国有煤炭企业的内部审计
煤矿年度内部审计工作意见
煤矿年度内部审计工作意见
根据对煤矿的年度内部审计工作的调查和分析，我们提出以下几点意见和建议：
1. 完善内部控制体系：煤矿应进一步完善内部控制体系，确保资源的合理分配和利用，并建立健全的风险管理机制。
特别是在生产安全管理方面，需要加强对操作流程的监
督和记录，以降低事故发生的风险。
2. 加强人员管理：人员管理是保障煤矿正常运营的关键因素，煤矿应加强人员培训和
素质提升，提高员工的安全意识和操作技能。
同时，要建立健全的岗位责任制，明确
各岗位的职责和权限，提高管理效率。
3. 加强设备维护和更新：煤矿的设备是保障生产安全和高效运营的基础，煤矿应加强
设备的定期检测、维护和更新工作，确保设备的正常运转和安全性。
4. 加强环保管理：煤矿在生产过程中应注重环境保护，采取有效措施减少对环境的污染。
煤矿应加强废水、废气等的处理和排放管理，确保达到环保要求。
5. 加强财务管理：煤矿应加强财务管理，建立完善的财务制度和账务核算体系。
加强
资金的监管和使用，并进行定期的财务报告和分析，确保财务状况的透明和合规性。
总之，煤矿在年度内部审计工作中应关注生产安全、人员管理、设备维护和更新、环
保管理以及财务管理等方面的问题，并针对性地采取措施加以改进和完善。
煤炭施工企业内部审计工作问题及对策
煤炭施工企业内部审计工作问题及对策摘要：随着煤炭行业的快速发展，煤炭施工企业逐渐优化自身的结构体系，在新的时代背景下，煤炭施工企业内部审计工作的重要性逐渐凸显出来。
随着时间的推移，内审工作问题逐渐出现，作为企业的管理人员，需要采取针对性的策略对其进行解决，以此来保障煤炭施工企业在行业市场运行中的健康发展。
关键词：煤炭施工企业；内部审计；问题；对策引言：内部审计工作对于煤炭施工企业健康发展起着至关重要的作用，内部审计工作的开展使得企业运行中的现存问题被有效挖掘，因此煤炭施工企业的管理人员应意识到内部审计工作的重要性，不断强化内审体系建设，对相应的问题进行有效解决。
一、内部审计工作概述内部审计工作指的是企业内部专职审计人员对企业经济活动以及相关人员所进行的一种独立、客观的监督和评价活动，目的在于通过对企业的内部控制、风险管理以及管理流程的有效性进行评估，并提出改进建议，为企业实现发展目标提供保障。
二、施工企业强化内部审计工作的必要性（一）对施工企业内部控制的风险进行识别及预警。
企业内部审计人员在实施审计过程中，通过发现的问题，查找出内部控制中的薄弱环节，对风险进行识别及评价，尽早发出警报，起到风险的预警作用，再进行风险控制。
（二）对施工企业内部控制的执行情况进行监督与再控制。
内部审计一方面要对内部控制制度的执行情况进行监督，同时还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，向企业领导班子提出合理的改进建议。
（三）承担着企业咨询职能。
随着市场风险变得越来越复杂，企业的经营风险也大大增加。
内部审计作为一种独立、客观的分析活动，针对企业在经济运营中存在的问题提供相应的咨询和服务，对存在的不合理事项进行制止，预防出现更大的管理漏洞。
三、当前煤炭施工企业内审工作存在的问题（一）内部审计体制不健全，欠缺独立性首先，企业内部的相关审计职责无法落实到位，大部分的企业审计工作是以总会计师为领导，这使得部分内审人员的心理及其行为必然会受到一定的影响，严重制约着内部审计工作的有效开展。
国有煤炭企业内部审计风险控制分析
