任务3.2 应收账款与应付账款的核算[28页]
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应收应付款管理课件
信用的重要性
信用可以加快资金循环，提高资金利 用效率，同时也可以为企业创造更多 的销售机会。
信用评估的方法和流程
信用评估的方法
定量分析和定性分析两种方法。定量分析主要是对借款人的财务状况进行数据 分析，而定性分析则是对借款人的还款意愿和还款能力进行评估。
信用评估的流程
一般包括收集借款人信息、对信息进行初步筛选、对借款人进行信用评级、确 定借款金额和期限等步骤。
应收应付款管理课件
目录
• 应收账款管理 • 应付款项管理 • 信用管理 • 风险管理 • 案例分析
01
应收账款管理
应收账款的定义和形成原因
定义
应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向客户 收取的款项。
形成原因
应收账款主要由于赊销行为产生 ，赊销可以促进销售，但同时也 形成了潜在的回收风险。
应付款项的分类和核算方法
01
02
03
04
05
分类
核算方法
1. 应付账款的核 2. 应付票据的核 3. 预收款项和预
算
算
付款…
根据不同的标准，应付款 项可分为不同的类型，如 应付账款、应付票据、预 收款项、预付款项等。
企业应按照会计准则和相 关会计制度规定，采用适 当的会计方法和程序，对 应付款项进行核算和管理 。具体包括
评估风险
对识别到的风险进行评估 ，包括风险发生的概率和 可能带来的损失。
制定应对措施
根据风险评估结果，制定 相应的风险控制和应对措 施。
应收应付款项的风险控制和应对措施
风险控制
通过建立完善的风险管理 制度，降低应收应付款项 的风险。
风险规避
采取一定的措施，避免应 收应付款项风险的发生。
信用可以加快资金循环，提高资金利 用效率，同时也可以为企业创造更多 的销售机会。
信用评估的方法和流程
信用评估的方法
定量分析和定性分析两种方法。定量分析主要是对借款人的财务状况进行数据 分析，而定性分析则是对借款人的还款意愿和还款能力进行评估。
信用评估的流程
一般包括收集借款人信息、对信息进行初步筛选、对借款人进行信用评级、确 定借款金额和期限等步骤。
应收应付款管理课件
目录
• 应收账款管理 • 应付款项管理 • 信用管理 • 风险管理 • 案例分析
01
应收账款管理
应收账款的定义和形成原因
定义
应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向客户 收取的款项。
形成原因
应收账款主要由于赊销行为产生 ，赊销可以促进销售，但同时也 形成了潜在的回收风险。
应付款项的分类和核算方法
01
02
03
04
05
分类
核算方法
1. 应付账款的核 2. 应付票据的核 3. 预收款项和预
算
算
付款…
根据不同的标准，应付款 项可分为不同的类型，如 应付账款、应付票据、预 收款项、预付款项等。
企业应按照会计准则和相 关会计制度规定，采用适 当的会计方法和程序，对 应付款项进行核算和管理 。具体包括
评估风险
对识别到的风险进行评估 ，包括风险发生的概率和 可能带来的损失。
制定应对措施
根据风险评估结果，制定 相应的风险控制和应对措 施。
应收应付款项的风险控制和应对措施
风险控制
通过建立完善的风险管理 制度，降低应收应付款项 的风险。
风险规避
采取一定的措施，避免应 收应付款项风险的发生。
应收账款核算
应收账款的核算应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
(一)应收账款的计价应收账款通常应按实际发生额计价入账。
计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
应收账款的典型业务示范(二)估计坏账损失的方法(见表2—32)(三)坏账损失的会计处理(见表2—33)表2—33 坏账损失的核算原理说明：我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
因为直接转销法虽然财务处理简单，但不符合权责发生制原则、谨慎性原则和配比原则。
四、应收利息、应收股利的核算 (一)应收利息的核算(见表2—28)(二)应收股利的核算原理(见表2—29) 表2-29 应收股利的核算原理五、其他应收款的核算(一)其他应收款的概念及内容 1．概念。
