影响审计意见的因素分析
上市公司非标准审计意见影响因素实证分析
【 关键词 】 非标 准审计意见； 影响 因素 ； Ｌｇｔ 回归 ｏｉ ｃ ｓ ｉ
截至 ２ ０ ０ ８年 ４月 ３ ０日，我 国 Ａ股 市场 共 有 １５ １ ５ 家上市 公 司公布 了 ２ ０ ０ ７年年 报 ， １ １ ７家公 司被 出 具 了非 标准审计 意见（ 以下简称 “ 非标 意见 ” ， ）占全部 上市公 司的
汇 总 的相 关数 据 ： 比例 则是 根 据 汇 总数 据 计 算得 出。
［ ］ 忠莲 ， ４杨 徐政旦 ． 国公 司成立 审计委 员会动机 的实证研 究［］ 我 １． 审计研 究，０ ４ （ ） １— ４ ２ ０ ，１ ：９ ２ ［ ］ 忠莲 审计委 员会 国际研 究综述 ［］ ５杨 Ｊ，审计研 究 ，０３ （ ） ２０ ，２ ： ３ － ０ ［ ］ 德仁． ６４ ６ 谢 审计委 员会： 原性质 与作用机理 Ｉ］会计 本 Ｉ
标 意见 总数 的 １ ．２ 无法 表示 意见 的有 １ ２８ ％； ４份 ， 占非标 Ｈ ： 务 杠 杆 高 、 动 性 较 差 的公 司 容 易 被 出具 非 。债 流 意见 总数 的 １ ．７ ９ ％。非标意见 对市场评 判上市公 司财务 标 意见 。 １ 报 告的真 实性 、合法 性和公允 性起 了至 关重要 的作 用 ， 且 Ｈ： 总现 金流 量 金额 与 公 司 收到 非 标意 见 的概 率 负 不 同程度地 表明被审计单 位 的会 计报表 存在一 定的 问题 ， 相关。 提醒 使用者需 谨慎使用会 计报 表资料 。因此 ， 对上 市公 司 Ｈ ： 出具非标意 见的上市 公司年 报披露 存在显 著的 ｓ被 非标 意见 影 响因素进 行研 究具 有较 强 的理论 意 义和 现实 时间迟滞 。 意义 。
研 究 ．０ ５ （ ） ９ ７ ． ２ ０ ， ９ ： — ４ ６
简述审计质量的影响因素及衡量指标
简述审计质量的影响因素及衡量指标审计质量的影响因素包括内外部环境因素、审计人员素质和技能、管理和控制因素等。
衡量审计质量的指标包括审计程序的合理性、工作底稿的规范与完备性、发现和评价业务风险的准确性、审计意见的可靠性和透明性等。
审计质量的影响因素主要包括以下几个方面：1. 内外部环境因素：审计质量受到企业内部环境和外部环境的影响。
内部环境因素包括企业的风险管理和内部控制制度、财务报告的真实性和准确性等。
外部环境因素包括监管机构的监管力度、市场竞争程度等。
2. 审计人员素质和技能：审计人员的素质和专业技能对审计质量具有重要的影响。
包括审计人员的专业知识、审计经验、逻辑思维和沟通能力等。
3. 管理和控制因素：审计质量还受到审计事务所的管理和控制因素的影响，包括审计事务所的内部质量控制制度、审计质量管理制度等。
1. 审计程序的合理性：审计程序的设计是否合理，是否符合审计准则和规范的要求。
评价审计程序的合理性可以从审计工作底稿的规范性、审计程序执行的跟踪和记录等方面进行评估。
2. 工作底稿的规范与完备性：审计人员的工作底稿应当规范、完备，能够反映审计人员的工作过程、方法和结论。
审计人员的工作底稿应当包括对企业财务报表的分析、对内部控制的评价、对关联方交易和重要登记簿的审查等。
3. 发现和评价业务风险的准确性：审计人员应当能够准确发现和评价企业的业务风险，并据此进行有针对性的审计程序。
审计人员应当进行风险评估，评价企业的财务报表是否能够真实反映企业的财务状况和经营成果。
4. 审计意见的可靠性和透明性：审计意见是审计人员对企业财务报表的评价和结论，决定企业财务报表是否真实、准确。
审计人员的意见应当可靠、准确，能够保证用户能够正确理解和使用审计报告。
企业寻租如何影响审计意见购买
企业寻租如何影响审计意见购买一、本文概述在当前的经济环境中，企业寻租行为已成为一个不可忽视的现象，而审计意见购买作为公司治理的重要环节，其受到企业寻租行为的影响也日益显著。