国有煤炭企业内部审计风险控制分析国有煤炭企业内部审计是指企业内部控制体系运作效果的自我检查、评估和监督，是保障国有煤炭企业合法合规经营、保障企业安全稳定运营的重要手段。
然而，在实际操作过程中，国有煤炭企业内部审计存在一定的风险。
本文将探讨国有煤炭企业内部审计的风险控制问题。
一、审计人员不足国有煤炭企业内部审计需要一支专业的人员队伍，为企业提供可靠的审计服务。
然而，现实情况却是内部审计人员相对不足，且部分质量不高，这对企业的风险控制构成了一定的挑战。
解决问题的一个途径是加大内部审计人员招聘力度，提高选拔标准和培训水平。
另一个途径是重视外部审核机构的合作，吸取外部专业人员的优秀经验和技术，进一步提高内部审计的专业水平。
二、内部控制流程缺陷在内部审计过程中，内部控制流程的缺陷可能对审计效果造成很大的影响。
例如，可能存在经营部门与审计部门之间相互隔离、内控制度制定不规范、内部审批申请人和审批人的职能划分不清等问题。
针对这一问题，企业应加强与内部审计的协作，逐步完善内部控制制度、内部调查机制和内部审计流程，促进内部审计向纵深发展。
三、投资风险控制不足通过对企业进行内部审计、推进风险控制，可以大致了解风险来源、主要影响因素、以及设定风险控制的标准等等。
而投资风险是企业面临的一项重要风险，它包括了资金、市场、组织、技术等因素。
如何处理好投资风险控制与企业经营的关系，是煤炭企业内部审计的一项重要工作。
需要加强与内外部的技术、市场等实时情况交流，加强对市场风险、政策风险的预判和监控，提高风险管控的精度和准确度。
四、信息管理不规范信息管理不规范是影响煤炭企业内部审计的又一个重要因素。
如：信息系统不统一、重要数据依赖手工笔记记录等情况，可能导致审计流程中数据的缺失、重复或错误，从而影响企业内部审计流程的准确性和可靠性。
因此，企业内部审计应该构建强有力的信息管理机制，完成信息系统的规范化管理、标准化约定，确保数据的真实性和客观性。
国有煤炭企业内部审计风险控制分析
国有煤炭企业内部审计风险控制分析【摘要】国有煤炭企业是我国的重要能源行业，内部审计风险控制对于企业的稳健发展至关重要。
本文首先分析了国有煤炭企业的审计风险特点，指出其存在的问题和挑战。
接着探讨了内部审计体系建设的现状，剖析了存在的不足和改进空间。
然后提出了国有煤炭企业内部审计风险控制策略，包括强化风险意识、加强内部控制、建立有效的风险管理机制等方面。
在内部审计风险控制方法部分，介绍了常用的审计技术和控制手段。
最后通过案例分析的方式，探讨了实际操作中的挑战和解决方案。
结论部分提供了国有煤炭企业内部审计风险控制的建议，并展望未来的研究方向。
总结全文内容，强调了内部审计在确保企业健康发展中的重要性。
【关键词】国有煤炭企业、内部审计、风险控制、内部审计体系、风险特点、控制策略、风险控制方法、案例分析、建议、展望、总结。
1. 引言1.1 背景介绍国有煤炭企业是国家能源安全的重要支柱，对国家经济发展和社会稳定起着重要作用。
由于行业特点和复杂的经营环境，国有煤炭企业面临着诸多内部审计风险。
内部审计是企业管理的重要组成部分，可以有效监督企业的经营活动，发现问题，并及时采取措施加以解决。
国有煤炭企业的内部审计风险控制是保障企业持续健康发展的重要保障。
随着我国经济体制改革的深入和市场竞争的加剧，国有煤炭企业面临的审计风险日益突出。
这些风险可能来自于企业经营管理不规范、内部控制体系不完善、人员管理失误等多方面因素。
加强国有煤炭企业内部审计风险控制，是提高企业管理水平、优化企业经营环境的迫切需求。
