【税会实务】银行存放中央银行款项的会计核算
商业银行业务及会计核算课件
商业银行业务及会计核算
三、拆出资金
本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。
注：“拆入资金”为该科目的负债类对应科目，下面不再赘述。
商业银行业务及会计核算
四、衍生金融资产和负债
衍生金融资产和负债
利率衍生工具
货币衍生工具
信用衍生工具
利率掉期
信用违约互换
远期外汇
外汇掉期
商业银行业务及会计核算
商业银行业务及会计核算
二、存放同业及其他金融机构款项
存放同业及其他金融机构款项
存放同业：即为银行间某类交易如掉期交易的质押款项等。
其他金融机构款项：例如存放在某些信托机构的款项，然后委托该机构指定贷款，来规避监管等。形成表外风险。
注：“同业及其他金融机构存放款项”是该资产类科目的对应科目，下面不再赘述。
一、现金及存放中央银行款项
现金及存放中央银行款项
库存现金
存放中央银行款项
法定存款准备金
财政性存款
超额存款准备金
法定存款准备金：法定存款准备金为本集团按规定向人行缴存的存款准备金。法定存款准备金不可用于银行的日常业务运作。超额存款准备金：超额存款准备金存放于人行主要用于资金清算用途。财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。
掉期交易（S），掉期交易是指交易双方约定在未来某一时期相互交换某种资产的交易形式。更为准确地说，掉期交易是当事人之间约定在未来某一期间内相互交换他们认为具有等价经济价值的现金流（Cash Flow〕的交易。下为德意志银行利率互换交易图：（外汇掉期也是同样道理）
商业银行业务及会计核算
信用违约互换（Credit Default S)又称为信贷违约掉期，也叫贷款违约保险，是目前全球交易最为广泛的场外信用衍生品。ISDA（国际互换和衍生品协会）于1998年创立了标准化的信用违约互换合约，在此之后，CDS交易得到了快速的发展。信用违约互换的出现解决了信用风险的流动性问题，使得信用风险可以像市场风险一样进行交易，从而转移担保方风险，同时也降低了企业发行债券的难度和成本。如下图：
银行会计存款业务的核算-14页word资料
第三章存款业务的核算一、教学内容本章包括单位存款和储蓄存款业务的会计处理。
单位存款的存入和支取有转账存取和以现金存取是伴随着结算业务而完成的，因而本章只介绍以现金存入与支取存款的处理。
1、存款业务概述。
2、单位存款业务核算。
3、储蓄存款业务核算。
4、存款利息的计算二、教学要求1、全面理解存款业务的意义与存款种类。
2、掌握存款业务存入、支取及利息计算的规定与核算手续。
第一节概述一、存款的开户与账户管理（一）存款账户的分类单位、个体工商户和自然人在银行开立银行存款账户，称为银行存款人。
按照银行存款账户的用途，可以将其分为银行结算账户和银行储蓄账户。
其中，银行储蓄账户只能办理现金存取，不能办理转账。
银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户称为银行结算账户。
银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理）。
存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
单位银行结算账户按用途又分为：基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户四类。
1.基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
基本存款账户是存款人的主办账户。
存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
2.一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3.专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
2020-2021《银行会计》期末课程考试试卷B(含答案)
2020-2021《银行会计》课程考试试卷B一、单选题(每小题1分，共20分)1．商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为( )。
A．金融企业往来B．同业往来C．辖内往来D．联行往来2．能够反映固定资产出售、报废或毁损的主要账户是( )。
A．“待处理财产损溢”B．“固定资产”C．“固定资产清理”D．“营业外支出”3．用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是( ) 。
A．“其他营业支出”B．“制造费用”C．“销售费用”D．“营业外支出”4．能记入“营业税金及附加”账户借方的税金是( )。
A．增值税B．印花税 C．土地使用税D．营业税5．下列属于会计核算中账务组织构成部分的一项为( )。
A．记账规则 B．凭证传递 C．明细核算D．科目设置6．属于有价单证的有( )。
A．支票 B．存折 C．国库券 D．不定额本票7．资产负债表设置的基本原理是( )。
A．收入-费用=利润 B．资产=负债+所有者权益C．记账规则 D．∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额8．作为银行会计主要的计量尺度是( )。
A．实物B．货币 C．时间 D．人民币9．在银行开立存款账户的各单位之间，当具有真实的商品交易关系或债权、债务关系时，办理结算才能使用( )结算。
A．支票B．银行汇票 C．商业汇票D．银行本票10．年末，银行应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润”账户转入( ) 。
