电网公司工程项目审计管理办法

贵州电网公司工程项目审计管理办法第一章总则第一条为加强贵州电网公司（以下简称公司）工程项目管理审计监督，促进工程项目规范管理，保障工程资金合法、合理使用，有效保证工程质量和工程进度、降低工程造价，提高工程投资使用效益，根据《中华人民共和国审计法》以及公司有关制度等，制定本办法。

第二条工程项目审计管理是对工程项目管理全过程经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督、审核和评价。

审计部门在工程项目初设会审、招标评标、合同会签、工程竣工验收等有关活动中进行监督、评价并提出建议。

第三条凡列入公司计划的大中型电网建设、小型基建、更新改造、大修理等工程项目，以及与之相关联的经济活动，均属于审计对象，无论采取何种承建形式、金额大小，从项目立项开始到竣工决算均应按本办法接受审计监督。

第四条审计部门对工程项目前期准备、建设实施、竣工投产采取全过程审计监督，实行事前、事中、事后相结合的审计方式。

第二章审计组织和分工第五条工程项目审计由公司审计部门统一管理、分级负责，实行公司、分、子公司二级审计制。

各级审计部门根据下述分工，对各类工程项目实施审计监督。

（一）由公司出资的新建、更改工程项目以及由分、子公司自筹资金，公司相应有配套资金的新建、更改工程项目，均由公司审计部门进行审计监督。

对其他工程项目，由各分、子公司实施审计监督。

（二）由各分、子公司出资的工程项目，由分、子公司审计部门审计监督，并报公司审计部门备案，公司审计部门对其审计质量不定期进行抽查。

第六条按照国家有关法律法规规定、公司要求或审计部门计划安排，工程项目需要委托社会中介机构审计的，按照《贵州电网公司审计业务委托社会审计管理办法》执行，工程项目委托社会审计实行分层管理：（一）属于公司审计范围工程项目需要委托审计的，由公司审计部门提出申请，经分管领导批准后，由审计部门委托社会中介机构审计。

（二）属于分、子公司审计范围工程项目需要委托审计的，由分、子公司提出申请，经其主管或分管领导批准后委托社会中介机构审计。

第三章审计内容第一节内部控制审计第七条内部控制审计是对工程项目管理内部控制制度的适当性、合法性、有效性进行审查和评价。

第八条内部控制审计目的应能合理保证工程项目管理制度的合法性、合规性；信息传递的真实性、可靠性；资源使用的有效性；流程控制的效益性。

第九条内部控制审计内容包括但不限于以下内容：（一）项目实施单位是否成立相应管理部门，在工程项目管理岗位责任划分上，其岗位职责、权限以及办理工程项目业务的不相容岗位应相互分离，形成相互制约和监督机制。

机构较小的单位未设置相应管理部门，不相容职务未分离的，在兼顾控制成本与效益原则同时，应采取适当的方法，弥补控制缺陷，上级审计部门应将其纳入审计监督范围。

（二）不相容岗位主要有：项目建议、可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等方面。

（三）检查是否建立授权批准、工程项目业务流程、项目决策控制、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制制度，是否设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

第二节投资立项审计第十条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价。

第十一条投资立项审计的主要目标是确定投资立项的真实性、合法性。

第十二条投资立项审计的内容：可行性研究报告真实性、完整性及科学性；可行性研究报告投资估算和资金筹措；可行性研究报告财务评价是否恰当以及决策程序是否合规、立项是否经有权审批部门批准。

第三节勘察、设计管理审计第十三条勘察、设计管理审计指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理进行审查和评价。

第十四条勘察、设计管理审计目标主要是：审查和评价勘察、设计环节的内部控制适当性、合法性和有效性；勘察、设计资料依据的充分性和可靠性；初步勘察、设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、效益性、合法性。

第十五条勘察、设计管理审计主要包括以下内容：勘察报告、设计管理、初步设计管理、施工图设计管理、设计变更管理、设计资料管理。

第四节招投标审计第十六条招投标审计是指对建设项目勘察、设计、施工、物资供应等招投标活动的合法性、合规性及效益性进行监督和评价。

第十七条招投标审计目标主要包括：审查和评价招投标环节内部控制适当性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。

第十八条招投标审计主要包括以下内容：招投标制度；招投标程序；招投标文件；开标、评标、定标制度等。

第十九条对勘察、设计、施工、监理、调试、物资供应以及采用委托中介机构代理招标的单位等投标单位审计内容：（一）投标单位资质等级。

（二）招标项目按照有关规定履行审批手续，并取得批准。

（三）招标方式，工程转包或分包情况。

（四）招标人办理招标能力，委托招标代理机构确定。

（五）招标文件内容完整性。

（六）评标细则或标准审定，并符合公开、公平、公正的原则。

（七）投标、开标、评标、定标的程序是否公正，是否符合公司招标投标管理办法有关规定。

（八）评标报告内容。

第五节施工管理审计第二十条施工管理审计是指对建设项目实施过程中的开工条件、工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行的审查和评价。

第二十一条施工管理审计目标主要包括：审查和评价建设项目工程管理环节内部控制管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等。