通过对国有煤炭企业内部审计风险的深入研究和分析，可以更好地了解国有煤炭企业面临的挑战和困难，提出有效的风险控制策略和措施，为企业的可持续发展提供有力支撑。
本文旨在系统分析国有煤炭企业内部审计风险控制的现状和问题，为企业提供参考和借鉴，提高企业内部审计风险控制水平，促进企业持续稳定发展。
1.2 研究意义国有煤炭企业内部审计风险控制是保障企业经营稳健、促进经济发展的重要手段。
国有企业内部审计工作制度（4篇）
国有企业内部审计工作制度一、总则国有企业内部审计是指国有企业依据法律、法规和相关规章制度，通过对企业经营活动的监督、检查和评价，提供独立、客观、公正的审计意见，以保护国有资产安全、提高经营效益和风险管理能力的一项重要工作。
为规范国有企业内部审计工作，确保审计工作的合法性、有效性和公正性，特制定本工作制度。
二、组织体系国有企业内部审计工作由审计部门负责组织实施，审计部门直接向公司董事会或者监事会负责，可以接受独立董事、审计委员会和股东大会的监督。
审计部门由具备相关资质和能力的审计人员组成，根据工作需要可以成立临时工作小组。
三、审计职责1. 提出审计建议：根据国家法律法规和内部审计规定，审计人员对国有企业各方面的经营活动进行检查和评价，提出合理、客观、具有操作性的审计建议。
2. 检查财务报表：审计人员对国有企业的财务报表进行检查，以确认其真实、准确、完整，并提供相关报告。
3. 监督资产保护：审计人员对国有企业的固定资产、无形资产、现金及其他有价值的资产进行监督，确保其得到妥善保护并正确使用。
4. 评估风险管理：审计人员对国有企业的风险管理制度进行评估，及时发现和纠正存在的问题，提出改进建议。
5. 推动内控建设：审计人员对国有企业的内部控制制度进行审计评价，发现内部控制中存在的问题，提出相应建议，推动内控建设工作。
6. 参与重大决策审计：审计人员参与企业重大决策的审计，对其合法性和合规性进行评估，提供审计意见报告。
四、审核程序1. 确定审计目标：审计人员与被审计单位协商确定审计目标和范围，并签订审计工作合同。
2. 收集审计资料：审计人员按照审计工作计划和合同，收集与审计有关的资料和信息。
3. 开展审计工作：审计人员根据审计计划进行实地检查、核对账簿、询问相关人员，并记录有关情况。
4. 结果分析：审计人员对收集到的审计资料进行整理、分析，准备审计意见报告。
5. 提出审计意见：审计人员根据分析结果，提出合理、公正和具有可操作性的审计意见，以及改进建议。
浅析煤炭企业内部控制存在的问题
浅析煤炭企业内部控制存在的问题【摘要】煤炭企业内部控制是确保企业正常运作、遵守规章制度的重要手段。
在实际操作中，煤炭企业内部控制存在着诸多问题。
内部控制体系不够健全，容易导致管理混乱和资源浪费。
财务管理不规范可能会导致虚假数据和资金流失。
风险管理不到位将使企业面临更大的经营风险。
信息技术支持不足可能导致信息泄露和系统故障。
人员素质和专业水平的提升是确保内部控制有效实施的基础。
为了促进煤炭企业的健康发展，加强内部控制建设势在必行。
建议加强内部控制培训，提升管理人员的水平和技能，从而提高整体内控水平，确保企业的可持续发展。
【关键词】关键词：煤炭企业、内部控制、健全体系、财务管理、风险管理、信息技术、人员素质、专业水平、建设必要性、健康发展、培训、管理水平。
1. 引言1.1 煤炭企业内部控制的重要性煤炭企业内部控制是煤炭企业管理的基础和保障，对企业的稳健运行和持续发展起着至关重要的作用。
内部控制是指企业为实现经营目标，有效管理风险，确保财务报告的真实性和完整性，以及合法合规经营而建立的一套系统和机制。
