金融改革背景下的银行业税制问题研究
银行业金融机构在税负方面存在的问题及对策建议
银行业金融机构在税负方面存在的问题及对策建议银行业金融机构作为国家经济的重要组成部分，承担着金融中介、资金调剂、风险管理等重要职能，对于国民经济的健康发展起着不可替代的作用。
在税负方面，银行业金融机构也存在一些问题，需要采取相应的对策建议。
一、问题分析1.税负过重：当前我国银行业税负过重，主要体现在两个方面：一是税率过高，包括企业所得税、增值税、消费税等多项税种，比普通企业税率高；二是税种繁多，包括直接税和间接税，涉及到多个部门的税收征管。
这使得银行业金融机构面临巨大的税收压力，影响了其经营业绩和发展潜力。
2.税收征管不规范：银行业金融机构的特殊性和复杂性决定了其税收征管具有一定的难度。
当前税收征管存在一些问题，如税收征管部门之间的信息共享不畅，税收征管政策的变化频繁、不连贯等，增加了银行业金融机构负担和运营成本。
3.灰色地带存在：银行业金融机构的业务范围广泛，部分业务存在灰色地带，如理财产品、信托业务等，这些业务的税收征管标准不明确，容易导致税收风险和税法风险。
二、对策建议银行业金融机构在税负方面存在的问题需要制定相应的对策，以促进其健康发展和优化税收征管。
1.税负减轻: 针对银行业金融机构税负过重的问题，建议政府采取一系列措施，如降低企业所得税率、减少增值税和消费税的税负，以减轻银行业金融机构的税收压力。
可以通过优化税收体制和税收调整机制，提高税负的合理性和可持续性。
2.加强税收征管：为了提高税收征管的规范性和效率，需要加强税务机关之间的信息共享，建立统一的税收征管平台，减少税收征管的重复性工作。
可以加强税收征管部门的专业化培训和人才引进，提高税务人员的专业素质和工作能力。
3.明确税收征管标准：对于银行业金融机构灰色地带的业务，建议加强相关税收政策的研究和制定，明确税收征管的标准和规范。
可以加强与银行业金融机构的沟通和合作，共同解决税收征管中存在的问题，提高税收征管的效率和准确性。
4.增加税收优惠政策：为了鼓励银行业金融机构的创新和发展，可以增加相应的税收优惠政策。
论中国金融机构纳税问题的改革
论中国金融机构纳税问题的改革摘要：在中国加入WTO后，中国金融机构一旦取消现有的各类爱惜方法，就会面临被外资银行“边缘化”的危险。
本文从中国现行金融税制存在的问题方面，提出一些改革的建议或计谋，旨在提高中国金融机构的整体竞争实力。
关键词：金融机构；所得税；金融衍生工具金融机构，是指专门从事货币信誉活动的中介组织。
我国的金融机构，按地位和功能可分为中央银行、银行、非银行金融机构和外资、侨资、合伙金融机构四大类。
在中国加入WTO后，中国金融机构一旦取消现有的各类爱惜方法，就会面临被外资银行“边缘化”的危险，因此咱们要深切剖析中国现行金融税制存在的问题，找到适合我国金融机构进展的道路，旨在提高中国金融机构的整体竞争实力。
一、中国现行金融机构纳税存在的要紧问题（一）流转税实际负担偏重在我国现行的税制下，不论从事何种金融业务，原那么上统一依照“金融保险业”税目征收营业税，并依照规定的营业税税额附征城市保护建设税和教育费附加。
笔者以为，由于以下几方面的缘故，中国金融行业的流转税实际税负会更高。
一、营业税是依照营业额全额征税，而不是依照净额（即价差）征税，更不是像增值税那样只对增值额征税，即金融效劳所消耗的购进货物所承担的增值税税额不能取得扣除。
因此，事实上金融业承担了营业税和增值税的双重税收负担。
二、营业税的营业额包括金融机构收取的各类价外费用，因此，一些实际并非组成企业收入的代收费用，也被计入营业额征收营业税。
3、中国的一些金融机构，专门是有些大型商业银行，资产质量比较差，不良贷款率比较高，可是营业税原那么上是按权责发生制的要求征税的，因此，在滞收利息比率比较高的情形下，银行对大量应收未收利息需用营运资金垫付税款，银行实际实现的利息收入所承担的税负就要比法定税率高。