本文旨在深入探讨企业寻租行为如何影响审计意见购买，分析其中的机制与逻辑，以期为提升审计质量、维护市场公平与公正提供理论支持和实践指导。
本文将对企业寻租行为进行界定，明确其内涵与外延，阐述其产生的原因及对企业经营活动的影响。
在此基础上，本文将分析审计意见购买的概念、动机及其在经济活动中的作用，探讨审计意见购买与企业寻租行为之间的内在联系。
本文将通过实证研究方法，选取相关样本数据，运用统计分析和案例研究等手段，深入剖析企业寻租行为对审计意见购买的具体影响。
本文将从多个角度展开分析，如企业寻租行为对审计师独立性的影响、对审计师风险评估的干扰以及对审计师出具意见决策的制约等。
本文将对研究结果进行总结，提出相应的政策建议和实践启示。
通过揭示企业寻租行为对审计意见购买的影响机制，本文旨在为监管部门提供决策参考，为企业提高审计质量、加强内部治理提供指导，同时也为审计师保持独立性、提升专业素养提供借鉴。
通过本文的研究，期望能为维护市场公平、公正、透明的环境，促进经济的健康发展贡献一份力量。
二、文献综述企业寻租行为是指企业通过非生产性的努力获取额外的经济利益或资源，这种行为在很多情况下与审计意见购买有关。
审计意见购买是指企业为了获取更有利的审计意见而对审计师施加影响的行为。
在文献综述部分，我们将从以下几个方面展开讨论：我们需要回顾企业寻租的理论基础。
寻租理论最早由Tullock (1967) 提出，他认为寻租是个体或企业为了改变资源分配而进行的非生产性竞争。
后续的研究者如Krueger (1974) 进一步阐述了寻租行为的经济效应和社会福利损失。
在审计领域，寻租行为主要表现为企业通过各种手段影响审计意见，以达到其财务报告目标。
接着，我们将探讨企业购买审计意见的动机和手段。
会计师事务所审计质量的影响因素分析
会计师事务所审计质量的影响因素分析，不少于1000字会计师事务所在向各种利益相关者提供核数、保证和咨询服务时必须确保审计质量达到最高水平。
审计质量的高低与会计师事务所的重要性、声誉和可持续性直接相关，而影响审计质量的因素众多。
本文将从职业道德、组织结构、员工素质、技术工具、管理流程等多个方面分析影响会计师事务所审计质量的因素。
1. 职业道德职业道德是会计行业维护公众利益和公信力的基础。
会计师事务所应当秉持中立、诚信、保密、专业以及勇气等核心价值观，并通过诚实、公正的行为规范及处置职业道德问题的严格流程来确保审计质量的高水平。
如果会计师事务所的职业道德出现缺失，影响审计质量的因素将会很大。
职业道德问题甚至会导致会计师事务所停业，无法为客户提供服务。
2. 组织结构会计师事务所的组织结构直接影响到审计质量的高低。
组织结构要科学合理，减少信息孤岛，各部门之间相互协作，分工负责，互相补充。
如果会计师事务所的组织结构不合理，会导致工作失误、错漏审计或缺乏监督，从而影响审计质量的高低。
3. 员工素质员工素质是影响审计质量的重要因素。
员工要具备专业知识、技能和职业操守，拥有高度的自我要求、职业道德和责任感。
如果员工素质差，会导致审计质量下降，从而引起审计客户、监管层和公众的担忧。
4. 技术工具随着数字时代的到来，审计必须依赖数字技术来提高效率和准确性。
会计师事务所需通过软件、数据库、网络等技术工具来提高工作效率、准确性，进而提高审计质量。
如果会计师事务所没有配备先进的技术设备，会导致审计工作效率低下，审计质量不高。
5. 管理流程管理流程对审计质量的影响是关键的。
良好的管理流程能够制定完善的计划，确保审计工作按时、按质量完成，管理流程也可以监控工作进展情况和发现问题，及时解决问题，进而保证审计质量。
反之，管理流程不良会导致审计质量下降、过程错误、重大错漏等问题。
在以上五个方面，全面建设覆盖体系并完善机制是提高审计质量的根本保障。
审计进度风险与影响因素的定量分析
审计进度风险与影响因素的定量分析审计进度风险是指完成审计工作所面临的时间不确定性和延误风险。
在进行审计工作时，进度的延迟可能会导致资源和资金的浪费，对企业运营带来不利影响。
