关联方及关联方交易
关联方、关联交易认定法规
关联方、关联交易认定法规1、《公司法》关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。
但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。
2、《深交所上市规则》10.1.1 2、具有下列情形之一的法人或其他组织，为上市公司的关联法人：（一）直接或间接地控制上市公司的法人或其他组织；（二）由前项所述法人或其他组织直接或间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（三）由10.1.5条所列上市公司的关联自然人直接或间接控制的，或担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织及其一致行动人；（五）中国证监会、本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人或其他组织。
10.1.2 上市公司与10.1.3条第（二）项所列法人或其他组织受同一国有资产管理机构控制而形成10.1.3条第（二）项所述情形的，不因此构成关联关系，但该法人或其他组织的董事长、总经理或者半数以上的董事属于10.1.5条第（二）项所列情形者除外。
10.1.3 具有下列情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：（一）直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人；（二）上市公司董事、监事及高级管理人员；（三） 10.1.3条第（一）项所列法人的董事、监事及高级管理人员；（四）本条第（一）、（二）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满18周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；（五）中国证监会、本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的自然人。
上证公字〔2011〕5号关于发布《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》的通知各上市公司：为规范上市公司关联交易行为，提高上市公司规范运作水平，切实保护上市公司和全体股东的合法权益，本所制定了《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》，现予发布，并自2011年5月1日起执行。
企业会计准则——关联方关系及其交易的披露及指南
企业会计准则——关联方关系及其交易的披露引言1．本准则规范关联方关系和关联方交易的披露。
2．本准则不要求：( 1)在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易；(2)在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。
定义3．本准则使用的下列术语定义为：(1)控制，指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
(2)共同控制，指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。
(3)重大影响，指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。
参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表；参与政策的制定过程；互相交换管理人员，或使其他企业依赖于本企业的技术资料等。
(4)母公司，指能直接或间接控制其他企业的企业。
(5)子公司，指被母公司控制的企业。
(6)合营企业，指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。
(7)联营企业，指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业。
(8)主要投资者个人，指直接或间接地控制一个企业10 ％或以上表决权资本的个人投资者。
(9)关键管理人员，指有权力并负责进行计划、指挥和控制企业活动的人员。
(10)关系密切的家庭成员，指在处理与企业的交易时有可能影响某人或受其影响的家庭成员。
关联方关系4．在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
5．本准则涉及的关联方关系主要指：(1)直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业(例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间)；(2)合营企业；(3)联营企业；(4)主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；(5)受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
商业银行审计工作底稿之关联方及关联方交易
关联方及关联方交易
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DD
审查项目：关联方及关联方交易会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：
一、注册会计师的目标
（一）充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。
（二）获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。
关联方交易的法律后果(3篇)
第1篇一、引言关联方交易是指企业与其关联方之间进行的交易活动。
关联方交易在市场经济中普遍存在，但由于关联方交易的特殊性，其往往容易引发利益输送、损害公司利益等问题。
因此，各国法律都对关联方交易进行了严格的规定，以确保交易的公平性、公正性和合法性。
本文将从关联方交易的定义、类型、法律后果等方面进行探讨。
