2013年中级经济师考试《经济基础》精讲班讲义：分税制财政管理体制及其完善
2013年中级经济师考试《经济基础知识》真题及解析(1)
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2013年中级经济师考试《经济基础知识》真题及解析（1）
一、单项选择题（共70题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1. 关于分税制财政管理体制改革主要成效的说法，错误的是（ ）。
A ．建立了财政收入稳定增长机制
B ．增强了中央政府宏观调控能力
C ．降低了对地方政府的预算约束
D ．促进了产业结构调整和资源优化配置
【环球网校答案解析】C 。
解析：考核第14章。
新考点。
分税制财政管理体制改革的主要成效包括：
（1）.建立了财政收入稳定增长机制
（2）.增强了中央政府宏观调控能力
（3）.促进了产业结构调整和资源优化配置
2. 我国政府预算体系的基础是（ ）。
A ．政府性基金预算
B ．公共财政预算
C ．国有资本经营预算
D ．社会保障预算
【环球网校答案解析】B 。
解析：考核第13章政府预算。
新考点。
2013中级经济师课程讲义.经济基础知识.第14章
2013中级经济师课程讲义.经济基础知识.第14章第十四章财政管理体制第一节、财政管理体制内容与类型【本节考点】（1）财政管理体制的含义（熟悉）（2）财政管理体制的内容（掌握）（3）财政管理体制的类型（熟悉）（4）财政管理体制的作用（了解）【本节内容】一、财政管理体制的含义财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。
（1）、广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。
（2）、狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。
政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
【例题1:单选】财政管理体制的中心环节是（）。
A财政收入制度B.税收管理体制C.政府预算管理体制D.公共部门财务管理体制【答案】C二、财政管理体制的内容1.财政分配和管理机构的设置与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）各级财政部门内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。
2.政府间事权及支出责任的划分财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。
政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。
政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：3?政府间财政收入的划分税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。
市场经济成熟国家一般遵循以下几个重要原则:根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。
即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转移支付制度【例题2:单选】财政管理体制的基础性内容是()A政府间财政收入的划分B政府间财政支出的划分C政府间财政转移支付D政府间财权的划分【答案】B【例题3:单选】决定政府间财政收入划分的主要标准是（）A收入的来源B事权的划分C支出的性质D税种的性质【答案】D【例题4 : 2011年多选】各级政府间事权及支出责任划分遵循的一般原则有（）。
2013中级经济师课程讲义.经济基础知识.第14章
第十四章财政管理体制第一节、财政管理体制内容与类型【本节考点】（1）财政管理体制的含义（熟悉）（2）财政管理体制的内容（掌握）（3）财政管理体制的类型（熟悉）（4）财政管理体制的作用（了解）【本节内容】一、财政管理体制的含义财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。
（1）、广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。
（2）、狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。
政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
【例题1:单选】财政管理体制的中心环节是（）。
A财政收入制度B.税收管理体制C.政府预算管理体制D.公共部门财务管理体制【答案】C二、财政管理体制的内容1.财政分配和管理机构的设置与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）各级财政部门内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。
2.政府间事权及支出责任的划分财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。
政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。
政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：3•政府间财政收入的划分税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。
市场经济成熟国家一般遵循以下几个重要原则:根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。
即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转移支付制度【例题2:单选】财政管理体制的基础性内容是()A政府间财政收入的划分B政府间财政支出的划分C政府间财政转移支付D政府间财权的划分【答案】B【例题3:单选】决定政府间财政收入划分的主要标准是（）A收入的来源B事权的划分C支出的性质D税种的性质【答案】D【例题4 : 2011年多选】各级政府间事权及支出责任划分遵循的一般原则有（）。
中级经济师-经济基础、第十五章财政管理体制-第二节分税制财政管理体制及第三节财政转移支付制度
第二节、分税制财政管理体制【本节知识点】1.分税制财政管理体制的主要内容2.分税制财政管理体制改革的主要成效3.深化财政管理体制改革的主要任务与内容【本节内容】【知识点一】分税制的含义分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。
其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。
