社保基金预算管理培训课件
社保基金预算管理
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社保基金预算管理
社会保险基金审计是社会保障审计的主要内容，与社保基金预算有着密切联
系。社保审计依据社保基金预算做出判断，同时又是推进社保基金预算规范
化、科学化的重要手段。社保基金预算管理的规范化、科学化和精细化是政府
不可推卸的责任，也是社保审计所要实现的目标。社保审计既要以社保基金预
算为依据，又要推动社保基金预算管理的完善。笔者结合审计实践，探讨社保
审计在促进社保基金预算编制和执行的真实、合法和效益方面着力点和实现途
径。供大家借鉴、参考。
一、审计要促进社保基金预算编制的完整、规范和科学 国务院明确规定“根据
国家法律法规建立的其它社会保险基金，条件成熟时，也应尽快纳入社会保险
基金预算管理”，审计任何一项社保基金，都要关注其纳入预算管理的进展情
况，对尚未纳入预算管理的社保基金，尤其关注基金收支无计划、无控制带来
的不良后果，是否存在脱离财政监管导致资金流失、闲置或浪费，进而提出将
其纳入预算管理的审计建议，促进加强社保基金预算编制的真实完整性。 对于
已纳入预算管理的社保基金，要对社保基金预算编制本身的真实性、完整性和
科学性进行评估。通过对基金预算报表及其相关编制说明资料的审查，检查基
金预算编制和调整的审批程序是否合乎规定，基金收支计划的调整是否按照规
定程序得到有关部门的批准，有无未经批准擅自变更、未按预算执行的问题，
促进提高社保基金预算的严肃性和约束力；检查社保基金预算编制的政策依据
是否充分，对各项基础数据的来源、预测依据和计算方法进行核实，分析对比
本年度与上年度基金预算草案的增减变化及主要原因，基金筹集计划是否符合
地区经济发展实际，核定的参保率、征缴额度等计划指标与上年相比是否适当
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增长，保险费收缴率、清欠率是否保持在适当水平，基金筹集渠道在编制预算
时是否充分预计并作为收入的一部分纳入预算；检查支出预算是否按照量入为
出、收支平衡的原则编制，做到以收定支，不列赤字，保险待遇支付标准是否
科学合理，基金支出规模是否合适，基金支出项目和内容是否符合专款专用原
则，预算支出安排是否符合重点使用原则等，促进提高社保基金预算编制的科
学性和预见性。
同时，还应注意预算与决算的对比分析，计算收支各项指标的预算执行
率，关注预算执行率过高或过低的项目，分析预算编制与执行相脱节的原因，
从政策设计、操作执行等方面提出改进管理的建议，促进提高社保基金预算的
执行力。
二、审计要促进地方政府充分履行平衡社保基金收支的责任 社保基金的
公共性质决定了它与人民群众的切身利益息息相关，《社会保险法》六十五条
明确规定“社会保险基金通过预算实现收支平衡，县级以上人民政府在社会保险
基金出现支付不足时，给予补贴”，明确了政府在维持基金收支平衡方面的责
任。当前，政府财政对社保基金的补贴多是“随行就市”式的补贴方式，即侧重
于解决一时一地的问题，主要针对当前基金显性缺口给予补贴，对隐性缺口搁
置处理，对基金可持续发展缺少长远规划。如养老保险个人账户空账运转不仅
增加政府隐性债务，还会影响政府公信力，但是地方政府片面强调养老保险基
金整体收支尚有结余，对做实个人账户并不积极，不但未及时采取措施投入财
政补贴逐步做实个人账户，反而占用个人账户基金弥补统筹基金支付缺口，为
今后做实个人账户带来更大压力。
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审计过程中应重点分析职工基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保