从国外情形看，金融业务一样纳入增值税征收范围，而且多数国家对银行信贷、保险、证券、一起基金治理等要紧金融业务免征增值税。
（二）企业所得税负担不合理一、中国的金融企业原那么上同其他企业一样缴纳税率为25%的企业所得税（外资金融机构那么同其他外资企业一样缴纳外商投资企业和外国企业所得税，且符合规定条件的企业能够享受必然的所得税优惠）。
银行业税制研究
利息 、 租金 、 特许权使用 费 、 股息等项所得 。我 国内 资企业实行 的是统一税率 33% 。但是 ， 对银行业 的
税 前 扣 除作 了较 严 格 的规 定 ，如 工 资 薪 金 以每 人
事何种金融业务 ， 原则上统一按照“ 金融保险业” 税
的税 率 ， 营业 税 各 行 业 有 所 差距 ， 附表 。 而 见 虽 然 部 分 行 业 较 银 行业 税 率 较 高 ，但 由于其
2、 企业 所得 税 企 业 所 得 税 是 以企业 的纯 收益 额 为征税 对 象
22 华 金 北 融2006 年 第2期
i 兑目
交通 运
输 业
建设 业
3% 一2
一定 的税负 比例 。 综合考虑营业税 、 城市维护建设税 、 印花税 和 教 育 费 附加 ，一 般 银 行 业 的流 转 税 综 合 税 负 在
5 . 5% 以上 。
(二) 我 国银行业税 负与其他行业税 负的比较 我 国银 行 业 的税 负 水 平 同我 国其 他 行 业 比 较， 属于税率较高的 ， 所得税各行业均执行 33%
银 行 皿说 制 研 究
人民银行张家口市中心支行课题组
( 中国人 民银 行 张 家 口市 中心 支行 河北 张 家 口市 075000 )
摘 要: 本文通过深入分析 目 前我国银行税负的状况， 在对我国银行业与其他行业、 外资银行以及
国际金融业税负比较的基础上， 归纳出我国银行税制目 前存在的主要问题并据此提出改革我国银行税 制的具体设想。 关键词: 税收制度; 银行业税制; 国民待遇
和教育附加 ， 分别为营业税的 7% (市区， 县城 5% ) 和 4% 。为了促进农村信用社改革 ， 政府给予农村 信用社一定的税收优惠 ， 2005 年 1 月 1 日起 ， 从 农
金融税收分析报告
金融税收分析报告引言本报告旨在分析金融行业的税收政策对经济发展的影响，并提供一些建议以优化税收体系。
金融行业在现代经济体系中扮演着重要角色，税收政策对该行业的规范和激励具有重要意义。
背景金融行业涵盖了银行、保险公司、证券交易所等机构，这些机构在推动经济增长和金融风险管理方面起着重要作用。
然而，金融行业也面临诸多挑战，如资金流动性风险和市场不确定性等。
税收政策可以通过减税、优惠政策等方式对金融行业进行支持和引导。
当前金融税收政策分析1. 企业所得税企业所得税是金融机构所面临的一项重要税种。
当前大多数国家对金融机构的企业所得税率往往相对较高，这可能对金融机构的盈利能力产生负面影响。
因此，降低企业所得税率可以增加金融机构的盈利空间，促进行业的发展。
2. 资本利得税资本利得税是金融机构投资获利所面临的一项税收。
当前一些国家对金融机构的资本利得征收较高的税率，这可能抑制金融机构的投资活动。
因此，适当降低资本利得税率，可以鼓励金融机构积极参与投资，促进经济增长。
3. 印花税印花税是对金融交易进行征收的一项税收。
印花税率的高低直接影响金融机构的交易成本，高印花税率可能降低金融市场的流动性。
因此，降低印花税率可以促进金融市场的活跃，提高市场流动性。
优化金融税收政策建议1. 降低企业所得税为了提高金融机构的盈利能力和行业竞争力，建议适当降低企业所得税率。
较低的企业所得税率可以吸引更多的金融机构进入市场，促进行业创新和发展。
