民间非盈利组织账务处理及会计分录
会计实务：民间非营利组织药品的账务处理
民间非营利组织药品的账务处理医院的药品采用售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及管理中支出的费用在“业务活动成本”科目核算。
1．药品购入。
医院购入的药品验收入库时，按售价，借记“药品——药库”科目，按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
【例】某民间非营利医院从医药公司购入西药30000元，中成药20000元，中草药5000元，其零售价分别为32000元、23000元、5200元，全部购药款暂欠。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，编制如下会计分录：借：药品——药库药品——西药 32000——药库药品——中成药 23000——药库药品——中草药 5200贷：应付账款 55000药品进销差价——西药 2000——中成药 3000——中草药 2002．药品发出。
药房从药库领取药品时，借记“药品——药房”科目，贷记“药品——药库”科目；制剂或委托加工发出药品时，借记“存货——在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记“药品——药库”科目；医院内部领用时，借记“业务活动成本”、“药品进销差价”科目，贷记“药品——药库”科目。
【例】某民间非营利医院2004年6月末，西药库报来门诊药房领用西药135000元、住院药房领用西药86000元；中药库报来门诊药房领用中成药50000元。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：(1)西药出库：借：药品——门诊药房——西药 135000——住院药房——西药 86000贷：药品——药库药品——西药 221000(2)中药出库：借：药品——门诊药房——中成药 50000贷：药品——药库药品——中成药 500003．月末，结转药品销售成本。
月末，结转药品销售成本时，按药品的实际成本，借记“业务活动成本”科目，按计算的本月消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记“药品——药房”科目。
民非企业账务处理会计分录
对于一个民办非企业单位，其账务处理和会计分录可能会根据其运营和财务状况有所不同。
但是，下面提供了一个基本的流程和常见分录的示例。
首先，我们需要明确民办非企业单位的会计科目设置。
通常，这些会计科目包括现金、银行存款、存货（如果适用）、固定资产、应付账款、应收账款等。
接下来，我们假设一个简单的场景，即民办非企业单位购买了一批办公用品。
在这种情况下，可能的会计分录如下：1. 借：存货（如果适用）贷：现金2. 如果涉及到付款，则可能还需要做如下分录：借：应付账款贷：银行存款这些分录的基础是权责发生制和收入/费用的匹配原则。
也就是说，会计人员需要确定何时支付款项，以及何时确认收入和费用。
例如，如果办公用品是在一个月内购买的，那么应该在这一个月内确认费用。
然后，我们来看一些更复杂的场景，例如收入和支出的确认。
对于民办非企业单位来说，收入可能来自于捐款、会费、政府资助等，而支出则可能包括运营成本（如租金、工资、采购成本等）。
确认这些收入和支出时，会计分录可能会更复杂。
例如，当收到一笔捐款时，可能的会计分录如下：借：现金贷：其他应付款当这笔钱用于运营时，则可能还需要做如下分录：借：运营成本贷：现金当支付员工工资时，会计分录可能是这样的：借：应付工资贷：现金/银行存款在这个过程中，会计人员还需要遵循一些会计准则和规定，如收入确认的原则、费用确认的时间、折旧的处理方法等。
同时，他们还需要记录每一笔交易的详细信息，包括交易日期、交易类型、交易金额等，以便于日后审计和财务分析。
此外，民办非企业单位可能需要设置一些特殊账户，如公益基金账户、储备基金账户等，以应对可能出现的财务危机。
在这些情况下，会计分录可能会有所不同。
总的来说，民办非企业单位的账务处理和会计分录涉及的内容较多，需要会计人员具备相关的知识和技能。
同时，他们还需要不断学习和更新自己的知识，以应对不断变化的法规和会计准则。
民间非营利组织会计核算账务处理
民间非营利组织会计核算账务处理民间非营利组织概念、特征、会计特点和要素民间非营利组织是指通过募集社会民间资金举办的(在民政部门登记的)、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织。
该组织不以营利为宗旨和目的(不排除收费)；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报(有回报的是企业)；资源提供者不享有该组织的所有权。