险等实行现收现付制的社保基金当年是否做到“收支平衡、略有结余”，职工基
本养老保险基金统筹部分是否做到收支平衡，个人账户基金是否实现有效积
累，关注统筹区地方政府是否在基金缺口弥补、基金结余合理控制等方面采取
切实措施，对基金收支平衡的预算支持和资金投入是否足额安排和拨付；对基
金财政补贴收入年度变化情况进行年度趋势分析，计算其在社保基金收入和政
府一般预算支出中的比重，量化政府财政投入在基金筹集中发挥的作用，通过
编制预算保证政府财政逐年投入补贴，以应对社保基金支付压力，化解基金运
行的中长期风险。
审计要推动社保基金预算报经人大审批，通过人大监督避免政府在社保基
金预算管理上的自行其政和短期行为，敦促政府从基金可持续发展角度建立公
共财政补贴社保基金的保障制度；推动社保基金统筹级次的提高，解决因地区
经济发展不平衡而带来的保障水平不均衡问题，促进公共财政补助均等化。
三、审计要促进社会保险制度的健全完善和社保基金运行效益提高
当前，针对被征地农民、农民工、劳务派遣员工等特殊群体的社会保险政策
较为笼统，与这些群体生产生活和工作特点不相适应。各地社会保险制度的碎
片化、个体化现象还十分普遍，影响参保对象跨统筹地区流动和转移接续，社
会保险顶层设计仍有很多空白，审计过程中常感到无据可依。地方社会保险政
策的出台往往包含过多的地区经济发展考量，是政府、企业等各方强势群体利
益博弈的结果，弱势群体的权益易被忽略或缺少保障，审计中应注意发现此类
问题线索，注意从各种不公平现象中提炼、归纳，对事实真相、利害弊端、后
果影响和原因机制进行深入研究分析，在充分取证基础上提出纠正、预防和警
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示的审计建议，引起国家层面的重视，促进社会保险制度完善。 社保审计应
在重点关注资金安全的同时关注制度的完整性、有效性和可持续性，针对政策
执行不到位和制度设计上的缺陷，注意从制度机制角度提出治本之策。基于审
计发现的现实问题，就影响国家治理的焦点、热点和难点问题展开专项审计调
查，提出完善社会保险制度、解决社会保障实际问题的审计建议。注意发现社
会保险不同制度、不同资金、不同地区之间的不系统、不协调、不衔接问题，
研究填补制度空白，促进社会保险系统的健全、完整和有效。
在审计资源支持许可的前提下，集中力量重点对涉及群众利益的、国家政
策不明确的社保基金进行专项审计或调查，做好审计实施方案，统一审查思
路，深入到县乡村户，集中力量查深查透，切忌大而全、眉毛胡子一把抓、走
马观花。
稳健高效的基金投资运营政策缺失，已对社保基金保值增值形成瓶颈制
约。审计中应注意分析基金投资运营方面存在的问题，弄清资金存量，确保资
金账实相符，从统筹级次、管理主体、投资环境、投资监管等角度分析研究，
推动相关部门从制度层面规避基金投资损失风险，确定国家运营的主导地位，
如国家重点建设项目可发行专门面向社保基金的专项国债，为社保基金保值增
值开辟绿色通道。
四、审计要促进社保基金管理体制顺畅，提高信息化和社会化水平，堵塞
管理漏洞
针对当前社保基金多头管理、信息孤立等体制不顺问题，社保审计应从促
进社保资金的安全完整和规范管理的角度，揭露问题和后果，提出理顺体制机
制、规范机构设置、统一管理体系的审计建议。 要改变就事论事、信息判断
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依据单一的传统思维，跳出社保审社保，通过被审计地区人民政府做好公安、
工商、税务、民政等部门的协调联系，充分收集各部门相关基础信息，从外部
分析检查社保基金收支信息的正确性和完整性，利用信息化手段检查经办机构
在审核、审批等环节上存在的疏漏，推动建立各项社会保险之间、社会保险与
外部相关基础信息主管部门之间的信息共享机制，完善社保基金收入和支出风