2. 财富管理优惠政策为了鼓励金融机构积极参与财富管理业务，建议对财富管理业务征收较低的资本利得税，并提供相应的优惠政策。
这将有助于激发金融机构开展财富管理业务的热情，同时吸引更多的资金进入市场。
3. 精简印花税建议适度降低印花税率，以降低金融机构的交易成本。
这将有助于提高金融市场的流动性和活跃度，促进更多的交易和投资活动。
4. 加强税收合规监管为了确保税收政策的公平和透明，建议加强对金融机构的税收合规监管。
我国金融税制的问题及改革取向
随 着 银 行 业 改 革 的 不 断 深 化 ， 金 融 税 制 对 银 行 业 发 展 的 流 转 税 综 合 税 负 也 在 ５ ５ ． ％以 上 。 此 外 国 有 商 业 银 行 由
的制约 因素 愈加 凸现 。特 别是 １ ９ ４年税 率调 整后 ，商业 于 资 产 质 量不 高 ，不 良贷 款较 多 ，滞 收 利 息 比率较 高 ， ９ 银行 的税 收负担逐 步加 重 ，直接 影 响了银 行的经 营业 绩 ， 需用 营运资 金为大量 应收未 收利息垫付 税款 ，其实际 实现
财务指 标恶化 ，大量不 良资产缺 少充足 的盈利去消化 ，大 能 扣除 ） ，对 于一些 辅助性 业 务如提 供保 险箱服 务等 ， 则 量历 年专亏损挂 帐无力 弥补 。在 商业银行 应税能力不 断减 按 照一般情 况征收增值 税 。但 我 国的营业税 是按照营 业额
弱 的 背 景 下 ， 目前 的金 融 税 制 已很 难 适 应 我 国 银 行 业 改 革 全 额征 税 ，而不 是 按照 净 额 （ 价差 ）征税 ，更 不是像 即 的 需 要 ， 必 须 加 以 改 革 和 完 善 ， 以 防 范 金 融 风 险 ， 提 高 增值 税那样 只对增值 额征税 ，所 以实际上金 融业承担 了营 金 融 企 业 竞 争 力 ，保 证 我 国 金 融 业 的 健 康 发 展 。
流转税 实际税负高 。国家税 务总局 ２ ０ ０ ２年行业税 负测 取 额 （ 即使全部贷款 均为正 常贷款 ，按照贷 款五级 分类规
算 结 果 表 明 ：金 融 保 险 业 的 营 业 税 税 负 分 别 为 ５ ２ ． ％与 ５ ．
定 需提 取贷款 余额 ２ ％的贷款 专项准备 ） ，商业银行根 本无
税 占其总收益 的 比重 ， 目前我 国金融企业 的总体税 负约在 计 提 呆 账 准 备 方 面 ， 国 际 通 行 做 法 是 要 求 银 行 按 照 贷 款 五
中国金融业税制现存问题及改革思考
银 行 ， 产质 量 比较 差 ， 良贷 款 率 比较高 ， 资 不 但是 营
业税 原则 上 是按权 责发 生 制 的要 求征 税 的 ， 因此 ， 在 滞 收利息 比率 比较 高 的情况 下 ，银行 对 大量 应 收未 收利 息需 用 营运 资金垫付 税 款 ，银行 实 际实 现 的利
印花税 则 因交 易凭据 的不 同 ，税率 和税 基 都不
一
育 费 附加 ， 即使 营 业税 税 率下 调 至 ５ 一 般 金 融 业 ％，
务 的流转 税 综合 税 负也在 ５５ ． ％以上 。 特别 是股 票 交
、
中国现行 金 融税制存 在 的主 要 问题
易 印花税 税 率 ，虽然 目前 已经 降为 ２ 。 高 的时候 ％（ 最 曾经 达 到 ５ 。，但 是 与其 他 印花税 税 率 比较仍 然很 ％）
用， 如证 券公 司为证券 交 易所代 扣代 缴 的过 户 费 、 开
户 费等 ， 被计人 营业 额 征 收营业税 。 也
３ 中 国的 一些 金 融 机 构 ， ． 特别 是有 些 大 型 商业
般都 坐落 在城 市或 者县 城 、 制镇 内 ， 以实 际适用 建 所
税率 多为 ７ ％或 者 ５ ％。 ３教育 费 附加 统一 按 照 ３ ． ％的 附加 率征 收 。
