注册会计师考试《税法》练习题：企业所得税一般收入的确认
注册会计师考试《税法》练习题：企业所得税一般收入的确认单项选择题
1、2017年初，A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。
2017年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。
关于A企业该项投资业务的说法，正确的是( )。
A.A企业取得投资转让所得100万元
B.A企业应确认投资的股息所得400万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元
【答案】A
【解析】股权转让所得=600-500=100(万元)
2、2016年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。
2017年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。
2017年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元。
【答案】D
【答案】根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
简答题
1、某生产化工产品的公司，2014年发生以下事项：年初签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。
2014年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。
年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，分2014年和2016年两次支付，每次120万元，2014年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。
【答案】利息收入应调减应纳税所得额40万元，对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元，对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
2、某公司接受捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，未做账务处理。
【答案】
调增会计利润=10+1.7=11.7(万元)
调增应纳税所得额=同上
增值税进项税额=1.7(万元)。
2019年注册会计师《税法》提分：企业所得税一般收入的确认
2019年注册会计师《税法》提分：企业所得税一般收入的确认企业所得税收入确认——一般收入的确认(一)转让股权收入转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
(1)股权转让所得=转让股权收入-股权成本(2)计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
(二)股息、红利等权益性投资收益1.企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
2.按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
居民企业之间符合条件的股息红利等投资收益免税。
3.会计：投资收益【提示】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
(三)混合性投资企业混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。
1.混合性投资的条件(1)被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同);(2)有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金;(3)投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;(4)投资企业不具有选举权和被选举权;(5)投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
2.混合性投资业务的企业所得税处理(1)投资企业的所得税处理按被投资企业应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;(2)被投资企业的所得税处理在应付利息的日期确认利息支出，并按规定税前扣除。
(3)对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。
(四)租金收入1.按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入(权责发生制)。
2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)
2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)一、单项选择题1.某公司2020年度实现会计利润总额50万元。
经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息 5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同)，借用期限6个月，支付借款利息2. 5万元。
该公司2020年度的应纳税所得额为( )万元。
A、50B、51C、52D、52.5【准确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。
银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额=60×5%÷12×6=1.5(万元)，实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。
应纳税所得额=50+(2.5-1.5)=51(万元)2.2020年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是3万元，假定不存有纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是( )万元。
A、1.5B、2.5C、3D、2【准确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。
