第七章企业所得税法律制度-企业资产的税收处理(5)-长期待摊费用
长期待摊费用
长期待摊费用长期待摊费用阅读精选（1）：长期盼摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。
长期盼摊费用具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用（不再包括开办费、固定资产修理支出）。
[2]长期盼摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。
概念简介长期盼摊费用根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。
其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用（即修理费一律费用化）。
其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。
开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。
其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期盼摊费用的摊余价值。
长期盼摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。
长期盼摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。
其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用（即修理费一律费用化）。
其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。
摊销期限在一年以上的待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。
其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期盼摊费用的摊余价值。
主要特征（1）长期盼摊费用属于长期资产；（2）长期盼摊费用是企业已经支出的各项费用；（3）长期盼摊费用应能使以后会计期间受益。
长期待摊费用的核算与处理
长期待摊费用的核算与处理长期待摊费用是指企业为获得某项长期收益而支付的费用，在未来的一段时间内逐渐摊销，并按照相关会计准则进行核算与处理。
本文将围绕长期待摊费用的核算和处理进行详细探讨。
一、长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算主要包括以下几个步骤：1. 确定长期待摊费用项目：企业需要明确哪些费用可以归类为长期待摊费用项目，例如广告费用、研发费用、培训费用等。
2. 确定摊销期限：根据实际情况确定长期待摊费用的摊销期限，通常根据收益的预计实现期限来确定。
3. 确定摊销方法：确定适用的摊销方法，常见的方法包括直线摊销法和加速摊销法。
直线摊销法是将费用平均分摊到摊销期限内的每个期间，加速摊销法则是将更多的费用摊销到较早的期间。
4. 记账处理：根据摊销方法，将长期待摊费用按照摊销期限逐期核算并记入相应的费用科目中。
5. 审核与纠错：定期对长期待摊费用进行审核，确保核算准确无误。
如发现错误，及时进行纠正。
二、长期待摊费用的处理长期待摊费用的处理主要包括以下几个方面：1. 费用摊销：按照预定的摊销方法和周期，将长期待摊费用进行逐期摊销。
在每个摊销期间结束时，将其计入成本或费用科目。
2. 减值测试：定期对长期待摊费用进行减值测试，以确定其是否已经超过预期收益。
如果发现费用已超出预期，需要进行减值计提。
3. 提前摊销或延后摊销：如果发生了相关的变化，如项目被提前终止或延迟，需要相应地对长期待摊费用进行提前摊销或延后摊销。
4. 会计报表披露：在企业的财务报表中，需要对长期待摊费用进行充分的披露，如列明该项费用对应的期限、摊销方法和金额等。
5. 税务处理：根据所在国家/地区的税收法规，对长期待摊费用进行合理规划和处理，以达到节省税费的目的。
长期待摊费用的核算与处理是企业财务管理中的重要环节，正确的核算与处理可以提高企业财务报告的准确性和可靠性，同时也有助于合理利用资金和资源，实现企业的长期发展目标。
总之，企业应当根据相关会计准则的要求，认真进行长期待摊费用的核算和处理。
长期待摊费用的会计处理方法
长期待摊费用的会计处理方法在会计中，长期待摊费用是指企业在一定时期内按照合理的分摊规则将相关费用逐渐分摊到当期成本或费用中。
长期待摊费用通常包括长期摊销费用和无形资产待摊费用两个方面。
本文将介绍长期待摊费用的具体会计处理方法。
一、长期摊销费用的会计处理方法长期摊销费用指企业购置或建造固定资产后，为达到企业的正常经营目标而产生的费用，需要按照一定的期限分摊至固定资产的成本或费用中。
常见的长期摊销费用包括折旧费、油费、修理费等。
1.折旧费的会计处理方法折旧费是指固定资产因使用、使用寿命以及技术进步等因素而逐渐减少其价值的一种费用。
企业可以采用直线法、工作量法或减值法等不同的折旧方法进行会计处理。
- 直线法：按照固定资产的余值、预计使用寿命和年折旧率计算每年的折旧费用，然后按月或按季度分摊到固定资产成本或费用中。
- 工作量法：按照固定资产的使用量或产出量来确定每个生产周期的折旧费用，并逐步分摊到固定资产成本或费用中。
- 减值法：在固定资产的使用寿命内，按照固定资产的实际价值与账面价值之差计算折旧费用，并逐年减少。
2.其他长期摊销费用的会计处理方法除了折旧费之外，企业还可能有其他长期摊销费用，如油费、修理费等。
这些费用可以根据实际情况采用合适的分摊方法进行会计处理。
- 油费：可以按照固定资产的使用情况或产量来确定每个生产周期的油费，并逐步分摊到固定资产成本或费用中。
- 修理费：可以按照固定资产维修的时间点来确定修理费用，然后根据使用期间逐步分摊到固定资产成本或费用中。
二、无形资产待摊费用的会计处理方法无形资产待摊费用是指企业在购置无形资产时预付的费用，需要在一定期限内逐渐分摊到当期成本或费用中。
常见的无形资产待摊费用包括专利费、版权费、商标费等。