并据 此提 出了改革 的初 步建议 ， 最后 指 出金 融企 业税 收政 策调 整 需要妥善 处理好 的相 关 问题 。
关 键 词 ： 融 业 ； 收制度 ； 制 改革 金 税 税
文章 编号 ：０ ３ ４ ２ （０ ８ ０ — ０ ０ ０ １ ０ — ６ ５ ２ ０ ）４ ０ ７ — ４
中图分 类号 ： ８ ２２ Ｆ３．
维普资讯
浅析我国金融税制改革存在的问题及对策
浅析我 国金融税制 改革存在 的问题及对策
于 小 涵 （ 渤 海 大 学 文 理 学 院 辽 宁 锦 州 １ ２ １ ０ ０ ０ ）
【 摘
要】 最近 几年 来， 随着国 内 金 融业 ， 特别是部分 商业银行 股改上 市进程 的推进 ， 税 收 已经成为 商业银行在 资本市场表现的重要 因素 ，
现行税 制中的一些矛盾 开始 显现 ， 对税收制度进行 改革的呼声 日渐 高涨 。 本文介绍 了我 国金 融业的税制现状 ． 提 出我 国金 融业税制 目前存在 的 主要 问题 ， 并据 此提 出了改革的初步 建议 。
【 关键 词】 金 融业； 税 制改革 ； 建议
１ ． 金 融税 制 的涵 义 １ ０ ０ ０万美元 、 经营期在 １ Ｏ年 以上 的， 经 审批 和批准 ， 从开始获 利的年 第 １ 年免征企业所得税 ， 第 ２年和第 ３年减半征 收企业 所得税 ． 金融税制是政 府针对金融 活动而制定 的一系列税 收政策法令 的 度起 ． 再次 ， 内资金融企业须缴房产税 、 城市维护建设 总称 。改革开放 ２ ０多年来 ， 经过 １ ９ ８ ４年 、 １ ９ ９ ４年两次税制改革 ． 初步 内资银行则无此优惠 ； 教育 费附加 ． 而外 资金融企业则 免征城市维 护建设税和教 育费附 形成了以营业税、 企业所 得税 为主体 的金融税 制框架 。目前 ． 我国涉及 税 、 金融业（ 银行业 、 保险业 、 证券业等） 的主要税（ 费） 种有 １ ２ 个， 包括 ： 营业 加 。 税、 印花税 、 企业所得税 、 外商投资 企业和外 国企 业所得税 、 个人所得 ２ － ３金 融 税 制 不 规 范 首先 ， 对新 兴金融业务缺乏税收扶持政 策。 例如 。 离岸金融业 务是 税、 城镇土地使用税 、 房产税 、 城市房地产税 、 城市维 护建设税 、 车辆使 从境外吸收存款或 向境外 用税 、 车船使用牌 照税和教育费 附加 。随着金融业在 现代 经济 中地位 外向型为主的国家和地区为拓展 国际贸易 ． 由于该业务风险大 ， 各国在税收政策上一般都予以扶 持 。 但 我国 的 日益突出 ．金融市 场效 率 的高低 成为制约 一国经济发展 的重要 因 贷款。 素， 作为一种 中介服务 。 金融业对税收 的反应更加敏感 。 金融税收从利 对这一新 型金融业务几 乎没有税收优 惠 ．影响 了离 岸金融业务 的发 润、 规模 、 结果和风险程度等多个层面影响金融业 的发展 ， 对金融市场 展 ； 其次 ， 所 得税存 在不合 理规定 。 我国 银 行贷款损失减税 采取 的是普 对普通 准备金允 许作为成本 开支并在税前扣 除 ． 这不符 的影响相 比较对商品市场和劳动力市场 的影响会更大一些 ． 同时通过 通准备金法 ． 投资等传导机制对 国民经济产生宏观经济效应 合权责发生制原则 。 另外 ， 我国呆账认定 和核销标准过 于严格 ， 金融企 业应收未收利息逾期 １ ８ ０ 天 以上 的．可 以冲抵 当期的应纳税所得额 ． ２ ． 我 国现 行 金 融 税 制 存 在 的 问 题 可 以据实在税前扣 除 ． 导致 中国金融领域 中许多问题的发生与现行金融税制 的不 健全有 关 应收未收本金逾期 ３年 以上仍未 收回的 ， 些事实上 的呆账 被排除在外 ， 对金融业造 成了不 良影响 ； 再次 ， 股息 现行金融税制存在 的第一个主要 问题是税负偏高 目前在 中国从事金 股票投 资所 分得的股息 、 红利 ， 需列 融业务 ， 主要涉及营业税 、 城市维护建设税 、 印花税 、 企业所得税 、 个人 收入重 复课税 。