1项目一--纳税实务基础1

• 一、税务登记
•
税务登记又称纳税登记，是指税务机关根据税法规定，
对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，
也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。它是税务机关
对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双
方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行
的义务。
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自2015年10月1日起，“三证合一、一照一码”登记
资源税是指对资源产品(原油、天然气、盐等) 征税。
4、财产税类
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财产税类是以纳税人拥有的财产或属其支配的 财产的数量或价值纳税的税种。
其税种包括房产税、车船税和契税。
5、行为税类
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行为税是指对某种法定行为的实施征税，包括车 辆购置税、城镇土地使用税、印花税、屠宰税、 耕地占用税、烟叶税。
可从四个方面来理解： 第一：国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品 的需要。 第二：国家征税是凭借公共权力。 第三：税收是国家筹集财政收入的主要形式。 第四：税收必须借助法律形式进行。
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税收的基本特征
强制性：是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权 力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征 收。体现在税收分配关系的建立与税收征收过程两方面。
（三）按税收与价格的依存关系进行分类 LOGO
价内税
价内税是把税金作为价格的组成部分， 包括在商品价格之中的税种， 必须按含税价计税， 如消费税等。
价外税
价外税是指税额在价格之外的税种， 必须按不含税价计税， 我国目前的价外税只有增值税。
项目二 税制及构成要素 LOGO
根据税制的总体设计类型：单一税和复合税 按是否有单独的课税对象、独立征收：正税和附加税 按计税依据的不同：从价税和从量税 按税负能否转嫁：直接税和间接税
规定缴纳税款的期限。 （一）纳税义务发生时间
（二）纳税期限
（三）纳税时间
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纳税地点：根据纳税环节和有利控制税款源泉来规定。
一般分三种情况： （一）在纳税人从事生产经营的所在地缴 纳税款； （二）在营业行为发生地缴纳税款； （三）汇总集中缴纳，当总机构和分支机构不在同一市（县）的，
其分支机构的应纳税款可由总机构汇总缴纳。
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• 讨论 – 你知道什么是税收吗？ – 你了解的税收有哪几种？
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项目一 纳税基础
• 税收与税法概述 • 税制及构成要素 • 税收征收管理及程序 • 纳税人、扣缴义务人的法律责任 • 企业涉税会计主要会计科目的设置
任务一 税收与税法概述
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一、税收的概念和特征
概念：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权 力，按照法律规定的标准和程序，对一部分社会产品和国 民收入进行分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形 式。
收入；车辆购置税。
地税系统负责征收管理的税种
个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车船税；房产 税；烟叶税；资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；企 业所得税（除国税征管部分）；印花税（除国税征管部 分）；筵席税；地方税的滞补罚收入；教育费附加。
任务三 纳税程序
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《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管 法》）及其实施细则规定，税的征收与管理的一般流程包 括：税务登记、账簿与凭证管理、发票管理、纳税申报、 税款缴纳、税务检查等，
税法的实施 包括税收执法和守法两个方面。
项目二 税制及构成要素
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一、税收的分类
（一）按征税对象的性质进行分类 税收按征税对象的性质进行分类体现了我国现
行的税收法律体系，分为流转税类、所得税类、 财产税类、行为税类、资源税类五类。
1、流转税类
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流转税类一般是以商品流转额和劳务收入额作为 征税对象加以征收的税种。
代扣代缴义务人是指有义务从纳税人持有的 收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位 或个人。
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征税对象：征税双方权利义务所指向的物或行为。 税目：征税对象的具体化。 税率：对征税对象的征收比例或征收额度。有以下几种：
比例税率：即对同一课税对象，不论数额多少，均按同 一比例征税的税种。
二、 我国现行的税制要素
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税收制度具备法律特征，其核心是税法，因而税 收制度的构成要素实际上也就是税法的构成要素。
这些要素包括纳税义务人、征税（课税）对象、 税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、 减免规定和罚则等。
二、 我国现行的税制要素
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（一）总则 税法总则主要包括立法依据、立法目的、
使用原则等。
