方案-浅谈审计质量的提高
浅谈如何进一步提高审计质量
第4期 山西焦煤科技 No.4 2008年4月 Shanxi Coking Coal Science&Technology Ap r.2008 问题探讨浅谈如何进一步提高审计质量王晋梅①(汾西矿业集团公司审计处) 摘 要 审计工作质量是审计工作的生命,是审计工作的立足之本。
随着审计工作的深化和审计影响的扩大,如何提高审计工作质量,是当前审计工作坚持与时俱进面临的一个重要问题。
论述了影响审计工作质量的因素,并提出了提高审计质量的方法,希望能进一步提高审计工作质量。
关键词 审计工作;审计质量;审计方法;制度;管理;人员素质中图分类号:T D[-9] 文献标识码:B 文章编号:1672-0652(2008)04-0033-03 随着审计工作的深化和审计影响的扩大,如何提高审计工作质量,是当前审计工作坚持与时俱进面临的一个重要问题。
笔者将影响审计工作质量的因素与提高审计质量的方法与大家探讨,希望能进一步提高审计工作质量。
1 影响审计工作质量的因素1)审计人员质量风险意识淡薄。
近年来,随着审计监督领域的不断拓展,审计项目越来越多。
由于人员少、任务重,部分审计人员“为完成任务而审计”的应付思想比较突出,审计风险意识淡薄,在一定程度上忽视了审计质量要求。
2)审前准备工作不充分。
a)对被审计单位基本情况了解太少。
尤其是对其所处的经济环境、业务流程、关联交易及其内控制度等未作审前调查。
b)审计方案过于简单。
内容不详细,分工不合理,对审计工作缺乏指导作用。
c)对审计的目的不明确。
对审计后应该达到什么目的、取得什么效果没有十分明晰的思路要求。
3)审计队伍素质不适应工作需要。
从审计人员知识结构来看,现有人员中懂一般财务审计的多,掌握现代管理知识、科技知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少,知识结构相对陈旧,比较单一,整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱,加大了审计风险,降低了审计质量。
4)审计质量管理工作力度不强。
会计师如何提高审计质量与独立性
会计师如何提高审计质量与独立性在当今日益复杂和多变的商业环境中，审计的重要性愈发凸显。
对于会计师来说，提高审计质量和独立性是至关重要的。
本文将探讨一些方法和策略，以帮助会计师在其审计工作中提高质量和独立性。
一、加强专业知识和技能作为会计师，深厚的专业知识和技能是提高审计质量的基础。
会计师应该不断学习和更新自己的知识，了解最新的会计准则和法规。
通过参加专业培训、研讨会和相关的继续教育活动，积极提高自己的技能水平，保持专业的竞争力。
二、积极遵守道德规范会计师的独立性是保障审计质量的关键。
会计师需要遵守职业道德规范，包括审慎行事、诚实守信、保持机密和保护公众利益等原则。
遵循道德准则可以帮助会计师保持自己的独立性，确保审计结果客观、公正和可靠。
三、建立良好的工作方法和流程良好的工作方法和流程对于提高审计质量至关重要。
会计师应该建立规范、标准化的工作程序，确保每一步都得到正确执行。
同时，会计师需要制定详细的工作计划，合理安排工作时间和任务分配，保证审计工作的高效进行。
四、加强团队合作和沟通团队合作和良好的沟通是提高审计质量的重要因素。
会计师应该与其他团队成员密切合作，分享信息、交流观点，并及时解决问题和难题。
此外，会计师还应与客户进行有效的沟通，理解客户需求，收集必要的信息，确保审计工作的顺利进行。
五、有效利用科技手段和工具科技手段和工具的广泛应用已经成为现代审计的趋势。
会计师应该积极学习和掌握相关的信息技术，如数据分析、人工智能和云计算等，以提高审计的效率和准确性。
通过有效利用科技手段和工具，会计师能够更好地应对复杂的审计任务。
六、持续改进和学习审计工作的要求和挑战不断变化，会计师需要持续改进和学习，以适应新的环境和要求。
会计师应该定期进行工作回顾和评估，总结经验教训，不断改进工作方法和流程。
同时，会计师还应积极参与行业协会和组织的活动，与同行交流经验，拓宽自己的视野。
总结：提高审计质量和独立性是会计师职业发展的关键。
浅谈提高审计报告质量