因此，对审计进度风险进行定量分析并确定影响因素，对于提高审计工作的效率和准确性具有重要意义。
一、审计进度风险的概念与特点审计进度风险指在一定时间范围内完成审计工作所面临的不确定性和延误风险。
审计进度风险的特点包括以下几个方面：1. 时间不确定性：审计工作的时间安排往往面临许多不确定因素，如项目复杂性、数据准备的及时性、人力资源等。
2. 资源和资金浪费风险：如果审计进度延误，将导致企业为审计工作投入的资源和资金浪费。
3. 对企业运营的不利影响：审计进度延误将使企业无法及时获得审计报告，影响企业运营决策的制定。
二、定量分析审计进度风险的方法定量分析审计进度风险可以采用风险概率和影响程度进行量化。
具体方法如下：1. 风险概率分析：根据以往的经验和数据，对审计进度延误的概率进行估计，可以采用统计学方法或专家意见法进行量化。
2. 影响程度分析：确定审计进度延误对企业的影响程度，包括时间成本、资源成本和业务运营影响等方面。
可以采用定量评估或通过专家会议进行讨论来确定影响程度。
3. 风险矩阵分析：将风险概率和影响程度进行组合，形成一个风险矩阵。
通过将风险划分为高、中、低三个等级，确定审计进度风险的优先级和处理策略。
三、影响审计进度的因素审计进度的延误受到多个因素的影响。
以下是影响审计进度的主要因素：1. 数据准备的及时性：审计工作需要大量的数据支持，如果数据准备不及时，将会导致审计工作的滞后。
2. 审计资源的分配和利用：合理分配和有效利用审计资源，对保证审计进度的正常进行至关重要。
3. 审计程序和方法的设计和实施：审计程序和方法的合理设计与实施直接影响审计进度的快慢。
4. 审计人员的素质和配备：审计人员的素质和能力对审计进度的控制具有重要影响。
影响会计师事务所审计质量的因素及对策分析
影响会计师事务所审计质量的因素及对策分析V V 孙克山近年来，我国经济水平不断提升，国内企业实现了快速发展，规模和数量都有所增加，因此对于审计工作的需求和要求都不断提高，会计师事务所作为专业的机构，在为企业或单位提供审计服务的过程中需要将审计质量摆在首位，但是近年来各种审计质量问题涌现，包括“审计失败”“审计造假”等，这些现象的发生不仅对被审计单位和投资者等造成了不利影响，使其合法权益得不到保障，而且损害了会计师事务所的形象和口碑，不利于其后续发展，甚至制约了整个审计行业的长远发展，因此社会公众对审计质量重视度不断提升。
中注协发布《中国注册会计师审计准则》，但是其仅对审计工作提供了指导并对审计资格权等做出界定，没有对审计质量等制定明确标准并详细阐述相关要求。
一、会计师事务所审计质量提升必要性会计师事务所主要为企业或单位提供审计服务，出具审计报告给利益相关者，投资者等可依据这些报告和经济信息做出决策，会计师事务所通过开展这些工作不仅为了维持自身运营发展，还涉及诸多社会责任的承担，体现在维持市场秩序、对被审计单位的经济活动实施监管、保障相关利益主体的权益等方面，为了达成这些目标，会计师事务所需要提供专业且准确的审计报告，保证审计质量。
审计质量涉及管理和业务，评估标准主要是审计报告是否符合被审计单位的实际运营情况，可以用两者之间的关联度衡量。
通过提升审计质量，能够为经济活动提供支持，真实地反映被审计单位的情况，确保财务报表和经济信息的准确性，从而降低风险，保证审计工作有效性。
另外，高质量的审计报告对会计师事务所发展将起到积极推动作用，提升其口碑和品牌形象，吸引更多客户，增加会计师事务所业务量，提高会计师事务所整体运营收益，从而保证会计师事务所的长远健康发展。
综合考虑这些方面，有必要不断提高会计师事务所审计质量，但是当前受到多种因素的影响，无法很好地保障审计质量，具体体现在会计师事务所内部控制和外部监管等方面。
分析财务报告审计意见(3篇)
第1篇一、引言财务报告审计是保证财务报告真实、公允、合规的重要手段。
审计意见是对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性的一种评价。