按 现行税 收制度 ． 企业 的股息 和红利均是在企业所得税后 所得税和具有税收性质的教育费附加等税费 我 国现行的金融税制对 入企业应税 收入 。而实 际上 ， 对投 资者所分得 的股息和红利再征收利 息税 或所得税属于重复 于组织财政收入 ， 调控金融业的运行 ， 曾经发挥 了积极的作用 但随着 分配 ． 最后 ． 金融机构往来收入没有纳入营业税征收范 围。 社会主义市场经济的发展和金融改革的深入 ． 现行金融税制也暴露 出 征税 ： ２ ． ４部分税收制度不完善 越来越多的问题。 首先 ． 衍生 品征税 规定仅覆盖 期货和股票期 权方面 ． 而对投资联 ２ ． １ 税负偏重 ． 税制设计不合理 还没有 明确 的政 策取向 ： 其次 ． 实际 首先 ， 交通运输 、 建筑 、 邮电通信 、 文 化体育业 的营业税税率都 是 结保 险这一类新险种 的分红收益 ． 不能享受正常 的投 资抵免政策 在不 ３ ％． 金融业 营业 税在多次下 调后 ． 确 定从 ２ ０ ０ ３年 １月 １日起适用税 具有投资性质 的融资租赁业务 ． 又会涉及征收两次营业税的 问题 ； 再次 ， 《 信 托法》 已 率为 ５ ％． 而金融业与上述行业相 比， 盈利水 平不高 ． 反 而具有不 良资 动产 回租过程 中， ０ ０ １ 年１ Ｏ 月 １日起实施 ． 如何系统地制定与之特点相适应 的税收 产 比率高、 风险大且滞后 的特点 ： 其 次， 营业税按 照银行营业额金额征 于 ２ 就成为当务之急 收． 而非按 照净收 入来征收 ． 造 成银行购进货 物所承担 的进项增值税 政策 ， ２ ． ５网上金融 中存在 的问题 额不能得到扣除 ： 再次 。 营业税原则 上是按 照权 责发生制原则征税 的 随着信 息技术 的发展 ．网上金融将 成为现代金 融业 务 的发展 方 以商业银 行为例． 它提供贷 款后 ． 在合 同期 内， 不 论是否收到还款和利 由此也带来了巨大的挑战。 主要表现为 ： 电子货币 、 电子支票、 信用 息。 都要计作应税 收入 。 由于我 国银行业不 良贷款 比率较高 ． 所 以需要 向， 网上金融交易业务 的所得难 以进 银行运用 营运 资金垫付税款 。 从而使银行实际税 负升高 。 此外 ． 征收 营 卡等冲击传统的账 表凭证 计税方式 ： 随着互 联网上 匿名 电子货币 和密 码技术 的发展 ． 课税对象 和 业税 时 ． 不允许金融企业 抵扣购人 固定 资产所含 的增值税 ． 又进一步 行确认 ： 纳税 人越来 越难以界定 ． 并引起 国际税 收管辖权 的冲突 加重 了金融企业 的税负
我国银行业税收状况分析及对税制改革的建议
我国银行业税收状况分析及对税制改革的建议摘要本文分析了我国银行业税收状况，包括当前的税收政策和税收收入状况。
通过对税收政策的分析，发现存在一些问题和挑战，例如税负过重、税制不够完善和扭曲银行业发展方向等。
本文还提出了一些对税制改革的建议，以促进银行业的可持续发展，提高税收收入。
1. 引言银行业作为我国金融业的重要组成部分，对国家经济发展的推动起着重要作用。
税收作为国家财政收入的重要来源之一，也对银行业有着重要影响。
因此，分析我国银行业税收状况，并提出针对性的税制改革建议，对于银行业和国家财政都具有重要意义。
2. 当前的税收政策当前，我国的银行业税收政策主要包括企业所得税和增值税。
企业所得税是根据银行业的营业收入和利润进行征收，税率在25%~35%之间，根据不同的情况有所浮动。
增值税主要针对银行业的服务和产品征收，税率一般为6%。