会计特点(1)以权责发生制为会计核算基础；(2)在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础；(3)会计要素不应包括所有者权益和利润，而是设置了净资产。
会计要素(-)反映财务状况的会计要素包括：资产(按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等），负债（按其流动性分为流动负债、长期负债和受托代理负债等），净资产（是指资产减去负债后的余额I净资产应当按照其是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产等。
（二）反映业务成果的会计要素包括：收入（按照其来源分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等），费用（按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等\民间非营利组织的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，附注侧重披露编制会计报表所采用的会计政策、已经在会计报表中得到反映的重要项目的具体说明和未在会计报表中得到反映的重要信息的说明等内容。
捐赠业务捐赠属于非交换交易的一种，通常是指某个单位或个人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或个人（受赠人），或者无偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负债。
捐赠一般具有以下三个基本特征：（1）捐赠是无偿地转让资产或者取消负债，属于非交换交易；(2)捐赠是自愿地转让资产或者取消负债，从而将捐赠与纳税、征收罚款等其他非交换交易区分开来；(3)捐赠交易中资产或劳务的转让不属于所有者的投入或向所有者的分配。
民间非营利组织会计分录
民间⾮营利组织会计分录导读：民间⾮营利组织是指由民间出资举办的、不以营利为⽬的，从事教育、科技、⽂化、卫⽣、宗教等社会公益活动的社会服务组织。
⾮营利组织所涉及的领域⾮常⼴，包括艺术、慈善、教育、学术、环保等等。
那么民间⾮营利组织产⽣的费⽤该如何做账呢?民间⾮营利组织会计分录怎么写?接下来⼩编就来为⼤家详细介绍⼀下吧。
免费提供专业财税问题解答，让您避免税务⾏政处罚风险吴艳丽|官⽅答疑⽼师职称：注册会计师,财税讲师免费咨询⽼师（3分钟内极速解答） 民间⾮营利组织会计分录 按照财政部2004年8⽉颁布、2005年1⽉1⽇起执⾏的《民间⾮营利组织会计制度》，民间⾮营利组织包括依照国家法律、⾏政法规登记的社会团体、基⾦会、民办⾮企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等四类。
民间⾮营利组织应当将本期限定性收⼊和⾮限定性收⼊分别结转⾄净资产项下的限定性净资产和⾮限定性净资产。
借：收⼊—捐赠收⼊(或会费收⼊、提供服务收⼊、政府补助收⼊等) 贷：净资产—⾮限定性净资产或限定性净资产 民间⾮营利组织应当将本期发⽣的各项费⽤结转⾄净资产项下的⾮限定性净资产，作为⾮限定性净资产的减项。
借：净资产—⾮限定性净资产或限定性净资产贷：业务活动成本 / 管理费⽤ / 筹资费⽤ / 其他费⽤民间⾮营利组织会计分录 民间⾮营利组织如何计提应交税⾦ 1、营业税、城建税、教育费附加： 借业务活动成本 贷应交税费-营业税 -城建税 -教育费附加 2、企业所得税： 借其他费 贷应交税费-企业所得税 3、个⼈所得税： 借应付⼯资 贷应交税费-应代扣个⼈所得税 以上就是民间⾮营利组织会计分录的主要内容，希望对⼤家有所帮助。
会计分录是指根据经济业务的内容指明应借、应贷账户的⽅向、账户名称及其⾦额的⼀种会计分录。
会计分录是由应借应贷⽅向、对应账户(科⽬)名称及应记⾦额三要素构成。
希望⼤家通过以上内容认真学习⼀下会计分录的编制⽅法。
民间非营利组织会计制度及操作实务
民间非营利组织会计制度及操作实务前言1.《基金会管理条例》2004.6.1起施行，1988.9.27《基金会管理办法》同时废止。
2.《社会团体登记管理条例》1998.10.25起施行，1989.10.25的《条例》同时废止。
3.《民间非企业单位登记管理暂行条例》 1998.10.25起施行4.《民办教育促进法实施条例》2004.4.1起施行。
这一系列法规和规章，初步构建了一个指导和管理民间非营利组织的规范体系。
据民政局民间组织管理局统计，截至2003年底，在民政部门登记注册的县以上社会团体已经发展到14.2万个，在民政部登记的基金会近1200家，民办非企业单位达到12.4万个。
但是，民间非营利组织的会计核算和财务会计报告一直没有单独制定规范，使得现有的民间非营利组织一直执行适用于国有事业单位的会计制度甚至是企业会计制度，既不统一，也不切实际情况。
