《银行会计实务》 项目一 模块四 账务记载 业务3 销账式账页登记(2019)
合集下载
《银行会计实务》课件
详细描述
支付结算业务的核算主要包括对各类支付结算业务的处理，如支票、汇票、本票等。银 行需要按照相关法律法规和会计准则，对支付结算业务进行准确的会计处理，确保客户
资金的安全和银行间清算的顺利进行。
外汇业务的核算
总结词
外汇业务是银行的重要业务之一，涉及不同货币之间的 兑换和折算，核算过程需要遵循国际会计准则和外汇管 理规定。
详细描述
外汇业务的核算主要包括对各类外汇交易的会计处理， 如即期外汇交易、远期外汇交易、外汇掉期交易等。银 行需要按照国际会计准则和外汇管理规定，对外汇业务 进行准确的会计处理，确保外汇业务核算的合规性和准 确性。同时，还需要考虑到不同货币之间的兑换率和折 算方法，以准确反映外汇业务的实际成本和收入。
银行风险管理
风险识别与评估
通过风险识别和评估，了解银行 面临的各种风险，包括信用风险 、市场风险、操作风险等。
风险应对策略
根据风险评估结果，制定相应的 风险应对策略，包括风险规避、 风险降低、风险分散等。
风险监控与报告
建立风险监控机制，定期对银行 的风险状况进行监测和报告，以 确保银行的风险管理始终处于受 控状态。
银行会计的基本原则
• 总结词：银行会计的基本原则包括真实性、相关性、实质重于形式、及 时性、谨慎性、重要性等。
• 详细描述：银行会计的基本原则是指导会计核算和报告的基础准则，包括真实性、相关性、实质重于形式、及时性、谨 慎性、重要性等。真实性原则要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映银行的财务状况和经营成果； 相关性原则要求会计信息应当与决策者的决策需求相关；实质重于形式原则要求应当按照交易或事项的经济实质进行会 计核算；及时性原则要求会计核算应当及时进行；谨慎性原则要求在会计核算中应当保持谨慎态度；重要性原则要求会 计信息应当反映重要的交易或事项。
支付结算业务的核算主要包括对各类支付结算业务的处理，如支票、汇票、本票等。银 行需要按照相关法律法规和会计准则，对支付结算业务进行准确的会计处理，确保客户
资金的安全和银行间清算的顺利进行。
外汇业务的核算
总结词
外汇业务是银行的重要业务之一，涉及不同货币之间的 兑换和折算，核算过程需要遵循国际会计准则和外汇管 理规定。
详细描述
外汇业务的核算主要包括对各类外汇交易的会计处理， 如即期外汇交易、远期外汇交易、外汇掉期交易等。银 行需要按照国际会计准则和外汇管理规定，对外汇业务 进行准确的会计处理，确保外汇业务核算的合规性和准 确性。同时，还需要考虑到不同货币之间的兑换率和折 算方法，以准确反映外汇业务的实际成本和收入。
银行风险管理
风险识别与评估
通过风险识别和评估，了解银行 面临的各种风险，包括信用风险 、市场风险、操作风险等。
风险应对策略
根据风险评估结果，制定相应的 风险应对策略，包括风险规避、 风险降低、风险分散等。
风险监控与报告
建立风险监控机制，定期对银行 的风险状况进行监测和报告，以 确保银行的风险管理始终处于受 控状态。
银行会计的基本原则
• 总结词：银行会计的基本原则包括真实性、相关性、实质重于形式、及 时性、谨慎性、重要性等。
• 详细描述：银行会计的基本原则是指导会计核算和报告的基础准则，包括真实性、相关性、实质重于形式、及时性、谨 慎性、重要性等。真实性原则要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映银行的财务状况和经营成果； 相关性原则要求会计信息应当与决策者的决策需求相关；实质重于形式原则要求应当按照交易或事项的经济实质进行会 计核算；及时性原则要求会计核算应当及时进行；谨慎性原则要求在会计核算中应当保持谨慎态度；重要性原则要求会 计信息应当反映重要的交易或事项。
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
《银行会计实务》 课程实训 银行本票业务处理
6-4工程四支付结算票据业务模块三、银行本票业务活动1 银行签发本票〔出票〕业务活动目标：掌握银行本票出票行签发本票制度规定、操作规程，能按照业务规程进行银行本票签发业务的具体操作。
操作流程：①案例2012年8月6日工商银行泉城路支行受理开户单位山东欣欣乳业集团公司：山东省济南市〕，提交业务委托书申请签发银行本票业务，出票金额160 000元。