总体来说，银行业税收负担相对较高。
3. 税收收入状况根据统计数据，我国银行业税收收入在近年来逐步增加。
然而，税收收入增长速度相对缓慢，与银行业的发展并不相称。
这主要是由于税收政策的限制和税负过重导致的。
此外，银行业税收中存在不少优惠政策和减免政策，降低了税收收入。
4. 税制改革的建议为了提高银行业税收收入和促进银行业的可持续发展，需要对税制进行改革。
以下是一些建议：4.1 降低税负当前银行业税负过重，影响了银行业的发展。
建议适当降低企业所得税税率，特别是对利润较低的小微银行。
这将减轻银行业的负担，鼓励其加大投资和创新。
4.2 完善税收制度当前的税收制度相对不够完善，存在扭曲银行业发展方向的问题。
建议政府加大对税收制度的改革力度，采取差别化税率，根据银行业的风险程度和盈利能力进行征收。
此外，建议制定更明确的税收政策和法规，减少对银行业的干预。
4.3 加强税收管理税收管理的效率和公正性是保障税收收入的重要因素。
建议加强对银行业税收的监督和管理，减少税收漏税和逃税。
此外，建议加强与银行业的合作，建立更加透明和高效的税收征收机制。
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２． 其他 方面存 在 的 问题 ３
（） １贷款 损 失税 收政 策 存 在 的缺 陷 。我 国商 业 银行 的主 营业务 为信 贷 业 务 ， 良贷 款 已经 成 为 我 不 国金 融体制 改革 的障碍之 一 。银 行所 得税 的核 心问 题是 贷款损 失税 收政 策 。 目前 ， 国际 上对 贷 款 损 失 的税 收减 免主要 有核 销法 、 专项 准备金 法 、 一般 准备 金法 。我 国税法 规定 ， 贷款 损失 税前扣 除 ， 涉农贷 款 和 中小企业 贷 款 以外 采 用 一 般 准备 法 ， 即准 予 当年 税前 扣 除的贷 款损失 准备 金 只能按 当年准 予税前 扣 除 的贷款 的 固定 比例计 提 ， 凡符 合 规 定 核销 条 件 的 呆账 损失 ， 首先 应 冲减 已在税前 扣 除的呆 账准备 ， 不 足 冲抵 的部分 可据 实税前 扣 除。这种 处理 方法 有 以 下三 个缺 陷 ， 先准 备金 的计提 只考 虑资 产 的数 量 ， 首 没有 考虑 银行 所处 的 经济 和市 场 环境 、 款政 策 等 贷 风 险因素 ， 贷款 违 约率 较 少 的 经济 繁 荣 期 与贷 款 违 约率 较 高的经 济紧 缩 时期 均 采 用 确定 的 比例 值 ， 准
ｉ ｇ ｐ ｏ ｏ ａｓａ ｅ ｐ ｔｆｒ ｒ ｏ ｂ ｔｅ ｈ ａ ｋ ｔｘ ｐ ｌ ｙ ｎ ｒ ｐ ｓ ｒ ｕ ｏ ｗａ ｄ ｔ ｅ ｔ ｒｔ ｅ ｂ ｎ ａ ｏｉ ：Ｆ ｒ ｔ ，ｔ ｅ ｇ ａ ｕ ｌ ｕ ｈ ｆ ｒ ｒ ａ ｋ ｖ ｕ － ｄ ｅ ａ ｅ ｌ ｃ ｉ ｌ ｓ ｙ ｈ ｒ ｄ ａ ｙ ｐ ｓ ｏ ｗａ ｄ ｂ ｎ ａ ｅ ａ ｄ ｄ ｔ ｘ ｒ — ｌ ｌ ｆ ｒ ．Ｓ ｃ ｎ ｌ ，ｌａ ｓｅ ｈ ｕｄ ｂ ｏ ｌ ｔｌ ｅ ｕ ｔｄ ｆｏ ｓ ｅ ｉ ａ ｅ ｅ ｅｖ ，ｔ ｉ ｙ ｓｔ ｅ ｆ ｔ ｈ ａ ｒ ｆ ｒ ｏｍ ｅ ｏ ｄ ｙ ｏ ｎ ｌ ｓ ｓｓ ｏ ｌ ｅ ｃ ｍｐ ｅｅｙ ｄ ｄ ｃ ｅ ｒ ｍ ｐ ａ ｆ ｎ ６ ｒｓ ｒ ｅ ｈ ｒ ，ｉ ｏｐ ｒ ｅｔ ｘ ｐ ｅ ｅ — ｏ ｃ ｌｉ ｌ ｄ ｃ ｅ ｔ ｅ ｔ ｏｉｙ ａ ｄ ｓｒ ｎ ｔ ｅ ｈ ａ ｅ ｅ ｒ ｈ ｏ ｎ ｎ ｉ ｎ ｖ ｔ ｎ．Ｆ ｕ ｔ ｌ ，ｂ ｎ ａ ｒ ｖ ｄ ｓｒ ｋ ｗａ ｎ ｎ ｏ ｂ ｎ ｉ ｇ ｎ ｉ ｐ ｌ ｎ ｔｅ ｇ ｈ ｎ ｔ ｅｔ ｘ ｒ ｓ ａｃ ｎ ｆ ａ ｃａ ｉ ｏ ａ ｉ ｌ ａ ｃ ｉ ｌ ｎ ｏ ｏ ｒｈ ｙ ａ ｋ ｔ ｘ ｐ ｏ ｉｅ ｉ ｒ ｉ ｇ ｔ ａ ｋ ｎ ｓ
