基于新古典理论的税收激励投资模型研究述评
西方激励理论框架下我国税务激励优化阐释
西方激励理论框架下我国税务激励优化阐释作者：丁永淦张同建刘卫忠来源：《会计之友》2017年第22期【摘要】西方激励理论是一类重要的管理理论，一直受到国内外税务管理领域的关注。
我国税务激励机制功能的滞后已严重制约了税务人员积极性和创造性的发挥。
传统的激励理论沾染了计划经济的痕迹，无法适应现代税务管理的发展，而西方激励理论为我国税务激励机制改革提供了理论支持。
目前，西方税务激励理论在我国税务系统中的应用并不成熟。
不过，随着我国税务改革的深入，现行的税务管理制度越来越适合于西方激励理论的引入。
结合我国税务激励功能缺失现状分析，在西方激励理论框架下，我国税务激励机制改进应从八个方面展开。
西方激励理论与我国税务机制的融合是一个长期的探索、反思和改进的过程，需要充分发挥税务人员的敬业精神并挖掘税务人员的业务潜力。
【关键词】税务激励；税务人员；西方激励理论；过程型激励；绩效考评【中图分类号】 F812.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）22-0086-04一、引言税务激励机制建设是我国税务系统的核心任务之一，目的在于调动税务人员的工作积极性，挖掘税务人员的工作潜力，纠正税务人员工作中的不当行为，在强化税务征管的同时逐步改进纳税人满意度。
相比西方国家，我国税务征管机制过于僵化，原则性不强、灵活性缺失、违法乱纪行为屡禁不止，纳税人满意度普遍不高，这已成为无可争辩的事实。
2013年，受国家税务总局的委托，厦门市国家税务局对我国税务人员责任心和敬业度进行了一次区域性调查，发现我国税务人员在总体上责任心不强、对工作冷漠、法律意识淡薄、缺乏自我超越精神、价值观迷茫、违规行为频繁，严重制约了我国税务机关税务征管职能的实施，阻碍了纳税人满意度的增长[ 1 ]。
可见，我国税务激励机制建设已势在必行。
长期以来，我国税务机构缺乏规范性、系统性、强有力的激励理论指导，是导致激励功能弱化的一个重要因素[ 2 ]。
西方经济学中的税收理论与政策
西方经济学中的税收理论与政策税收是任何一个国家经济发展的重要组成部分，而西方经济学中对税收领域的研究和理论也为税收政策的制定和实施提供了重要的指导。
本文将探讨西方经济学中的税收理论和政策，以及其对经济发展和社会公平的影响。
一、税收理论1. 古典经济学税收理论古典经济学家如亚当·斯密和大卫·李嘉图认为，税收应当尽量简单、公平，并追求最大化经济的效率。
斯密提出了财富创造理论，主张个人自由追求经济利益，认为市场机制可以有效分配资源。
他主张对商品和劳动征收轻微税负，以鼓励生产和创造财富。
2. 凯恩斯主义税收理论凯恩斯主义强调政府的积极作用，通过调整税收来实现宏观经济的稳定和增长。
凯恩斯认为，政府可以通过调节税收水平来调整需求，以稳定经济周期。
在经济衰退时，政府可以通过增加支出和减少税收来刺激经济增长。
3. 新古典主义税收理论新古典主义经济学家认为，税收应当遵循效率和公平的原则。
他们主张税收应当以市场效应为基础，通过改变价格信号来实现经济资源的优化配置。
税收应当依据供给和需求的弹性来决定税率，以实现最大的社会福利。
二、税收政策1. 所得税所得税是一种常见的税收政策，通过对个人和企业的收入进行征税来实现财政收入的增加。
所得税的税率通常是按照收入水平分段征收，高收入群体征收的税率较高，低收入群体征收的税率较低。
此外，所得税还可以通过优惠政策来鼓励创新和投资。
2. 增值税增值税是一种对商品和服务价值增加部分进行征税的税收政策。
增值税的税率通常是按照商品销售环节进行累加征收的，最终由终端消费者承担。