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂 付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
2．内容。
其他应收、暂付款主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金)；存出保证金，如租入包装物支付的押金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。
但企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在本科目核算。
(二)其他应收款的核算原理(见表2—30) 表2—30 奠他应收款的核笪原理注意：实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。
财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失．并计提坏账准备。
企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的．按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
应收账款与应付账款核算的关联性特殊业务处理
１００ ０ ０ ０ １７０ ０ ０ １
借 ： 付 账 款 — — 甲公 司 应 贷 ： 行 存 款 银
应 交 税 费 — — 应 交 增 值 税 （ 项 税 额 ） １ ０ 进 ７０ ０
Ｃｏ ｍｍ ｅｃａ Ａｃ ｏ ｎｉ ｇ２ １ ・ １ 期 ｒ ｉ ｃ ｕ ｔ ０ ６・ ｌ ｎ １ ８
二 、 收 账 款 与 应付 账款 特 殊 业 务 的会 计 处理 应
同 一 笔 业 务 ， 于 购 销 企 业 双 方 来 讲 意 味 着 不 同 的 性 对
（ ） 一 购销 双 方 涉及 现 金 折扣 的会 计处 理
现 金折 扣 通 常 发 生在 赊 销 方式 销 售 商 品 的交 易 中 ， 销 售 方 企 业 为 了 鼓 励 客 户 及 时 偿 付 货 款 ， 常 与 债 务 人 达 成 通 协 议 ， 务 人 在 不 同 的 期 限 内 付 款 可 以 享 受 到 不 同 比 例 的 债 折 扣 。 销 售 方 企 业 提 供 现 金 折 扣 ， 利 于 早 Ｈ收 到 货 款 ， 有 而 对 于 购货 方 企 业来 讲 ， 受 现金 折 扣九 异 于 得 到一 笔 额外 接 的 收 入 ， 购 销 双 方 来 说 互 赢 。根 据 我 国 会 计 准 则 ， 金 折 对 现
销 售 实 现 时 ， 乙 双 方 按 照 包 含 现 金 折 扣 的 总 售 价 计 甲 收 入 ， 计 处 理为 ： 会
甲公 司 ：
甲公 司 的应 收账 款 等 于 乙公 司的应 付 账 款 ， 甲公 司 的
销项 税 额 等于 乙公 司 的 进项 税 额 ， 也体 现 出了 增值 税 环 这
应 收 账 款 与 应 付 账 款
●东 ／ 黄 显文
核算 的关联性 特殊业务处 理
应收账款的核算
应收账款是企业因对外销售商品、提供劳务等经营活动而应向客户收 取的款项，包括应向客户收取的货款、增值税税款以及为客户代垫的 包装费、运杂费等。
确认条件？
任务一
任务二
核算方法？
任务设置
中天公司向胜利公司销售一批服装， 售价金额为20,000元，由于是批量 销售，中天公司给予10%的商业折扣， 折扣金额为2,000元，适用的增值税 税率为17%。中天公司应如何进行账 务处理？
学生讨论
在任务驱动下，学习小组积极讨论成为主要学习形 式， 学生的责任感和团队的协作精神得到培养和提高
任务处理
教师对学生的讨论结果和处理办法进行总结、归纳、 点评，进而提出为完成任务应了解应收账款的概念、 应收账款入账价值的确认，掌握应收账款的核算。
一、 应收账款的概念 应收账款是指企业销售商品、提供劳务应向购货单位或接受劳务供应单位收取的 款项。 注意：①属于经营活动形成的债权 ②包括代垫的运杂费 二、 应收账款入账价值的确认 （1）一般情况下按实际发生额入账
借：银行存款
贷：应收账款
• （2）在有商业折扣的情况下：企业应按扣除商业 折扣后的实际售价确定应收账款的入账价值。 • 借：应收账款 • • 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