ｓ ｃ ｏ ｆＣｈｉａ． ｅ ｔ ｒｏ ｎ
【 ｅ ｏｄ 】 ｆ ａｃ ｆｒ ｈ ｘｓｓ ｍ；ｔ ｅ ｒ Ｋ ｙｗ ｒｓ ｉ ｎｉ ｒ ｏｍ；ｔｅｔ ｙｔ ｎ ａｅ ｌ ａ ｅ ａ ｒ ｏｍ ｘ ｆ ［ 中图分类号］Ｆ ３ ８０ ［ 文献标识码 ］Ａ ［ 文章编号 ］１７ ６４—３ ２ （０ ２ ０ —０ ７ —０ ２９ ２ １ ）４ ０ ６ ３
第 １ ２卷第 ４期
金 融 改 革 背 景 下 的 银 行 业 税 制 问题 研 究
徐 珊
（ 福州对外经济 贸易职业技术学 院， 建 福州 ３０ ０ ） 福 ５ ０ １
【 摘
要】 银行业在 中国金融体系 中居于核心地位 ， 银行业税制 改革将为金融 改革提供 有力 的支持 。通 过对我 国
确性 和可 靠性 受 到质 疑 。其 次 ， 法 关 于呆 账 的认 税
采 用环 环征 收 、 能抵扣 的征 收方 式 ， 业 内部分工 不 企
越 细 ， 转环 节越 多 ， 营业 税 负 担 就 可 能越 重 ， 流 其 不 利 于金 融业 的专业 化分 工协 作 。 （ ） 业 税 制 约 了金 融 国 际 服务 贸 易 的发 展 。 ２营
ｉ ａ ｃａ ｅ ｏ ｍ Ｉ ｈｉ ａ ｅ ， ｈ ｏ ｈ ｒ ｖｅ ｎｇ ｔ ｅ ｃ ｒ ｅ ａ ｅ ｙ ｓ ｔ ｍ ｐ ｏ ｅ ｒ ｏ ｎ ｅ ｕｔａ ｈ ｏｌ ｆｎ ｎ ｉｌｒ ｆ ｒ ． ｎ ｔ ｓｐ ｐ ｒ ｔ ｒ ｕｇ ｅ ｉｗｉ ｈ ｕ ｒ ｎｔｂ ｎｋ ｌｖ ｙｓｅ ， ｒ ｂｌｍｓａ ｅ ｐ ｉ ｔ ｄ ｏ ｎｄ ｔ ｅ ｆ ｌ ｏｗ—
的… ， 响 了银行业 的发展 。 影
表 ２ 工 商 银 行 近 四年 营 业 税 金 及 附 加 占营 业 收 入 比 例 表
工 商 银 行 ２ １ ０ １ ２ １ ００ ２０ ０９ ２０ ０８
２ ２ 营 业税存 在 的 问题 ．
（） １ 营业税 存 在 重 复征 收 的问题 。根 据我 国 目
・
７ ・ ６
第 １ ・ ４期 ２卷 第
徐珊 ： 金融改革背景下的银行业税制问题研究
续表
２１ ０ ２年 ８月
税种
计税依据
现行税率
主要税 收优惠
不合 理等 问题 ， 致 银 行 的税 收负 担 相 对较 重 。 以 导 工商 银行 为例 ， 业税 税 金 及 附 加 占营业 收 入 比例 营 基本 上 在 ６ ％左 右 （ ２ ， 于交 通运输 业 、 筑业 、 表 ）高 建 邮电通 信 业 和 文 化体 育 业 适 用 的 ３ 的税 率 ， ％ 即使 与制造业 增值 税 实 际 ４ 的平 均 税 收 负 担 率 （ 际 ％ 实 负担 的 增 值 税 与 销 售 收 入 之 比 ） 比 ， 是 较 高 相 也
２０ ０ ８年 １月 １日 至 ２ １ ０ ３年 Ｉ ２ 月３ １日， 金融企 业对 其涉农 贷款 和 中小企业贷款进 行风险分 类后 ， 照 按 规定 比例 计提 的贷 款损 失专 项准 备 金， 予在 计 算应 纳 税 所得 额 时 扣 准 除。自 ２ ０ ０ ９年 １月 １日至 ２ １ ０ ３年 １月 ３ ２ １日， 金融机构 农户 小额贷 对 款的利息收 入在计 算应 纳 税所 得 额 时， ９ ％计 人收人 总额 。 按 ｏ
前税 制要 求 ， 纳税人 提供 劳务 、 转让 无形 资产 或者销 售 不动 产 的 ， 当缴 纳 营业税 ； 应 纳税 人销售 货 物或者 的 贷 。
对 理修 款 提 供加 工 、 借 配劳务 以及进 口货 物 的 ， 当缴纳 修 应
。
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【 关键词 】 金 融改革 ； 税收制度 ； 税制改革