增值税的优势在于减少纳税人的税负和税收成本，同时也能够提供稳定的财政收入。
3. 财产税财产税是对个人和企业拥有的财产进行征税的税收政策。
财产税的征收对象包括土地、房产、车辆等。
财产税的目的是通过对财富进行重分配来实现社会公平。
然而，财产税在实施过程中也存在一定的争议，因为征收方式可能会对经济活动造成一定的负面影响。
税收优惠与投资的实证分析_兼论促进我国投资的税收政策选择
SHU IZHI J IA N S HE 《税务研究》2001 年第 10 期 总第 197 期税收优惠与投资的实证分析—兼论促进我国投资的税收政策选择□马拴友内容提要：本文在回顾了国际上关于税收对投资影响的经典文献的基础上，对我国税式支出与投资之间的关系进行了实证分析，得出的结论是：非国有经济投资对税收具有正常的反应，即与有 效税率负相关，与税收优惠预期正相关，表明对非国有经济实行税收优惠可以促进其投资；但税收 对国有经济投资的影响不显著，说明国有经济投资的预算约束没有非国有经济硬；税收优惠及其预 期与外商投资正相关，说明我国对外资企业实行的税收优惠政策，对吸引外资起了重要促进作用。
据此作者提出了当前刺激民间投资的政策建议。
一、理论研究投资的地区分布和企业位置的选择。
例如美国有 6 项和 7 项研究分别分析了各州制造业投资与各州税收及企业税的弹性，其中，前者有 3 个得到的税收弹性显著，弹性值范围在 -1.02 至 0.54之间，中值为 -0.6 或 0；后者有 6 个得到的企业税弹性显著，弹性值域介乎 -0.36 至 -0.10，中 值为－ 0.2；有 3 项研究分析了制造业企业的成 立数和位置在各州的分布对各州（总）税收的弹 性，其中 2 个得到的弹性显著，弹性介于 -0.40 至 0 之间，中值为 -0.18；19 项研究分析了制造 业企业的成立数和位置在各州的分布对各州企业税的弹性，其中15 个得到的企业税弹性显著，弹 性值介于 -15.7 至 0.6 之间，中值为 -0.20；还 有5项不是研究州际而是在某一州内进行区域分 析，其中 4 个发现制造业企业注册数或地理分布 对地方政府财产税或企业税的弹性显著，弹性估 关于税收对投资的影响，许多人进行了实证研究。
例如卡明斯、哈西特和哈巴尔德发现投资关于资本使用成本的弹性在 -0.5 至 -1.0 之间。
萨林哥和萨默斯 1983 年利用 1959～1978年的数 据，以 Q 模型估计了税制变化对美国道琼斯 30 家上市公司市值和利润的影响。
评述新古典增长模型
评述新古典增长模型
新古典增长模型是经济学领域的一种理论框架，用于解释经济增长的原因和影响因素。
它基于一些基本假设，旨在揭示经济系统的运行机制，并提供政策建议以促进经济增长和发展。
新古典增长模型的核心观点是经济增长是由技术进步和资本积累共同驱动的。
它认为，技术进步是经济增长的主要引擎，通过创新和知识产生新的生产方法和产品，从而提高生产率。
同时，资本积累也是经济增长的重要因素，通过增加投资，扩大生产能力和提高劳动生产率，进一步推动经济增长。
在新古典增长模型中，人力资本也被认为是经济增长的关键要素。
人力资本是指人们的教育水平、技能和知识水平，对经济发展起着重要的作用。
高素质的劳动力能够更好地适应技术进步和创新，提高生产效率和竞争力，从而推动经济增长。
另一个重要的观点是，新古典增长模型认为经济增长是稳定的。
它认为，长期来看，经济增长率是由技术进步和资本积累决定的，而不受短期经济波动的影响。
这意味着，通过增加投资、提高技术水平和培养人力资本，可以实现持续的经济增长。
然而，新古典增长模型也存在一些争议。
一方面，它在描述经济增长的过程中忽视了一些实际情况，例如资源约束、环境污染等。