符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=3×50%×20%=0.3(万元)。
3.某居民企业，2020年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A、4B、2.5C、6D、3.5【准确答案】A【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。
应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)。
4.根据企业所得税法规定，在08年之前成立的，原享受15%低税率优惠企业，在2020年适用的税率是( )。
2024年注册会计师考试《税法》部分：真题与答案
2024年注册会计师考试《税法》部分：真题与答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 下列关于增值税的说法，正确的是？A. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 增值税的纳税人是在我国境内销售服务、无形资产的单位和个人C. 增值税的纳税人是在我国境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人D. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物、服务、无形资产的单位和个人答案：D2. 下列关于企业所得税的说法，正确的是？A. 企业所得税的税率是25%B. 小型微利企业的所得税税率是10%C. 高新技术企业的所得税税率是15%D. 非居民企业的所得，适用20%的简易税率答案：C3. 下列关于个人所得税的说法，正确的是？A. 个人所得税的税率是25%B. 居民个人的综合所得，适用3%至45%的超额累进税率C. 非居民个人的所得，适用20%的固定税率D. 稿酬所得的个人所得税税率是20%答案：B4. 下列关于土地增值税的说法，正确的是？A. 土地增值税的税基是土地转让收入扣除土地取得成本后的余额B. 土地增值税的税率是30%C. 土地增值税的扣除项目包括土地取得成本、开发成本和开发费用D. 个人出售自用住房的土地增值税优惠政策只适用于一次购房答案：C5. 下列关于房产税的说法，正确的是？A. 房产税的税率是1%B. 房产税的计税依据是房产原值C. 个人所有非营业用的房产免征房产税D. 房产税的纳税人是房产的买受人答案：C二、简答题（每题10分，共30分）1. 请简述增值税的征税范围。
答案：增值税的征税范围包括在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2. 请简述企业所得税的税收优惠政策。
答案：企业所得税的税收优惠政策包括：小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除、残疾人员工资加计扣除等。
3. 请简述个人所得税的计税依据。
答案：个人所得税的计税依据包括：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
注册会计师《税法》考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练(2014.8.29)
注册会计师《税法》考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练(2014.8.29)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、A企业欠B企业100万元，C企业作为连带保证人与B企业签订了保证合同，后来A企业向人民法院申请重整。
在重整计划执行期间，B企业为了保证自己的权益，约定A企业只需要偿还70万元。
若A企业履行了承诺，偿还了B企业70万元。
则下列说法正确的有( )。
A.剩余的30万元，A企业不用再向B企业偿还B.剩余的30万元，C企业不用向B企业偿还C.剩余的30万元，由C企业偿还D.剩余的30万元，由A企业缓解后与C企业共同偿还【正确答案】AC【答案解析】本题考核重整计划的效力。
债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受重整计划的影响，可以依据原合同约定行使权利。
2、甲公司与乙公司签订了一份承揽合同，由乙公司为甲公司制造一批家具。
合同签订后，甲公司不再需要这批货物，遂要求解除合同，解除合同会给乙公司造成5万元损失。
根据《合同法》的规定，下列表述中正确的是( )。
A.甲公司无权解除合同B.经乙公司同意，甲公司有权解除合同C.甲公司应当赔偿乙公司的损失D.乙公司的损失应自行承担【正确答案】C【答案解析】本题考核承揽合同的解除。
《合同法》规定，定作人可以随时解除承揽合同，造成承揽人损失的，应当赔偿损失。
3、甲公司生产经营困难，无法清偿乙银行的到期贷款，被乙银行申请破产。
甲公司注册地为A市，主要办事机构所在地为B市;乙银行注册地为C市。
对该破产案件有管辖权的是( )。
A.C市人民法院B.B市人民法院C.A市或B市人民法院D.A市、B市与C市人民法院均有管辖权【正确答案】B【答案解析】本题考核点是破产案件的管辖。
企业破产案件由债务人住所地人民法院管辖。
注册会计师《税法》考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练(2014.3.13)
注册会计师《税法》考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练(2014.3.13)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、下列各项中，适合作为单位水平作业的作业动因有（）。
A、生产准备次数B、零部件产量C、采购次数D、耗电千瓦时数【答案】BD2、下列关于企业价值评估的表述中，正确的有（）。
、A、现金流量折现模型的基本思想是增量现金流量原则和时间价值原则B、实体自由现金流量是企业可提供给全部投资人的税后现金流量之和C、在稳定状态下实体现金流量增长率一般不等于销售收入增长率D、在稳定状态下股权现金流量增长率一般不等于销售收入增长率【答案】AB3、下列关于企业筹资管理的表述中，正确的有（）。
A、在其他条件相同的情况下，企业发行包含美式期权的可转债的资本成本要高于包含欧式期权的可转债的资本成本B、由于经营租赁的承租人不能将租赁资产列入资产负债表，因此资本结构决策不需要考虑经营性租赁的影响C、由于普通债券的特点是依约按时还本付息，因此评级机构下调债券的信用等级，并不会影响该债券的资本成本D、由于债券的信用评级是对企业发行债券的评级，因此信用等级高的企业也可能发行低信用等级的债券【答案】BD4、企业的下列经济活动中，影响经营现金流量的有（）。
