A公司于2011年1月1日从证卷市场上购入B公司2010年1月1日发行的债卷作为可供出售金融资产
第一章 资产练习题(5)
第一章资产(5)一、单项选择题1、2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。
购入时实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。
该债券发行日为2010年1月1日，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，次年1月10日支付上年年利息。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的未来现金流量现值为1 900万元，则2011年12月31日应确认的投资收益为（）万元。
A、76B、172.54C、2 072.54D、2 083.432、某企业于2011年1月1日购进当日发行的面值为2 400万元的公司债券。
债券的买价为2700万元，另支付相关税费20万元。
该公司债券票面年利率为8％，期限为5年，一次还本付息。
企业将其划分为持有至到期投资，则购入该公司债券时企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。
A、2 720B、2 400C、2 700D、2 6803、某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率30%，5月1日该存货成本1 800万元，5月购入该存货成本4 200万元，销售商品收入4 500万元，发生销售退回450万元。
则5月末该存货结存成本为（）万元。
A、3 165B、2 850C、1 950D、3 3004、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。
A、计量差错造成的存货盘亏B、管理不善造成的存货盘亏净损失C、管理不善造成的固定资产盘亏净损失D、无法查明原因的现金盘亏5、某商场采用毛利率法计算期末存货成本。
A类商品2011年4月1日期初成本为4 000万元，当月购货成本为3 000万元，当月销售收入为6 000万元。
A类商品第二季度实际毛利率为30％。
2011年7月31日，A类商品结存成本为（）万元。
A、1 000B、700C、2 800D、1 70006、某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。
注册税务师财务与会计(非流动资产(二))模拟试卷2(题后含答案及解析)
注册税务师财务与会计（非流动资产（二））模拟试卷2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题 4. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购入时实际支付价款2078．98万元．另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券。
期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31日支付当年利息。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为( )万元。
A．2062．14B．2068．98C．2072．54D．2055．44正确答案：D解析：该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值=(2078．98+10)×(1+4％)—2000×5％=2072．54(万元)，2012年12月31日的账面价值=2072．54×(1+4％)—2000×5％=2055．44(万元)。
知识模块：非流动资产(二)2．2012年1月1日，甲公司取得A公司25％的股份，实际支付款项6000万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为22000万元(与公允价值相等)。
2012年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。
，2013年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40％股权。
为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3．5元；支付承销商佣金50万元。
取得该股权时，A公司净资产账面价值为23000万元。
进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。
假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司2013年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为( )万元。
《中级财务会计》作业和答案解析
财务会计作业及答案第二章货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。
经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元,银行尚未入账。
（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。
（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。
（4）银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知。
（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。
要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。
【答案】2。
某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款.（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元,增值税额51000元，材料已入库。
（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。
（5）5月21日，外埠存款清户,收到银行转来收账通知，余款收妥入账。
(6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知,已收妥入账。
要求:根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录.第三章存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。
甲材料计划单位成本10元。
该企业2009年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日,上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
国会分录练习答案
编写会计分录（一）C公司于20×4年1月1日按面值发行5年期、年利率为5.5%的浮动利率债券$100000，每6个月浮动一次，同时与某银行进行利率掉期交易，将浮动利率调换为5%的固定利率。
设下半年的浮动利率为4.8%，每年年终支付债券利息和掉期交易费。
假定C公司采纳国际会计准则进行会计核算。
请编制C公司发行债券的会计分录。
借：银行存款 $100000贷：应付债券$100000C公司计提20×4年1－6月份债券利息的会计分录。
借：债券利息费用 $2750贷：应付债券利息$2750C公司计提20×4年1－6月份债券掉期交易费的会计分录。
借：应计费用 $250贷：互换交易费$250C公司计提20×4年7－12月份债券利息的会计分录。
借：债券利息费用 $2400贷：应付债券利息$2400C公司计提20×4年7－12月份债券掉期交易费的会计分录。
借：互换交易费$100贷：应计费用$100C公司20×4年年终支付债券利息和掉期交易费的分录。
借：应付债券利息$5150贷：应计费用$150银行存款$5000（二）设A公司于20×4年4月12日与期货经纪人签订承诺购入债券期货$40000（当日市价）的2个月期货合同，按期货价格的10%交纳初始保证金$4000。
设4月30日该项债券期货的市价涨至$42000。
5月30日该项债券期货的市价跌至$41000。
6月12日该项债券期货的市价跌至$38000，当天进行实际交割，并支付交易费$300，通过保证金进行差额结算。
假定A公司采用结算日会计。
假定A公司采纳国际会计准则进行会计核算。
请编制A公司4月12日交纳初始保证金的会计分录。
借：存出保证金 $4000贷：银行存款 $4000A公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。
借：债券期货投资 $2000贷：债券期货投资损益 $2000A公司4月30日补退保证金的会计分录。
初级职称强化第一章
初级职称强化第一大题：单选题1、甲公司于2011年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券，实际支付价款为52 802.1万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，实际半年利率2%。
则2011年12月31日甲公司“持有至到期投资——利息调整”科目的余额为（）万元。
A.896.8B.1 905.3C.1 056.04D.1 047.162、M公司于2012年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股，划分为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6 000元。
2012年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，则2012年M公司持有该金融资产产生的投资收益和资本公积金额分别为（）元。
A.0，14 000B.6 000，14 000C.6 000，0D.14 000，14 0003、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为 2 500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3 000万元，不考虑其他因素，则转换日计入投资性房地产科目的金额是（）万元。