另一方面，它假设经济体是完全竞争的，忽视了市场失灵和不完全信
息的存在。
总的来说，新古典增长模型为我们理解经济增长提供了一个有用的理论框架。
通过研究技术进步、资本积累和人力资本的作用，我们可以更好地制定政策，推动经济增长和发展。
然而，我们也需要认识到模型的局限性，结合实际情况，综合考虑各种因素，以实现可持续的经济增长。
评述新古典增长模型
评述新古典增长模型新古典增长模型是经济学中的一种理论模型，用于解释经济增长的原因和机制。
它主要关注生产要素的积累和技术进步对经济增长的影响，通过对资本积累、劳动力供给和技术进步的建模，揭示了经济增长的内在机制。
在新古典增长模型中，经济增长的根本驱动力是技术进步。
技术进步能够提高生产效率，使得同样的投入可以产生更多的产出。
这种技术进步可以来自于创新、研发以及技能的提高等多种途径。
而资本积累则是经济增长的重要推动力。
通过投资增加资本存量，可以提高生产力水平，从而推动经济的持续增长。
劳动力供给的增加也是经济增长的必要条件，因为只有有足够的劳动力供应，才能够实现生产力的充分发挥。
在新古典增长模型中，经济增长的速度取决于资本积累和技术进步的速度。
当资本积累和技术进步的速度较快时，经济增长的速度也会加快。
而当资本积累和技术进步的速度较慢时，经济增长的速度也会减缓。
因此，政府和企业需要通过加大对教育、科技研发和基础设施建设的投入，促进资本积累和技术进步，以实现经济的持续增长。
新古典增长模型还强调了经济增长的可持续性问题。
在经济增长过程中，需要平衡经济增长和环境保护之间的关系。
过度的资源开发和环境破坏可能会导致经济增长的停滞或倒退。
因此，政府和企业需要采取可持续发展的措施，保护环境资源，确保经济增长的可持续性。
新古典增长模型是一种解释经济增长的理论模型，通过对资本积累、劳动力供给和技术进步的建模，揭示了经济增长的内在机制。
它强调了技术进步和资本积累对经济增长的重要性，并提出了经济增长的可持续性问题。
通过合理的政府政策和企业决策，可以促进经济增长并实现可持续发展。
这一模型为我们理解和引导经济增长提供了重要的理论基础。
企业自主创新税收激励政策的理论分析
第 2 章企业自主创新税收激励政策得理论分析2.1 企业自主创新税收激励政策得相关含义与特点---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------感谢使用本套资料，希望本套资料能带给您一些思维上的灵感和帮助，个人建议您可根据实际情况对内容做适当修改和调整，以符合您自己的风格，不太建议完全照抄照搬哦。
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.1.1 税收激励政策得内涵税收政策是国家财税政策得一个重要组成部分，并且税收收入也是国家财政收入最主要得组成部分，国家财政收入90%以上都是以税收得形式获取得，同时税收政策还是国家对市场进行宏观调节得重要经济手段。
在不同得着作文献中，不同得学者对税收政策有着不同得见解。
17 世纪英国学者托马斯·霍布斯得观点认为税收是人们为享受国家为其提供得公共事业服务而付出得必要代价，针对得是调节国家与公民个体之间得权力与义务得对等关系。
而现代经济学认为税收政策是为公共品得供给筹措经费、调节市场经济等而向公民征收得税款。
而笔者认为税收政策是国家根据社会不同得发展阶段和不同时期社会经济发展得具体情况，选择制定得税收法律制度、基本方针和基本准则。
税收激励政策，即税收激励，是国家通过税收对特定得项目或单位发生在研发、投入、生产、销售、投资等经济活动方面得刺激性激励。
税收激励是在税收优惠得基础上进行得对优惠幅度得进一步加大和延伸。
