试论货币资金内部控制的关键控制点
企业货币资金内部控制的要点探究
企业货币资金内部控制的要点探究徐凯摘要：近年来，现代企业的货币资金管理过程中，出现很多新的问题，严重影响了企业的生产经营和发展。
因此，加强企业货币资金内部控制的研究，成为企业实现财务管理的一项重要目标。
本文主要对企业货币资金内部控制要点做了阐述，并提出有效的加强企业货币资金内部控制的管理措施。
关键词：企业;货币资金;内部控制;要点货币资金是当前企业发展过程中流动性较大的一项重要资产，其在企业所有资产中占据了极其重要的地位，是整个企业实现生产、经营和管理等的重要资源。
作为企业生产发展中必不可少的流动资产，货币资金具有极高的流动性和控制风险。
因此，如何加强对企业货币资金的内部控制，加快其周转速度，保证货币资金的安全完整，最终提升其资金的整体使用效益，就成为了企业领导和管理者需要认真思考和解决的一个重要问题。
一、企业货币资金内部会计控制的要点企业货币资金内部控制的要点主要包括以下几点：(1)实现企业现金收支与其记账的岗位分离制；(2)确保企业的现金收入和支出等具有合理、合法的凭据；(3)企业所有的收入、支出等必须要及时准确入账，并且所有的经费和货币资金支出项目都要有相关的核准手续；(4)严格控制企业现金的坐支，当日收入现金最好能尽快送存银行；(5)保证每月完成现金盘点工作，并且科学编制企业银行存款余额调节表，以确保账目与实际收支相符。
这一过程中，实施企业现金收支及其记账岗位分离制，是企业实现对其货币资金内部管控的最基本的一个要求。
在企业货币资金内部控制的实际过程中，有几点具体要求：首先，企业所有的经济活动，但凡涉及到其资金的使用，都必须要得到相关部门专门的授权之后，才可继续进行货币资金的流通。
其次，对于一些大型的企业来说，应该落实企业会计出纳员的岗位责任制，并安排专门的人员按时将其收支的现金数额等登记在案。
同时应要求专门负责调整银行存款账的管理职员也和负责较容易出现弄虚作假、利用职务上的便利谋取私利。
货币资金审计：关键控制点
货币资金审计：关键控制点朱林 / 文；内审网 / 整编货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
企业资产中，货币资金流动性最强，企业大部分的经济业务中都需要通过货币资金收付来实现，可以说，持有一定量的货币资金是企业生产经营活动的基本条件，所以货币资金在企业的经营活动中占有重要地位。
1.货币资金的特点货币资金是企业资产的重要组成部分，在企业会计核算中占有重要地位，无论是采购和销售循环，还是取得和支出循环，或者生产循环、投资理财循环，都离不开货币资金的流转，它具有以下特点：1.1 货币资金与其他所有循环关系密切。
货币资金受其他循环交易的影响，出错的可能性随之增大。
货币资金与各个循环交易都具有直接或间接的关系，如果从循环的角度来看企业的经济运作，货币资金是各循环的枢纽，起着资金池的作用。
货币资金最初以筹资的形式从投资者或债权人手中注入企业，企业用这些货币资金去购买生产经营所需要的资源和劳务，并用购入的资源和劳务生产出产品和服务，然后将这些完工的产品和劳务出售给顾客以换回货币资金。
最后，换回的货币资金一部分作为股利或利息支付给投资者和债权人，另一部分则用来购买新的资源和劳务，继续新一轮的循环。
从整个企业的大循环中可以看出货币资金的重要性和中心地位，也可以看出货币资金在各个循环交易中的流转和流向。
1.2 货币资金余额虽然不大，但在企业中，货币资金收支业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。
1.3 货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。
综上所述，虽然货币资金项目的金额在企业财务所占比例不大，但其审计的固有风险却相对较高。
2.货币资金审计的关键控制点由于货币资金是企业流动性最强的资产，具有很高的固有风险，其内部控制的健全与否是防止发生错误与舞弊，保证资产安全完整，期末余额正确可信的基本前提。
货币资金管理控制点及其控制措施
控制点及其控制措施在货币资金管理的控制流程中，主要应设置下列控制点及其控制措施：1) 审批。
业务经办人员办理现金收支业务，须得到一般授权或特殊授权。
经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章;经办部门负责人审核原始凭证，并签字盖章。
审查原始凭证，可以保证现金收支业务按照授权进行，增强经办人员和负责人员的责任感，保证现金收付的真实性和合法性，避免乱收乱支、假收假支及现金舞弊等问题的发生。
2) 审核。
会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证。
主要审核原始凭证反映的现金收支业务是否真实合法，原始凭证的填制是否符合规定要求；审核无误后，签章批准方可办理现金收付记账凭证。
审核原始凭证，可以保证现金收支凭证真实合法，提供正确的现金支付和核算依据，保证出纳人员支付现金正确、合法。
3) 收付。