无形资产待摊费用的会计处理方法一般采用平均年限法或额定年限法。
1.平均年限法：根据无形资产的预计使用寿命和估计的摊销价值，计算出平均年限，再将无形资产的价值按照这个平均年限进行分摊。
长期待摊费用如何摊销及入账
长期待摊费用如何摊销及入账长期待摊费用如何摊销及入账根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。
下面是yjbys店铺为大家带来的关于长期待摊费用如何摊销及入账的知识，欢迎阅读。
长期待摊费用如何摊销及入账根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。
筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的.期间。
开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
于新成立公司，除购建固定资产以外，在筹建期一定会涉及到许多的开办费用，主要包括：一部分是装修维修费、原材料等金额较大的费用支出，如果直接将其余额转入当期损益对企业的利润产生重大影响的，并且能使以后会计期间受益的，我们可以将该笔支出转入到“长期待摊费用”科目，可以在不超过5年的期限内平均摊销，具体的会计处理如下：1)支付开办费用时，以实际支付费用入账：借：长期待摊费用开办费贷：原材料现金银行存款等2)每月摊销费用借：管理费用贷：长期待摊费用开办费一部分是筹建期的电话费、交通费、办公费用等金额较小的费用支出。
如果我们直接将其余额转入当期损益对企业的利润无重大影响的，待企业开始生产经营当月起可将其余额直接一次性转入当期损益。
具体的会计处理如下：1)支付开办费用时，以实际支付费用入账：借：长期待摊费用开办费贷：银行存款2)2002年1月一次性转入当期损益借：管理费用开办费贷：长期待摊费用开办费但是需要说明的是，1.开办费不包括：①应由投资者负担的费用支出②不属于各项固定资产、无形资产购建所发生的支出③筹建期内应当计入资产价值的汇总损溢、利息支出。
《企业会计》固定资产、 无形资产、商誉及长期待摊费用
《企业会计》FAQ（五）第六章固定资产、第七章无形资产、商誉及长期待摊费用一、影响固定资产折旧计算的因素有哪些？1、固定资产原价固定资产原价，指固定资产的成本。
2、预计净残值预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
3、固定资产减值准备固定资产减值准备，指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。
固定资产计提减值准备后，应当在剩余使用寿命内根据调整后的固定资产账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）和预计净残值重新计算确定折旧率和折旧额。
4、固定资产的使用寿命固定资产的使用寿命，指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
二、固定资产的折旧范围是什么？在国际会计准则中几乎所有的固定资产都规定要计提折旧，唯一不同的是土地问题。
《国际会计准则第16号---不动产、厂房和设备》规定，土地通常具有无限寿命，因此不计提折旧。
我过现行会计准则规定：除以下情况外，企业应对所有的固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍然继续使用的固定资产（2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
三、固定资产折旧方法中的双倍余额递减法和年数总和法都是怎么核算的？双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。
双倍余额递减法是加速折旧法的一种，是假设固定资产的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少，为此，在使用前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加速折旧。
它的基本规则是：以固定资产使用年数倒数的2倍作为它的年折旧率，以每年年初的固定资产账面余额作为每年折旧的计算基数，但由于在固定资产折旧的初期和中期时不考虑净残值对折旧的影响，为了防止净残值被提前一起折旧，因此现行会计制度规定，在固定资产使用的最后两年中，折旧计算方法改为平均年限法，即在最后两年将固定资产的账面余额减去净残值后的金额除以2作为最后两年的应计提的折旧。
长期待摊费用的会计、税务如何处理？
长期待摊费用的会计、税务如何处理？前阵子小编看到一个案例，说的是一餐饮企业将购买的空调、厨房设备（合计160万余元）作为装修费计入长期待摊费用，分三年摊销。
被税务局要求按固定资产5年期限进行折旧并补缴相关企业所得税。
不懂账务处理规范，这不，摊上事了吧？对此，小编对长期待摊费用的会计、税务处理总结如下。
1会计特征：长期资产、已经发生、由本期和以后各期负担、摊销期限在一年以上的费用摊销年限：权责发生制，在受益期限内分期平均摊销例子：以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出可作为长期待摊费用核算2税务如果企业将费用计入长期待摊费用核算，需根据项目内容分期摊销。
对于其他长期待摊费用，应按照不低于三年的摊销期限进行分摊。
读到这里，估计有读者想问了，如果摊销期限为1年的费用，不计入长期待摊费用，咋整？对于摊销期限在1年内的待摊费用，可通过“预付账款”科目核算。
另外，也可根据单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目，增设“待摊费用”科目，期末余额在资产负债表中的“其他流动资产”中反映即可。
当然，并不是会计上计入什么科目就可以了，还要遵循税法规定，规避税务风险。