险防范和控制机制；关注信息化管理条件下系统数据的安全性、系统分析预警
的完整性和有效性，促进提高基金管理信息化水平；推动社保基金管理信息公
开透明，提高基金管理的公众参与度和社会化水平。
《审计署“十二五”审计工作发展规划》将“关注社会保险基金预算编制和执
行情况，推进社会保险基金预算制度不断完善”确定为“十二五”期间社会保障审
计的主要工作任务之一，可见促进社保基金预算发展在社保审计工作目标中的
份量。当前，我国的社保基金预算体系尚不系统，城镇企业职工养老保险等五
项社保基金预算还不能给出一个完整、独立、直观的社保基金收支计划和执行
情况的总体概念。这一方面增加了审计工作总体分析和评价的难度，另一方面
给社保审计发挥监督功能提供了充分施展的空间。因此，社保审计要以社保基
金预算审计为载体，从完善国家治理的高度，在社保基金预算编制和预算执行
两个方面发挥揭露、预防和抵御的“免疫系统”功能，推进社会保险事业的健康
发展。
社会保险基金的监督管理62页PPT
谢谢！
社会保险基金的监督管理
31、园日涉以成趣，门虽设而常关。 32、鼓腹无所思。朝起暮归眠。 33、倾壶绝余沥，窥灶不见烟。
34、春秋满四泽，夏云多奇峰，秋月 扬明辉 ，冬岭 秀孤松 。 35、丈夫志四海，我愿不知老。
61、奢侈是舒适，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
预算管理培训教材PPT文档39页
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
社会保障基金1-管理概述
上海应用技术学院 人文学院
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我国社会保障基金的改革与发展
20世纪90年代初开始
《社会保险费征缴暂行条例》，1999 《社会保险基金财务制度》，《社会保险基金会 计制度》1999
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二、我国社会保障基金管理的框架
我国社会保障基金管理的主体 我国社会保障基金的管理方式 我国社会保障基金的预算、决算管理 我国社会保障基金的投资运营
上海应用技术学院 人文学院 30
（二）以“以养老为目的”的制度设计和监 以 以养老为目的” 管提高了储蓄率。401k计划为了实现养老的 管提高了储蓄率 目的，通过有力的监管对提前取款行为进行 了惩罚，有效地激励了储蓄。研究结果表明， 与美国国民原有的边际储蓄倾向相比，401k 计划可以提高至少89%的国民储蓄率。
我国社会保障基金的征收管理 我国社会保障基金的支付管理 我国社会保障基金的“收支两条线”管理
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赡养率
指离退休人数占在职职工人数的比例
替代率
指离退休人员人均养老金占在职职工人均工资的比例
基金提取比例
基金提取比例=赡养率×替代率 现收现付模式 基金提取比例=赡养率×替代率+积累率 部分积累模式
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我国社会保障基金的预算、决算管理
社会保障金决算
社会保障经办机构根据有关要求对全年社会保障 基金的收入、支出和结余情况编制的年度基金财 务报告。基金决算报告主要包括资产负载表、基 金收支表和财务情况说明书。经办机构编制的年 度基金财务报告应在规定的期限内审核、汇总， 并按规定的程序审批。
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上海应用技术学院 人文学院 32