银行本票编号00000065，②操作流程一签发行受理业务委托书〔见下页〕王 晓东 印000001232021 8 6山东欣欣乳业集团公司工商银行泉城路支行山东欣欣乳业集团公司壹拾陆万元整￥ 1 6 0 0 0 0 0 0货款√√ 160 000 00元2021年8月6日★财务专用章山东精密仪器仪表山东精密仪器仪表③操作流程二账务处理会计分录：借：活期存款元贷：开出元登记账簿：销记重要空白凭证登记簿。
④操作流程三签发银行本票压数、签章⑤操作流程四业务委托书加盖业务清讫章⑥业务流程五凭证交付与保管委托书回执、本票交申请人委托书、本票卡片专夹保管综合练习：1、2012年7月22日工商银行历城支行〔行号1215 〕金额170 000元用途货款。
收款单位工商银行泉城路支行行号1212〕银行本票编号000000922、2012年7月22日工商银行浦东支行〔行号2001〕收到开户单位上海绿色能源〔账号法人代表刘东方〕提交业务委托书申请签发银行本票，金额60 000元用途货款。
收款单位上海宝钢集团〔账号，开户行工商银行浦东支行行号2001〕银行本票编号00000216活动2 银行本票兑付业务活动目标：掌握银行本票代理付款行兑付业务的操作规程，能按照业务规程进行银行本票兑付业务的具体操作。
操作流程：①案例2012年8月6日工商银行泉城路支行收到开户单位：山东泉城电子商城〔账号〕，提交银行本票、进账单，金额170 000元 银行本票签发行为工商银行历城支行〔行号1215 〕。
银行会计实务
资产（现金 存放款项 贷款/拆出资金等 存放款项/贷款 拆出资金等） 负债（存款、保证金、拆入资金等） 资产（现金/存放款项 贷款 拆出资金等） 负债（存款、保证金、拆入资金等）
损益类支出 损益类收入 利息支出/手续费支出 手续费支出/ 利息收入/手续费收入 手续费收入/ （利息支出 手续费支出 业务管理费支出 （利息收入 手续费收入 资产减值损失支出/所得税等） 资产减值损失支出 所得税等） 所得税等 投资收益/汇兑收益等） 投资收益 汇兑收益等） 汇兑收益等
第一节 会计原理 借贷记帐法的规则： 三、借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利 凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少， 资金来源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方； 益（资金来源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方； 凡资产（资金运用） 的减少，负债（资金来源） 的增加， 3 ） 凡资产 （ 资金运用 ） 的减少 ， 负债 （ 资金来源 ） 的增加 ， 利 资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方； 益（资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方； 4）有借必有贷，借贷必相等； 有借必有贷，借贷必相等； 5）记帐方向：借在左、贷在右； 记帐方向：借在左、贷在右； 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡； 各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡；
同类性质科目记帐时一增一减、 同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减
第二节 会计科目 一、会计科目分类
资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。 资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额 必然在借方 负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。 负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。 资产负债共同类科目： 资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定 ，余额 在借方则为资产，余额在贷方则为负债。 在借方则为资产，余额在贷方则为负债。 