如：✓如果满足固定资产条件，则需要按税法对固定资产的最低年限进行折旧；✓如果装修自有房产支出延长房产使用年限，则应计入房产原值缴纳房产税；✓如果计入其他长期待摊费用，需要按不低于3年进行摊销；✓如果长期待摊费用产生损失（如顶手费损失），需要进行专项申报；……关于长期待摊费用的核算，清楚了吧？依据：《企业会计准则》、《企业所得税法》第十三条、《企业所得税法实施条例》第六十八至第七十条、国税函[2009]98号第九条、财税[2008]152号。
长期待摊费用的税务规定有哪些
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长期待摊费用的税务规定有哪些
长期待摊费用是指企业发生的摊销期限在1年以上的费用。
包括租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大
修理支出、股票发行费用等。
应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
《企业所得税法》第十三条规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除：1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出;2.租入固定资产的改建支出;3.固定资产的大
修理支出;4.其他应当作为长期待摊费用的支出。
在税收上，改建支出与大修理支出不同，具体在《企业所得税法实施条例》第六十八条、第六十九条中作了说明，即《企业所得税法》第十三条第一项和第二项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
《企业所得税法》第十三条第三项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
对第四项“其他应当作为长期待摊费用的支出”，税法暂未明确。
根据上述规定可知，税收中的固定资产不仅包括房屋建筑物等不动产，也包含动产固定资产，且延长使用年限也是改建内容之一。
动产固定资产的改建虽然不能说是改变了房屋建筑物的结构，但是可以延长使用年限。
大修理支出的两个条件，则是区分修理费用中大修理和小修理的标准，不是指固定资产的改建支出和更新改造支出。
长期待摊费用的会计处置与税法不同
长期待摊费用的会计处置与税法不同会计上规定，长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，应由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用途理，长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。
除购买和建造固定资产外，所有筹建期间发生的费用，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。
若是长期待摊费用的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销该项目的摊余价值全数转入当期损益。
新所得税法及实施细那么规定：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。
收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或计入有关资产本钱，不得在发生当期直接扣除。
对已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出及其他支出作为长期待摊费用，在所得税申报时准予扣除其依照规定摊销的费用。
可见，会计与税法对长期待摊费用的处置不同较大，会计上遵循实质重于形式的原那么按受益年限摊销，同时对筹建费用在发生生产经营当月一次计入当期损益，而税法上那么区别不同情形别离按不同期限进行摊销。
第一，二者包涵范围及摊销年限不一致。
会计上的长期待摊费用主若是指已经支出且摊销期在一年以上的各类费用，对固定资产的改建支出及大修理支出作为固定资产后续支出，对固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应计入固定资产本钱，并将被替换部份账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入当期损益，一样企业会预提固定资产改良及修理费用。
而税法所称长期待摊费用包括固定资产的改建支出、大修理支出及其他支出。
固定资产的改建支出，是指改变衡宇或建筑物结构、延长利用年限等发生的支出，依照固定资产估量尚可利用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出，依照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长利用年限的，除依照以上规定外，应当适当延长折旧年限。
长期待摊费用新准则和税法规定
长期待摊费⽤新准则和税法规定长期待摊费⽤账户⽤于核算企业已经⽀出，但摊销期限在⼀年以上的各项费⽤，包括固定资产修理⽀出、租⼊固定资产的改良⽀出以及摊销期限在⼀年以上的其他待摊费⽤。
下⾯，店铺⼩编为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、《中华⼈民共和国企业所得税法》(以下简称“税法”)第⼗三条规定：在计算应纳税所得额时，企业发⽣的下列⽀出作为长期待摊费⽤，按照规定摊销的，准予扣除：(⼀)已⾜额提取折旧的固定资产的改建⽀出;(⼆)租⼊固定资产的改建⽀出;(三)固定资产的⼤修理⽀出;(四)其他应当作为长期待摊费⽤的⽀出。
⼆、《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称“条例”)对上述“税法”有关问题分别规定明确：第六⼗⼋条规定：“企业所得税法第⼗三条第(⼀)项和第(⼆)项所称固定资产的改建⽀出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使⽤年限等发⽣的⽀出。
企业所得税法第⼗三条第(⼀)项规定的⽀出，按照固定资产预计尚可使⽤年限分期摊销;第(⼆)项规定的⽀出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使⽤年限的，除企业所得税法第⼗三条第(⼀)项和第(⼆)项规定外，应当适当延长折旧年限。