任务处理
（3）在有现金折扣的情况下：应收账款的入账价值不考虑可能发生的现金折 扣，按照未扣除的总价入账，在折扣实际发生时，将现金折扣视为理财费用。 按总售价确认收入时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 如买方在折扣期限内付款： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款
• •
（2）存在销货折扣的情况下： ①商业折扣：企业根据市场的供需状况或针对不同的客户，给
确认条件？
任务一
任务二
核算方法？
任务设置
中天公司向胜利公司销售一批服装， 售价金额为20,000元，由于是批量 销售，中天公司给予10%的商业折扣， 折扣金额为2,000元，适用的增值税 税率为17%。中天公司应如何进行账 务处理？
学生讨论
在任务驱动下，学习小组积极讨论成为主要学习形 式， 学生的责任感和团队的协作精神得到培养和提高
任务处理
教师对学生的讨论结果和处理办法进行总结、归纳、 点评，进而提出为完成任务应了解应收账款的概念、 应收账款入账价值的确认，掌握应收账款的核算。
一、 应收账款的概念 应收账款是指企业销售商品、提供劳务应向购货单位或接受劳务供应单位收取的 款项。 注意：①属于经营活动形成的债权 ②包括代垫的运杂费 二、 应收账款入账价值的确认 （1）一般情况下按实际发生额入账
借：银行存款
贷：应收账款
• （2）在有商业折扣的情况下：企业应按扣除商业 折扣后的实际售价确定应收账款的入账价值。 • 借：应收账款 • • 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
任务处理
（3）在有现金折扣的情况下：应收账款的入账价值不考虑可能发生的现金折 扣，按照未扣除的总价入账，在折扣实际发生时，将现金折扣视为理财费用。 按总售价确认收入时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 如买方在折扣期限内付款： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款
• •
（2）存在销货折扣的情况下： ①商业折扣：企业根据市场的供需状况或针对不同的客户，给
应收账款的核算-完整版课件
(三)现金折扣的的核算
【例1】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100000元，
税款17000元。代购货方垫付的运费 3000元， 该项交易附有现金折扣条件2/10，n/30 (假设计 算现金折扣时不考虑增值税问题）。
①甲公司在销售成立时的账务处理：
借：应收账款——乙公司
120000
贷：主营业务收入
第三章 应收及预付款项
第一节 应收账款
(一)应收账款的概念
是指企业对外销售商
品、材料以及提供劳
(二)应收账款入账价值的确务受而劳定应务向方购收货取方的或款接项
应于销售商品或产品、提供劳务时，按向购货。单位、
接受劳务单位收取的款项予以确认.通常应按实际发生额计价入账
包括销售商品或提供劳务的价款，
应收的增值税款
100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
银行存款
3000
②如果乙公司在第10天内付款，甲公司收款时的账务处理
借：银行存款 财务费用 贷：应收账款——乙公司
118000 2000 120000
③如果乙公司在第10天后付款，甲公司收款时的账务处理：
借：银行存款
120000
贷：应收账款——乙公司
商业折扣、现金折扣的对比及会计处理
类 型 目的或原因
销售收入 计量
折扣或折让 处理
商业折扣 促 销
现金折扣
尽早回笼资 金
按实际售价 不构成成000
(四)商业折扣的的核算
商业折扣是指公司为促销商品销售而在商品价格上给 予的折扣，是企业最常见的促销方式之一。
应收账款应按扣除商业折扣后的金额入账 【例2】甲公司2003年2月1日，销售1000件A商品给乙公司，
应付账款的核算 (2)
• 6.25
• 借: 应付账款58,500
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4
任务1 应付账款的核算
• 1、含义：应付账款是指企业因购买材料、商品或接 受劳务供应等经营活动应支付的款项。
• 2、案例分析
