2023年中级会计职称财务管理内部讲义

2023年中级会计职称《财务管理》内部讲义
第七章税务管理
【考点透视】本章是2023年教材中新增的内容，重要讲述公司税务管理的有关知识，重要掌握公司筹资税务管理的内容与方法、公司投资税务管理的内容与方法、公司营运资金税务管理的内容与方法、公司收益分派税务管理的内容和方法，了解税务管理的含义和内容。

【提纲树】
第一节税务管理概述
一、税务管理的意义
（一）税务管理的含义
公司税务管理是公司对其涉税业务和纳税实务所实行的研究和分析、计划和筹划、解决和监控、协
调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

（二）税务管理的目的
规范公司纳税行为、科学减少税收支出、有效防范纳税风险。

【例1】下列各项中，不属于税务管理的目的的是（）。

A. 规范公司纳税行为
B. 减少税收支出
C.依法纳税
D. 防范纳税风险
（三）税收筹划的含义
税收筹划是公司根据所处的税务环境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有助于实现公司财务目的的谋划、对策与经营活动安排。

（四）公司加强税务管理的重要意义
1．税务管理贯穿于公司财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容。

2．税务管理师实现公司财务管理目的的有效途径。

3．税务管理有助于提高公司财务管理水平，增强公司竞争力。

（五）公司税务管理的原则
1．合法性原则；
2．服从公司财务管理总体目的原则；
3．成本效益原则；
4．事先筹划原则。

【例2】下列各项中，属于税务管理的原则的是（）。

A.重要性
B.成本效益性
C.合理性
D.合法性
二、税务管理的内容
公司税务管理的内容重要有两个方面：一是公司涉税活动管理；二是公司纳税实务管理。

从公司生产经营活动与税务的联系来看，其内容大体可作如下划分：
【例3】公司税务管理是公司对其涉税业务和纳税实务所实行的全过程管理行为，涉及（）
A.研究和分析
B.计划和筹划.
C.解决和监控
D.协调和沟通.
第二节公司筹资税务管理
一、债务筹资的税务管理
【例7-1】227页
【例7-2】227页
二、权益筹资的税务管理
（一）权益筹资税务管理的重要内容
【例4】在银行借款的税务管理中，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为选择标准，不需要考虑其
他因素。

（）
（二）权益筹资的税收筹划
【例7-3】229页
第三节公司投资税务管理
一、研发的税务管理
（一）研发税务管理的重要内容
我国公司所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体办法是：
1.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；
2.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；
3.对于公司由于技术开发费加计扣除部分形成公司年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目解决。

（二）研发税收筹划
【例7-4】230页
二、直接投资的税务管理
（一）直接投资税务管理的重要内容
（二）直接投资税收筹划
【例7-5】232页
三、间接投资的税务管理
公司所得税法规定，国债利息收益免交公司所得税，而购买公司债券取得的收益需要缴纳公司所得税，连续持有居民公司公开发行并上市流通的股票局限性12个月取得的投资收益也应缴纳公司所得税。

【例7-7】233页
【例5】我国公司所得税法规定，关于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，下列说法不对的的是（）
A.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除
B.形成无形资产的，按无形资产成本摊销
C.对于公司由于技术开发费用加计扣除部分形成公司年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目解决
D.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
第四节公司营运税务管理
一、采购的税务管理
（一）采购过程税务管理的重要内容
（二）采购过程税收筹划
【例7-8】234页
二、生产的税务管理
（一）生产过程税务管理的重要内容
（二）生产过程税收筹划
【例7-10】【例7-10】236页
三、销售的税务管理
（一）销售过程税务管理的重要内容
（二）销售过程税收筹划
【例7-12】239页
【例7-13】240页
【例6】下列有关公司营运税务管理的说法不对的的有（）
A.购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额
B.公司所得税法规定，公司实际发生的合理工资薪金支出，在公司所得税税前扣除时，受计税工资或功效挂钩扣除限额的限制
C.公司实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除
D.期末存货计价过高，当期的利润也许因此而相应减少
第四节公司收益分派管理
一、公司所得税的税务管理
（一）公司所得税的税务管理的重要内容
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项准予扣除项目－允许填补的以前年度亏损应交公司所得税=应纳税所得额×25%
（二）公司所得税税收管理
【例7-14】242页
二、亏损填补的税务管理
根据公司所得税法规定，公司纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得填补，但填补期限最长不得超过五年，五年内不管是赚钱还是亏损，都作为实际填补年限计算。

税法关于亏损填补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间，纳税人可以充足运用亏损结转的规定，尽也许早地填补亏损，获得税收利益。

【例-17】243页
三、股利分派的税务管理
股利分派涉及税收事项重要涉及是否分派股利以及采用何种股利支付方式（重要涉及钞票股利和股票股利）。

公司在分派股利时，财务管理人员应当注重税收对股东财富的影响，合理选择股利方式，以保证股东财富最大化目的。

【例7-18】244页
【例7】根据公司所得税法规定，公司纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得填补，但填补期限最长不得超过五年，这五年指的是可以真正填补亏损的五年。

（）
【例8】某公司按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。

年初，公司根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需要500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，公司第一年可实现利润200万元，次年可实现利润650万元。

假定公司所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响公司正常的生产进度。

现有两个投资方案可供选择：方案1：第一年投资预算为300万元，次年投资预算为200万元；
方案2：第一年投资预算为100万元，次年投资预算为200万元。

规定：（1）分别计算两个方案第一年缴纳的所得税；
（2）分别计算两个方案次年缴纳的所得税
（3）从税收管理角度分析一下应当选择哪个方案。

第六节公司税务风险管理
一、税务风险管理体系
税务风险是指公司涉税行为因未能对的有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的也许性。

税务风险管理，则是防止和避免公司偷税漏税行为所采用的管理对策和措施。

（一）税务风险管理环境
（二）税务风险管理组织
（三）税务风险辨认
（四）税务风险应对策略和内部控制
（五）税务信息管理体制和沟通机制
（六）税务风险管理的监督和改善
二、税务风险管理案例分析
【例7-19】247页
【典型例题解答】
1.C
2. BC 3．ＡＢＣＤ4．×5．Ｂ6．ＢＤ7．×
8.【答案及解析】
（1）方案1：
第一年可以税前扣除的技术开发费=300×（1+50%）=450（万元）
应纳税所得额=200－450=－250（万元）﹤0
所以，该年度不交公司所得税，亏损留至下一年度填补。

方案2：第一年可以税前扣除的技术开发费=100×（1+50%）=150（万元）
应纳税所得额200-150=50（万元）
应交所得税=50×25%=12.5（万元）
（2）方案1：
第一年可以税前扣除的技术开发费=200×（1+50%）=300（万元）
应纳税所得额=650－250－300=100（万元）
应交公司所得税=100×25%=25（万元）
方案2：
第一年可以税前扣除的技术开发费=400×（1+50%）=600（万元）
应纳税所得额650-600=50（万元）
应交所得税=50×25%=12.5（万元）
（3）尽管两个方案应交所得税的总额相同（均为25万元），但是，方案1第一年不需要缴纳所得税，
而方案2第一年需要缴纳所得税，所以，应选择方案1.
本章重要考点小结
本章重要考点涉及税务管理的意义和内容（客观题）；公司筹资税务管理（主观题）；公司投资税务管理（主观题）；公司营运税务管理（主观题）；公司收益分派税务管理（主观题）。

关键词：筹资、投资、营运、分派税务管理
温馨鼓励：一分耕耘一分收获！你得到的不仅是分数，尚有一生享用不尽的知识财富！。