2020初级会计经济法基础第五章企业所得税、个人所得税法律制度习题
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
一、单项选择题
1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A.在中国境内成立的甲股份有限公司
B.在中国境内成立的萝卜深加工中心
C.在中国境内成立的联合合伙企业
D.在中国境内成立的向荣演艺工作室
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（ ）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入
C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入
3.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的贷款利息收入1 000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2018年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（ ）。
A.1 000＋（80－60）＝1 020万元
B.1 000＋80＝1 080万元
C.1 000＋60＝1 060万元
D.80万元
4.某企业2016年度境内境外应纳税所得额合计为300万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于中国境外的抵免税额为20万元。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（ ）。
A.55万元
B.50万元
C.30万元
D.75万元
5.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是（ ）。
A.20×75％＝15万元
B.20万元
C.20＋20×75％＝35万元
D.20＋20×100％＝40万元
6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法正确的是（ ）。
A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
7.约翰是美国人，2019年3月10日来华工作，2020年3月15日回国，2020年11月6日返回中国，2020年11月15日至2020年11月30日期间，因工作需要去了韩国，2020年12月1日返回中国，后于2021年1月7日离华回国，则该纳税人（ ）。
A.2019年度为我国居民纳税人，2020年度为我国非居民纳税人
B.2019年度为我国非居民纳税人，2020年度为我国居民纳税人
C.2019年度和2020年度均为我国非居民纳税人
D.2019年度和2020年度均为我国居民纳税人
8.罗某2019年全年取得工资收入80 000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6 000元，无其他专项附加扣除项目。已知全年应纳税所得额不超过36 000元的，适用3%税率。假设不考虑其他因素，则罗某2019年应缴纳的个人所得税是（ ）。
A.（80 000－60 000）×3%＝600元
B.[80 000－60 000－6 000×（8%＋2%＋0.5%＋12%）×12]×3%＝114元
C.[80 000－60 000－6 000×（8%＋2%）×12]×3%＝384元
D.[80 000－60 000－6 000×（8%＋2%＋12%）×12]×3%＝124.8元
9.某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万；实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是（ ）。
A.40万元
B.60万元
C.90万元
D.100万元
10.根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入确定的下列表述中，不正确的是（ ）。
A.偶然所得，以一个月内取得的收入为一次
B.非居民纳税人的劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
C.利息所得，以支付利息时取得的收入为一次
D.非居民纳税人的特许权使用费所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次
11.贾某从2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3 000元；7月份发生房屋的维修费1 600元，不考虑其他税费。贾某2016年出租房屋应缴纳的个人所得税为（ ）。
A.1 600元
B.1 820元
C.3 640元
D.1 660元
12.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税期限的表述中不正确的是（ ）。
A.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得不办理汇算清缴
B.纳税人取得利息、股息、红利所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款
C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税
D.纳税人取得应纳税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人无需自行缴纳税款
13.某企业雇员王某2019年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87 500元，当地上年职工平均工资为1万元。王某取得该笔补偿金应计入工资薪金收入计征个人所得税的金额为（ ）。
A.87 500元
B.77 500元
C.0
D.57 500元
14.甲公司股东老赵认缴的出资额为100万元，应于7月1日前缴足，7月1日老赵实缴资本为20万元，剩余部分至年底仍未缴纳，甲公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元，年利率10％，发生借款利息10万元，则当年甲公司可以税前扣除的借款利息是（ ）。
A.10万元
B.6万元
C.5万元
D.0
15.某生产企业2018年销售货物取得收入1 500万元，出租一批货车取得收入18万元，取得投资收益30万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是（ ）。
A.227.7万元
B.226万元
C.225万元
D.232.2万元
16.某生产企业2008年至2014年的应纳税所得额如下表：
年度 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年
应纳税所得额（万元） －20 －10 58 －70 55 －30 80
已知企业所得税税率为25%，该生产企业2014年度应缴纳企业所得税是（ ）。
A.5.6万元
B.6万元
C.8.75万元
D.12.50万元
17.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。
A.退休人员再任职取得的收入
B.从非任职公司取得的董事费收入
C.从任职公司取得的监事费收入
D.从任职公司取得的加班补贴