• 【例1】甲企业为增值税一般纳税人。20×9年3月1 日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值 税17 000，对方代垫运杂费1 000元。材料已运到并 验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款 项尚未支付。
• 借：库存商品
1 000 000
•
应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000
• 贷：应付账款——A公司
1 170 000
可编辑ppt
6
• 2、案例分析
• 【例3】根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费 48 000元。其中生产车间电费32 000元，企业行政 管理部门电费16 000元，款项尚未支付。该企业的 有关会计分录如下：
可编辑ppt
8
3、知识点归结
• 卖方
• 1、卖出货物，款未收
Байду номын сангаас
• 借：应收账款
• 贷：主营业务收入
•
应交税费——应交
增值税（销项税额）
• 2、涉及折扣问题时收款
• 借：银行存款
•
财务费用
• 贷：应收账款
• 买方：
• 1、收到货物，款未付
• 借：原材料等
•
应交税费——应交增值
税（进项税额）
• 贷：应付账款
• A．240 000 B．234 000
• C．206 000 D．200 000
• 【答案】A
可编辑ppt
13
• 借: 应付账款58,500
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4
任务1 应付账款的核算
• 1、含义：应付账款是指企业因购买材料、商品或接 受劳务供应等经营活动应支付的款项。
• 2、案例分析
• 【例1】甲企业为增值税一般纳税人。20×9年3月1 日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值 税17 000，对方代垫运杂费1 000元。材料已运到并 验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款 项尚未支付。
• 借：库存商品
1 000 000
•
应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000
• 贷：应付账款——A公司
1 170 000
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• 2、案例分析
• 【例3】根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费 48 000元。其中生产车间电费32 000元，企业行政 管理部门电费16 000元，款项尚未支付。该企业的 有关会计分录如下：
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3、知识点归结
• 卖方
• 1、卖出货物，款未收
Байду номын сангаас
• 借：应收账款
• 贷：主营业务收入
•
应交税费——应交
增值税（销项税额）
• 2、涉及折扣问题时收款
• 借：银行存款
•
财务费用
• 贷：应收账款
• 买方：
• 1、收到货物，款未付
• 借：原材料等
•
应交税费——应交增值
税（进项税额）
• 贷：应付账款
• A．240 000 B．234 000
• C．206 000 D．200 000
• 【答案】A
可编辑ppt
13
应收应付款管理课件
06
应收应付款管理案例分 析
案例一：某公司应收账款管理优化
总结词
通过实施应收账款管理优化措施，该公 司有效降低了坏账风险，提高了资金回 流速度。
VS
详细描述
该公司针对应收账款管理存在的问题，采 取了加强客户信用管理、优化内部审批流 程、定期对账和催收等措施，实现了应收 账款的良性循环。
案例二：某公司应付账款管理改进
04
应收应付款管理系统
应收应付款管理系统的功能
合同管理
管理销售和采购合同，记录合 同条款、金额、付款条件等关 键信息。
账龄分析
分析应收账款的账龄，帮助企 业识别风险并制定相应的收款 策略。
客户信息管理
记录客户的基本信息，如名称 、地址、联系方式等，以便跟 踪和联系。
收款与付款管理