所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权， 所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金 来源的重要部分 损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出： 损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷 方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。 方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。 或有资产/或有负债：是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付， 或有资产 或有负债：是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行 或有负债 负有责任和权利，银行在取得利益的同时， 负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜 在风险。 在风险。 表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。 表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。
金融企业会计实务-模块一 《金融企业会计实务》PPT课件
专门方法，对金融企业的经营活动过程进行连 续、系统、全面、完整核算和监督，为金融企 业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果 以及现金流量等会计信息，反映金融企业管理 层受托责任履行情况，并有助于会计报告使用 者作出经济决策的一门专业会计。
（二）金融企业会计的内容
金融企业会 计
信托 投资 公司 会计
租赁 公司 会计
其他 金融 企业 会计
二、 金融企业会计的特点 金融企业会计是财务会计体系中的一个专业会计子
系统，由于金融企业的性质和特征决定了金融企业 会计具有以下特征： 1.金融企业会计在核算内容上的社会性 2.金融企业会计在业务处理与会计核算上的同一性 3.金融企业会计在核算方法上的独特性 4.金融企业会计在内部管理和账务组织上的严密性 5.金融企业会计在信息处理上的及时性
记账主体
记账符号
记账规则
试算平衡
任务三 会计凭证填制 一、会计凭证的含义 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，
明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 二、会计凭证的种类 （一）按凭证填制的程序和用途分为原始凭证
和记账凭证 （二）按凭证形式分为复式凭证和单式凭证 （三）按凭证的使用范围分为基本凭证和特定
的要求，对会计要素所作的科学分类。
会计对象
会计要素
资 产
负 债
所权 有益 者
收 入
费利 用润
会计科目
二、金融企业会计科目设置的意义 1.全面、系统、分类反映会计要素内容的需要。 2.满足信息使用者了解会计信息的需要。 3.设置会计账户，核算经济业务的需要。 三、金融企业会计科目的设置原则 1.科学完整地反映会计对象的内容。 2.满足会计报表编制及会计信息使用者的需求。 3.会计科目名称要字意相符、简明易懂。 4.体现统一性、灵活性和稳定性。
（二）金融企业会计的内容
金融企业会 计
信托 投资 公司 会计
租赁 公司 会计
其他 金融 企业 会计
二、 金融企业会计的特点 金融企业会计是财务会计体系中的一个专业会计子
系统，由于金融企业的性质和特征决定了金融企业 会计具有以下特征： 1.金融企业会计在核算内容上的社会性 2.金融企业会计在业务处理与会计核算上的同一性 3.金融企业会计在核算方法上的独特性 4.金融企业会计在内部管理和账务组织上的严密性 5.金融企业会计在信息处理上的及时性
记账主体
记账符号
记账规则
试算平衡
任务三 会计凭证填制 一、会计凭证的含义 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，
明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 二、会计凭证的种类 （一）按凭证填制的程序和用途分为原始凭证
和记账凭证 （二）按凭证形式分为复式凭证和单式凭证 （三）按凭证的使用范围分为基本凭证和特定
的要求，对会计要素所作的科学分类。
会计对象
会计要素
资 产
负 债
所权 有益 者
收 入