在煤炭企业内部控制中，内部控制对企业的财务稳定、合规经营和持续发展都具有重要意义。
煤炭企业内部控制可以有效降低企业面临的各种风险，包括市场风险、财务风险、管理风险等。
通过建立健全的内部控制体系，可以及时发现和解决各种潜在危机，防范经营风险，为企业的长期发展提供保障。
煤炭企业内部控制可以提高企业的管理效率和运营效益。
有效的内部控制可以规范企业各项管理活动，优化资源配置，提高生产效率和经营绩效，从而实现企业管理的科学化和规范化。
煤炭企业内部控制还可以提升企业的信誉和形象，增强市场竞争力。
建立健全的内部控制体系可以提高企业的透明度和诚信度，增加外部投资者和消费者对企业的信任，从而吸引更多资源和客户，促进企业的可持续发展。
煤炭企业内部控制的重要性不言而喻。
只有加强内部控制建设，提高内部控制水平，煤炭企业才能更好地应对市场挑战，实现稳健经营和长期发展。
国有企业内部审计实施方案
国有企业内部审计实施方案国有企业内部审计实施方案一、背景和目的国有企业是国家经济支柱，具有重要的政治、经济、社会和战略意义。
为了进一步推进国有企业的改革和发展，保障国有资产安全，提高国有企业效益和竞争力，加强国有企业内部管理，规范国有企业经营行为，必须建立健全国有企业内部审计制度。
本方案旨在制定国有企业内部审计实施方案，明确内部审计的内容、范围、程序和方法，为国有企业内部审计提供具体实施指南。
二、内部审计内容1.财务审计：审计国有企业的财务报表和账目，包括资产负债表、利润表、现金流量表、会计帐簿、凭证等。
2.风险管理审计：审计国有企业的风险管理制度以及各项风险控制措施的实施情况，包括对重大投资、融资、并购、重大工程建设等决策程序的审计。
3.经营管理审计：审计国有企业的经营管理制度和各项管理措施的实施情况，包括对业务流程、质量管理、人力资源管理、知识产权保护等的审计。
4.资产管理审计：审计国有企业的资产管理制度和各项资产管理措施的实施情况，包括对固定资产、无形资产、股权等的审计。
5.内部控制审计：审计国有企业内部控制制度和各项内部控制措施的实施情况，包括对内部审批、监督、评价等的审计。
三、内部审计范围国有企业的内部审计范围包括国有企业本部和下属子公司等全部组织单位。
四、内部审计程序1.制定内部审计计划：审计部门应根据国有企业的实际情况和内部审计需要，制定年度内部审计计划，并报领导审核批准。
2.确定审计范围和对象：审计部门应根据内部审计计划，确定审计范围和对象，并与被审计单位约定审计时间、地点、人员和费用等。
3.开展内部审计工作：审计部门应以合同、协议、文件、文件资料及其他相关凭证为依据，开展内部审计工作。
4.撰写审计报告：审计部门应在内部审计工作结束后，根据审计结论、问题和建议，撰写内部审计报告。
5.提交内部审计报告：审计部门应在完成内部审计报告后，提交给领导及有关部门，并建立内部审计资料档案。
五、内部审计方法1.测试审计方法：通过对内部控制环境、内部控制程序、内部控制操作的测试，来评估内部控制制度的有效性和实际应用情况。
国有企业内部审计工作制度范文（四篇）
国有企业内部审计工作制度范文【国有企业内部审计工作制度】一、目的和依据：国有企业内部审计工作旨在通过开展审计活动，帮助企业发现经营管理中存在的问题和风险，提供改进建议和决策依据，保护企业利益，促进企业健康发展。
该制度依据《中华人民共和国企业法》、《中华人民共和国审计法》等相关法律法规。
二、范围和对象：本制度适用于国有企业的内部审计工作，审计对象包括国有企业的经济业务活动、财务状况、内部控制等方面。