为了进一步完善我国民间非营利组织的规范体系，有效的适应民间非营利组织快速发展的客观需要，财政部于2004年8月颁布了《民间非营利组织会计制度》。
《民间非营利组织会计制度》财会【2004】7号2005年1月1日起执行共八章76条《企业会计制度》2001.1.1起财会【2000】25号《小企业会计制度》2005.1.1财会【2004】2号《事业单位会计制度》1998.1.1财预字[1997]288号原执行《事业单位会计制度》的民间非营利组织调账的依据：财政部关于《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》第一章总论一、我国非营利组织的界定P3第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。
民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征：P106（一）该组织不以营利为宗旨和目的；（二）资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报；（三）资源提供者不享有该组织的所有权。
民间非营利组织会计分录
民间非营利组织会计分录民间非营利组织应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额转入非限定性净资产。
（非限定性净资产不用再结转到别的科目）非限定性净资产：（一）期末，将各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——非限定性收入”、“会费收入——非限定性收入”、“提供服务收入——非限定性收入”、“政府补助收入——非限定性收入”、“商品销售收入——非限定性收入”、“投资收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，贷记本科目。
同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资费用”、“其他费用”科目。
（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“限定性净资产”科目，贷记本科目。
（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产。
限定性净资产同理限定性净资产的主要账务处理如下：（一）期末，将各收入类科目所属“限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——限定性收入”、“政府补助收入——限定性收入”等科目，贷记本科目。
（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。
如果资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在特定时期之内或特定日期之后将限定性净资产或者相关资产用于特定用途，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产。
（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。
民间非营利组织的注册资金应如何记账
民间非营利组织的注册资金应如何记账民间非营利组织的注册资金应如何记账启动资金有几种情况：1、一般情况下，民间非营利组织收到的注册资本：借：银行存款贷：非限定净资产2、如果上级及相关单位的注册资金是指定了明确用途的，则：借：银行存款贷：限定净资产3、启动资金若不是注册资本，而是向其他人借款的情况：借：银行存款贷：其他应付款民间非营利组织注册资金账务处理一般情况下你所说的是对的，但如果上级及相关单位的注册资金是指定了明确用途的，则就贷记限定净资产民间非营利组织注册资金计入哪个科目1、一般情况下，民间非营利组织收到的注册资本：借：银行存款贷：非限定净资产2、如果上级及相关单位的注册资金是指定了明确用途的，则：借：银行存款贷：限定净资产民间非营利组织注册资金在哪个科目核算用《民间非赢利企业会计制度》，这里没有实收资本，收入的注册资本要放入净资产科目，这样上下都是合理。
净资产也分非限定性净资产和限定性净资产，这个根据单位具体情况安排。
民间非营利组织的协会用收的会费做了注册资金，这个账务怎么处理呀？这个交会费的是股东吗？如果是股东就直接借：现金/银行存款贷：非限定性净资产民间非营利组织注册资本账务处理借：银行存款等贷：非限定性净资产在“民间非营利组织会计制度”中没有“实收资本”这个科目。
那注册资金应如何做会计分录？非营利组织是不是就是不用经营就能盈利的组织呀？非营利组织会计制度中注册资金如何做账？请参见《民间非营利组织会计制度》中对净资产的规定借：银行存款或现金贷：非限定性净资产我们单位属于民间非营利组织机构,刚刚建立,注册资金5万,会计分录应如何做?急可以。