A、经营活动B、投资活动C、分配活动D、筹资活动【答案】ABCD【解析】根据教材384页的表10-14可知，经营活动现金流量＝净利润＋折旧＋应收账款的减少－存货的增加＋应付账款的增加。
对于选项A（经营活动）不需要解释；对于选项B （投资活动）的解释如下，购置流动资产和长期资产都属于广义的投资活动（见教材第4页），会影响存货、应付账款、折旧，因此，选项B是答案；对于选项C（分配活动）的解释如下：缴纳所得税和支付利息属于广义的分配活动，会影响净利润，因此，也是答案；对于选项D （筹资活动）的解释如下：筹资活动会影响利息，影响净利润，所以，是答案。
注册会计师考试《税法》多选试题及答案
注册会计师考试《税法》多选试题及答案多项选择题1、下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有( )。
A、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，就地申报预缴计入中央国库C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴D、分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额2、下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有( )。
A、收付实现制原则B、配比原则C、相关性原则D、合理性原则3、可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有( )。
A、营业税B、增值税C、消费税D、房产税4、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有( )。
A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入D、为特定客户开发软件的'收费，应根据开发的完工进度确认收入5、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有( )。
A、广告制作费B、安装费C、服务费D、软件费6、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有( )。
A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入7、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有( )。
A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、经营行为实际发生地标准D、实际管理机构所在地标准8、以下属于企业所得税中不征税收入的有( )。
A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B、符合条件的非营利组织的收入C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D、国债利息收入9、依据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有( )。
注会cpa考试税法章节强化试题：企业所得税
注会cpa考试税法章节强化试题：企业所得税一、单项选择题1.下列不属于我国企业所得税纳税人的是( )。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2.下列按照负担、支付所得的企业场所所在地确定所得来源地的是( )。
A.股息、红利所得B.提供劳务所得C.权益性投资资产转让所得D.利息所得3.某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业2018年应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.0B.0.75C.9.75D.5.504.某工业企业2019年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。
则该企业2019年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。
A.6B.6.25C.4.75D.3.755.根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的是( )。
A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用B.税务机关处以的罚款C.非正常损失有赔偿的部分D.企业之间支付的租金6.某企业注册资本为3000万元，2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息680万元，关联方实际税负低于该企业，企业准予扣除的利息金额为( )万元。
A.680B.600C.480D.4907.下列按分配所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得B.股息所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得8.某企业2019年销售收入2000万元。
当年实际发生业务招待费20万元。
该企业当年可在所得税税前列支的业务招待费金额为( )万元。
注册会计师《税法》考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练(2016.6.17)
注册会计师《税法》考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练(2016.6.17)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、A企业欠B企业100万元，C企业作为连带保证人与B企业签订了保证合同，后来A企业向人民法院申请重整。
在重整计划执行期间，B企业为了保证自己的权益，约定A企业只需要偿还70万元。
若A企业履行了承诺，偿还了B企业70万元。
则下列说法正确的有( )。
A.剩余的30万元，A企业不用再向B企业偿还B.剩余的30万元，C企业不用向B企业偿还C.剩余的30万元，由C企业偿还D.剩余的30万元，由A企业缓解后与C企业共同偿还【正确答案】AC【答案解析】本题考核重整计划的效力。