出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证；按照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及私章；为了加强现金收付控制，必须建立严格的出纳责任制，对不相容职务进行分离，主要是：出纳员必须根据经过审签的记账凭证收支现金，而不能直接根据原始凭证办理现金结算；出纳员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作；现金支票、印鉴不能全部由出纳人员保管；非出纳人员不能兼职现金管理工作等。
加强现金收付控制，是保证现金实物安全完整的主要环节，对于明确现金收付责任，防止贪污、挪用、私存现金以及重付、漏收现金等都具有重要作用。
4) 复核。
稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。
复核记账凭证，可以保证现金收支业务的正确性和会计核算的真实性，防止记账失实及及时纠正收付错误。
5) 记账。
出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账；分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账；总账会计登记总分类账。
分工登记现金账簿，可以保证现金收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，及时提供准确的现金核算会计信息。
浅议货币资金管理的内部控制
浅议货币资金管理的内部控制货币资金与货币资金的基本业务构成在企业从开业到清算的整个存续过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。
货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。
一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。
由于货币资金流动性大风险较高，因此严格遵守内部控制制度尤为重要。
一、货币资金的内部会计控制要点一般而言，一个良好的现金内部控制制度应当包括以下内部会计控制要点：现金收支与记账的岗位分离；现金收入、支出要有合理、合法的凭据；全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；其中现金收支与记账的岗位分离是现金业务内部会计控制制度的基本要求，负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作；保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账；负责调整银行存款收支的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的职员分离；现金支出的审批人员应同出纳人员、支票保管人员分离。
另外，对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。
二、货币资金内部会计控制管理设计1.建立现金和银行存款的控制制度界定现金使用范围。
要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定使用现金；不属于规定现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。
限额库存现金。
单位应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
不得随意超过。
单位现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。
管好银行账户。
单位应当按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。
货币资金内部控制的八个控制点分析
户 的开 立 及使 用情 况 ， 现 问题 ， 时 处 发 及 理； 严格 遵 守银 行结 算纪 律 ， 准违 反 规 不
定 开立 和使 用银行 账户 Байду номын сангаас
纠 正 ； 审批手 续 残 缺 不全 的 ， 责令 退 对 应 回 重新 审 批或 补 充 审批 。特 别 要注 意 审
批 人签 名 、 章及 签 署 意见 的 习惯 ， 有 签 对
行 ）、 内部会 计 控 制规 范 货 币 资金 （ 》《 试
行 ）（ 上统 称 《 范 》 的 出 台 ， 单 位 》以 规 ） 是 内部 货 币资 金 管 理 的 重 要 依 据 和 手 段 ， 是我 国单 位 内部 货 币监 管 制 度 与国 际 接 轨 的重 要标 志 。通过 对《 规范 》 学 习， 的 笔
就 可 能 存 在 公 款 私 存 或 贪 污 挪 用 等 现
象 ；若 现金 余 额 出现 红 字 ，就 可能 存 在 “ 金库” 小 等现 象 。 因此 ，规 范》 出 “ 《 作 单 位 应 当定 期 或 不 定期 地 进 行 现 金 盘 点 。
计 算 是 否 准确 ， 付 方式 、 付 单位 是 否 支 支 妥 当等。复核 无误 后 ， 由出纳人 员办 理 交 支付 手续 。” 但是 ， 实际 工作 中 ， 多单 在 许
者认 为 ，单位 货 币 资金 会计 控 制 应 抓住
以下八 点 ：
四、 管住现 金 的盘存 点
疑虑 的 ， 及 时 与审 批人 取 得联 系 ， 行 要 进 确认 。三 是 审支 付复核 ， 复核工 作 是否 看
到位 。《 范》 出 ： 复核 人 应 当对 批 准 规 指 “