民间非盈利组织账务处理及会计分录
民间非盈利组织账务处理及会计分录收到学费借：现金贷：提供服务收入－非限定性收入1、发工资：借：应付工资贷：现金借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资贷：应付工资意思是先发放，再分配。
老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等借：业务活动成本－业务辅助成本贷：现金3、业务活动中的买的课本及相关的支出借：业务活动成本－教学成本贷：现金4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时借：管理费用贷：现金5、固定资产。
凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。
借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。
当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。
若是要报废固定资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理固定资产无形资产时才用，对应的其他收入也是。
结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他收入。
就等同于企业账的营业外收入营业外支出。
6、结转。
借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。
收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用，借：库存现金 800贷：银行存款 800例2、3月4日林青出差借现金300元借：其他应收款 300贷：库存现金 300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出 120贷：库存现金 120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款10000元，材料已验收入库，货款用现金支票付讫。
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民间非盈利组织账务处理及会计分录收到学费借：现金贷：提供服务收入－非限定性收入1、发工资：借：应付工资贷：现金借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资贷：应付工资意思是先发放，再分配。
老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等借：业务活动成本－业务辅助成本贷：现金3、业务活动中的买的课本及相关的支出借：业务活动成本－教学成本贷：现金4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时借：管理费用贷：现金5、固定资产。
凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。
借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。
当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。
若是要报废牢固资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理牢固资产无形资产时才用，对应的其他支出也是。
结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他支出。
就等同于企业账的营业外支出营业外支出。
6、结转。
借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。
收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用。
借：库存现金800贷：银行存款800例2、3月4日XXX出差借现金300元借：其他应收款300贷：库存现金300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出120贷：库存现金120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款元，材料已验支出库，货款用现金支票付讫。