Ｒｅ ｅ ｒ ｈ ｎ Ｃｈｉ ａ’ ｎ ｉ ｇ Ｔａ ａ ｉ ｎ ｓａ ｃ ｏ ｎ ＳＢａ ｋ ｎ ｘ ｔｏ
ｕ ｅ ｈ ｃ ｇ ｏ ｎ ｏ ｎ ｎ ｉ ｌＲｅ ｏ ｍ ｎｄ ｒ ｔ ｅ Ｂａ ｋ ｒ ｕ ｄ ｆＦｉ ａ ｃ ａ ｆ ｒ
２１ ０２年 ８ 月
廊坊师范学院学报 （ 自然科学版 ）
Ｊｕｎ ｆ ａ ｇａｇＴ ａｈ ｒ Ｃ Ｈ ｇ（ ａｕａ Ｓｉ ｃ ｄｔ ｎ ｏｒａ ｏ ｎ ｆｎ ｅｃ ｅｓ ｏ ｅｅＮ ｔｒｌ ｃ ｎｅＥ ｉｏ ） ｌ Ｌ ｅ ｉ
Ａｕｇ． ２０１ ２
Ｖｏ ． ２ Ｎｏ． １ １ ４
税种 计税依据 现行税率 主要税收优惠 贷 款业务 的营业 自２ ０ 年 １ １日至 ２ １ 年 ｌ ０９ 月 ０３ ２ 额 为 贷 款 利 息 收 入 月３ １日， 对金融机构农户小额贷 款的 （ 括各种 加息、 包 罚 利息收入 ， 免征 营业 税。 自２ ０ ０ ９年 １ 息） 外汇 、 价证 券、 ； 有 月 １日至 ２ １ 年 １ 月 ３ ０５ ２ １日， 对农村 期货等 金融商 品买卖 标 准 税 率 为 信用 社、 村镇银行 、 农村 资金互助社 、 业务， 以卖 出 价 减去 ５ ％ 由银行业机构全资发起设立的贷款公 买入价后的余 额为 营 司、 法人机构所在 地在县 （ 含县级市 、 业额，金 融经 纪业 务 区、 ） 旗 及县以下地区的农村合作银 行 和其他金融业 务 的手 和农村商业银行的金融保险业 收入减 续费收入。 按３ ％的税率征收营业税。
企业每 一纳税 年 企业 所 得 度的 收入 总 额 ， 除 税的标准 税 率 减 不征税 收 入 、 税 收 为 ２ ％ ， 合 免 ５ 符 人、 项扣 除以 及 允 条件的小 型 微 各 许弥补的 以前年度 亏 利 企 业 ， 以 可 损后 的余 额 ， 应 纳 适用 ２ ％的税 为 ０ 税所得额。 率。
海、 天津等地金融改革亦相继跟进 ， 轮金融改革将 新一 在全国重要经济城市兴起 。金融改革是 全方面 的配套 改革 ， 中与金融改革相关 的财政、 收等政策是非 常 其 税 重要 的方面 。银 行业 是 中 国金融 体 系 的重要 组成 部 分， 如何进一步完善银行业税 收制度 ， 融改革创造 为金 良好的外 部政策环境 ， 当前应该深入研究 的课题。 是
１ 引言
随着温 州金 融综 合 改革 试 验 区 的获批 ， 圳 、 深 上
到城市 维护 建设 税 、 人 所得 税 、 个 房产 税 、 镇 土 地 城 使用 税 、 船税 、 车 印花税 、 税 以及 教 育费 附加等 ， 契 如
表 １ 所示 。
表 １ 我 国银 行 业 主 要 税 种
银行 业 目前税 收制度 的介绍 ， 出其存在 的问题 ， 出完善我国银行 业税 收制度和政 策 的建议 ： 指 提 一是渐进 式推进银 行业增值税 改革 ； 二是 贷款损 失全 面实行 专项 准备金 法扣 除； 三是完 善税收优 惠政 策 ， 强对金 融创 新 的税 收研 加
究； 四是 银 行 税 对 于 中国 银 行 业 有风 险警 示 意义 。
甚
２ 我 国银 行 业 的税 收 制 度 及 存 在 的 问 题 研 究
２ １ 我 国银 行业 的税收 制度 ． 根据 我 国现行 银行 业 税 制 框 架 ， 国 目前 对 银 我
所 得 税
行 主要征 收 营业税 和企业 所得 税 ， 除此之 外 ， 涉及 还
［ 收稿 日期 ］ ２ １ ０ —０ ０ ２— ６ ３ ［ 基金项 目］ ２ １ 年福建省教育厅科 研项 目（Ｂ １５ Ｓ 阶段性成果 ０１ Ｊ １４ １ ） ［ 作者简 介］ 徐珊（ ９ ２ ）女 ， １７ 一 ， 高级经济 师 ， 中国注册会计 师 ， 硕士研究 生 ， 研究方 向 ： 税收理论 与实务 、 会计理论 与 实务 。