二、关联方交易的定义及类型1. 定义关联方交易是指企业与其关联方之间发生的交易活动，包括但不限于购销商品、提供或接受劳务、提供资金、担保、租赁、转让资产等。
2. 类型（1）购销商品：关联方之间进行商品购销，如原材料采购、产品销售等。
（2）提供或接受劳务：关联方之间提供或接受劳务，如技术服务、运输服务等。
（3）提供资金：关联方之间提供或接受资金，如借款、投资等。
（4）担保：关联方之间提供担保，如为对方债务提供担保等。
（5）租赁：关联方之间进行租赁，如设备租赁、土地租赁等。
（6）转让资产：关联方之间转让资产，如股权转让、资产转让等。
三、关联方交易的法律后果1. 违反信息披露义务的法律后果（1）根据《公司法》第一百六十一条规定，公司进行关联方交易时，应当及时、准确地披露关联方关系和交易情况。
如未按规定披露，监管部门可对公司及相关责任人进行处罚。
（2）根据《证券法》第七十二条规定，上市公司进行关联方交易时，应当及时披露交易情况，否则将面临监管部门处罚。
2. 交易不公平、损害公司利益的法律后果（1）根据《公司法》第一百五十八条规定，关联方交易应当遵循公平、公正的原则，不得损害公司和其他股东的利益。
如交易不公平，监管部门可责令公司改正，并追究相关责任人的责任。
（2）根据《证券法》第七十四条规定，上市公司进行关联方交易，如损害公司利益，监管部门可对公司及相关责任人进行处罚。
3. 交易违规的法律后果（1）根据《公司法》第一百五十九条规定，关联方交易违反规定，如未经股东大会审议、未经董事会批准等，监管部门可责令公司改正，并追究相关责任人的责任。
第九章 关联方关系及其交易
（1）某一企业与受该企业主要投资者个人控制、共同控制或
施加重大影响的其他企业之间的关系。例如，A企业的主要投资 者W拥有B企业65%的表决权资本，则A和B企业之间存在关联 方关系。
（2）某一企业与受该企业关键管理人员控制、共同控制或施 加重大影响的其他企业之间的关系。例如，A企业的关键管理人 员Y控制了N企业，则A与N企业存在关联方关系。
（四）母公司和子公司 母公司是指能直接控制或间接控制其他企业的企
业；子公司是指被母公司控制的企业。如果一方直接、 间接、直接和间接拥有另一方半数以上表决权资本， 或虽然一方拥有另一方表决权资本的比例不超过半数， 但通过其他方式达到控制另一方时，投资企业被视为 被投资企业的母公司，被投资企业为投资企业的子公 司。
联营企业是指投资方对其具有重大影响，但不是投资者的子 公司或合营企业的企业。通常情况下，存在投资关系，并未达到 控制或未存在共同控制的情况下，如果投资企业对被投资企业能 够施加重大影响，则该被投资企业即为投资企业的联营企业。
二、关联方关系的判断标准 （一）判断标准
关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影
（三）控制 控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并
能据以从该企业的经营活动中获取利益。因此，控制 的主要特点有两条：
（1）决定一个企业的财务和经营政策，是控制的 主要标志；
（2）获取经济利益是控制的主要目的。
控制可以采取不同的途径，主要有以下三种：
1．以所有权方式达到控制的目的。
指一方拥有另一方半数以上表决权资本，包括： 直接控制、间接控制、直接和间接控制。例如，甲企 业拥有乙企业51%的表决权资本，则认为甲企业直接 控制了乙企业；若甲企业拥有乙企业51%的表决权资 本，乙企业拥有丙企业55%的表决权资本，则认为甲 企业间接控制了丙企业；若甲企业拥有乙企业51%的 表决权资本，同时拥有丙企业20%的表决权资本，乙 企业拥有丙企业35%的表决权资本，则认为甲企业直 接和间接控制了丙企业。
关联方关系及交易
真实披露
关联方交易应当真实、准 确、完整地披露，不得虚 假记载、误导性陈述或者 重大遗漏。
公平披露
关联方交易应当公平披露， 不得存在利益输送、损害 投资者利益等行为。
披露内容与格式
披露内容
包括关联方名称、关联关系、交易类 型、交易金额、交易比例等。
披露格式
家族ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ系
包括家庭成员、亲属关系等。
供应链
通过供应链可以发现上下游企业之间的关联关系。
ABCD
股权链
通过股权链可以发现隐蔽的控制关系，防止不法 分子利用控制关系从事违法犯罪活动。
资金链
通过资金链可以发现隐蔽的控制关系，防止不法 分子利用控制关系从事违法犯罪活动。
关联方交易的披露要求
01
02
03
及时披露
按照规定格式进行披露，包括表格、 文字说明等形式。
04
关联方关系及交易的审计与监 管
关联方关系及交易的审计方法
识别关联方
01
通过审查公司文件、公开资料和与公司管理层沟通，识别出公
司的关联方。
审查交易条件
02
对比市场价格和交易条款，检查是否存在不公平的定价或利益
输送。
审计程序执行
03
执行必要的审计程序，如函证、实地调查等，以验证关联方交
总结词
利益输送、损害股东利益
详细描述
某公司与其关联方之间存在大量的不公允交易，通过高价购买关联方的产品或服务，低价销售给关联方，导致公 司利益输送，严重损害了股东的利益。
案例二：某公司关联方关系隐瞒案
总结词
信息披露不透明、误导投资者
详细描述
企业会计准则之关联方关系和关联方交易
企业会计准则大全关联方关系及其交易1、本准则规范关联方关系和关联方交易的披露。
2、本准则不要求：（1）在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易；（2）在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。
定义3、本准则使用的下列术语定义为：（1）控制，指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
（2）共同控制，指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。
（3）重大影响，指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。
参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表；参与政策的制定过程；互相交换管理人员，或使其他企业依赖于本企业的技术资料等。
（4）母公司，指能直接或间接控制其他企业的企业。
（5）子公司，指被母公司控制的企业。