跟踪应收账款和应付账款，自 动生成收款和付款通知单，提 高处理效率。
02
应收账款管理
应收账款的生成
总结词
了解应收账款的生成过程是对应收账款进行有效管理的基础。
详细描述
应收账款是在企业提供商品或服务后，客户未立即支付款项而形成的。应收账 款的生成通常与企业的销售策略、客户信用状况以及市场竞争环境等因素有关 。
应收账款的催收
总结词
应收账款催收是降低坏账风险、保障企业经济利益的重要环节。
报表分析
提供各类报表，如销售报表、 收款报表、采购报表等，帮助 企业进行经营分析和决策。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
应收应付款管理系统的实施步骤
需求分析
明确企业对应收应付款管理的需求和目标， 确定系统的功能和模块。
系统选型
比较不同供应商的解决方案，选择最适合企业 需求的系统。
系统配置
应收账款核算
应收账款核算
一、工作任务 应收账款发生、减少、减值、重组的核算
二、工作提示 1、应收账款是四类金融资产之一； 2、应收账款按公允价值进行初始计量； 3、应收账款采用实际利率法，按摊余成本进行
后续计量。
三、工作任务举例
【例1】2007年3月份甲公司向乙公司销售产 品一批，售价50000元，增值税专用发票上 注明的税款为8500元，并代垫运费1200元， 用银行存款支付，产品已发出，并向银行 办妥托收手续。4月份初收到全部款项。
第二个手法是在各账户之间频繁倒钱。1995年，她为了贪 污40万元，先从公费办在某银行南大街的账户中转款40 万元到另一家银行的预算外账户，接着又空调了一笔钱， 把这笔账调平。为了掩护，她又从别的账户转来同等数额 的款。为了贪污这笔钱，宫伟前后倒账7个月。
为了查证这些假账、黑账，反贪人员对全市十几家银行和 医院的2000本账目进行反复查询，重新形成了一本新的 银行现金账，才彻底揭开了其假账黑幕。在9年时间里， 共贪污挪用300多万元的公费医疗款，并将上百万元公款 划入自己公司。11月18日，宫伟被烟台中院以贪污挪用公 款罪一审判处死刑，缓期2年执行。
烟台市芝罘区公费办副主任宫伟，2004年初被人举报， 并承认贪污3笔共14万元。宫伟1993年11月调入公费办， 1994年2月接任公费办会计，开始了贪污的准备。她做假 账、调账的手法可谓五花八门，平时自修研习，总结出 一套颇具专业水平的假账大全。
按照规定，一个单位基本账户只能设一个，可提现金， 辅助账户根据需要可另外设立，但不能提现。而宫伟为 了逃避检查，先后在十家银行开设了多个账户，一个账 户下面还设立两到三个分号，以便提现方便。宫伟贪污 公款300多万元中，有180多万元都是直接在辅助账户中 提现。
一、工作任务 应收账款发生、减少、减值、重组的核算
二、工作提示 1、应收账款是四类金融资产之一； 2、应收账款按公允价值进行初始计量； 3、应收账款采用实际利率法，按摊余成本进行
后续计量。
三、工作任务举例
【例1】2007年3月份甲公司向乙公司销售产 品一批，售价50000元，增值税专用发票上 注明的税款为8500元，并代垫运费1200元， 用银行存款支付，产品已发出，并向银行 办妥托收手续。4月份初收到全部款项。
第二个手法是在各账户之间频繁倒钱。1995年，她为了贪 污40万元，先从公费办在某银行南大街的账户中转款40 万元到另一家银行的预算外账户，接着又空调了一笔钱， 把这笔账调平。为了掩护，她又从别的账户转来同等数额 的款。为了贪污这笔钱，宫伟前后倒账7个月。
为了查证这些假账、黑账，反贪人员对全市十几家银行和 医院的2000本账目进行反复查询，重新形成了一本新的 银行现金账，才彻底揭开了其假账黑幕。在9年时间里， 共贪污挪用300多万元的公费医疗款，并将上百万元公款 划入自己公司。11月18日，宫伟被烟台中院以贪污挪用公 款罪一审判处死刑，缓期2年执行。
烟台市芝罘区公费办副主任宫伟，2004年初被人举报， 并承认贪污3笔共14万元。宫伟1993年11月调入公费办， 1994年2月接任公费办会计，开始了贪污的准备。她做假 账、调账的手法可谓五花八门，平时自修研习，总结出 一套颇具专业水平的假账大全。
按照规定，一个单位基本账户只能设一个，可提现金， 辅助账户根据需要可另外设立，但不能提现。而宫伟为 了逃避检查，先后在十家银行开设了多个账户，一个账 户下面还设立两到三个分号，以便提现方便。宫伟贪污 公款300多万元中，有180多万元都是直接在辅助账户中 提现。