借：存货贷：库存现金例3、3月8日向银行提取现金500元借：库存现金500贷：银行存款500例4、3月10日收到银行转来自来水费账单1000元借：事业支出1000贷：银行存款1000※国库支付额度退回的处理财政直接支付（1）从前年度支付，本年退回借：财政应返还额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货（2）本年度支付，本年退回借：财政补助收入贷：事业支出/存货等1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度（3）日常核算案例：收到“授权支付到账通知书”，列明财政下达本月日常公用经费用款额度20万元。
借：零余额账户用款额度20万贷：财政补助收入——基本支出——日常公用经费20万（4）年终结余资金的处理案例：年终，代理银行提供的对账单列明注销额度10万元。
借：财政应返还额度——财政授权支付10万贷：零余额账户用款额度10万1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度（5）国库支付款子退回的处置惩罚财政直接支付从前年度支付借：财政应返还额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等本年度支付借：财政补助收入贷：事业支出/存货等2、根本账务处置惩罚发生或增加时：借：应收账款/应收票据/预支账款等贷：对应科目减少或结算时，分录偏向相反练：某事业单位卖力人3月6日贩卖产品一批，货款元，增值税额为元，收到期限为三个月的银行承兑汇票一张，面额为元。
会计分录为：借：应收票据贷：经营收入应交税金——应交增值税（销项税额）6月6日到期时。
借：银行存款贷：应收票据假设单位5月6日急需用资金，向开户银行申请贴现，贴现利率为7.2‰此时贴现利息是多少？贴现净值是多少？会计分录：借：银行存款.6经营支出（事业支出）842.4贷：应收票据(一)长期股权投资的核算例1：以货币资金取得长期投资借：长期投资(购买价款+相关税费)贷：银行存款借：事业基金贷：非活动资产基金——长期投资例2：以固定资产、无形资产取得长期投资借：长期投资（评估价+税费）贷：非流动资产基金——长期投资借：其他支出（税费）贷：银行存款/应缴税费借：非流动资产基金——固定资产/无形资产累计折旧/（累计摊销）—入账贷：牢固资产/无形资产例3、持有期间取得利息、利润的账务处理借：银行存款贷：其他支出——投资收益例4、出售、转让长期投资时借：待处置资产损溢——处置资产价值贷：长期投资借：非活动资产基金——长期投资贷：待处置资产损溢——处置资产价值借：库存现金/银行存款贷：待处置资产损溢——处置净收入借：待处置资产损溢——处置净收入（处置费用）贷：库存现金/银行存款借：待处置资产损益——处置净收入贷：应缴国库款（二）长期债券投资的核算例1：以货币资金取得长期投资借：长期投资(购买价款+相关税费)贷：银行存款借：事业基金(投资成本金额)贷：非活动资产基金——长期投资例2：长期债券投资持有期间收到利息借:银行存款(实际收到的金额)贷:其他收入——投资收益例3.对外转让或到期收回长期债券投资本息借：银行存款等（实际收到的金额）贷：长期投资（收回长期投资的成本）贷或借：其他支出——投资收益（差额）同时。
借：非流动资产基金——长期投资（按照收回长期投资对应的非流动资产基金）贷：事业基金扣留质保金的处理借：固定资产/在建工程（需要安装）贷：非流动资产基金——固定资产/在建工程取得全款借：事业支出等（资产成本）贷：财政补助收入等（实际支付额）其他应付款/长期应付款（扣留的质保金）取得金额不含质保金借：事业支出等（不含质保金）贷：财政补助收入等借：其他应付款/长期应付款或借：事业支出/经营支出/专用基金贷：财政补助收入等（四）改扩建/修缮后的固定资产成本=原账面价值+改扩建/修缮支出-拆除部分账面价值账面价值VS账面余额：账面价值，是指某会计科目的账面余额减去相关备抵科目（如“累计折旧”、“累计摊销”科目）账面余额后的净值。
账面余额，是指某会计科目的账面实际余额。
（四）改扩建/修缮后的固定资产成本转入改扩建时借：在建工程（牢固资产的账面价值）贷：非活动资产基金——在建工程借：非活动资产基金——牢固资产（牢固资产的账面价值）累计折旧贷：牢固资产（五）融资租入/跨年度分期付款购入牢固资产（1）借：固定资产/在建工程（需安装）贷：长期应付款（协议或条约肯定的）非流动资产基金（两者之差）（2）借：事业支出等（实际支付费用）贷：财政补助支出/零余额用款额度等（3）借：事业支出等（支付租金）贷：财政补助收入等同时借：长期应付款贷：非流动资产基金例题：以长期付款方式购入一项固定资产100万，每年支付20万元。
购买时：借：固定资产100万贷：长期应付款100万每年支付20万时(5年账务处置惩罚都不异）借：事业支出20万贷：财政补助支出/银行存款等20万借：长期应付款20万贷：非流动资产基金——固定资产20万（六）接受捐赠固定资产的账务处理借：牢固资产/在建工程（肯定的牢固资产成本）贷：非流动资产基金——固定资产/在建工程相关税费、运输费等支出：借：其他支出贷：银行存款等固定资产折旧账务处理借：非流动资产基金—固定资产贷：累计折旧（创新）例:购入一项固定资产90万元，每年提取折旧30万元。