本文将对财务报告审计意见进行分析，以期为相关人员提供参考。
二、财务报告审计意见概述1. 审计意见类型根据审计意见的性质，可分为以下几种类型：（1）无保留意见：审计师认为被审计单位财务报告在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。
（2）保留意见：审计师认为被审计单位财务报告在部分重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量，但存在一些不确定因素。
（3）否定意见：审计师认为被审计单位财务报告在重大方面未能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量。
（4）无法表示意见：审计师无法对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性发表意见。
2. 审计意见依据审计意见的依据主要包括：（1）审计准则：审计师在审计过程中应遵循的规范。
（2）财务报告编制准则：被审计单位在编制财务报告时应遵循的规范。
（3）相关法律法规：与财务报告审计相关的法律法规。
三、财务报告审计意见分析1. 无保留意见（1）原因分析无保留意见表明审计师对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性给予了高度评价。
产生无保留意见的原因主要有：1）被审计单位内部控制健全，审计师能够获取充分、适当的审计证据。
2）被审计单位财务报告编制符合相关法律法规和财务报告编制准则。
3）审计师对被审计单位财务报告进行了全面、细致的审计，未发现重大问题。
（2）评价无保留意见是对被审计单位财务报告的最高评价，表明财务报告真实、公允、合规。
对于投资者、债权人等利益相关者来说，无保留意见有助于增强对其财务报告的信心。
2. 保留意见（1）原因分析保留意见表明审计师对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性给予了部分肯定，但存在一些不确定因素。
产生保留意见的原因主要有：1）被审计单位内部控制存在缺陷，审计师无法获取充分、适当的审计证据。
上市公司审计意见及其影响因素实证分析
上市公司审计意见及其影响因素实证分析摘要：本文以2001--2007年上市公司财务数据为样本，主要利用Logistic回归模型对上市公司审计意见及其影响因素进行统计分析。
结果表明：资产负债率对于审计意见类型具有最大影响，上市公司的规模、偿债能力、盈利能力、是否违规及盈余管理情况对于审计意见也有较显著影响，而会计师事务所的规模与审计意见并不显著相关。
关键词：审计意见；影响因素；实证分析审计意见是注册会计师按照独立审计准则的要求，对财务报表实施必要的审计程序，获得充分、适当的审计证据后，对于所审财务报表整体是否存在重大错报而做出的合理保证。
审计意见的不同类型，不仅反映了注册会计师所承担的责任不同，审计的质量不同，更大大影响着报告使用者尤其是投资者的投资决策。
本文基于2001－2007年的上市公司财务数据，对上市公司审计意见的影响因素进行了实证分析研究。
一、文献回顾DeAngelo(1981)、Shackly(1981)、Francis(1984)和Knapp(1985)的研究表明，事务所的规模会对审计的独立性产生影响，规模大的事务所独立性强，审计质量高；规模小的事务所独立性弱，审计质量低。
Chen and Church(19921认为。
当上市公司危机显性化时，注册会计师更有可能给出持续经营怀疑审计意见。
Charles and Stanley(1996)研究表明，被审计单位的资产规模与注册会计师发表非标准审计意见相关，随着客户规模的增大，被出具非标准审计意见的可能性也随之增大。
Hunt and Lulseged(2007)研究表明，非五大会计师事务所与五大相似，并不允许主要客户有较宽松的盈余管理空间，对于有潜在财务危机的公司，注册会计师较倾向于发表持续经营不确定性审计意见。