三、组织架构：1. 审计委员会：由企业领导班子成员和相关部门负责人组成，负责审议审计工作计划、重大问题决策等。
2. 审计部门：由审计人员组成，负责具体的审计活动的执行和报告编制。
四、工作程序：1. 制定年度审计计划：审计部门依据企业的经营情况和风险分析，制定年度审计计划，并经审计委员会审议通过。
2. 准备审计工作：审计部门对审计对象进行准备工作，包括收集资料、开展初步调查等。
3. 执行审计工作：审计部门执行审计计划，开展现场审计、资料核查等工作。
4. 编制审计报告：审计部门根据审计结果，编制审计报告，包括审计目标、方法、发现的问题、建议等，并提交审计委员会审议。
5. 报告审议和改进措施：审计委员会对审计报告进行审议，并给出改进措施和决策意见。
6. 审计结果跟踪：审计部门对审计报告中的问题和建议进行跟踪，并对改进情况进行评估。
五、保密和独立性：审计部门及人员在执行审计工作过程中，应保守秘密、不泄露企业机密信息，确保独立性和客观性，不受任何干扰和影响。
六、奖惩措施：对于在审计工作中表现突出的员工，可以给予奖励和荣誉；对于违反审计工作制度和规定的行为，将依据相关规定进行处理，甚至追究法律责任。
七、制度评估和持续改进：企业领导班子应对本制度进行定期评估和改进，确保其适用性、合规性和有效性。
八、附则：本制度的解释权归企业领导班子所有，如有需要，可以进行调整和修改，但必须经过审计委员会的审议通过。
以上为国有企业内部审计工作制度范文，可根据实际情况进行调整和完善。
国有煤炭企业内部审计风险控制分析
国有煤炭企业内部审计风险控制分析国有煤炭企业作为我国经济的重要支柱产业，其内部审计风险控制分析具有重要的理论与实践意义。
本文主要从内部审计的概念、特点和作用入手，分析国有煤炭企业内部审计存在的风险，并提出相应的风险控制措施。
内部审计是指独立于被审计对象的组织机构，通过分析、评估和监督企业的内部控制体系，提供全面和客观的审计意见，以增强企业的运营效益、风险管理和治理规范性。
内部审计具有独立性、客观性和全面性等特点，能够对企业进行全面、持续的风险控制。
国有煤炭企业内部审计存在的主要风险包括：首先是政府干预风险。
由于国有煤炭企业的特殊性质，政府在煤炭行业中具有重要的干预作用，容易导致内部审计的独立性受到影响。
其次是信息不对称风险。
国有煤炭企业规模庞大，业务复杂，信息流动不畅，容易造成内部审计人员获取和汇总信息的困难，影响审计结果的准确性。
再次是人员素质和能力风险。
国有煤炭企业内部审计人员存在素质和能力不足的问题，缺乏专业知识和技能，不能更好地发现和应对风险。
最后是内部控制缺陷风险。
国有煤炭企业内部控制体系存在缺陷，未能及时发现和纠正经济犯罪行为，容易导致审计结果的失真。
为了有效控制国有煤炭企业内部审计风险，应采取以下措施：首先是完善内部审计制度。
加强国有煤炭企业内部审计的组织架构和运行机制，明确内部审计的职责和权限，确保审计人员的独立性和专业性。
其次是加强内部控制建设。
国有煤炭企业应根据自身特点和需求，建立健全内部控制体系，确保信息的准确性和可靠性，提高风险管理的能力。
再次是加强人员培训和管理。
国有煤炭企业应加强对内部审计人员的培训，提高其素质和能力，建立激励和考核机制，提高审计人员的工作积极性和主动性。
最后是加强监督与合作。
政府应加强对国有煤炭企业内部审计的监督，确保审计的独立性和公正性，同时积极与企业建立合作机制，共同解决内部审计风险。
国有煤炭企业内部审计风险控制是一个复杂而重要的问题，需要政府和企业共同努力。