债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受重整计划的影响，可以依据原合同约定行使权利。
2、甲公司是-家主营汽车玻璃的上市公司.该公司决策者拟考虑采用相关多元化战略，那么该公司可以考虑的发展方向是( )。
A.生产建筑玻璃B.生产汽车发动机C.建立汽车维修厂D.生产家具参考答案: A答案解析:本题考核相关多元化战略。
相关多元化是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场的战略。
相关性可以从多个方面体现：产品、生产技术、管理技能、营销技能、用户等。
该公司是-家主营汽车玻璃的上市公司，因此可以选择以产品为相关基础，即生产建筑玻璃。
3、甲公司为在深圳证券交易所创业板上市的公司，股本总额为5亿元，其主要经营医药制品的销售和服务，2012年开始实行垂直一体化的战略，欲并购一家多家非关联药品生产企业以促进本产业的整合，本次并购采用发行股份的方式进行，发行后股本总额拟订为5.1亿元，关于该情况，下列说法正确的是( )。
A.甲公司本次购买资产的交易金额应不低于1亿元人民币B.甲公司发行股票的价格不低于本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日公司股票交易均价C.甲公司本次购买资产的交易金额应不高于5000万元人民币D.甲公司本次发行股份购买资产没有交易金额的限制【正确答案】B【答案解析】本题考核上市公司发行股份购买资产的规定。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)1、[多选题]下列业务按照“交通运输服务”缴纳增值税的有()。
A.运输工具舱位承包业务B.运输工具舱位互换业务C.水路运输的期租业务D.航空运输的干租业务【答案】ABC【解析】航空运输的干租业务，属于经营租赁服务。
2、[试题]下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是( )。
A.农业生产者从事农业生产必须的食宿用地B.省政府办公楼占用耕地C.城区内机动车道占用耕地D.专用铁路和铁路专用线占用耕地【答案】A【解析】农业生产者从事农业生产必须的食宿用地属于直接为农业生产服务的生产设施不征收耕地占用税。
3、[试题]下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是( )。
A.拖船B.养殖渔船C.非机动驳船D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶【答案】B【解析】选项A、C分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款;选项D为吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税。
4、[单选题]甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，被投资方以()为房产税的计税依据。
A.房产余值B.房产市值C.房产原值D.房产净值【答案】A【解析】以房产投资联营，共担风险，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。
5、[试题]下列各项中，属于可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的因素的有()。
A.法律法规的规定发生变化B.会计师事务所更换项目合伙人C.需要修改约定条款D.被审计单位业务的性质发生重大变化【答案】ACD【解析】可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的因素包括：(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;(2)需要修改约定条款或增加特别条款(选项C);(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动(选项B错误);(4)被审计单位所有权发生重大变动;(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化(选项D);(6)法律法规的规定发生变化(选项A);(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;(8)其他报告要求发生变化。
2023年注册会计师税法考点企业所得税特殊收入的确认最新考试题库
１、下列各项中,应采用红字改正法进行改正旳有（）。
A.结账前发现账簿记录有误，而记账凭证并无错误B.记账后发现记账凭证中应借会计科目有错误所引起旳记账错误Ｃ.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额不不小于应记金额所引起旳记账错误D．记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额不小于应记金额所引起旳记账错误参照答案:B,D参照解析：选项A应采用划线改正法改正;选项Ｃ应采用补充登记法改正。
2、下列各项中,属于负债特性旳有( )。
Ａ.企业过去旳交易或事项形成旳B．企业承担旳潜在义务Ｃ.企业承担旳现时义务D．预期会导致经济利益流出企业参照答案:Ａ，Ｃ,D参照解析:负债是指企业过去旳交易或事项形成旳、预期会导致经济利益流出企业旳现时义务。
3、下列各项中,能提高企业已获利息倍数旳原因是( )。
A.成本下降利润增长 B．所得税税率下降C.用抵押借款购房Ｄ.宣布并支付股利答案:A解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数旳计算无关,选项C会使利息费用增长,从而使已获利息倍数下降。
4、某企业上年度和本年度旳流动资产平均占用额分别为１00万元和１20万元，流动资产周转天数分别为60天和4５天，则本年度比上年度旳销售收入增长了( )。
A.80万元B.18０万元Ｃ.３20万元Ｄ.360万元答案：Ｄ解析：流动资产周转天数分别为60天和45天,则流动资产周转次数分别为６次（36０／6０)和8次(3６0/4５)，销售收入分别为６00万元(６×100)和9６0万元(120×8),则本年度比上年度旳销售收入增长了360(9６０-６00）万元。
５、下列属于科目汇总表账务处理程序缺陷旳是( )。
Ａ.不便于试算平衡B.登记总分类账旳工作量大C．不反应各账户之问旳对应关系D.当转账凭证较多时，不利于会计核算旳平常分工参照答案：C参照解析：科目汇总表账务处理程序旳长处是减轻了登记总分类账旳工作量，易于理解,以便学习，并可做到试算平衡；缺陷是不能反应账户之间旳对应关系，不利于对账目进行检查。