”上述第六⼗⼋条规定计⼊“长期待摊费⽤”的前提是针对“已⾜额提取折旧的固定资产”和“租⼊固定资产”，规定的对象是“改建⽀出”;“改建⽀出”的内容范围是指“改变房屋或者建筑物结构、延长使⽤年限等发⽣的⽀出”;税务处理的规定要求是“已⾜额提取折旧的固定资产的改建⽀出”应按照“固定资产预计尚可使⽤年限分期摊销”。
“租⼊固定资产的改建⽀出”应按照“合同约定的剩余租赁期限分期摊销”之所以在税务上作出上述规定，按照《企业所得税法实施条例释义(47)》的解释有：⼀、已⾜额提取折旧的固定资产的改建⽀出，按照固定资产预计尚可使⽤年限分期摊销。
对于已⾜额提取折旧的固定资产来说，账⾯价值仅剩了净残值。
也就是说，该项固定资产的可利⽤价值已全部转移，这时候在这些资产上发⽣的改建⽀出，是不能将其计⼊固定资产成本的，因为此时固定资产的价值形式已经消失，后续⽀出也已失去了可以附着的载体。
长期待摊费用的会计处理
长期待摊费用的会计处理长期待摊费用是指公司为了获取未来经济利益而发生的支出，在一定期间内逐渐分摊到该期间产生的相关收入中。
在会计核算中，长期待摊费用必须按照一定规定进行会计处理，以保证财务报表的准确性和可比性。
本文将讨论长期待摊费用的定义、会计处理方法以及相关的会计准则。
一、长期待摊费用的定义根据《企业会计准则》，长期待摊费用是指预付的费用或成本，预计在一定期间内逐渐分摊到相关的会计期间中。
长期待摊费用应该属于公司的资产，因为它们具有未来经济利益，并且可以通过产生的收入进行覆盖。
常见的长期待摊费用包括广告费、研发费用和租赁费用等。
二、会计处理方法对于长期待摊费用的会计处理，首先需要明确相关的期间。
通常情况下，长期待摊费用会在不同的会计期间分摊，并且需要按照合理的方法进行核算。
以下是常见的会计处理方法：1. 直线摊销法：按照预计未来经济利益的实现情况，将长期待摊费用均匀地摊销到各个会计期间。
这种方法适用于预计未来经济利益的实现较为平稳的情况。
2. 加权平均摊销法：根据长期待摊费用产生未来经济利益的认识，结合未来的业务量预测，将费用在各个会计期间按比例摊销。
这种方法适用于预计未来经济利益的实现具有较大差异的情况。
3. 逐次摊销法：根据长期待摊费用产生的利益，将费用逐渐分摊到各个会计期间。
这种方法适用于无法准确估计未来经济利益的实现时间的情况。
根据企业的具体情况和核算需要，可以选择适合自己的会计处理方法。
三、相关会计准则《企业会计准则》明确规定了长期待摊费用的相关会计处理原则，包括以下几点：1. 记账准则：根据发生事项的实质，按照公允原则和相关会计政策进行会计处理，确保会计信息真实、准确。
2. 预付费用确认准则：将与长期待摊费用相关的费用确权到预付费用账户，形成预付费用的资产账面余额。
3. 摊销准则：按照确定的会计处理方法，将预付费用逐渐摊销到相关的会计期间中，形成费用的损益记账。
4. 摊销期限准则：根据预计未来经济利益实现的情况，确定摊销的期限，确保费用的适当分配。
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2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料
经济法（中级）
第七章 企业所得税法律制度
知识点：企业资产的税收处理(5)-长期待摊费用● 详细描述：
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用
年限分期摊销。
2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
所谓固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
改建的固定资产延长使用年限的，除前述规定外，应当适当延长折旧年限。
3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，是指
同时符合下列条件的支出：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期
摊销，摊销年限不得低于3年。
例题：
1.有关长期待摊费用的企业所得税处理，下列表述正确的有（）。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限
分期摊销
B.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销
，摊销年限不得低于2年
正确答案：A,B,C
解析：其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期
摊销，摊销年限不得低于3年。
2.根据《企业所得税法》的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（）。
A.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出
B.租人固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
正确答案：B,C,D
解析：自行开发无形资产，开发过程中发生的不符合资本化条件的支出计入“管理费用”科目核算。
企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。
3.根据《企业所得税法》的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。
A.租入固定资产改建支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
B.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年
C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
正确答案：A
解析：租入固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。