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{财务管理内部审计}注册会计师审计讲义③两者的经费或收入来源不同。

政府审计履行职责所必须的经费,应当列入财政预算,由本级人民政府予以保证注册会计师的审计收入来源于审计客户,由注册会计师和审计客户协商确定④两者的取证权限不同政府审计中审计机关有权对审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,有关单位和个人应当支持、协助注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助,对被审计单位及相关单位没有行政强制力。

⑤两者对发现问题的处理方式不同政府审计中审计机关审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书,对违规行为,依法定职权作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见注册会计师审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露,没有行政强制力,如果被审计单位拒绝调整和披露,注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。

3、注册会计师审计与内部审计的关系(重点了解)区别：①两者的审计目标不同内：主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性进行审计注：主要对被审计单位会计报表的合法性和公平性进行审计②两者的独立性不同内：为组织内部服务,接受总经理或董事会的领导,独立性较弱注：为需要可靠信息的第三方提供服务,不受被审计单位管理当局的领导和制约,独立性较强③两者接受审计的自愿程度不同内：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督注：委托人可自由选择会计师事务所④两者遵循的审计标准不同内：内部审计准则注：独立审计准则⑤两者的审计时间不同内：采用定期或不定期的审计,时间安排比较灵活注：通常是定期审计,每年对被审计单位的会计报表审计一次联系：(00年考过多选)任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。

第一,内审是内控的组成部分。

第二,内审和外审在工作上具有一致性。

第三,利用内审工作成果可提高工作效率节约费用。

第二章注册会计师管理(01年1个判断,02年1个判断,03年未考)一、我国注册会计师考试与注册登记1、根据《注册会计师法》的规定,参加注册会计师全国统一考试成绩合格,并从事审计业务两年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

2、注册者如果有下列情形之一的,受理申请的注册会计师协会不予注册：①不具有完全民事行为能力的；②因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满5年的；③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分、自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的；④受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的；⑤国务院财政部门规定的其他不予注册的情形。

3、已取得注册会计师证书的人员,如果注册后出现以下情形之一的,准予注册的注册会计师协会将撤销其注册,收回注册会计师证书：①完全丧失民事行为能力的；②受刑事处罚的；③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；④自行停止执行注册会计师业务满1年二、我国注册会计师的业务范围根据《注册会计师法》的规定,注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。

审计业务属于法定业务,非注册会计师不得承办。

1、审计业务①审查会计报表,出具审计报告；②验证企业资本,出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具想着的报告；④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告2、会计咨询和会计服务业务(非法定业务,属于服务性质,所有具备条件的中介机构或个人都能够从事)注册会计师执行的会计咨询、会计服务业务、是注册会计师审计发展到一定阶段的产物(注意,先有审计才有会计咨询等)三、会计师事务所我国目前规定会计师事务所可以合伙设立,也可以是负有限责任的法人,但不准个人设立独资会计师事务所根据《注册会计师法》的规定,设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批。

省级财政部门批准的会计师事务所,应当报财政部备案。

四、注册会计师协会1、职责：中国注册会计师协会作为注册会计师行业的自律性组织,依法加强自律性监管,指导、督促注册会计师刚正执业,严格遵守职业道德规范2、协会会员的权利和义务(重点记忆)权利：①享有协会的选举权和被选举权；②参加协会举办的学习和培训活动；③参加协会组织的有关专业研究和经验交流活动；④获得协会提供的有关资料；⑤通过协会向有关部门提出意见和要求；⑥监督协会工作,提出批评和建议；⑦监督协会的会费收支；⑧有申请退出协会的权利。

义务：①遵守协会章程；②执行协会决议；③遵守协会纪律；④接受协会的监督、管理；⑤按期交纳会费；⑥完成规定的后续教育学习任务；⑦承担协会委托的任务。

3、协会机构：代表大会、理事会、常务理事会①最高权力机构：全国会员代表大会；②常设办事机构：秘书处。

五、中国注册会计师行业的管理体制1、法律规范；2、政府监督；3、行业自律第三章注册会计师职业规范体系(重点掌握平均6.5分,01年3分02年8.5分,03年8分)一、独立审计准则1、概念：独立审计准则又称独立审计标准,它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,是注册会计师(不是事务所)在执行独立审计业务过程中,必须遵循的行为准则,是注册会计师审计工作质量权威性判断标准。

独立审计准则是用来规范注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的专业标准。

只要注册会计师执行独立审计业务,是以发表审计报告为目的,均应遵照执行。

注册会计师执行会计咨询、会计服务,可以参照执行。

2、作用：①可以赢得社会民众的广泛信任；②可以提高注册会计师审计工作质量；③可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；④可以促进审计经验的交流。