面地反映政府活动的范围和方向。一是凡是 以政府 名义或凭借国家权利取得的一切收入 ，无论是税收 还是收费或者其他形式 的财政收人 ，都应该纳人到 政府预算 中，将 目前仍游离于预算之外 的大量预算 外资金纳入到预算管理的轨道上来 。 ２适应公共 财政要求 ， ． 做到早 编预算 、 细编预 算， 编制部门预算 。财政预算必须改变过去那种“ 预 算一年 ， 一年预算” 的传统做法 ， 扭转 “ 重决算 ， 轻预 算” 的状况 ， 把预算编制开始 时间提前到上一年 ， 使 预算编制时间起码在 ９ 个月 以上 ，保证有充足的编 制时间。预算要细化到具体部 门、 具体单位 、 具体项 目。 各预算单位必须同步编制部门预算 ， 有预算外收 入的， 须编制包括预算 内收入 的综合预算 ， 不得私设 小金库 、 账外设账 、 留财政收入 。 截 预算一经确定 ， 应 保持其严肃性 ， 坚决按预算办事 ， 不得随意更改 ， 彻 底解决预算 “ 年初粗算 ， 年末追加 ， 专项结转过多” 的 弊端。 ３ ． 实行零基预算 。编制预算时将 支出划分为人 员经费 、 公用经费 、 事业发展和生产建设性支 出分别 编制 ， 行政机关 、 全额供给事业单位按编制内实有人 员和国家规定 的工资 、 福利标准据实编列 ， 定额补助 单位定额补助费分别按定额补助标准编列 ，超编人 员不予供给。 公用经费实行统一的分类定额 。 财政部 门要对单位人员增减 、供给标准变动及专项 支出项 目 实行动态管理 ， 既要避免个别部门吃空头经费 ， 又 要防止 留下硬性支出缺 口。制定各项支出标 准必须
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浅谈事业单位内部审计工作重点及对策
浅谈事业单位内部审计工作重点及对策事业单位内部审计工作是指组织内部对财务、运营和管理活动的审核和评估工作。
它着重于评估组织内部控制环境、风险管理和治理流程，以提高组织的效率和效益。
内部审计部门的目标是帮助组织达成其目标、改善其运营、强化其控制，并对组织的绩效提供保证。
本文将浅谈事业单位内部审计工作的重点及对策。
1. 财务审计财务审计是内部审计工作的重点之一。
它包括对组织的会计记录、财务报表和财务运营进行审核和评估。
财务审计的目标是确保财务信息的准确和可靠，并检测潜在的财务风险和问题。
在财务审计中，审计员需要关注组织的会计政策、内部控制和财务报告的真实性和完整性。
2. 经营审计经营审计是对组织的各项经营活动进行审核和评估。
审计员需要关注组织的业务流程、运营管理和资源利用情况，以及相关的绩效指标和目标达成情况。
经营审计的目标是提高组织的运营效率和效益，降低经营风险，并提供管理决策的支持。
3. 风险管理审计风险管理审计是对组织的风险管理政策、流程和实施情况进行审核和评估。
审计员需要关注组织对各类风险的识别、评估、控制和监测情况，以及组织内部控制环境和风险管理文化的健康情况。
风险管理审计的目标是帮助组织有效地应对各类风险，保障组织的可持续发展和安全运营。
4. 内部控制审计内部控制审计是对组织的内部控制环境和制度进行审核和评估。
审计员需要关注组织的内部控制制度的设计和实施情况，以及其有效性和适用性。
内部控制审计的目标是确保组织的内部控制环境健康，防范和纠正内部操纵和错误，提高组织的管理效能和运营效率。
1. 加强审计技能培训事业单位内部审计工作需要具备专业的审计知识和技能。
组织应加强对审计员的培训和学习，不断提升其审计技能和专业水平。
培训内容包括审计准则和方法、财务分析和风险评估等方面的知识。
2. 建立有效的内部控制机制组织需要建立健全的内部控制机制，包括内部控制政策、程序和制度，以及内部控制部门和职责分工。
提升审计工作质量、效率方面的做法、成效
提升审计工作质量、效率方面的做法、成效在当前经济全球化、市场竞争加剧的背景下，各类企业及组织都需要面对越来越复杂的经营环境和经济形势。
为了规范和监督各类企业及组织的财务状况和经营管理，审计工作显得尤为重要。
提升审计工作的质量和效率，既是提高审计工作水平的需要，也是适应审计市场需求的要求。
为此，我们需要采取一系列措施，不断完善审计工作的机制和方法，以提高审计工作的质量、效率和成效。
一、建立健全的审计管理制度1. 完善审计工作流程。