（6）合营企业，指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。
（7）联营企业，指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营公司或合营企业的企业。
（8）主要投资者个人，指直接或间接地控制一个企业10%或以上表决权的个人投资者。
（9）关键管理人员，指有权力并负责进行计划、指挥和控制企业活动的人员。
关联方关系4、在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
5、本准则涉及的关联方关系主要指：（1）直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业（例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）；（2）合营企业；（3）联营企业；（4）主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；（5）受主要投资者个人、关键管理售货员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
6、本准则不将下列各方视为关联方：（1）与企业仅发生日常往来而不存在其他关联方关系的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，虽然他们可能参与企业的财务和经营决策，或在某种程度上限制企业的行动自由。
关联方交易管理制度
关联方交易管理制度一、前言在现代企业经营中，关联方交易的发生是不可避免的。
关联方交易指的是企业与其关联方之间的交易活动，包括资金往来、商品交换、服务提供等。
然而，由于关联方之间存在亲属、利益共同体等关系，这些交易往往具有特殊性和复杂性，容易导致利益冲突或者违反公平竞争原则。
为了规范和管理关联方交易，建立有效的制度是企业必须重视和采取的措施之一。
二、关联方交易的定义和分类1. 关联方交易的定义关联方交易是指企业与其关联方之间进行的交易活动。
关联方是指与企业存在关联关系的自然人、法人或其他组织。
2. 关联方交易的分类根据不同的关联关系和交易方式，关联方交易可以分为以下几种类型：（1）合资合作交易：指企业与其关联方共同投资、共同经营的交易活动。
（2）关联方关系交易：指关联方之间存在股权关系或控制关系的交易活动。
（3）关联方产品交易：指企业与其关联方之间进行产品买卖的交易活动。
（4）关联方服务交易：指企业与其关联方之间进行服务提供与接受的交易活动。
三、关联方交易管理制度的重要性1. 防止利益冲突由于关联方之间存在家族或股权关系，关联方交易很容易引发利益冲突，进而影响企业的正常运营和利益分配。
建立有效的关联方交易管理制度，能够明确交易的标准和程序，避免利益冲突的发生。
2. 保护公平竞争关联方交易如果不受规范，可能导致不公平竞争的现象出现。
通过建立管理制度，可以规范交易行为，保持市场竞争的公平性和公正性，促进健康的市场发展。
3. 提高企业运营效率有效的关联方交易管理制度可以加强交易的信息披露和审查流程，降低交易成本，提高交易效率。
同时，通过规范交易流程，可以降低风险和误解的发生，提高企业运营效率和稳定性。
四、关联方交易管理制度的要点为了确保关联方交易的透明性、合规性和公正性，企业应该建立和完善关联方交易管理制度。
以下是一些关键要点：1. 鉴别关联方企业应该明确关联方的范围，建立鉴别关联方的机制，包括但不限于家族关系、股权关系、控制关系等。
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关联方及关联方交易
被审计单位：索引号： DD 项目：关联方及关联方交易财务报表截止日/日期：
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一、注册会计师的目标
(一) 充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认有次产生的、与识别和评价由于舞弊导致的
重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系
及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。
(二) 获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得
到恰当识别、会计处理和披露。
二、关联方审计工作底稿
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风险评估程序和相关工作
被审计单位：索引号：DD—1 项目：风险评估程序和相关工作财务报表截止日/日期：
编制：复核：
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一、审计程序
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了解与关联方及其交易相关的控制
被审计单位：索引号： DD—2 项目：了解与关联方及其交易相关的控制财务报表截止日/日期：
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说明：如果在对被审计单位部控制进行了解时，已经包括了与关联方及其交易相关的控制的容，
可不再编制本工作底稿。
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针对与关联方及其交易相关的重大错报风险的应对措施
被审计单位：索引号： DD—3
项目：针对与关联方及其交易相关的重大错报
风险的应对措施财务报表截止日/日期：
编制：复核：
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测试和评价关联方及其交易的会计处理和披露
被审计单位：索引号： DD—4 项目：测试和评价关联方及其交易的会计处理和披露财务报表截止日/日期：
编制：复核：
日期：日期：
提示：如果项目组在对每一财务报表项目的审计中完成对该项目相关的管理方关系及其交易
的会死呢几，可直接索引至相关工作底稿。
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