3、独立审计准则的框架(重点,简答,考过4次客观题,00年后未考过,注意各层的名称,每层主要规定的内容,各层之间的相互关系,法律地位高低)三个层次：①独立审计基本准则。

独立审计基本准则是独立审计准则的总纲,是对注册会计师的资格条件、执业行为的基本规范,是制定独立审计具体准则、实务通告和执业规范指南的基本依据②独立审计具体准则与独立审计实务通告。

独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的,是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。

独立审计实务通告也是依据独立审计基本准则制定的,是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。

③执业规范指南。

执业规范指南是依据第一、二层次准则制定的,是对独立审计基本准则、具体准则和实务通告的解释和补充说明,为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。

从权威性讲,第一、二层次的准则属于法定要求,只要注册会计师执行审计业务、对外出具审计报告,就必须遵照执行。

第三层次的准则则不具有强制性。

二、审计质量控制的含义和作用审计准则规定了审计工作应达到的质量水平,要想审计工作真正达到规定的质量水平,就必须实行质量控制。

所谓质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

该定义具有以下几个方面的含义：1.质量控制应是整个会计师事务所考虑做好的工作,因为如果不是由会计师事务所实行全面控制,质量控制就难以达到最佳效果。

2.质量控制的根本目的在于保证审计质量符合独立审计准则的要求,这一含义也说明了质量控制准则与独立审计准则的关系。

3.该定义指出了审计质量合格与否的衡量标准是独立审计准则4.指出了质量控制系由控制政策和程序构成。

一般来说,人们称会计师事务所按照质量控制准则要求建立和运用质量控制政策和程序为该所的"质量控制制度"。

三、中国注册会计师质量控制基本准则该准则经财政部批准,于1997年1月1日起开始施行,该准则要求会计师事务所合理制定和运用两个层次的质量控制政策与程序：一是各会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序,二是各审计项目的质量控制程序1、会计师事务所的全面质量控制(七个内容一般了解,99年考过简答)①职业道德原则：会计师事务所应当要求和督促全体专业人员遵守职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则。

②专业胜任能力：会计师事务所应当确保全体专业人员达到并保持履行其职责所需的专业胜任能力,以应有的职业谨慎态度执行审计业务。

为此,会计师事务所应把好人员招聘关,严格人事管理,并不断创造条件,开展各种形式的业务培训,增加执业人员执行各种类型审计业务的经验,提高其分析问题、处理问题的能力。

③工作委派：应当将审计工作分派给那些具有相应专业胜任能力的人员。

④督导：为了保证会计师事务所内所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求,会计师事务所应当建立分级督导制度,并要求各级督导人员对各层次的审计工作给与充分的指导、监督和复核,必要时应当聘请相关的专家进行协助。

所谓督导人员,是指对审计工作负有指导、监督和复核责任的各级人员,包括会计师事务所业务负责人、对审计项目负直接责任的注册会计师和负有督导责任的其他人员。

⑤咨询：会计师事务所在必要时应当向有关专家咨询。

⑥业务承接：无论是新接受还是连续接受委托,会计师事务所都应考虑其独立性,是否有能力完成审计委托,以及委托人的主要管理人员是否正直、诚实等情况。

⑦监控：会计师事务所应当对其全面质量控制政策和相应程序的执行情况及结果适时进行监督和检查,及时发现问题,不断完善质量控制方针,建立、健全各项质量控制程序,保证审计工作按照审计准则要求执行,把审计风险降低到可接受程度。

2、审计项目的质量控制：项目经理做的,针对助理人员的①指导(多选,一般了解)内容包括：Ⅰ讲清助理人员的工作责任；Ⅱ要求其完成的程序及审计目标,被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大会计或审计问题,及其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项。

方式：注册会计师可以通过书面的审计程序表、时间预算和审计计划摘要等形式传达其审计指导意见②监督包括：Ⅰ是监督审计过程；Ⅱ是了解审计期间出现的重要会计和审计问题；Ⅲ是解决各执业人员之间职业判断的分歧,必要时应向适当人员咨询③复核(一般了解,未考过,易出题,但不太重要)：对于每一位助理人员所完成的工作,应当由具有同等或较高技能的人员进行检查,以确定已完成的工作是否遵守了审计准则及事务所内部业务规范的规定；是否对已完成的工作和形成的结论作了充分的审计记录；是否存在任何未解决的重要审计问题；审计程序的目的是否已经实现；所表达的审计结论是否与审计的结果一致,并支持审计意见等。