内部审计工作在煤炭企业的特点及相关问题分析
内部审计工作在煤炭企业的特点及相关问题分析内部审计工作在煤炭企业的特点及相关问题分析煤炭企业内部审计的主要任务就是对企业的经济活动进行审计，下面是搜集的一篇探究煤炭企业内部审计的，欢送阅读借鉴。
目前我国的市场经济正处于转型阶段，企业经营机制的转变，使得煤炭企业的开展面临着巨大的市场竞争。
近几年来，我国煤炭企业的煤炭产量一直处于供大于求的状态，面临着市场份额下滑，紧张，煤炭经营困难等问题。
内部审计工作的开展对于扭转煤炭企业的现状有重要意义，它顺应了当前的形式，为煤炭企业提供了审计监督和效劳，杜绝了违法乱纪现象，能够使煤炭企业向着健康的方向开展下去。
目前煤炭企业的内部审计论文形式主要分为两种，部门内部审计和单位内部审计，部门内部审计即属于内部审计又具有外部审计的性质。
接下来，主要分析了煤炭企业内部审计的特点。
(一)内部审计能够及时发现并解决问题煤炭企业内部审计的主要任务就是对企业的经济活动进行审计，它可以随时进行，这样有利于及时发现并解决问题。
它的及时性主要表达在：第一，可以根据煤炭企业的实际经营状况或管理者对企业经营管理的需要，针对相关问题进行内部审计;第二，配合国家财政部门和相关行政管理部门的财务检查;第三，能够对煤炭企业的内部控制制度进行检测，有利于健全和完善企业内部的控制制度;第四，可以对煤炭企业员工反映的经济活动中存在的问题进行审计;第五，对企业或部门的相关经济活动进行不定期审计，做好预防工作。
(二)内部审计能够提高企业经济效益煤炭企业的内部审计机构和审计人员的主要工作是监督企业各部门的经济活动。
企业设立内部审计机构，有利于标准企业的经营管理行为，提高企业的经济效益。
帮助煤炭企业管理者监督各部门的经济活动，揭示各部门存在的问题和弊端，减少不必要的支出，降低企业经营本钱，确保各种数据资料的真实性，杜绝违法乱纪现象，挖掘企业的潜力。
(三)内部审计范围的针对性较强将煤炭企业内部建立内部审计机构，并安排专门的审计人员负责，在审计方式、方法以及审计种类的选择上会有较强的针对性，而且审计的内容更加丰富集中。
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( 内蒙古煤炭经济》
2006 年第 6 期
刘逢香
(鸡西矿业集团公司 审计处， 黑龙江 鸡西 158100) 摘 要:国有煤炭企业加强内部审计工作， 应提高对企业内部审计重要性的认识， 提高审计人员的敬业精神和整体素 质， 抓好企业内部控制制度的审计工作， 开展企业经营者离任经济责任审计， 实现由传统财务审计向经济效益审计的转变， 建立内部审计风险管理与防范机制。
内部控制进行符合性测试， 对实物资产进行盘点， 对有关业务人员操作情况进行“ 实地观察”用“ ， 检
查证据法”对分项审计 内容逐个选择若干笔业务 ， 进行“ 穿行测试” 。对发现的问题进行重点检查。 根据审计结果， 依据( 煤炭企业内部审计机构审计
事项评价规定》对企业内部控制状况进行评价， ， 提
出管理意见书。对查出的违反国家法律、 法规的财
收稿 日期 :2006 一01 一 20