分税制是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制。
【知识点二】分税制财政体制的主要内容1.支出责任划分中央税财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费、调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
地方财政承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会发展所需支出。
2.收入划分为维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；同经济发展直接相关的主要税种划分为中央地方共享税：。
适合地方征管的税种划为地方税。
现行中央地方收入划分【例题5：2013年多选题】我国现行分税制财政管理体制下，属于中央固定收入的税种有（）。
A．关税B．车船税C．个人所得税D．消费税E．资源税【答案】AD【解析】本题考点2014年考核了单选【例题6：2015年单选题】根据分税制财政管理体制，下列税种中，专属于中央收入的是（）。
A．增值税B．消费税C．房产税D．印花税【答案】B【解析】中央税包括关税和消费税。
增值税属于中央地方共享税；房产税和印花税（证券交易印花税除外）属于地方税。
【例题7：2011年单选题】2010年某省征收个人所得税收入总额为500亿元，按照现行所得税中央与地方分享比例，该省应分享的个人所得税收入为()亿元。
A.125B.250C.200D．300【答案】C【解析】2012年也考核本题的知识点。
地方政府分享的个人所得税收入=500×40%=200亿元。
中级经济师基础精讲班：经济基础知识16-第十六章
基础精讲班经济基础知识经济专业技术资格考试主讲老师：臧运红第二部分财政第二部分财政第十六章财政管理体系（3分）第一节财政管理体制的内容与类型一、财政管理体制内容与类型（一）财政管理体制的含义财政管理体制：是指国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。
(1)广义的财政管理体制：包括政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。
(2)狭义的财政管理体制：是指政府预算管理体制。
(3)政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节，通常人们所使用的财政管理体制概念，指的就是政府预算管理体制。
一、财政管理体制内容与类型【例题•单选题】财政管理体制的中心环节是（）。
A.税收管理体制B.财政支出管理体制C.政府预算管理体制D.公共部门财务管理体制【答案】C【解析】各级政府间事权及支出责任划分遵循的一般原则有受益原则、效率原则、区域原则和技术原则。
一、财政管理体制内容与类型【2011、2015年•多选题】不同层次的政府间事权及支出责任划分的原则有（）。
A.恰当原则B.受益原则C.效率原则D.区域原则C.收入份额较大的主体税收收入D.收益与负担能够直接对应的使用费收入【答案】D一、财政管理体制内容与类型【2014年•单选题】从国际经验来看，政府间财政收支结构划分呈现的基本特征是（）A.收入以中央政府为主，支出划分以地方政府为主B.收入以地方政府为主，支出划分以中央政府为主一、财政管理体制内容与类型【2013年•单选题】关于财政管理体制的说法，错误的是（）。
A.政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节B.满足财政支出需要是决定政府间财政收入划分的主要标准C.政府间的财政收支划分的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排D.在财政单一制下，地方在中央决策和授权范围内管理财政活动【答案】B【答案】ACD正确，B选项应为税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。
2013经济师《中级财政税收》讲义第一章3
第二节财政的职能(2)二、收入分配职能(一)收入分配职能的含义――收入分配的目标：实现公平分配(掌握)在市场经济条件下，公平包括经济公平和社会公平两个层次。
经济公平――要素投入与要素收入相对称，是市场经济的内在要求。
社会公平――收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。
(二)社会公平的准则(掌握)第一，保证生存权准则――社会公平的基本准则。
第二，效率与公平兼顾的准则。
第三，共同富裕准则。
(三)社会不公平的原因第一，生产要素占有状况的不公平――历史的原因。
第二，制度不完善――制度建设的原因。
如就业不平等、性别歧视、同工不同酬等。
第三，个人及家庭状况的不同――个人自己的原因。
综合来看，社会不公平的原因为：历史的原因，制度建设的原因，个人自己的原因。
(四)收入分配职能的实现1.财政的收入分配范围财政的收入分配范围就是社会公平的实施范围(1)在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平保证人们的基本生活条件;提供公平的公共劳务，如义务教育、交通、农田水利建设等(2)完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境(3)在个人偏好方面进行适当的干预――社会保障2.财政的收入分配方式(1)在组织财政收入时要考虑社会公平(2)在安排财政支出时要考虑社会公平：在提供社会公共劳务时要考虑社会公平;构建效率市场的制度体系;不断改善市场机制初始条件的不平等状况。
(3)要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现(五)收入分配职能的主要内容财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。
1.调节企业利润水平(1)税收手段：消费税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税(2)统一税制，公平税负2.调节居民的个人收入水平(1)税收：个人所得税、社会保障税、财产税、遗产税、赠与税(2)转移支付：社会保障支出、救济支出、补贴三、经济稳定职能(一)经济稳定的含义(掌握) 1.充分就业有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作;充分就业并不等于就业人口100%的就业2.物价稳定物价总水平基本稳定，即物价上涨幅度在社会可容忍的范围内，如3%～5%3.国际收支平衡经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡注意经济稳定的含义：(1)经济稳定是动态稳定，而不是静态稳定;(2)增长≠发展：增长是数量的增长，通常用GNP或GDP及其人均水平来衡量;发展比增长的含义要广，不仅是量的增长，而且还有质的提高。
2013经济师《中级财政税收》重点讲义：第13章