检查的具体程序要根据质量控制准则和审计具体情况确定。

督导人员应当及时复核的内容主要包括：Ⅰ是总体审计计划与具体审计计划；Ⅱ是对固有风险与控制风险的评估,包括根据符合性测试结果对总体审计计划和具体审计计划所做的修改；Ⅲ进行实质性测试所取得的审计证据及形成的审计结论；Ⅳ会计报表、审计调整事项和审计报告草稿。

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注会CPA_审计_讲义

共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁？）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。

2.审计的目的（为了什么？）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.保证程度（能够到什么程度？）：应当合理保证，不能绝对保证。

合理保证是高水平的保证。

审计存在固有限制，不能绝对保证。

4.独立性和专业性（凭什么？）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。

(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么？）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。

【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ B ）。

（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。

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第二十六章审计报告第一节审计报告概述一、审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征：1、注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行审计工作。

审计准则是用以规范注册会计师执行审计业务的标准，包括一般原则与责任、风险评估与应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告以及特殊领域审计等六个方面的内容，涵盖了注册会计师执行审计业务的整个过程和各个环节。

2、注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。

注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。

风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。

注册会计师通过实施上述审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

3、注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任。

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。

因此，在实施审计工作的基础上，注册会计师需要对财务报表形成审计意见，并向委托人提交审计报告。

4、注册会计师应当以书面形式出具审计报告。

审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见。

注册会计师应当根据由审计证据得出的结论，清楚表达对财务报表的意见。

财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构化表述，至少应当包括资产负债表、利润表、所有者（股东）权益变动表、现金流量表和附注。

无论是出具标准审计报告，还是非标准审计报告，注册会计师一旦在审计报告上签名并盖章，就表明对其出具的审计报告负责。

CPA审计精华培训讲义

CPA审计精华培训讲义一、引言CPA（注册会计师）审计是指根据相关法规和会计准则，对企业的财务状况以及财务报表进行全面检查和核实的一种专业审阅工作。

为了帮助考生更好地理解和掌握CPA审计的核心要点，本培训讲义将重点介绍CPA审计的精华内容。

通过学习本讲义，考生能够提高对CPA 审计知识的理解和运用能力。

二、审计概述2.1 审计定义和目标审计是指一种系统性、独立的过程，通过获取、评估证据，来确定某个实体的特定信息是否真实、准确、完整、合规，并最终发表审计意见。

审计的目标是增加会计报表的可靠性和公正性，从而提高信息用户对企业的信任度。

2.2 审计程序和流程审计程序包括初步审计程序、定性审计程序和定量审计程序。

初步审计程序主要包括了解实体及其环境、内部控制评估和风险评估等。

定性审计程序涉及审计证据的获取、评价和分析。

定量审计程序则是进行具体数额的计算和核对。

审计流程包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。

2.3 审计风险和控制风险审计风险是指审计师对审计对象所发表意见的不正确可能性的风险。

控制风险是指企业内部控制体系可能不能防止或及时发现错误和欺诈的风险。

审计师需要通过评估和管理审计风险和控制风险，保证审计工作的质量和可靠性。

三、审计程序3.1 初步审计程序初步审计程序是进行审计工作的起点，主要包括以下内容：•了解实体及其环境：包括行业竞争状况、法规要求、经营策略等。

•内部控制评估：评估企业内部控制体系的设计和有效性。

•风险评估：评估对财务报表影响较大的风险和相关控制风险。

3.2 定性审计程序定性审计程序是对取得的审计证据进行评估和分析，包括以下步骤：•审计证据获取：收集并记录相关审计证据。

•审计证据评价：确定审计证据的可靠性和适用性。

•审计证据分析：对审计证据进行分析，判断是否存在重大错误或欺诈。

3.3 定量审计程序定量审计程序是对具体数额进行计算和核对，以确认财务报表的准确性。

主要步骤包括：•数字准确性核对：核对财务报表中的数字是否准确。

注会审计讲义

第四章审计抽样第一节审计抽样的基本概念1.选取测试项目的方法（需要掌握的考点，教材删了，2013年考了，指南里面有哦）注册会计师在设计审计程序时，应当确定选取测试项目的适当方法。

注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目，选取特定项目和审计抽样。

（1）选取全部项目（判断选择题）选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。

对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。

实施细节测试时，在某些情况下，基于重要性水平或风险的考虑，注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。

（2）选取特定项目（判断选择题）选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。

根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。

选取的特定项目可能包括：1）大额或关键项目；2）超过某一金额的全部项目；3）被用于获取某些信息的项目；4）被用于测试控制活动的项目。

（3）审计抽样审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。

2.审计抽样定义审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

3.审计抽样基本特征（判断选择题）（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

4.审计抽样适用范围（判断选择题）（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；（2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