现 金是 流 动 性最 强 的 资产 ，正 因为
浅析货币资金内部控制的九个控制点
浅析货币资金内部控制的九个控制点【摘要】货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，是企业内部控制和管理的关键。
作为企业的流动血液，资金的安全与否直接关系到企业的生存和健康发展。
财务人员在日常工作中，应该合法、合规、合理地对货币资金有效控制。
文章从资金内控失灵现象进行分析，总结出资金控制的“九查九看”，从而确保资金安全，提升企业的管理效率，促进企业又好又快地和谐发展。
【关键词】货币资金；内部控制；资金安全一、加强资金管理内部控制的意义资金犹如血液渗透于企业的每个组织层面，构成纵横交错的网络，支持组织的运行。
货币资金管理的好坏，是企业能否正常生产经营的必要前提。
通过内部控制来确定合理的资金存量；通过集中管理、限额管理、信息化管理等措施，可以加快资金周转速度，减少资金沉淀，降低资金使用成本，提高资金使用效益。
货币资金内部控制更是防范舞弊，促进企业健康发展的需要。
货币资金是企业中流动性最强的资产，容易被企业非法挪用和侵吞。
企业应当通过建立资金风险防范体系，健全机构、加强监督力度、堵塞漏洞、降低资金风险，从而保证资金的安全完整。
二、资金内部控制失灵现象分析（一）现金的盘存问题现金具有流动性强、使用方便的特点，经办人员或者出纳人员利用管理货币资金的便利，不按账款分管的原则行事，公款私存或贪污挪用，将公款转入自己个人账户，造成库存现金小于账面现金余额，达到侵吞、挪用公款的目的。
有的企业现金余额出现红字，存在采取隐瞒收入的手段，私设“ 小金库” 、“ 账外账” 资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱支乱花现象，这也是导致出纳工作出现差错的重要原因。
（二）货币资金的流入点问题在现实生活中，有些企业习惯收入不入账，尤其是现金不入账，以达到自身的种种目的。
不少企业货币资金被挪用、贪污等，往往源于“小金库”。
因为，要把账上的钱装进自己口袋难度比较大，中间还有很多关卡，但是要把账上没有的钱花出去就容易得多。
货币资金内部控制的八个控制点分析
货币资金内部控制的八个控制点分析【摘要】货币资金是企业流动性最强的资产,也是内部会计控制的关键,更是不法分子最受“青睐”的对象。
财务人员如何合法、合规、合理地对其进行有效的控制,从以下八个控制点上管好、用好货币资金,从而提升企业的管理效率,促进企业又好又快地和谐发展具有重要的现实意义。
【关键词】货币资金;内部控制;控制点分析货币资金是流动性最强的资产,是单位内部会计控制的关键。
财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知以及财政部《内部会计控制规范基本规范(试行)》、《内部会计控制规范货币资金(试行)》(以上统称《规范》)的出台,是单位内部货币资金管理的重要依据和手段,是我国单位内部货币监管制度与国际接轨的重要标志。
通过对《规范》的学习,笔者认为,单位货币资金会计控制应抓住以下八点:一、瞄住货币资金的流入点《规范》要求:“单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设‘小金库’,不得账外设账,严禁收款不入账。
”而在现实生活中,部分单位习惯于搞收入不入账,尤其是现金不入账,以达到自身盘算的种种目的。
这种做法危害极大,不少单位货币资金被挪用、贪污等,往往源于“小金库”。
因为,要把账上的钱装进个人腰包,毕竟还有许多关卡,有很大难度,而要把账上没有的“小金库”中的钱“划拉”出去,显然要容易得多。
因此,各单位应该核实其收入来源有哪些项目,这些项目是怎样操作的,并与以前年度进行动态比较分析,看收入是否与成本相配比,若不配比,则很可能存在问题。
二、守住货币资金的流出点从某种意义上讲,控制非法和不合理的资金流出,等于给单位带来了等量的资金流入。
如何判定其支出的合法性、合理性,关键一点是看支出程序是否合规。
为此,要做到“四审四看”:一是审支付申请,看申请是否有理有据。
《规范》要求:“单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。
浅析企业货币资金内部控制
浅析企业货币资金内部控制作者：刘倩魏敏来源：《行政事业资产与财务》2018年第21期摘要：本文从内部控制要素中控制环境、控制活动及内部监督等方面分析货币资金内部控制中存在的问题，并提出相应的对策，以不断完善企业货币资金内部控制，保证资金安全，提高资金使用效益，促进企业长远发展。
关键词：货币资金;内部控制;问题;建议货币资金是重要的企业资产，在正常生产经营过程中起关键性的作用，是企业关注的重点资产之一，而正由于货币资金的重要性和流动性，货币资金舞弊现象也常有发生。
加强货币资金的内部控制，对于保证资金安全，提高资金运营效率，促进企业持续健康发展起着非常重要的作用。
一、货币资金内部控制的目标货币资金贯穿于企业生产经营管理的各个方面，是企业重要的支付手段和流通手段，能够直接转化为任何其他资产。
企业要保证生产经营活动正常运行，必须持有一定数额的货币资金。
根据货币资金的不同形态和用途，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