A．“利润分配—未分配利润”账户 B．“营业外收入”账户C．“实收资本”账户D．“盈余公积”账户11．银行表外科目采用的记账方法是( )。
A．复式记账法 B．单式记账法 C．借贷记账法 D．收付记账法12．反映银行在一定期间内经营成果的动态财务报表是( )。
A．固定资产表 B．损益表 C．资产负债表 D．现金流量表13．反映当天银行全部业务活动，轧平当天银行全部账务的工具是( )。
A．科目日结单 B．日计表 C．余额表 D．总账14．登记总账的直接依据是( )。
【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算(上)
【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算（上）流动资产的核算金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。
一、库存现金㈠账户设置。
库存现金的核算通过设置“现金”科目进行，收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支付现金时，借记有关科目，贷记本科目。
该科目属于资产类科目，期末余额在借方，表示金融企业库存现金的实有数，本科目按营业机构设户进行明细核算。
除按“现金”科目进行总分类核算之外，还应当设置现金收入（支付）日记账进行明细核算。
现金收入（支付）日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的时间顺序逐笔登记，每个营业日终了，计算全日现金收付合计数和结余数，并与库存现金核对，做到账实相符。
㈡现金收入的核算。
缴款单位向金融企业缴存现金时，应填制一式三联的现金缴款单，连同现金交送金融企业出纳部门。
收款员收到交款单和现金后，先审查凭证日期、账号、户名、款项来源泉等要素填写是否齐全，大小写金额是否一致，有无涂改迹象。
审查无误后，当面点收款项，先点大数，再清点全部细数。
收妥款项后，收款员应在三联缴款单上加盖名章，并交复核员复核。
复核员接到收款员初点的款项后，先按规定审查缴款凭证各要素，并检查收款员是否加盖了名章。
然后按收款员的清点程序逐张复点核对，复核无误后，在缴款单上加盖“现金收讫”章以及复核员的名章。
最后，将第一联退还缴款单位，第二联送交有关会计专柜代替现金收入传票，第三联由出纳部门留存，凭以登记现金收入日记账。
金融企业会计部门按已收讫的第二联缴款单记入缴款单位的分户账。
会计分录为：借：现金贷：活期或定期存款——××单位户㈢现金支付的核算。
为了保证营业时间的现金支付，出纳付款员应在每天营业开始前，向库房管理员领取一定数额的备付现金。
中央银行会计财务制度
中央银行会计财务制度一、概述中央银行作为一个国家的货币当局，承担着制定和执行货币政策、维护金融稳定、管理外汇储备等职责。
在履行这些职能的过程中，中央银行需要建立完善的会计财务制度，确保其财务运作的透明、规范和有效性。
本文将对中央银行的会计财务制度进行详细的介绍和分析。
二、中央银行的基本会计制度1.会计核算标准中央银行的会计核算应当遵循国家有关的会计准则，确保会计信息的真实、准确和完整。
其中，货币政策操作、外汇交易、金融投资等方面的会计核算应当符合国际会计准则的规定。
2.会计核算周期中央银行的会计核算周期以一年为一个会计年度，按照自然年度进行。
同时，中央银行还需要进行月度和季度的会计核算，及时掌握财务运作的情况。
3.会计报表中央银行应当编制资产负债表、损益表、现金流量表等财务报表，及时向内外部权威机构和公众披露。
同时，中央银行还需要编制特定的报表，如货币供应报表、外汇储备报表等。
4.会计监督中央银行的会计核算应当接受国家有关部门的监督和审计。
国家审计署、财政部门等机构会定期对中央银行的会计核算进行审计，确保其合法合规。
三、中央银行的财务管理制度1.内部控制中央银行应当建立完善的内部控制制度，加强对各项业务活动的管理和监督。
内部控制制度涵盖了财务管理、风险控制、信息披露等方面，确保中央银行运作的稳健性和可持续性。
2.财务预算中央银行应当编制年度财务预算，对资金收支、投资规划等方面进行详细规划和控制。
财务预算的编制应当符合国家规定的程序和要求，确保其合理性和有效性。
3.财务审计中央银行应当定期进行内部和外部财务审计，对会计核算、内部控制、资金使用等进行审计。
同时，中央银行还需要接受国家审计署等机构的审计，确保财务运作的透明和规范。
4.财务风险管理中央银行需要建立完善的财务风险管理制度，对外汇风险、信用风险、流动性风险等进行有效管理和控制。
同时，中央银行还需要根据实际情况，建立相应的风险预警机制，及时应对各种风险。
中央银行账务处理
收入：发行基金××调入库户
下级调入库记账：
收入：发行基金本库户
下级调出库记账：
付出：发行基金本库户
上级调入库记账：
收入：发行基金本库户
付出：发行基金XX调出库户
1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈阳分库发行基金5 000 000元，凭调拨命令记账。
总库：
付出：发行基金总库户5 000 000
借：存放中央银行款项
贷：现金
对应基层中国人民银行发行库，记账如下：
收入：发行基金本库户
基层中国人民银行会计部门的会计分录如下：
借：现金
贷：××银行存款
借：发行基金往来
贷：现金
记账后，逐级电告上级行入账。
管辖行发行库收到基层行上报回笼款的电报后，记账如下：
收入：发行基金××支库户
电告中国人民银行总行。
收入：发行基金总库户5000 000
收入：印制及销毁票币百元券5000 000
印制厂送交上海分库50元券340 000元，凭入库通知单记账。