从形式上来说，税收激励可分为三个方面：一是国内生产一般激励，主要是指给予国内企业在开业初期一定期限内免税、规定范围内得减税免税和使用相关固定资产时得加速折旧等；二是国内生产特别激励，主要是指国家鼓励扶植得对处在特殊产业（如对新技术产业）中得有关企业给予得特别税收激励；三是对外贸易激励，主要是指国内自主生产得产品（特别是有技术含量得产品）在出口时以及为拓宽海外市场而进行对外投资时，国家在税收方面采取得激励措施。
软件企业税收筹划研究【开题报告】
毕业论文开题报告会计学软件企业税收筹划研究一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：我国先后出台了一系列旨在促进软件行业发展的税收政策，这些政策的出台为软件企业税收筹划提供了广阔的空间。
但由于种种原因，有些企业没有充分享受到税收优惠。
随着国内软件市场的迅猛发展，软件市场的竞争日趋激烈。
在产业利润持续走低的情况下，对软件业的税收筹划进行分析，有利于其内部经营管理的改进。
税收筹划是成熟的市场经济中成熟的市场主体的行为。
在遵守税法的情况下，充分发挥软件企业不同于一般企业的特性，合理利用税收政策，对经济活动的纳税事项进行筹划，有利于软件企业能够充分利用税收政策，得到更好的发展。
预期目标：文章在充分研究软件企业税收筹划理论和现行政策的基础之上，以软件企业为研究对象，紧密结合税收政策的最新变化，对软件企业的税收筹划进行探讨，针对我国软件企业利用税收政策现状中存在的问题，提出给予增值税、所得税等具体税收筹划方案，使软件企业能够充分利用税收政策，得到更好的可持续的发展。
2.国内外研究现状国外研究现状：Rober.D.Gordon（1982）主要对纳税人常接触到的税种（如：个人所得税、公司所得税、资本利得税、信托与资产税、境外所得税、资产转移税、社会保险税等）的具体纳税事项，结合纳税筹划的基本原理和方法以及在纳税过程中应注意的问题进行了详细的介绍。
斯科尔斯（Scholes）和沃尔夫森（Wlofson）等人（1992）克服了以“纳税最小化"为目标的传统理论缺陷，提出有效税收筹划理论。
他们认为，传统税收筹划目标中的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，而有效税收筹划应该充分考虑交易各方、显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本的因素对企业投资和融资决策的影响，并提出税收筹划目标是税后利益最大化。
得克萨斯A&M大学Sharon Kay（1997）研究了企业在选择坐落位置时的纳税筹划，认为公司选择坐落位置是一个综合考虑地理位置、经济条件、经济发展等各种各样的税收和非税收因素，特别是州税和当地税收的结果。
从新古典综合派角度评析我国当前财政政策
从新古典综合派角度评析我国当前财政政策摘要美国的次贷危机,引发了国际性金融危机,我国经济社会发展正面临着复杂而严峻的形势。
对国内外经济形势作出判断与预测,并在立足实际的基础上,作出科学的财政政策决策,是当前摆在我们面前具有重大意义的关键任务。
本文结合新古典综合学派的思想,来分析我国当前财政政策。
关键词新古典综合派宏观财政政策一、新古典综合学派的概述新古典综合派是在二战以后,以萨缪尔森为代表的一批美国经济学家的努力下,逐渐形成了的宏观经济学。
所谓的“宏观经济学”是在凯恩斯基本理论基础上的最新研究成果被综合在一起而形成了。
而传统的经济学理论,包括价格理论,消费理论,生产理论,市场理论以及分配理论和一般均衡理论与福利经济学则被冠以“微观经济学”的名称。