货币资金的内部控制目标，可以参照企业内部控制目标和货币资金流动状态和存放状态来分析。
货币资金在企业正常经营过程中有流入企业、存放企业及流出企业三种状态。
企业在管理货币资金方面，要确保货币资金在流入企业过程中，资金能够全部流入，并及时正确记录;在流出企业过程中，要保证流出用途合法合规，审批手续齐全，并能及时正确记录;存放企业时，能够正确记录存放金额，恰当保管;在整个货币资金管理的过程中，要从整体把控，合理安排货币资金的持有量，做到既能保持货币资金能够维持正常的生产经营，又不存在闲置资金或者存在资金短缺风险，不断提高资金的运营效益。
综合上述分析来看，资金内部控制目标是要保证资金收支合法合规，资金安全，资金信息真实完整，资金合理循环和周转，资金效率不断提高，促进企业发展。
【会计实操经验】资金营运内部控制的关键控制点及控制措施
【会计实操经验】资金营运内部控制的关键控制点及控制措施[导读]把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。
资金营运内部控制的关键控制点主要包括：一是审批控制点。
把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。
审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。
二是复核控制点。
复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。
根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。
前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。
复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。
三是收付控制点。
资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。
该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。
四是记账控制点。
资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。
记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。
五是对账控制点。
对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。
对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
六是银行账户管理控制点。
资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施
资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施《资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施》资金营运活动的内部控制是企业管理的核心环节，它关乎企业的经营效益以及财务安全。
本文将从几个关键控制点出发，介绍资金营运活动的内部控制措施。
一、现金管理现金是企业的血液，合理控制现金流是资金营运活动内部控制的首要任务。
关键控制点包括：1. 现金收付的明确记录和限制：建立健全的现金收付记录制度，严格规定现金管理责任人，确保每一笔现金收付都有明确记录，并限制现金收付的权限。
2. 现金交接的验证和核实：建立现金交接流程，确保现金收款和付款环节的验证和核实，防止现金流失和挪用。
3. 现金库存的安全控制：加强对现金库存的安全管理，设置多级审批制度，确保现金安全，并规定现金库存的定期盘点和审计。
二、银行账户管理银行账户是企业资金流转的主要渠道，合理管理银行账户有助于提高企业资金运作的效率。
关键控制点包括：1. 账户权限的分配和限制：根据职责，合理分配银行账户的权限，并限制对账户资金的调配和支配权限。
2. 账户余额和交易的监控和审计：通过对账户余额的监控和交易的审计，及时发现账户异常情况，防范风险和挪用。
3. 账户信息的保密和授权：建立严格的账户信息保密制度，规定只有经过授权才能访问账户信息，防止账户信息泄露和盗用。
三、财务报告与审计财务报告与审计是对企业资金营运活动进行监督和评估的重要手段。
关键控制点包括：1. 财务数据的真实性和准确性：建立健全的财务数据记录和报告制度，确保财务数据的真实准确。
2. 财务审计的独立性和客观性：明确财务审计人员的职责和责任，并确保审计工作的独立性和客观性。
3. 内部审计和风险评估：建立内部审计制度，进行定期审计和风险评估，及时发现和纠正风险和问题。
四、内部控制意识和培训内部控制的有效实施需要全体员工的积极合作和参与。
关键控制点包括：1. 内部控制意识的培养和强化：加强对员工的内部控制意识培养，宣传内控政策和措施，增强员工的内控意识和责任感。
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试论货币资金内部控制的关键控制点摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，因此需要加强企业货币资金的内部控制。