（四）其他特点。一是个人账户的可携带性 有利于劳动力的流动；二是雇员具有投资选 择权促进了他们的积极参与；三是企业的配 套缴费有助于吸引并留住人才等。这些特点 有助于调动企业和员工参与401k计划的积极 性。
预算管理培训课件
•《预算管理培训》
•28
• 部门目标主要由部门经理决 定，实际完成状况也是由部 门经理控制，这会不会造成 部门经理故意保留生产实力， 以使自报数与实际数相符呢？
•《预算管理培训》
•29
• 但是，现仍通过上例作进一步分析来回答 这个问题。假设其他条件不变，而部门经 理自报数与年终实际完成数可由部门随意 改变（假设企业可实现的最大值为200）， 会出现以下几种情况，如下表所示：
______________________________________________
委托人要求的预算目标Y’
70 70 70 70 70
代理人参与调整后预算目标Y″ 50 60 70 80 90
代理人的实际产出（Y） 80 80 80 80 80 代理人的报酬总额（B） 98 100 102 104 102
•3
本质
• 在预算激励功能失效所引发的组 织行为问题已经严重影响了预算 系统的预期效益，因而进一步对 预算存在的意义产生质疑。
•《预算管理培训》
•4
预算松驰或预算失败研究
•《预算管理培训》
思维的改变
• 委托人与代理人之间的基数确定的确 像两个人骑马“比慢”的故事一样,陷 入了谁也不愿开步走的僵局。
CB=(A-C)Q1 －(A-S) Q2
部门经理通过理性分析发现： • 如果少报数，则可以多得超业绩合同目标奖 励，但少报罚款也非常大，最终的收益却不 一定大；
• 如果多报数，虽少报罚款没有了，但超额奖 励却成了负值，最终的收益也不理想。
部门经理最明知的选择是使自报数与实际情况 尽可能吻合，这样才能使自己的利益最大化。
其中：
如W=0，则是自上而下模式；
如W=1，则是自下而上模式。
预算管理培训课件
预算管理培训课件预算管理培训课件预算管理是现代企业管理中非常重要的一个环节，它能够帮助企业实现财务目标、提高经营效益，因此，对于企业来说，进行预算管理培训是非常必要的。
首先，预算管理培训课件应该包含预算管理的基本概念和原理。
预算管理是指企业根据经营目标和战略规划，通过制定、执行和控制预算，实现资源的合理配置和利用，从而达到提高经营效益的目的。
课件应该详细介绍预算管理的基本概念，如预算的定义、预算的种类、预算编制的步骤等，让学员对预算管理有一个全面的了解。
其次，预算管理培训课件应该介绍预算管理的重要性和作用。
预算管理能够帮助企业实现财务目标，通过预算编制和执行，企业能够合理安排资金的使用，避免浪费和滥用，提高资金利用率。
此外，预算管理还能够帮助企业提高经营效益，通过预算控制，企业能够及时发现经营问题，采取相应的措施，及时调整经营策略，从而提高企业的竞争力。
再次，预算管理培训课件应该介绍预算编制和执行的具体方法和技巧。
预算编制是预算管理的核心环节，课件应该详细介绍预算编制的步骤和方法，如确定预算目标、收集预算数据、编制预算计划等。
此外，课件还应该介绍预算执行的方法和技巧，如预算执行的监控和控制、预算执行的调整和协调等，帮助学员掌握预算管理的具体操作技巧。
最后，预算管理培训课件应该结合实际案例进行讲解和分析。
通过实际案例的讲解和分析，能够帮助学员更好地理解和掌握预算管理的理论知识，并将其应用到实际工作中。
课件可以选取一些成功的企业案例，介绍他们的预算管理经验和做法，让学员从中学习和借鉴。
综上所述，预算管理培训课件应该包含预算管理的基本概念和原理、预算管理的重要性和作用、预算编制和执行的方法和技巧，以及实际案例的讲解和分析。
通过这样一份全面的课件，能够帮助企业提高预算管理水平，实现经营目标，提高经营效益。
医疗工伤生育保险基金预算培训课件
制定改进措施
根据绩效评价结果，制定针对 性的改进措施，提高医疗工伤 生育保险基金的管理水平和效 益。