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（二）纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有
纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”，用来解 决某种税由谁来缴的问题。
纳税义务人可分为自然人和法人两种。
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在实际纳税过程中，与纳税义务人相关的概念还有 负税人和代扣代缴义务人。 – 1、负税人
纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和 个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。 – 2、代扣代缴义务人
• （一）设立登记
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“五证合一、一照一码”实行的登记条件、登记程序、
流转额包括两种： 一是商品流转额，即商品交易的金额或数量； 二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业 务收入的金额。 其税种包括增值税、消费税和关税等。
2、所得税类
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所得税是对纳税人的收益额征税，包括企业所得税、外 商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
3、资源税类
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资源税类是国家对国境内从事法定资源开发和 利用的单位和个人，因资源生产和开发条件的差 异形成的级差收入征收的税种。
（二）按税收管理权限进行分类
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我国现行的分税制财政管理体制管理体制将税收分为中 央税、地方税和中央与地方共享税等三大类。 中央税：由中央政府征收管理，收入归中央政府所有的税种。 如关税、消费税。 地方税：由中央统一立法，或由中央授予地方一定立法权， 收入归地方，并由地方政府管理的税种。如房产税、车船 税、城镇土地使用税、契税等。 中央地方共享税：增值税、资源税、企业所得税等。源自岗位认识办税工
税额计算
作
过
程
纳税申报
税款缴纳
纳税认知
税种认知
纳税申报
四、教学方法
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1、了解新税法下各税种的纳税实务现状； 2、学习各税种基础知识及账务处理； 3、结合实际案例，分析问题； 4、通过适当练习，得出总结。
情境导入
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小王是高职院校会计专业的毕业班学生，今 天是他到华安公司毕业实习的第一天，财务 部张经理将安排小王在该企业税务会计岗位 实习，小王兴奋不已……企业主要缴纳的税 种有哪些？什么是税制要素？下面就让我们 也了解一下纳税实务的基础知识吧！
1
课程性质与定位
2
课程目标
3
课程总体设计
4
教学特色
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考核方法
一、课程性质与定位
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《纳税实务》是高等职业教育会计专业的专 业必修课。以培养学生职业能力为核心，纳税 工作过程为导向设计教学过程，使学生掌握税 法相关规定及纳税基本技能。提高全面综合素 质，为增强适应职业变化的能力和继续学习的 能力打下一定的专业理论知识和技能基础。
（1）具有诚实守信的品德和依法纳税的意识；
素 质 目
（2）具有良好的职业道德和敬业精神； （3）具有独立获取新知识的能力；
标 （4）具有一定的创新意识和创新能力。
三、课程总体设计
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理论教学：
办税工作过程分为：岗位认识、税额计算、纳税申报和税款缴纳 四个工作项目，我们按照真实工作任务设计学习性工作任务，并进一 步整合为“岗位认知、税种认知、纳税申报”三个学习情境，实现课 程与学习的一体化。
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三、我国现行税制
国税系统负责征收管理的税种
增值税；消费税；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴 纳的企业所得税、城市维护建设税；中央企业企业所得税； 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；海洋石油 企业企业所得税、资源税；印花税（证券交易部分）；境 内外商投资企业和外国企业企业所得税；中央税的滞补罚
目 （3）掌握财产、行为和资源税的计算与征收管理；
标 （4）掌握各税种纳税申报的主要规定；
（1）能够正确进行税务登记和账簿、凭证管理；
能 （2）能够准确开具增值税专用发票等各种票据；
力 （3）能够正确计算各税种应纳税额；
目 标
（4）能够根据各税种要求正确进行纳税申报；
（5）能够按照税法规定及时缴纳税款。
定额税率：对每一单位的课税对象按固定税额征税。 超额累进税率：即按数额分等级规定税率，依次提高。 超率累进税额：即按数额分级距规定差别税率、相对率
每超过一级，对超过部分按高一级的税率计算。
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区别：超额累进税额是按征税对象的绝对额累进计算，而后 者是相对量作为依据。
计税依据：从价与从量计征。（资源税：两者皆需） 纳税环节：从生产到消费的流转过程。 纳税期限：纳税期限是指纳税人发生纳税义务后按照税法
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二、税收的作用 保证财政收入，筹集建设资金。 调节企业利润，促进公平竞争。 调节个人收入，促进公平分配。 监管经济活动，维护经济秩序。 维护国家权益，促进对外交往。
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三、税法
概念：是国家制定的用以调整税收分配过程中所形成的国 家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总和。它的表 现形式有法律、条例、决定、命令、规章等，是税收制度 的主要构成，是税收制度的核心。
税法的分类（按照作用不同） 税收实体法：指确定税种的立法，具体规定税种的征 收对象、范围等内容。 税收程序法：指税务管理方的法律，具体规定的是税 收征收管理、纳税程序等内容。