新古典综合学派是继“凯恩斯革命”之后起初最有影响力的凯恩斯学派,又先后自称“后凯恩斯主流经济学(post-keynesian mainstream)”和“现代主流经济学新综合”。
反映这个学派理论观点的代表著作是萨缪尔森的《经济学》。
在经济政策上,主张运用财政政策和货币政策,调节总需求,以减少失业、抑制通货膨胀。
在经济制度方面,主张混合经济论,即公私机构共同对经济施行控制①。
二、当前国内外经济形势美国次贷危机引起的金融危机对各经济体都造成了不可低估的冲击。
受其影响,经济已告别“高增长、低通胀、贸易流量大幅增长”的黄金时期,经济增长减速、就业压力加大与贸易保护抬头使各国步入“多事之秋”。
美国第四季度gdp下降了4.5%,剔除贸易的贡献,内需增长下滑显著,个人消费和投资等降幅都比较大,制造业遭遇到近30年来最为严重的衰退,新的订单和产量也降到了1948年以来的最低谷。
与美国相似,欧盟经济前景堪忧,日本经济也添内忧外患,新兴市场经济体增长明显放缓②。
在这场席卷全球的金融海啸中,中国也不能幸免。
我国的gdp已增长放缓,已从以前的两位数增长跌落至个位增长③。
三、从新古典综合学派角度评析我国当前财政政策从新古典综合学派的角度,在凯恩斯的“需求管理”理论和扩张性财政政策思想的基础上,新古典综合派进行了两个方面的创新。
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一２ １ ０ ０年第 ７期
■现 代管理 科学
一名家观 察
基 于新 古 典 理 论 的税 收 激 励 投 资 模 型 研 究 述 评
●宋 雷 娟 储 敏 伟
摘 要 ： 量税 收对 投 资的影 响 ， 衡 是评 价税 制 的一个 重要 组 成部分 。 据搜 索到 的 国外相 关文 献 ， 发现 自 ２ 世 纪 ６ 年代 ０ Ｏ 以来 ， 学者们 衡量 时选 用最 多的是基 于新 古典理论 的税 收激励 投 资模 型 。近年 来 ， 内有 学者开 始偿 试借鉴 国外 的模型 国 用以我 国的实证研究。 文章遂对税收激励投资的主要模型及其 实证应用情况进行梳理和归纳， 寻求它们之 间的联 系和差
相 关 ，为早 期 的加速 主义学 派提供 理论 支持 。但 在 Ｆｓｅ ｉ ｒ ｈ （９ ０ 和 Ｈａａｈ １ ８ ）拓 展 了他 们 的 内容 。Ａ ｅｂ ｃ １８ ） ｙｓｉ（９ ２ ｕｒａｈ
的新古典 理论为 边 际条件 的重 要性 进 行辩 论后 ． 学者 们则 模型、 Ｏ模 型和边 际有 效税 率模 型 （ 以下简 称 新古 典投 资
都 已证 明其在 经济发 展 中起 着 十分重 要 的作 用。 估各项 评 政策对 它 的影 响 程度 ， 别是 税 收 改革 后 ． 量税 收 对其 特 衡
精 力 寻求 更加 切 合 实 际 的假 设 ， 力 于 拓展 、 致 完善 这些 模 型。其 中 主要 是 结 合资 本 存 量 的调 整 成本 ，如 Ｅｓｅ ＆ ｉ ｒ ｎ
产 函数 ： （ Ｎ ＝ ｂ ～ （ ） １～ ， 中 ， ＞ Ｏ ｂ ｌ及 ｑ表示 企业 的市 场价值 相 对 其 资本 存量 置换 成本 的 比率 。 Ｆ Ｋ， ） Ａ［Ｋ １ Ｎ 其 Ａ ０，＜ ＜
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激励 模型 ） 用 以研究 税 收对投 资 的影 响。 文共 分 四个部 ， 本
（９ ９ ￣始研 究 投资 的欧拉 方程 ， 定 生产 函数 包 含生产 １８ ） 假
近似 以该 理论 为基础 ． 先后 主要创 立 和发 展 了使用 者资 本成 本 力 冲击 和 调整 成本 。他 通过 解线 性形 式 的欧拉 方程 ，