建立和实施科学、规范、高效的审计工作流程，明确各个审计环节的责任和任务，确保审计工作的有序进行。
2. 健全审计工作机构。
建立专业、高效的审计工作组织机构，明确各级审计机构的职责与权限，构建合理的审计资源配置体系，提高审计资源的利用效率。
3. 加强内部管理与监督。
建立完善的内部管理与监督机制，加强对审计工作各个环节的监督和管理，确保审计工作的规范、公正、独立进行。
二、健全专业化的审计队伍1. 提高审计人员的素质。
加强对审计人员的培训和教育，不断提高审计人员的业务水平和专业素养，注重提高审计人员的综合能力和职业道德素质。
2. 强化团队建设。
加强团队协作与交流，构建团结、和谐的审计团队，激励审计人员积极参与团队建设与合作，增强审计人员的凝聚力和专业化水平。
3. 吸引和留住人才。
采取有效的措施，吸引和留住优秀的审计人才，包括提高薪酬待遇、优化工作环境、提供发展空间等方面，提高审计队伍的整体素质。
三、优化审计工作方法1. 引入先进技术手段。
借助信息技术、大数据、人工智能等先进技术手段，提高审计工作的效率和准确性，加强对审计数据的收集、分析和应用，提高审计工作的科学性和智能化水平。
2. 加强风险识别与评估。
建立健全的风险识别与评估机制，及时发现和分析审计风险，采取有效措施规避和化解审计风险，提高审计工作的风险防范能力。
3. 推动审计流程优化。
优化审计工作流程，简化审计程序和审计环节，提高审计工作的效率和效益，减少审计资源浪费，提高审计工作的质量和效果。
如何提升审计质量
L i Lun Tan Tao理论探讨91如何提升审计质量审计质量是审计工作的生命线，是审计工作水平的集中体现。
只有树立严谨细致的工作作风，规范审计程序，细化各级责任，加强质量控制，不断总结经验，严把质量控制的各个环节，才能全面提升审计工作质量打造精品审计项目。
一、审前控制（一）抓审前调查了解审前调查了解是科学编制审计计划，提高审计效率，降低审计成本，保证审计质量，控制审计成本和审计风险，及时、有效完成审计任务的有效保证。
一是外部调查。
走访有关部门了解相关信息，收集有关法规；了解以前年度审计情况，调阅以前年度对该单位的审计档案，了解有关情况；查阅互联网、统计信息、行业报刊、法规选编等资料。
特别是查阅行业报刊等资料，了解国家经济形势和产业政策变化，了解行业经营信息等。
二是对被审计单位调查。
与管理、财务人员座谈：查阅重要会议记录，了解被审计单位的经营情况、制度情况、管理风格等；查阅内部控制文件，了解制度的形成和设立情况，了解职责的划分、相关记录、复核等情况，确定内部可信赖程度。
还应当评估内部控制制度因成本过高、自身缺陷、管理人员滥用职权和舞弊等可能产生的影响。
三是实地查看。
通过调查了解被审计单位的资产状况和房屋、建筑物等管理情况。
（二）审计实施方案编好审计实施方案是做好审计项目的关键。
实施方案是指导审计作业的重要措施，它在整个审计工作中起着龙头作用,其主要内容包括：审计目标;审计范围;审计内容、重点及审计措施，包括审计事项以及对审计事项确定的主要审计步骤和方法、审计时间、执行的审计人员等应对措施；审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。
1.充分明确审计项目的审计目标，仔细研究年度审计工作计划对项目的要求，以确定审计目标。
如预算执行审计要明确对预算编制、预算执行等真实、合法、绩效性的审计目标；经济责任审计要明确领导干部履行经济责任情况的审计目标；其他审计项目要明确在财政财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等方面的审计目标。
如何对提高审计质量控制与防范审计风险
如何对提高审计质量控制与防范审计风险审计是一项重要的财务活动，它帮助组织和个人确保财务报表的准确性和可靠性。
然而，审计也面临一些风险，例如误报、欺诈和内部控制漏洞。
为了提高审计的质量控制并防范审计风险，以下是几种有效的方法。
1. 加强审计团队的素质培训审计团队是审计活动的核心，他们必须具备专业的知识和技能来进行准确和有效的审计。
因此，加强审计团队的素质培训至关重要。
培训可以包括关于审计标准和方法的更新，以及其他相关领域的知识，如法律法规和行业趋势。