5.控制测试的抽样风险（判断选择题）在控制测试中，有两种典型的抽样风险，即信赖过度风险和信赖不足风险。

某年注册会计师《审计》讲义

...../2021年注册会计师?审计?讲义第二十二章审计沟通●本章考情分析本章是09年教材新增章节，属于次重点章节，试题以客瞧题为主，09年考试分值为4分。

●本章具体要求注册会计师与治理层的沟通的要紧目的2.了解沟通的对象确实定3.掌握与治理层沟通的事项〔直截了当、间接沟通/一类、二类沟通事项〕6.熟悉同意托付前的沟通7.熟悉同意托付后的沟通一、注册会计师与治理层的沟通的要紧目的〔熟悉〕治理层是对被审计单位战略方向以及治理层履行经营治理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。

一般认为董事会和监事会属于治理层。

被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着特别强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层维持有效的双向沟通的全然缘故。

1.就审计范围和时刻以及注册会计师、治理层、治理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；2.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；有助于注册会计师猎取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

注册会计师应当就与财务报表审计相关、且依据职业判定认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。

二、沟通的对象确实定〔了解〕1．确定沟通对象的一般要求注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通，适当人员可能因沟通事项的不同而不同。

治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任是是确定适当沟通对象的直截了当依据。

2．在了解时确定沟通对象注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时猎取的有关治理结构和治理过程的信息识不出适当的沟通对象。

适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会，独立董事，监事会，或者被审计单位特别指定的组织和人员等。

要是被审计单位的治理结构没有被清楚的界定，导致注册会计师无法清楚地识不适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计托付人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。

06注会教材《审计》课程讲义sj1501

第⼗五章　终结审计与审计报告本章考情分析本章是会计报表审计实务中⾮常重要的内容。

是历年考试的重点，是最有可能出综合题的所在之处。

近三年在本章的试题分数分别为2003年21分；2004年27分，2005年20分。

各种题型均已涉及。

客观题主要考查了试算平衡的勾稽关系，期后发现的事实，会计报表组成部分的审计报告。

简答题考查了审计报告类型的判断。

综合题考查的是差异调整、确定审计报告类型和草拟审计报告。

2006年教材在本章⽆变化。

针对2006年的考试，考⽣不仅要掌握好客观题，更要掌握综合题。

具体要求： 1.理解审计报告编制前的⼯作 2.掌握审计报告准则 3.掌握审计报告的基本类型 4.理解期后发现的事实 5.理解特殊⽬的的审计报告第⼀节　审计报告编制前的⼯作⼀、编制审计差异调整表和试算平衡表 1.编制审计差异调整表（1）编制原则注册会计师在划分建议调整的不符事项与未调整不符事项时，应当根据审计重要性，考虑核算误差的⾦额和性质两个因素。

如果单笔错报⾦额超过账户余额层重要性⽔平或⾦额不⼤但性质严重则汇⼊调整分录汇总表。

如果单笔错报⾦额和性质均不重要则汇⼊未调整不符事项汇总表。

注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类误差后，应以书⾯⽅式及时征求被审计单位对需要调整会计报表事项的意见。

若被审计单位予以采纳，应取得被审计单位同意调整的书⾯确认；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。

（2）调整分录的编制 2.试算平衡表将被审单位的错账，通过调整分录调整成正确的账务处理。

被审单位将⼀项不应确认收⼊结转成本的销售业务确认了收⼊并结转了成本，该销售业务商品已经发出。

被审单位错误的账务处理为：借：应收账款贷：主营业务收⼊应交税⾦――应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：存货（库存商品）审计⼈员在审计时发现，应作调整分录：借：主营业务收⼊应交税⾦――应交增值税（销项税额）贷：应收账款同时：借：存货（发出商品）贷：主营业务成本被审单位已经计提的坏账准备：借：管理费⽤贷：坏账准备但被审单位计提的数额不对，少计提了，所以调整分录应是：借：管理费⽤贷：坏账准备（应补提数）例：审05年报表，⾸次接受委托，发现04年少提折旧100万元，05年少提折旧80万元。

注册会计师-《审计》基础讲义-第十九章审计报告(21页)

第五编完成审计工作与出具审计报告——第十九章审计报告考情分析本章属于非常重要的章节，主要包括审计报告的基本内容；沟通关键审计事项；审计报告类型的确定；比较信息；注册会计师对其他信息的责任等内容，是综合题的常考知识点。

根据历年考试情况来看，经常与风险评估、审计目标等结合在一起以综合题的形式进行考查，也可以以其他任何一种题型出现。

本章主要内容【知识点】审计报告概述一、审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征：二、审计报告的作用1.鉴证作用。