上海分库：
•收入：总行重点库发行基金340 000
总库：
•收入：发行基金总行上海重点库户340 000
•收入：印制及销毁票币伍拾元券340 000
上级调出库记账：
付出：发行基金××分库户
同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下：
借：发行基金往来
贷：流通中货币
中国农业银行莱山支行向同级中国人民银行提现金200万元，发行库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下：
付出：发行基金本库户2 000 000.00
同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：
借：现金2 000 000.00
【推荐下载】关于商行与央行往来的核算
关于商行与央行往来的核算本文讲述了关于商行与央行往来的核算的内容，供大家参考，接下来我们一起具体阅读下吧。
一、设置会计科目存放中央银行款项科目。
本科目属于资产类科目，核算银行存入中央银行的各种存款，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金、同城往来资金结算、按规定缴存的财政性存款和一般性存款。
存入中央银行款项时，借记本科目;支出款项时，贷记本科目。
余额应该在借方。
本科目应按存放中央银行存款、存放中央银行财政性存款、存放中央银行一般性存款等设置明细科目。
2. 向中央银行借款科目。
本科目属于负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项。
借入款项时，贷记本科目;归还款项时，借记本科目。
余额应该在贷方。
本科目按借款性质设置明细账。
二、向中央银行领支现金的核算根据货币发行制度的规定，商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户行发行库;需用现金时，可签发现金支票到开户行发行库提取现金。
(一)存入现金的核算商业银行向中央银行交存现金时，填制现金交款单一式两联，连同现金一并交存中央银行。
中央银行点收无误办妥缴库手续后，退回一联现金交款单，商业银行据以进行账务处理，会计分录为借：存放中央银行款项贷：现金(二)支取现金的核算商业银行向中央银行支取现金时，填写现金支票，经审查同意将现金取回，进行账务处理，会计分录为借：现金贷：存放中央银行款项三、缴存存款的核算(一)缴存存款的一般规定缴存存款的范围和比例。
为了强化中央银行的职能，加强信贷资金集中管理和宏观调控，商业银行吸收的存款应按一定的比例缴存中央银行。
缴存的存款包括财政性存款和一般存款。
财政性存款是指国家金库款，地方财政预算内、外存款，部队、机关团体存款，财政部发行的国库券及各项债券款项等，属于中央银行的信贷资金，中央银行委托商业银行办理，但商业银行不得占用，应全部缴存中央银行。
一般存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等，目前按13%的比例向中央银行缴存，由中央银行统一使用。
金融会计学第七章商业银行与中央银行往来的核算
调整原因
由于商业银行的存款结构和规 模发生变化，需要对其存款准 备金进行调整，以保持流动性 。
调整方式
通过调整缴存比例或缴存金额 的方式，对存款准备金进行调
整。
贷款和再贴现业务
贷款业务
商业银行向企业或个人提供贷款，满足其资金需求。
再贴现业务
商业银行将已贴现的未到期商业汇票向中央银行再次贴现，获得资金 。
商业银行与中央银行往来是指商业银 行与中国人民银行之间发生的资金往 来业务，包括存款准备金的缴存和支 取、向中央银行的借款和还款等。
商业银行与中央银行往来的核算是指 对上述业务进行会计记录、计量和报 告的过程，是金融会计学中的重要内 容之一。
商业银行与中央银行往来的重要性
商业银行与中央银行往来的核算对于 维护金融市场的稳定、保障货币政策 的有效实施具有重要意义。
业务发展和市场环境的变化保持一致。
操作风险的管理
要点一
总结词
操作风险管理是商业银行与中央银行往来中的关键环节， 旨在降低因内部流程、人为错误或系统故障等因素而引发 的风险。
要点二
详细描述
商业银行需要建立完善的操作风险管理体系，包括制定严 格的内部控制流程、实施员工培训和行为监管、以及定期 对业务流程和系统进行审计等。此外，还需要利用技术手 段提高风险管理水平，如建立风险管理信息系统、实施风 险量化分析等。同时，还需要定期回顾和更新操作风险管 理策略，以确保其与业务发展和市场环境的变化保持一致 。
通过商业银行与中央银行往来的核算 ，可以监测和调控商业银行的流动性 ，防止金融风险的发生，保障金融市 场的正常运行。
商业银行与中央银行往来的历史与发展
商业银行与中央银行往来的历史可以追溯到我国金融市场的发展初期，当时商业银行与中央银行的资 金往来业务比较简单。
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我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】银行存放中央银行款项的会计核算
一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。
三、存放中央银行款项的主要账务处理
（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。
（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。
四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。