通过不断学习和培训，审计团队可以保持专业水平，并适应不断变化的环境和要求。
2. 设立独立的审计委员会独立的审计委员会可以为审计活动提供监督和指导。
该委员会由内外部人员组成，包括高级管理人员、独立董事和外部专家。
它的职责是审计质量的提高和风险的防范。
委员会可以对审计工作和报告进行审查，向管理层提出建议，并提供独立的意见。
通过设立独立的审计委员会，可以增加审计的独立性和透明度，提高质量控制并减少潜在的审计风险。
3. 实施全面的风险评估和控制风险评估是防范审计风险的重要步骤。
审计团队应该对所审计的组织进行全面的风险评估，识别潜在的风险和漏洞，并制定相应的控制策略。
这些控制策略可以包括完善的内部控制制度、有效的审计程序和严格的合规规定。
通过实施全面的风险评估和控制措施，可以最大程度地降低审计风险，提高审计的质量和准确性。
4. 推行审计制度和规范为了提高审计质量控制和防范审计风险，建立和推行审计制度和规范至关重要。
该制度和规范应包括审计过程的要求、审计标准的执行和绩效评估等方面。
制度和规范的设立可以规范审计工作的流程和方法，确保审计的一致性和准确性。
此外，制度和规范还可以提供内部审核和自律机制，加强对审计质量的监督和管理。
5. 加强与受审单位的沟通审计团队应该与受审单位建立积极的沟通渠道，促进信息的共享和交流。
通过与受审单位的沟通，审计团队可以更好地了解组织的运营情况和内部控制体系，并及时发现潜在的问题和风险。
浅谈加强企业内部审计质量的思考
一
我 国企 业 内部 审计现 状分 析
我 国审计体系 是 由政府 审计 、 内部审计 、民间审计三要 素 有 机组成 的 。这三 种方式存 于一体 ， 各有侧 重 ， 为补充 。内部 互 审计 是我 国审计监督体 系中的一个重要组成部分 ， 随着 加入世界 贸易组织 ， 济行为越 来越国 际化 ， 国企业 内部 审计也得 到了 经 我 较快 的发展 ， 它在 维护国家财经法纪 、改善企业经营管理 、提 高
制 约会计 行为 ， 通过 建立 和完善 内部控 制制度 为 会计职业 道德 建 设提 供 制度 支持 ， 证会 计信 息 准确 完整 ， 制会 计造 假行 保 遏 为 的发生 。 同时 ， 各监 管部 门要 紧紧抓住 影 响会计人 员职 业道 德 观念 形成 和 发展 的重要环 节 ， 大对 《 加 会计法 》等 法规 的贯 彻力度 ， 对违 反 会计 职业 道 德行 为进 行 惩处 ， 并记 入单 位 和个 人 的诚信 档 案 ， 社 会查 阅 ， 会 计工 作置 于全 社 会 的监督 之 供 将
下。 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（ 建 立会计 职业道 德评价 体系 五） １ 机 构设 置 。 目前 会计 职 业道 德评 价 机 构 的选择 呈 现 多 ． 元化， 由此导致 实 际评价 活动往 往涉及 到一 些政策 制定者 和执 行 者 的利 益 。 当评价 行 为和 结论 触动 到某 些 主体 的 既得 利益 特 别 是牵 涉 到 某 些 重大 责 任 的认 定 时 ， 主体 内部 和 主体 之 各 间 的评 价就 往 往难 以保 证 做 到客 观和 公正 。因此 会计 职 业道 德 的评价 体系 不宜 由政府直 接 出面进 行 ， 而应 由注册 会计 师协 会 、会计学 会等 民间组织 或 中介 机构来 制定 颁布与 监督 实施 ， 实现 会计 行 业 自律 。 目前 较为 可行 的 是在 注册 会计 师 协会 、 会 计 学 会 等 会 计 组 织 内 成 立 一 个 专 门 的 会 计 职 业 道 德 委 员 会 来 履行 这一职 责 ， 以此 来做到 统一领导 。 ２ 制度 建设 。职业 道德 作为 一种 社会 规范 ， 仅需 要用 社 ． 不 会 道 德 加 以 约束 ， 必 须 将 这一 规 范提 升 到 法 律 和制 度 的 高 还 度， 赋予 其 法律 强 制力 ， 而推 进会 计职 业评 价体 系 建设 必须 因 以完善 的法律 法规 体 系 为保 障 ， 持法 规优 先 、制 度先 行 ， 坚 建 立健 全法律 、法 规 ， 统一管 理制度 和条例 ， 并做 到统一 标准 。 ３ 信 息 资 源采 集 。进 行 评价 的 前提 和基 础 就 是要 事 先掌 ． 握 会 计 人 员 的 信 用 信 息 资 源 。 会 计 职 业 道 德 委 员 会 要 开 展 全