持续监测与评估
对改进措施的实施情况进行持 续监测与评估，确保改进措施 的有效性和可持续性。
完善指标体系与方法
根据绩效评价结果和实际工作 情况，不断完善指标体系和方 法，提高绩效评价的科学性和
准确性。
VS
考核评价
建立健全预算执行的考核评价制度，对预 算执行主体的预算执行情况进行综合评价 ，并将考核结果作为下一年度预算安排的 重要参考依据。
04
医疗工伤生育保险基金预算绩效 评价
绩效评价的指标体系
医疗工伤生育保险基金收入指标
01
包括基金收入总额、收入增长率等，用于衡量基金的收入状况
和增长情况。
医疗工伤生育保险基金支出指标
预算编制流程
按照自下而上、自上而下、上下结合的方式，依次进行业务 申报、财务审核、预算编报、预算审批等环节。
预算的组成与编制方法
预算组成
医疗工伤生育保险基金预算由收入预算和支出预算两部分组成，其中收入预算包 括保险费收入、财政补贴收入等，支出预算包括医疗费用支出、工伤保险待遇支 出、生育津贴支出等。
管理
医疗工伤生育保险基金由专门的机构进行管理，负责基金的筹集、使用和运营 。
监督
医疗工伤生育保险基金的监督机构负责对基金的管理和使用进行监督，确保基 金的合规使用和安全运营。
02
医疗工伤生育保险基金预算编制
预算编制的原则与流程
预算编制原则
坚持量入为出、收支平衡、确保重点、绩效导向的原则，合 理安排各项支出。
医疗工伤生育保险基金预算 培训课件
目 录
• 医疗工伤生育保险基金概述 • 医疗工伤生育保险基金预算编制 • 医疗工伤生育保险基金预算执行与控制 • 医疗工伤生育保险基金预算绩效评价 • 医疗工伤生育保险基金预算管理案例分析
社会保险基金管理
英国模式
• "英国模式",是指英国国家卫生服务体系 (National Health System, NHS),政府举办 和管理医疗机构,居民免费获得医疗服务;医 疗服务体系是典型的从上到下的垂直体系; 服务体系是双向转诊体系。 英国的三级医 疗服务的一条核心原则是：不论收入多少， 人人都可享受统一标准的医疗服务。
• 医疗管理网络中的经费来源主要是政府的公共财 政拨款，医疗经费80%以上来自政府的税收, 另外 部分来自医院特需服务，以及病人就诊时的处方 费收入（其经费来自私人医疗保险）。通俗理解 英国模式就是小病、大病都是免费治疗。英国的 三级医疗服务网络呈金字塔形，底部是初级保健--全科医疗，塔尖是三级医疗专家服务，患者从 塔底部向塔尖，然后再从塔尖向底部方向流动。 家庭诊所和社区诊所是主体，按人口分布构成保 健网。
社会保险基金的种类
一、按社会保险项目的专门用途及功能划分
养老保险基金——包括基本、补充、个人储蓄性养老保险 基金 多层次养老保险体系（公共年金、企业年金、个人年金）； 医疗保险基金—— “低水平、广覆盖、双方负担、统账结 合”； 医保模式有哪几种？我国的医保体系？ 失业保险基金——失业风险只涉及少数劳动者，因此失业 保险基金的规模相对较小； 失业保险金给付的条件？ 工伤保险基金——工伤保险基金一般由企业负担，劳动者 个人不缴费； 生育保险基金
收少
失业保险 基金
支多 失业保险金
20世纪初意大利经济学家基尼，根据洛伦茨曲线 找出判断收入分配平等程度的指标，即基尼系数。 联合国有关组织规定： 低于0.2表示收入绝对平均； 0.2-0.3表示比较平均； 0.3-0.4表示相对合理； 超过0.4-0.5表示收入差距较大； 0.6以上表示收入差距悬殊。 我国2008年基尼系数为0.65，2007年的基尼系数 为0.49，2006年的基尼系数为0.50,表明我们已经跨 越国际警戒线，进入收入差距较大的行列。 资料来源： 中国政务信息网。 返回
社会保险基金预算管理
社会保险基金预算管理社会保险基金，这可是关系到咱们老百姓生活安稳的大事情！你想想，咱们工作的时候交的那些社保费，可不是白交的，它们都汇聚到了社会保险基金这个大“池子”里。