第十三章政府间财政关系第一节财政分权理论(熟悉)一、公共产品和服务理论类型概念特征全国性公共产品和服务那些与国家整体有关的、各社会成员均可享用的产品和服务，其受益范围是全国性的，如国防。
（1）其受益范围被限定在整个国家的疆域之内；（2）提供者为中央政府。
地方性公共产品和服务那些只能满足某一特定地区（而非全国）范围内居民的公共需要的产品和服务，如路灯等城市基础设施。
（1）其受益范围具有地方局限性；（2）提供者为各级地方政府。
从公共产品和服务及个人偏好角度出发来构建财政分权理论框架的，以沃伦斯·欧茨和查尔斯·提布特的理论最具代表性。
欧茨的代表作《财政联邦主义》，欧茨的基本结论是：地方政府为其辖区提供相应的产出水平通常要比中央政府对所有辖区提供统一的产出水平更加符合帕累托效率。
二、集权分权理论中央政府是国家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要处理政府的集权与分权问题。
三、财政联邦主义财政联邦主义不一定是指政治上实行联邦主义。
它实际上意味着这样两种可能情形：(1)得到上级授权的地方当局进行地方决策;(2)地方当局具有独立的宪法所保障的权力。
财政联邦主义为地方分权提供的理由：(1)地方政府存在的理由是它比中央政府更接近民众，也就是说它比中央政府更加了解其辖区民众的需求和效用;(2)一个国家内部不同地区的人有权对不同种类和数量的公共产品和服务进行各自的选择，而地方政府就是实现不同地区不同选择的机制。
提布特在其著作《地方支出的纯理论》中提出了地方政府之间的竞争理论。
上述理由得出结论：(1)为了实现资源配置的有效性与分配的公平性，某些公共决策应该在较低层次的政府进行;(2)地方政府之间也会存在竞争，但这种竞争更有利于资源配置效率的提高。
四、俱乐部理论俱乐部理论：假定地方是一个由自愿聚合在一起的人们所组成的聚合体或者社群，称之为“俱乐部”。
俱乐部理论论证了地方政府的适当规模问题，即一个地方政府的规模，应该确定在拥挤成本(边际成本)正好等于由新会员承担税收份额所带来的边际收益这一点上。
2013经济师中级经济基础知识辅导资料：分税制财政管理体制
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
2013经济师中级经济基础知识辅导资料：分税制财政管理体制经济师考试分税制财政管理体制分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政管理体制，我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。
(一)分税制财政管理体制改革的指导思想(了解)1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
(二)分税制财政管理体制改革的内容(掌握)1994年改革近年来的调整完善确定支出范围（1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。
教材111页收入划分（2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。
按税种划分中央和地方收入中央固定收入：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润等收入。
（1）证券交易印花税：现在中央分享97%；地方分享3%（2）调整金融保险业营业税税率：5%——8%——5%（3）将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政（4）打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。
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2013年中级经济师考试《经济基础》精讲班讲义：分税制财政管理体制及其完善
2013年中级经济师考试将在11月2日举行，目前已经接近考试报名期，广大考生也要进入系统的复习阶段了，小编在这里为大家准备了2013经济师考试《经济基础》辅导资料，供大家学习参考。
学习要求：
掌握分税制财政管理体制改革及其调整完善的主要内容。
理解和掌握进一步完善分税制财政管理体制的主要内容
具体内容：
一、分税制财政管理体制改革的指导思想
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
中央税、共享税和地方税的立法权集中在中央。
税收实行五级征管，中央税和共享税由国家税务局负责征收。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
二、分税制财政管理体制改革的内容
1.1994年分税制财政管理体制改革的主要内容
(1)按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。
(2)依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。
中央税：为维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种。
中央地方共享税：同经济发展直接相关的主要税种
地方税：适合地方征管的税种。
(3)按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。
为了保持地方既得利益格局，逐步达到改革的目标，中央政府对地方税收返还数额以1993年基期年核定。
1993年中央净上划收入全额返还地方。
1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。
即本地区两税每年增长1%，对地方的返还则增长0.3%。
如果1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。
(4)妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。
(5)确立了新的预算编制和资金调度规则。
2.近年来对分税制财政管理体制的调整完善
(1)在收入划分方面
①证券交易(印花)税：中央分享97%;地方分享3%
②金融保险业营业税税率：现在是5%
③国有土地有偿使用收入：将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政。
④打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：
除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成，2003年以后中央分享60%;地方分享40%。
中央因改革所得税收入分享办法增加的收入全部用于对地方主要是中西部地区的一般性转移支付。
⑤改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。
以2003年出口退税实退指标为基数，自2005年1月1日起，对超基数部分的应退税额，中央、地方负担比例为92.5：7.5。