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浅谈审计质量的提高
'浅谈
质量的提高
犹如产品质量是企业的生命一样，审计质量是审计
的生命。审计质量的高低，是审计赖以生存和
的基础，直接影响到审计职能作用的发挥。作为
中介机构，审计质量也是注册
师与会计师事务所自我保护避免法律纠纷的一道堤防。本文从
联盟
项目审计全过程质量
方面谈谈审计质量控制与提高的几个环节。所谓全过程质量管理是指对项目审计从业务
安排到审计
出具全过程的质量管理，包括制定选择和确定审计项目——
——实施——报告——后续
等各个环节，具体如下：
一、 把好项目承接关，从源头上控制好审计质量
承接项目时全面了解基本情况，评估市场风险，无法控制的或超过风险承受能力的项目
不能因为收费高而承接。有些事务所为了争夺客户，往往采用低价揽客行为赚取利润，不得
不在审计过程中压缩成本，或为了审计收费而承接专业技术水平无法胜任的项目，这将直接
影响到审计质量。同时，需正确处理审计项目数量与质量的关系，人员配备不足或项目过多
影响到审计质量时将考虑是否承接。
二、把好现场外勤质量关
审计现场工作质量是审计质量控制的基础和核心。我所要求一是认真制定实施方案。所
有审计实施方案必须经审计组成员及其所在部门的反复论证，对重大审计项目的方案召开专
门会议进行研究，确保审计实施方案严谨细致可操作。二是完善审计组主审负责制。明确了
审计组主审在审计现场管理中的职权、责任和任务，项目责任人（签章注册会计师）对审计
项目质量终身负责。三是建立现场沟通制度。定期召开审计组会议，通报审计情况，使信息
和线索在审计成员之间共享审计组要开好审中碰头会，及时将发现的问题进行交流沟通、分
析研究，确定下一步审计工作的重点和突破方向。四是引导审计人员增强责任心和职业敏感
性，善于从微观到宏观，从财务到业务，大力推广
辅助审计，作好取证记录，编好审计工作底稿。审计工作底稿必须格式规范、要素齐全，
如实地反映审计现场工作情况。项目负责人对每位审计人员编制的审计工作记录、审计工作
底稿及获取的审计证据进行复核，把不完善、不规范、不准确的问题解决在审计组撤离审计
现场之前。
三、把好审计复核关
我所建立了三级审核制度，即项目经理、部门经理、主任会计师三级把关复核，确保审
计项目中该有的内容不缺项。复核人员在复核过程中发现审计程序不当，审计资料不全，审
计事实不清，审计证据不足，审计数据不准，审计定性不当等问题时，通知审计组限期纠正
（补正）， 审计组按照复核意见对有关事项进行补正后，将补正材料送达复核人员后报告才
能签发。
四、把好审计报告关
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础
上对被审计单位审计事项
审计意见的书面文件，是审计质量和价值的体现。审计报告可以从体制、机制、制度层
面揭示、分析和反映问题，增强审计建议的针对性、可操作性及审计报告的可读性。审计报
告具有保护作用、签证作用、证明作用。通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中
是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是
否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求，可以证明注册会计师审
计责任的履行情况。
五、注重审计后续阶段的质量管理审计
后续阶段的质量管理是审计质量管理的重要环节。在这一环节，我所建立了后续审计制
度，跟踪审计意见、决定和建议的落实；建立审计项目档案的责任制度，明确归档材料的范
围和归档材料的排列规则，并确定相应的质量管理责任。
除此外，还要注重强化审计人员的职业培训，提高审计队伍的综合素质。
应该说审计是一种技术性的较量，提高审计人员素质，是提升审计质量的内在保证。在
队伍建设上，不但要具备一定的量，更要注重质的提高，做到质和量的有机统一，审计才会
出成果、上档次、上水平。'