( 二) 严把企业内部审计人员质量关。把政治 思想和业务素质较高、 责任感和事业心较强、 为人 正直的同志调整到内部审计岗位上来。同时， 也要 保持其稳定性， 使内部审计机构成为企业管理机构 中， 必不可少的一个机构， 使内部审计人员在稳定 的环境中工作。 (三)抓好企业内部审计人员的培训工作， 实行 达标上岗制度， 加强岗位培训， 不断更新企业内部 审计人员的知识内容、 增强业务技能， 以提高他们 的综合业务素质。 ( 四) 明确审计人员职责， 严肃审计纪律。审计 部门是监督部门， 这决定了审计队伍的素质应该更 高、 审计纪律更严。 (五) 实行内部交互审计机制。国有煤炭企业 所属的控股子公司以及设置的分公司或分支部门 众多， 应建立内部审计工作相互交流机制， 每年( 或
经济责任。 经济责任审计评价内容包括: 审查企业主要负 责人任期内各项经济指标完成情况， 评价单位经济 效益及其相关影响因素; 审核国家财经法规、 制度 的执行情况， 明有 无挥霍 国家资财严重违纪现 查
象;审核资产、 负债、 所有者权益( 净资产) 、 收入、 费 用(支出)和利润的真实性、 合法性和会计处理方法 的一贯性;审核国有资产的保值、 增值和管理情况; 对外投资、 兴办经济实体、 未了经济事宜、 内部控制 制度的建立和执行等情况。 采用有关经济指标对企业经济效益进行评价。 通过资本积累率、 净资产收益率、 总资产报酬率等 比率分析评价企业盈利能力。由于各企业的实际 情况不同， 在选择经济指标进行评价时， 也可因地 制宜地选取最能反映出经营活动真实情况的经济 指标。 ( 五) 实现由传统财务审计向经济效益审计的 转变。 随着国有煤炭企业现代企业制度的建立， 企业 的性质发生了变化， 产权制度发生了变化， 国家不 再扮演投资者与管理者的双重角色， 而完全成为投 资者参与企业的科润分配， 而企业则完全作为经营 者。在这种体制下， 传统的财务审计只审查企业经 济活动的合规性与合法性， 已不适应经营者的要 求。现代企业制度的内部审计， 重点在于审计和评 价企业的有效性， 它的根本 目的是改善经营管理， 提高经济效益。因此， 企业的内部审计监督应从本 单位的实际出发， 把审计的重点放在经济效益上， 对企业的经营管理和经营效益作出评价， 为企业取 得最佳经济效益出谋划策。 在审计方法上， 变事后审计为事前、 事中审计。 随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化， 单纯的事后审计方法 已不能对企业的经营活动作 出全面、 科学、 准确的评估。而效益审计的作用， 主 要体现在建设性上， 提高企业的生产、 经营、 销售等 环节的控制质量， 是现代审计解决的问题。因此， 内部审计必须广泛采用事前、 中、 事 事后审计相结 合的方法。 六、 建立内部审计风险管理与防范机制。 内 部审计的产生与发展有其内在的动因和 自身 规律。内 部审计风险的防范， 应当重视对内 部审计自 身特点与规律的分析， 不仅要对具体审计项目实施风 险管理， 更要对内 部审计的各种环境因素进行综合风 险管理， 形成内部审计风险防范机制， 力求将审计风 险降到最低水平， 以实现企业经营目 标。
务收支行为， 应当依照有关法律、 法规和规章的规 定进行处理。对审计中查出的企业内部控制重大 缺陷和内部控制弱点， 有针对性地提出可行的改进 意见与建议， 向被审计单位和企业领导或有关部门
反映 。
四、 进行企业经营者离任经济责任审计。 评价 业绩， 界定责任
经营者离任审计， 实际上是对经营者在任期间 工作政绩的一种客观评价。通过审计， 使离任者走 得清白， 上任者接得明白。根据( 国有企业及国有 控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定) 的 规定， 离任审计作为一种制度实行， 可制约一些领 导干部在任期急功近利的短期行为和腐败现象。 加强对煤炭企业下属各单位主要经营负责人 任职期间的经济责任审计。要结合日常财务收支 审计和经济效益审计的情况， 对企业负责人进行经 济责任评价， 对其任期的企业经营状况发表审计意 见， 界定企业负责人在本单位经济活动中应负何种