近年来，国内学者在上市公司审计意见的影响因素方面也进行了相关研究。
章永奎、刘峰(2002)以1998年度上市公司为样本，发现公司的盈余管理程度影响审计意见的决定。
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影响审计意见的因素分析
【摘要】
上市公司审计意见类型是投资者做出科学决策和监管部门进行有效监管所参考的重要会计信息，本文从影响审计意见类型的审计对象的公司层面进行探讨。
【关键词】审计意见；因素分析；双向影响
一、审计对象的规模
Lennox（2000）的研究结果表明，审计对象的规模是影响审计意见的重要因素；而Careello和Neal（2000）则研究发现两者没有显著的相关性。
国内学者朱小平、余谦（2003）的研究结果显示，企业资产规模与被出具“非标”的可能性正的相关性。
另外，鲁桂华等（2007）综合考虑了非诉讼成本因素后，得出“企业规模对审计意见影响显著，上市公司规模越小，则被出具非标意见的可能性越高”的结论。
蔡映雪等（2009）通过对上市公司的实证研究，也得出了关于企业规模与审计意见负相关的结论。
二、审计对象的财务状况
Lennox（2002）指出财务状况不佳的公司获取非标准审计意见的可能性也越大，这些公司一般面临债务危机或破产的倾向；而那些经营状况良好，盈利能力强的企业更可能获
取标准审计意见。
李维安等（2005）盈余管理程度越高，审计师出具非标意见的可能性越大的结论。
刘继红（2009）也得出了类似的结论。
而Tsipouridou（2012）则研究发现，审计意见类型和盈余管理之间并无相关性。
三、审计对象的管理机制
近年来的一些研究开始从审计对象的公司治理状况角
度研究审计意见类型。
如，蔡春等（2005）发现企业内部管理质量显著影响审计意见。
类似地有，杨德明和胡婷（2010）研究发现，上市公司内部控制质量的提高能够显著降低审计师对盈余管理出具非标准审计意见的概率。
在董事会治理方面，Ching et al（2006）发现，董事会规模越大，操控性应计项目的当期值也越大，然而，董事会规模过大，会进一步提高管理层利用操控性应计项目的机会主义行径，董事会规模越小反而能够发挥监督作用；与此相反的是，Chaganti（1985）则认为较大规模的董事会可以提供
更大范围较好的服务，公司不容易陷入财务困境。
Dunn（2004）认为二职合一的公司更有可能会发布虚假的财务信息。
在股东治理方面，王震和彭敬芳（2007）的研究结果表明，股权集中度（前10位大股东持股比例的平方和）与标
准无保留审计意见负相关，流通股比例与标准无保留的审计意见正相关。
张敏、玛虹茜和张雯（2011）研究发现机构投资者的持股比例越高，公司的审计单位越可能是大型会计师
事务，其获得的审计意见也越清洁。
四、其他影响因素
钱春杰和周中胜（2007）研究结果表明会计税收差异与审计收费显著正相关，与“不清洁”审计意见显著正相关。
余怒涛、沈中华和黄登仕（2008）研究显示年报被出具“非标”审计意见的公司，会更晚披露财务报告。
冯延超、梁莱歆（2010）发现上市公司的法律风险与审计收费显著正相关，与非标准审计意见显著正相关。
综上所述，国内外学者纷纷从审计主体和审计对象层面，对上市公司审计意见的影响因素展开了广泛的研究，然而，由于国内外宏观环境与企业微观治理层面差异的存在，以及学者们采用的研究方法的不同，部分学者的研究结果也存有差异。
但不可否认的是，备受投资者以及其他利益相关者关注的上市公司审计意见受到了来自上市公司多因素的影响，也因上市公司自身特征的差异而显现出不同的属性。
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[10]冯延超、梁莱歆，民营企业政治关联、雇员规模与薪酬成本[J].中国工业经济2010（10）
作者简介：
王攀（1991.8-），女，汉族，浙江台州人，西南财经大
学会计学院，硕士研究生。