1、购入固定资产时借：固定资产90万贷：非流动资产基金—固定资产90万借：事业支出90万贷：财政补助支出90万2、每年提取折旧时借：非流动资产基金—固定资产30万贷：累计折旧30万四、固定资产的处置（一）出售/无偿调出/对外捐赠/盘亏毁损报废→通过“待处置资产损溢”科目核算→发生处置支出和费用的处置工程应设两个明细科目借：待处置资产损溢——处置资产价值累计折旧贷：牢固资产借：非流动资产基金—固定资产贷：待处置资产损溢——处置资产价值借：待处置资产损溢——处置净支出贷：银行存款等借：银行存款等贷：待处置资产损溢——处置净支出借：待处置资产损溢——处置净收入贷：应缴国库款等四、固定资产的处置（二）以牢固资产对外投资五、固定资产的盘点（一）盘盈依照同类或相似牢固资产的市场价格肯定入账价值；同类或相似牢固资产的市场价格没法牢靠取得的，依照名义金额入账。
账务处理：借:牢固资产贷：非活动资产基金——牢固资产（二）盘亏重点关注：（1）明细核算：按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算（2）在建工程转固定资产时点：工程完工交付使用时（3）在建工程（非基本建设项目）的主要账务处理建筑工程设备安装案例：扩建办公楼，办公楼账面金额为2000万元，已提折旧800万元，扩建费用共计200万元以银行存款支付。
将办公楼转入扩建：借：在建工程——建筑工程1200万贷：非流动资产基金——在建工程1200万借：非活动资产基金——牢固资产1200万累计折旧800万贷：固定资产——办公楼2000万与施工企业结算工程款：借：在建工程——建筑工程——办公楼扩建200万贷：非流动资产基金——在建工程200万借：事业支出—项目支出（其他资金支出）—房屋建筑物购建200万贷：银行存款200万工程完工交付使用：借：固定资产——办公楼1400万贷：非流动资产基金——固定资产1400万借：非活动资产基金——在建工程1400万贷：在建工程——建筑工程1400万重点关注：1、无形资产的取得委托软件公司开发软件视同外购借：事业支出等贷：财政补助支出等借：无形资产贷：非流动资产基金—无形资产自行开发并按法律程序取得成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出2、无形资产摊销账务处理借：非流动资产基金——无形资产贷：累计摊销3、后续支出列支并资本化增加使用效能如对软件进行升级改造或扩展其功用列支但不资本化维护正常使用如对软件进行漏洞修补、技术维护4、无形资产的处置转让/无偿调出/对外捐赠/核销通过“待处置资产损溢”比照牢固资产的转让/无偿调出/对外捐赠/核销进行财务处置惩罚1701待处置资产损溢（3）主要账务处理应收及预付款项、长期股权投资、无形资产报经批准予以核销转入待处置资产时：借：待处置资产损溢贷：应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资如果是无形资产转入待处置资产：借：待处置资产损溢——无形资产累计摊销贷：无形资产报经批准予以核销时：借：其他支出（应收及预支款子核销）或借：非活动资产金——长期投资、无形资产（长期投资、无形资产核销）贷：待处置资产损溢1701待处置资产损溢盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产案例：报废电脑一台，账面余额5000元，已提折旧4900元，收到残值收入300元（现金）。
转入待处置资产：借：待处置资产损溢——固定资产——处置资产价值100累计折旧4900贷：固定资产5000经批准报废：借：非流动资产基金——固定资产100贷：待处置资产损溢——牢固资产——处置资产价值100收到残值收入：借：库存现金300贷：待处置资产损溢——处置净收入300处置完毕，处置净收300元：借：待处置资产损溢——处置净支出300贷：应缴国库款3001701待处置资产损溢对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产转入待处置资产时：借：待处置资产损溢[捐赠、调出牢固资产、无形资产的、还应借累计折旧累计摊销]贷：存货、牢固资产、无形资产等实际捐出、调出时：借：其他支出[捐出、调出存货]或借：非流动资产基金——固定资产、无形资产[捐出、调出固定资产、无形资产]贷：待处置资产损溢1701待处置资产损溢转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产案例：转让一项无形资产，收到转让价款8万元存入银行，该无形资产账面余额10万元，已提摊销4万元，应交营业税4000元。