关键词: 煤炭企业 ; 内部审计
中图分类号:F239.45 文献标志码:B 文章编号: 1008 一 0155(2006) 06 一 0030 一 02
国有煤炭企业在建立现代企业制度的进程中， 为了完善自 我监督、 自我约束机制， 普遍构建了内 部审计机构。内部审计对煤炭企业经济活动、 经营 管理和内部控制制度进行审查和评价， 起到了制 约、 防护、 鉴证、 促进和参谋的作用。但由于煤炭企 业内部审计受管理体制、 职能定位、 人员素质、 法律 法规等诸多因素的影响， 缺乏必要的独立性和足够 的权威性， 难以发挥应有的监督作用。同时， 内 对 审作用缺乏必要的认识， 专业审计人员配备不全， 限制了内审工作的开展。
二、 提高审计人员敬业精神和整体素质 (一)从实际出发， 因地制宜制定和完善企业内 部审计人员的激励和约束机制。结合煤炭企业 自 身特点， 制定一套审计工作质量考核标准， 包括审 计的工作成效、 效率、 程序、 规范、 风险管理和职业 道德等。对内部审计人员及其审计业务质量进行 定期评比考核。并将考核结果与其工资、 福利和晋 级、 升职挂起钩来， 以充分调动2006 年第 6 期
半年)在煤炭企业审计部门的统一领导下， 对各下
属公司进行交互审计， 通过交流审计资源， 审计经 验， 揭示审计工作中存在的问题。在整个煤炭企业 内部形成 自审、 互审、 抽审的交互审计机制， 以调动 内部审计人员工作积极性， 推动审计人员整体业务 水平的提高。
极性。
一、 提高对企业内部审计重要性的认识
内部审计作为煤炭企业的职能管理部门， 要接 受国家审计的业务指导， 为维护国家经济利益服 务;在企业管理当局的领导之下开展工作， 为维护 本企业的经济利益服务。内部审计人员要摆正 自 身位置， 转变观念， 树立为企业管理服务、 为提高企 业经济效益服务的意识， 同时要加大宣传和沟通力 度， 提高企业领导和各职能管理部门对审计工作的 认识。 要加强(审计法) 的学习， 提高对审计工作的重 要性、 严肃性、 独立性、 强制性和监督性的认识。实 现由“ 要我审” 我要审” 到“ 的转变。广泛宣传内部 审计的重要性， 提高内部审计机构和内部审计人员 的地位。真正认识到内部审计是企业管理工作中 的参谋和助手， 不能等同为一般性的工作。
三、 抓好煤炭企业内部控制制度的审计 要重点对煤炭企业内部控制制度进行审计， 对 企业内部控制的健全性、 可靠性、 有效性和效率性 进行审计监督， 促进企业建立健全内部控制制度， 确保会计报表的可靠性， 经营管理的有效性和经营 活动遵循各种法规的合法性。分析评价企业控制
目标是否 已经达到， 每个需要控制的地方是否都建 立了控制环节;各种管理制度是否体现了内部控制 的要求; 控制职能是否划分清楚， 人员之间的分工 和牵制是否恰当; 内部控制弱点产生的潜在间题及 其影响， 是否都建立了控制环节等。要对煤炭企业
在整个煤炭企业内部形成自审抽审的交互审计机制以调动内部审计人员工作积极性推动审计人员整体业务水平的提高抓好煤炭企业内部控制制度的审计要重点对煤炭企业内部控制制度进行审计企业内部控制的健全性可靠性有效性和效率性进行审计监督促进企业建立健全内部控制制度确保会计报表的可靠性经营管理的有效性和经营活动遵循各种法规的合法性