2.保护作用。

3.证明作用。

【知识点】审计意见的形成一、得出审计结论时考虑的领域★注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。

为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。

在得出结论时，注册会计师应当考虑下列方面：1.按照《针对评估的重大错报风险采取的应对措施准则》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据。

2.按照《评价审计过程中识别出的错报准则》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报。

3.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制。

4.评价财务报表是否实现公允反映。

5.评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。

是否构成重大错报？在确定时，注册会计师应当考虑：（1）相对特定类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体而言，错报的金额和性质以及错报发生的特定环境；（2）与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响。

是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制？应当评价下列内容：（1）财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策；（2）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合被审计单位的具体情况；（3）管理层作出的会计估计是否合理；（4）财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；（5）财务报表是否作出充分披露；（6）财务报表使用的术语是否适当。

注册会计师-《审计》基础讲义-第十五部分完成审计工作(16页)

第四模块完成审计工作出具审计报告——第十五部分完成审计工作第十五部分完成审计工作第十六部分审计报告第十五部分完成审计工作第49讲完成审计工作概述第50讲期后事项审计第51讲书面声明考情分析本部分属于比较重要的内容。

主要内容包括评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、审计期后事项、书面声明等内容。

在考试中通常结合审计实务，以各种题型进行考查。

2018年考查了书面声明的日期的单选题，考查分值为1分。

第49讲完成审计工作概述考点提示本讲涉及的考点分为：考点一评价审计过程中发现的错报考点二复核审计工作底稿和财务报表考情分析本讲主要讲解了评价审计过程中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表的内容，可能会在客观题和简答题中进行考查。

尤其是复核工作底稿的相关内容，是常考的考点。

考点一评价审计过程中发现的错报（★★）1.错报的沟通与更正（1）沟通：及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动，如有异议则告知注册会计师。

（2）更正：管理层更正所有累积的错报（包括注册会计师通报的错报），能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险。

2.评价未更正的错报未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。

（1）对重要性作出修改①注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果；②在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改；③如果在审计过程中获知了某项信息，而该信息可能导致注册会计师确定与原来不同的财务报表整体重要性或者特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用），注册会计师应当予以修改。

【关注】如果对重要性或重要性水平的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重新考虑：a.实际执行的重要性；b.进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性。

cpa审计知识点总结pdf

cpa审计知识点总结pdf一、审计的基本概念审计是一种评价、检查和证实财务信息的过程。

它涉及了公认的会计原则、专业判断和专业伦理。

审计的目的是要对企业的财务报表进行审查，以便判断其是否公平、真实地反映了企业的财务状况和经营成果。

审计是由独立的审计师进行的，旨在提供对企业的财务报表进行审计的服务。

1.审计的基本目的与任务审计的基本目的是对企业的财务报表进行审查，以便判断其是否公平、真实地反映了企业的财务状况和经营成果。

审计的任务包括对财务报表的真实性、完整性、合法性和可比性进行审查。

此外，审计还需要对企业的会计信息系统、内部控制和风险管理进行评估。

2.审计的基本原则审计的基本原则包括独立性、专业判断、专业伦理、审计证据和综合判断。

审计师必须保持独立于受审单位，以便能够对其财务报表进行客观的评价。

审计师必须具有专业的判断能力，以便能够对财务报表进行合理的评价。

此外，审计师必须遵守专业伦理规范，以保证其对企业的财务报表进行公正、独立和保密的审查。

审计师必须凭借审计证据对财务报表进行评价，并且必须能够对审计证据进行合理的评估。

最后，审计师必须对企业的财务报表进行综合判断，以便能够对其财务状况和经营成果进行客观的评价。

3.审计的基本步骤审计的基本步骤包括计划、实施、报告和跟踪。

审计师必须对审计工作进行合理的计划，以便能够有效地进行审计工作。

审计师必须对审计对象的财务报表进行全面的审查，以便能够获取相关的审计证据。

审计师必须对审计结果进行合理的报告，以便能够向利益相关方提供有关企业财务状况和经营成果的客观评价。

最后，审计师必须对审计结果进行合理的跟踪，以便能够及时纠正审计过程中可能存在的不足。

二、内部控制的基本概念内部控制是企业管理者为实现企业目标而建立的一种体系。

它包括企业的组织结构、政策和程序，以及企业的内部监督、风险管理和信息系统。

内部控制的目的是为了保障企业资产的安全、保障财务报表的真实性和合法性，以及保障企业的业务活动符合法律法规和企业政策。

注册会计师CPA《审计》讲义