费利 用润
会计科目
二、金融企业会计科目设置的意义 1.全面、系统、分类反映会计要素内容的需要。 2.满足信息使用者了解会计信息的需要。 3.设置会计账户，核算经济业务的需要。 三、金融企业会计科目的设置原则 1.科学完整地反映会计对象的内容。 2.满足会计报表编制及会计信息使用者的需求。 3.会计科目名称要字意相符、简明易懂。 4.体现统一性、灵活性和稳定性。
《银行会计实务》课件
银行根据支付结算业务类型和金额收取相应手续费。
银行对支付结算业务进行账务处理，并按照规定进行税务处理。
分析支付结算业务的会计凭证、账簿和报表，掌握支付结算业务的会计处理流程和核算方法。
03
02
01
05
银行会计实务案例分析
在此添加您的文本17字
在此添加您的文本16字
在此添加您的文本16字
在此添加您的文本16字
在此添加您的文本16字
在此添加您的文本16字
总结以了解贷款业务的会计处理和核算方法。
详细描述
银行对借款人进行信用评估，确定贷款金额、利率和期限。
银行会计实务在银行业务运营中发挥着至关重要的作用，它不仅是银行内部管理的需要，也是外部监管和信息披露的基础。
总结词
银行会计实务是银行业务运营的基础，通过会计核算和报告，银行能够准确记录和反映各项经济业务，为内部管理提供决策依据。同时，银行会计实务也是外部监管和信息披露的基础，通过向监管机构和投资者提供准确的会计信息，有助于维护金融市场的公平、透明和稳定。
操作风险管理
管理银行的流动性风险，确保银行有足够的资金应对各种业务需求和突发状况。
流动性风险管理
设立独立的内部审计机构，负责对银行内部控制和风险管理的有效性进行监督和评价。
内部审计机构
审计程序
审计结果运用
制定规范的审计程序，包括审计计划、审计实施、审计报告等，以确保审计工作的质量和效率。
将审计结果及时反馈给相关部门，并督促其整改和改进，以提高银行的内部控制水平。
03
银行主要业务核算
总结词
01
存款业务是银行最主要的业务之一，核算工作需要准确、及时地反映存款的增减变动情况。
详细描述
银行对支付结算业务进行账务处理，并按照规定进行税务处理。
分析支付结算业务的会计凭证、账簿和报表，掌握支付结算业务的会计处理流程和核算方法。
03
02
01
05
银行会计实务案例分析
在此添加您的文本17字
在此添加您的文本16字
在此添加您的文本16字
在此添加您的文本16字
在此添加您的文本16字
在此添加您的文本16字
总结以了解贷款业务的会计处理和核算方法。
详细描述
银行对借款人进行信用评估，确定贷款金额、利率和期限。
银行会计实务在银行业务运营中发挥着至关重要的作用，它不仅是银行内部管理的需要，也是外部监管和信息披露的基础。
总结词
银行会计实务是银行业务运营的基础，通过会计核算和报告，银行能够准确记录和反映各项经济业务，为内部管理提供决策依据。同时，银行会计实务也是外部监管和信息披露的基础，通过向监管机构和投资者提供准确的会计信息，有助于维护金融市场的公平、透明和稳定。
操作风险管理
管理银行的流动性风险，确保银行有足够的资金应对各种业务需求和突发状况。
流动性风险管理
设立独立的内部审计机构，负责对银行内部控制和风险管理的有效性进行监督和评价。
内部审计机构
审计程序
审计结果运用
制定规范的审计程序，包括审计计划、审计实施、审计报告等，以确保审计工作的质量和效率。
将审计结果及时反馈给相关部门，并督促其整改和改进，以提高银行的内部控制水平。
03
银行主要业务核算
总结词
01
存款业务是银行最主要的业务之一，核算工作需要准确、及时地反映存款的增减变动情况。
详细描述
商业银行会计实务教材
• 2．简述现金支票填写过程中应注意的要点。
2020/1/18
32
• 【教学活动4】活期计息 • 一、活动目标 • 掌握单位活期存款计息余额表计息方法
，能按业务流程进行活期存款结息业务的 操作处理。
• 二、知识准备
2020/1/18
33
• 三、经典案例
开户单位蒙牛实业有限责任公司 (8310120106007)2012年3月21日至6月17 日账户余额累计数为9 700 000 00元，6月 18日、19日、20日账户余额分别为8 000 .00元、34 000 .00元、65 000 .00元，年利 率为0.5％。6月20日为银行结息日，模拟 银行辽金支行为其办理结息．余额表计息法 。
• （1）时间：每日营业终了；
• （2）依据：将各计息分户账的最后余额；
• （3）当日未发生收付业务，根据上一日的 最后余额填列。
• （4）随时加计10天小计、20天小计、月计 。
• （5）按季结息时，在结息日当天，将余额