那这社会保险基金预算管理又是啥呢？就好比咱们家里过日子，得有个计划，这个月挣多少，花多少，存多少，心里得有数。
社会保险基金也是一样，得提前算算今年能收进来多少钱，又得准备花出去多少钱，怎么让这个“池子”里的水一直稳稳当当的，能在该用的时候派上用场。
比如说养老保险基金，现在老龄化越来越严重，退休的人越来越多，那得提前算好，得有足够的钱给老人们发养老金呀！不然老人们怎么能安心养老呢？这就像是一艘大船在海上航行，得提前规划好航线，准备好足够的燃料，才能顺利到达目的地。
再比如医疗保险基金，谁能保证自己不生病呢？要是没有合理的预算管理，万一哪天生病了，需要报销的时候发现没钱了，那得多着急呀！这就跟咱们出门旅游，得提前准备好足够的钱，要不然到了景点想买个纪念品都囊中羞涩。
社会保险基金预算管理可不是随便做做的，那得有科学的方法和严格的制度。
得把各种数据算得准准的，把未来可能的变化都考虑进去。
这就像下棋，得走一步看三步，不能只看眼前。
而且啊，这预算管理还得根据实际情况不断调整。
社会在发展，经济在变化，政策也在调整，预算管理也得跟上步伐。
不然就像穿着不合脚的鞋子走路，多别扭啊！咱们国家这么多人，要把社会保险基金预算管理做好，可不是一件容易的事儿。
但这是为了咱们每个人的未来着想，必须得做好。
咱们交的每一分社保费，都得让它发挥最大的作用，保障咱们的生活。
所以说，社会保险基金预算管理至关重要，咱们得重视它，支持它，让它为咱们的生活保驾护航！这难道不是咱们都希望的吗？。
社会保险基金预决算编制要点 PPT课件
社会保险基金决算报表
❖ （十一）社决附05表，居民社会养老保险补充资 料表
❖ 实际缴费人员年末数包括代缴部分或全部最低标 准养老保险费的重度残疾人等困难群体人数。
❖ 缴费标准有不同档次水平的按加权平均水平计算 填列。
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社会保险基金决算报表
❖（十二）社决附06-08表
❖1.社决附06表，新农合暂存省级风险基金一般 情理下不应有数。
❖2.社决附07表，机关养老保险参保人数包括离 退休人数。
❖3.社决附08表，其他医疗保险情况表中，特殊 人员原则不得出现正增长，否则应做出详细说 明。
❖4.社决附08表，享受公务员医疗补助人数不应 比上年数字有所减少。
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社保基金决算分析查询表
❖社会保险基金决算软件中的“查询分析 ”--“分析表查询”--“2013年社会保险 基金决算分析表”
❖ “城乡居民社会养老保险”专指统一实施城乡居 民社会养老保险制度且实行基金一体化管理的统 筹地区，其他实行城镇居民社会养老保险、农村 居民社会养老保险单独管理的统筹地区只在对应 项目下填列数据。
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社会保险基金决算报表
❖（五）社决08表，城乡居民基本医疗保险基 金收支表
❖该表与社决07表一样。只有统一实施城乡居 民基本医疗保险制度且基金统筹使用的统筹 地区，才能填列本表。
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社会保险基金决算报表
❖ （八）社决附01表，财政对社会保险基金补助 资金情况表
❖ 1.关于填报级次，不管是“预算安排”还是“ 预算支出”，市级只能填市级，县级只能填县 级，市县一律不能填到省、中央。
❖ 2.“预算安排”只填本级预算实际安排数，“ 预算支出”包括在本级列支的上级补助。
❖ 3.一定要记住：对于一个地市而言，“本年支 出合计”+“本年结余合计”-“上年结余合计 ”-“本年预算安排合计”=省级补助资金