本文论述了如何选择货币资金关键控制点，货币资金内部控制的关键控制点应做好哪些内容，才能使得货币资金内控管理更加规范、有效，防止欺诈或舞弊行为的发生。
关键词：货币资金；内部控制
货币资金是企业流动资产中最活跃的部分，贯穿经营活动的全过程。
货币资金犹如企业的“血液”，它不可缺少而且必须流动。
因为企业的收入与支出最终都表现为货币资金的流入与流出，一旦大量的收入最终无法表现为货币资金的流入，企业就将面临万般无奈的选择—破产。
因此，企业自建立和实施内部控制以来，一直将货币资金作为内部控制的重点，通过加强货币资金的内部控制，不仅可以保障货币资金安全，而且有利于加强对其他业务的控制。
关键控制点是指在一个业务处理过程中起着重要作用的控制环节，如果没有这些控制环节，业务处理过程很可能出现错弊，达不到既定目标。
设置货币资金关键控制点的目的是为了发现和纠正弊端，防范风险，保障企业资金安全。
比如：为了控制货币资金的合理支出，实行授权审批制度就是关键控制点；为了加强银行预留印鉴的管理，由不同人员分别保管票据和印章也是关键控制点。
一、如何选择关键控制点
关键控制点是全部内部控制活动的重中之重，能够更有效地防范风险，避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生。
选择关键控制点应在风险评估的基础上，经过具体分析比较各内部控制活动在实现其控制目标有效性的能力，从而确定关键的内部控制活动。
笔者认为一个好的货币资金内部控制，至少应该符合以下三个标准:其一，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险，关键控制点的设置应该精而准，将各种风险控制在适当的范围之内，应当考虑到成本效益原则，防止由于关键控制点设置过多，造成企业经营管理活动不能正常、高效地运转，避免出现投入产出得不偿失的情况；其二，控制活动必须真正落到实处，具有很强的操作性，任何人不得拥有超越制度的权力；其三，关键控制点的设置不可能一劳永逸，随着企业经营活动的变化、业务流程的改变等，货币资金内部控制也需要不断地进行补充和完善。
二、货币资金内部控制的关键控制点
货币资金流动性强，使用范围广，容易产生管理问题，从货币资金内部控制中出现的漏洞和原因来看，货币资金内部控制的关键控制点至少包括以下几方面内容：
1.货币资金流入管理
企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
在现实工作中，个别企业习惯于
搞收入不入账，尤其是现金不入账，形成了“小金库”。
这种做法危害极大，企业货币资金被挪用、贪污往往源于“小金库”。
2.货币资金流出管理
企业有关部门或个人用款时，应当提交货币资金支付申请，提交证明款项支付的原始凭证和业务事项本身的相关批件，经本部门负责人审批同意后提交财务部门，根据款项的性质和涉及金额的不同，财务部门负责人、企业管理层根据费用审批权限对付款申请进行审批。
出纳人员根据经会计人员复核签章后的记账凭证及所附原始凭证办理资金收付。
3.银行账户的开立、变更及撤销
企业应当建立严格的银行账户管理制度，需要开设银行账户时，应经过管理层或其授权人书面批复后执行。
严禁财务部门以外其他部门开设账户，并通过印鉴管理进行控制。
需要变更及撤销银行账户时，应经过管理层或其授权人批复后执行，财务部门按照银行要求及时办理变更及撤销账户工作，并在规定时间内将清户证明文件原件进行归档和登记。
4.现金盘点
出纳人员必须每日清点库存现金，独立于现金管理的财务部门人员定期或不定期地进行监盘或抽盘，就库存现金实物和账面记录进行核对，参与盘点的人员在现金盘点表上签字确认。
对于发现的长短款情况，盘点应向具有相应权限的管理层进行书面汇报，并在
取得管理层审批后进行账务调整。
出纳人员不得编制收付记账凭证，不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作，非出纳人员不得兼职现金管理工作。
5.银行余额调节表的编制
每月由非出纳人员根据银行对账单与总账、明细账进行核对并编制银行存款余额调节表，对银行存款日记账和银行对账单的差异进行跟进，分析是否为月末未达事项或是记账错误，查明原因并及时进行跟踪处理。
银行存款余额调节表经编制人签字后，由独立于银行存款实物和账务管理的第三人进行复核及签字确认。
6.预留印鉴管理
用于银行支取的预留印鉴应按照“不相容职责分离原则”分人保管，并确保印鉴存放在安全的地方。
公章及财务专用章由专人负责保管，个人名章由本人或其授权人员保管。
若需变更印鉴保管人，由保管人填写移交清单，并经移交人、接收人及监交人签字确认，印鉴移交清单应视同会计档案进行保管。
预留印鉴需要变更时，财务部门填写《预留印鉴及户名变更申请表》，经企业管理层或其授权人审批签字后向银行提出变更申请，《预留印鉴及户名变更申请表》应作为会计档案进行保管。
7.票据管理
出纳人员签发支票应建立支票领用登记簿，登记簿需连续编号，记录所有支票的使用情况，包括时间、对方企业、领用人、支付原
因、支付金额、备注等，稽核人员定期复核其完整性和真实性。
票据的领用情况应在票据领用登记簿上逐笔登记，独立于票据保管人的人员定期将票据存根与票据登记簿进行核对并签字确认。
（作者单位：中国移动通信集团陕西有限公司）
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