A.3 000B.2 300C.2 500D.2 8004、在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（）。
A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知5、某企业在2009年10月8日销售商品150件，该商品单价为200元，增值税税率为17%，该企业给购货方5%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值是（）元。
A.28 500B.27 400C.33 345D.35 1006、某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。
2011CPA会计 第二章
第五节可供出售金融资产一、可供出售金融资产概述可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。
限售股权的分类：（一）企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资，视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算；企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产。
（二）企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）企业取得可供出售金融资产1.股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等【例题9·单选题】A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A.700B.800C.712D.812【答案】C【解析】交易费用计入成本，可供出售金融资产入账价值=200×（4-0.5）+12=712（万元）。
（二）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动（四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）（六）出售可供出售金融资产借：银行存款等贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）贷：投资收益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售可供出售金融资产时，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”。
《企业会计学》第五章长期投资作业
第五章长期投资一、单项选择题1.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产是（）。
A.应收账款B.其他应收款C.交易性金融资产D.持有至到期投资2.按照实际利率计算债券摊余成本以及各期利息费用的方法是（）。
A.年数总和法B.直线摊销法C.平均年限法D.实际利率法3.下列各项中，应计入持有至到期投资初始成本的是（）。
A.购入时实际支付的价款B.期末计提的持有至到期投资减值损失C.买价中包含的已到期但尚未领取的利息D.买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利4.下列各项中，应计入持有至到期投资初始成本的是（）。
A.评估费用B.实际支付的价款C.已到期未领取的利息D.已宣告未发放的现金股利5.企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的入账成本应为（）。
A.债券面值B. 债券面值加相关交易费用C.债券公允价值D.债券公允价值加相关交易费用6.企业购入分期付息、到期还本的债券作为持有者到期投资，价款中包含的已到付息期但未领取的利息，应记入的科目是（）。
A.“应收利息”B.“持有至到期投资——成本”C.“持有至到期投资——应计利息”D.“持有至到期投资——利息调整”7.甲企业于2007年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。
其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。
该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。
企业准备持有至到期。
该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。
A.680B.600C.675D.6708.甲公司于2008年l月1日从证券市场购入乙公司于当日发行的债券，该债券5年期、票面利率为5%、每年年末付息l次。
甲公司购入债券的面值为10 000元，实际支付价款为9 700元。
甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。
该债券的实际利率为6%。
2008年l2月31日，甲公司因该债券应确认的投资收益是（）万元。
A.485B.582C.500D.6009.M公司于2010年1月1日购入N公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为60 500万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60 000万元，交易费用为100万元，实际利率为2.5％。
注会练习试题
1.诚信公司2012年8月份发生部分经济业务如下（1）8月1日，出纳人员开出现金支票一张，金额3000元，以补充库存现金。
（2）8月2日，购买办公用纸张，支付现金320元。
（3）8月5日，采购员李明出差预借差旅费1000元，以现金支付。
（4）8月7日，开出现金支票，提取现金46000元，备发工资。
（5）8月8日，为职工发放困难补助600元。
（6）8月10日，收到零星销售商品货款585元，其中价款500元，应交增值税85元。
（7）8月13日，发放职工工资45200元。
（8）8月16日，企业行政管理部门一次性领取定额备用金5000元。
（9）8月17日，收到银行的收款通知，应收大通公司的货款30 000元，并存入结算账户。
（10）8月18日，采购员李明出差归来，按规定报销差旅费1060元。
（11）8月21日，开出转账支票一张偿付兴华公司货款6200元。
（12）8月23日，购买印花税票，支付现金98元。
（13）8月25日，收到采购员交来的采购材料的发票单，货款总额7020元，其中价款6000元，应交增值税1020元。
（14）8月27日，开出转账支票一张，上缴增值税41 200元。
（15）8月29日，销售产品一批，价款20 000元，应交增值税3 400元，货款已收到并存入银行。
（16）8月31日，企业行政管理部门报销差旅费2 300元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
2诚信公司2012年19月发生部分经济业务如下（1）10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，有采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。
（2）10月5日，因临时采购的需要，将款项50 000元汇往上海交通银行上海分行，兵开立采购转户，材料采购员李明同日前往上海。
（3）20月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12 000元。
（4）10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关的材料采购凭证交到会计部门。
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A公司于2011年1月1日从证卷市场上购入B公司2010年1月1日发行的债卷作为可供出售金融资产，该债卷5年期、票面利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
购入债卷时的实际利率为4%。
A公司购入债卷的面值为1000万元。
实际支付款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。
假定按年计提利息。
2011年12月31日，该债卷公司的公允价值为1030万元。
2012年12月31日，该债卷的预计未来现金流量为1020万元，2013年1月20日，A公司将该债卷全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：编制A公司2011年1月1日至2013年1月20日上述有关业务的会计分录。
（单位：万元）
（1）2011年1月1日
借：可供出售金融资产-成本1000
应收利息50
可供出售金融资产-利息调整36.30
贷：银行存款1086.30
（2）2011年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（3）2011年12月31日
借：应收利息50
贷：投资收益41.45
可供出售金融资产-利息调整8.55
借：资本公积-其他资本公积 6.30
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 6.30
（4）2012年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（5）2012年12月31日
借：应收利息50
贷：投资收益41.11
可供出售金融资产-利息调整8.89
（6）借：资本公积-其他资本公积10
贷：可供出售金融资产-公允价值变动10
（7）2013年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（8）2013年1月20日
借：银行存款1015.5
可供出售金融资产-公允价值变动16.3
贷：可供出售金融资产-成本1000
可供出售金融资产-利息调整18.86
投资收益12.94
借：投资收益16.3
贷：资本公积-其他资本公积16.3。