表上的各户余额，从上季度末月的21日起
2020/1/18
27
• 活动步骤2. 登记分户账。 • 现金支票审核无误后，记载分户账。 • 借：活期存款——蒙牛实业有限责任公司
3 600 .00 • 贷： 现金 3 600 .00 • 活动步骤3．登记“现金付出日记簿” 。
2020/1/18
28
2020/1/18
29
• 活动步骤4．在支票上加盖“现金付讫”章 和经办柜员名章。
。
2020/1/18
6
• 【教学活动1】开立账户 • 一、活动目标： • 掌握单位活期存款业务基本存款账户开立
的操作方法与基本要领，能按业务规程进行 基本存款账户开立各环节的具体操作
银行会计实务项目三.pptx
第10页/共26页
2、核算单位活期存款账户支取现金业务
第11页/共26页
借：吸收存款——×单位活期存款（支票户或存折户） 贷：库存现金
第12页/共26页
3、
第13页/共26页
二、核算单位定期存款业务1、核算存入定期存款业务
第14页/共26页
借：吸收存款——×单位活期存款 贷：吸收存款——×单位定期存款
第22页/共26页
（2）结息时借：应付利息――××单位（已预提的利息） 利息支出——存款利息支出（未预提的利息） 贷：吸收存款――××单位活期存款户
第23页/共26页
四、核算定期存款利息
按照存单开户日挂牌公告的同档次利率计付利息，不分段计息；节假日的相关规定；过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息； 存期内的仍按存入日挂牌公告的同档次利率计息。
第20页/共26页
2、计息方法
余额表计息法
适用于存款余额变动频繁的存款户 。
乙种分户账计息法
适用于存款余额变动不多的存款户。
第21页/共26页
三、运用余额表计息法计算利息编制会计分录：（1）计息时借：利息支出――存款利息支出 贷：应付利息――××单位
每日营业的终了，将计息分户账最后余额填入表内，求得累计计息积数，并据此计算利息。
确定利率
第24页/共26页
按季计息，到期支取时结息。计息时：借：利息支出――存款利息支出 贷：应付利息――××单位结息时：借：应付利息――××单位 利息支出——存款利息支出 贷：吸收存款――××单位定期存款户
确定计息日和结息日
第25页/共26页
第15页/共26页
2、核算支取定期存款本息业务
第16页/共26页
（1）将利息计入存单（结息）： 借：利息支出——单位存款利息支出（未预提的数额） 应付利息——××存款户（已预提的数额） 贷：吸收存款——××单位定期存款（2）支取本息： 借：吸收存款——××单位定期存款（本利和） 贷：吸收存款——××单位活期存款
2、核算单位活期存款账户支取现金业务
第11页/共26页
借：吸收存款——×单位活期存款（支票户或存折户） 贷：库存现金
第12页/共26页
3、
第13页/共26页
二、核算单位定期存款业务1、核算存入定期存款业务
第14页/共26页
借：吸收存款——×单位活期存款 贷：吸收存款——×单位定期存款
第22页/共26页
（2）结息时借：应付利息――××单位（已预提的利息） 利息支出——存款利息支出（未预提的利息） 贷：吸收存款――××单位活期存款户
第23页/共26页
四、核算定期存款利息
按照存单开户日挂牌公告的同档次利率计付利息，不分段计息；节假日的相关规定；过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息； 存期内的仍按存入日挂牌公告的同档次利率计息。
第20页/共26页
2、计息方法
余额表计息法
适用于存款余额变动频繁的存款户 。
乙种分户账计息法
适用于存款余额变动不多的存款户。
第21页/共26页
三、运用余额表计息法计算利息编制会计分录：（1）计息时借：利息支出――存款利息支出 贷：应付利息――××单位
每日营业的终了，将计息分户账最后余额填入表内，求得累计计息积数，并据此计算利息。
确定利率
第24页/共26页
按季计息，到期支取时结息。计息时：借：利息支出――存款利息支出 贷：应付利息――××单位结息时：借：应付利息――××单位 利息支出——存款利息支出 贷：吸收存款――××单位定期存款户
确定计息日和结息日
第25页/共26页
第15页/共26页
2、核算支取定期存款本息业务
第16页/共26页
（1）将利息计入存单（结息）： 借：利息支出——单位存款利息支出（未预提的数额） 应付利息——××存款户（已预提的数额） 贷：吸收存款——××单位定期存款（2）支取本息： 借：吸收存款——××单位定期存款（本利和） 贷：吸收存款——××单位活期存款