第二十二条施工管理审计主要包括以下内容（一）开工条件，包括对工程项目的审批手续、项目机构、资金、概（预）算、合同、施工准备等进行审查，确定其是否具备开工条件。

（二）工程进度控制，包括进度计划制定、批准和执行情况；各种因素影响施工进度采取控制措施；进度拖延的原因分析和处理程序；返工、窝工管理；索赔管理等。

（三）工程质量控制，包括工程质量保证体系；设计交底和图纸会审工作及其落实；隐蔽工程验收及不合格项的处理；现场成品、半成品验收以及对不合格品的控制；不合格工程和工程质量事故的原因分析；施工验收规范执行情况；对现场施工人员的身份识别；工程监理执行情况。

（四）工程投资控制，包括建立健全设计变更管理程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序、合同管理程序以及执行的有效性；工程价款支付依据合规性、完整性、真实性；设计变更对投资的影响；现场签证和隐蔽工程的真实性、合规性。

第六节合同管理审计第二十三条合同管理审计是指对项目建设过程中所签订的合同内容及管理工作进行审查和评价。

第二十四条合同管理审计目标主要包括：审查和评价合同管理环节的内部控制适当性、合法性和有效性；合同管理资料依据的充分性和可靠性；合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性。

第二十五条审计的合同种类包括勘察设计合同、施工合同、监理合同、调试合同、设备物资采购合同、贷款合同、征地拆迁合同、保险合同等，合同管理审计的主要内容。

（一）合同管理制度。

包括但不限于以下内容：授权批准制度；适当的合同管理机构或专职管理人员；合同变更管理制度，合同履行监督制度、合同风险管理制度；合同台账管理，合同签订、履行、变更、终止备查登记制度等。

（二）合同内容。

合同条款的签订不得实质上改变招投标文件内容，包括但不限于以下内容：签约当事人的资质、履约能力；合同的内容与招标文件的要求是否相符合；合同条款是否全面、合理，法律手续是否完备；履约保函是否真实、有效。

（三）合同变更。

包括但不限于以下内容：合同变更管理制度的健全、有效；合同变更原因真实、有效；合同变更程序执行有效性及索赔处理的真实、合理；合同变更对成本、工期及其他合同条款的影响及处理是否合理；合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。

（四）合同履行。

包括但不限于以下内容：是否全面、真实地履行；合同履行中差异及产生差异的原因；检查有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。

（五）合同终止。

包括但不限于以下内容：检查终止合同的报收和验收情况；检查最终合同费用及其支付情况；检查索赔与反索赔的合规性和合理性；检查合同资料的归档和保管的完整。

第七节物资管理审计第二十六条物资管理审计是指对项目建设过程中物资计划、采购、验收、保管等环节各项管理工作审查和评价。

第二十七条物资管理审计目标主要包括：审查和评价物资管理环节内部控制管理的适当性、合法性和有效性；物资计价真实性；物资的所有权；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。

第二十八条物资管理审计主要包括以下内容：一方面为建设方提供物资，包括：物资计划、物资采购、物资验收入库、保管及维护；各项采购费用及会计核算；物资领用、物资出售、废旧物资处理、盘盈盘亏等。

另一方面为承建方供应物资，主要是审计是否符合甲乙双方之间的约定等。

第八节财务管理审计第二十九条财务管理审计是指对建设项目财务管理内部控制的健全性、执行的有效性以及资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性、完整性进行监督和评价。

第三十条财务管理审计目标是对工程财务管理内部控制的健全性、执行的有效性以及财务核算的确认、计量、报告等真实、完整、准确进行的监督和评价。

第三十一条工程项目财务管理审计主要包括以下内容：（一）工程项目财务管理制度。

建设项目会计核算制度的健全性、执行的有效性。

（二）建设资金融资。

包括但不限于以下内容：融资环节的内部控制；融资方案；决策方案；审批程序；融资方式；融资数额；偿还能力；贷款承诺书或合同；利用外资批准的可行性报告及外资贷款协议合同；工程项目的年度资金使用计划等。

（三）资金支付及账务处理，包括但不限于以下内容：会计科目核算是否符合会计制度的规定，付款审批程序是否适当，原始凭证是否合法、合理、完整；工程完工后剩余工程物资的盘盈、盘亏、报废、毁损等是否作了正确的账务处理；试运转期间收入的真实性、核算的正确性、完整性；投资借款利息资本化计算的正确性。

（四）财经法规执行情况1、各项财务支出的合法性，审批手续是否合规。

2、核实往来款项，审查是否存在挪用工程建设资金的行为。

3、是否存在隐瞒、转移、挪用建设工程物资。

4、是否存在收入不入账、虚拟工程支出等不合法行为。

5、报废工程是否经有关部门鉴定、签证，报批手续是否完备。

6、设备器材盈亏和毁损的原因及审批手续是否完备，非常损失是否真实。

第九节竣工验收审计第三十二条竣工验收审计是指对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况的检查和评价活动。

第三十三条竣工验收审计的主要目标是检查评价竣工验收内部控制的健全性、执行的有效性、验收规范使用的正确性以及验收评价的真实性。

第三十四条竣工验收审计主要包括以下内容：（一）竣工验收审计资料的完整性，包括经批准的可行性研究报告；勘察设计资料、监理资料、竣工图；施工图设计及变更洽谈记录；国家颁发的各种标准和现行的施工验收规范；有关管理部门审批、修改、调整的文件；施工合同；技术资料和技术设备说明书；竣工决算财务资料；现场签证；隐蔽工程记录；设计变更通知单；会议纪要；工程档案结算资料清单等。