18.2019年1月，某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得工资5 000元、第三季度的奖金2 000元、剧本使用费15 000元，已知工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，适用预扣率3%；稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。则1月份应预扣预缴李某个人所得税（ ）。
A.（5 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%×70%＝1 680元
B.（5 000＋2 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%×70%＝1 740元
C.（5 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%＝2 400元
D.（5 000＋2 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%＝2 460元
二、多项选择题
19.关于确定来源于中国境内、境外所得的原则表述正确的有（ ）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.权益性投资转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
20.下列选项中，属于企业不征税收入的有（ ）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
B.财政拨款
C.符合条件的非营利组织的收入
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
21.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中表述正确的有（ ）。
A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
B.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除
D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
22.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。
A.租入固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.自创商誉
D.固定资产的大修理支出
23.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
24.根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（ ）。
A.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
25.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（ ）。
A.家禽的饲养
2020年《经济法基础》笔记与真题第五章企业所得税、个人所得税法律制度(一)企业所得税
2020年《经济法基础》笔记与真题第五章企业所得税、个人所得税法律制度（一）企业所得税
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
2020年教材的主要变化
2020年教材对企业所得税的内容进行了多处调整，主要变化是：（1）对“不征税收入”的内容进行了调整；（2）新增了“党组织工作经费”的税前扣除标准；（3）对“公益性捐赠”的内容进行了调整；（4）对“企业所得税的税收优惠政策”进行了多处重大调整。
2020年教材对个人所得税的内容进行了多处重大调整，主要变化是：（1）新增了“工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴”的规定；（2）新增了“全年一次性奖金的征税规定”；（3）对“个人所得税的税收优惠政策”进行了调整。
本章基本框架
企业所得税法律制度
个人所得税法律制度
第一单元 企业所得税法律制度
企业所得税的纳税人
企业所得税的应纳税所得额
收入总额
不征税收入和免税收入
税前准予扣除的项目
税前不得扣除的项目
企业所得税的税收优惠
固定资产的税务处理 其他资产的税务处理
企业所得税的其他问题
考点01：企业所得税的纳税人（★★★）（P170）
1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。（2018年）
A.甲有限责任公司
B.乙事业单位
C.丙个人独资企业
D.丁股份有限公司
【答案】C
【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（ ）。（2019年）
A.股份有限公司
B.有限责任公司
C.国有独资公司
D.个人独资企业
【答案】ABC
2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。
（1）居民企业
经济法基础-第五章-企业所得税、个人所得税法律制度-习题及答案
1 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
一、单项选择题
1、张先生为一名工程师，2012年1月为一企业做产品设计,当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（ )元。
A、16000 B、18600
C、22000 D、25000
2、2012年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备,取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定,其应纳个人所得税为（ ）。(不考虑其他税费）
A、400元 B、420元
C、800元 D、1000元
3、郝某系某大型企业职工,2012年12月取得国债利息收入2000元，从所在企业取得企业集资利息收入1000元.本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、50 B、0
C、200 D、600
4、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（ )。
A、适用3%－45%的超额累进税率 B、适用5％－35％的超额累进税率
C、20％的比例税率 D、适用5％－45％的超率累进税率
5、下列所得中，“次”的使用错误的是（ ）.
A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次
B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税
C、租赁房屋以一个月的收入作为一次
D、偶然所得，以每次收入作为一次
6、张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元，当月工资1800元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( ）。
2020初级会计资格考试辅导(《经济法基础》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度)讲义2019e
2019初级会计资格考试辅导
(《经济法基础》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度)
1.本章分值为20分左右。企业所得税的不定项选择题和个人所得税的不定项选择题将
2选 1 出题。
2. 2019 年本章考点的主要变化有：
（1）根据一系统企业所得税新政策对 “职工教育经费支出的税前扣除 ”、
“固定资产加速折旧 ”、 “小型微利企业税收优惠政策 ”、 “研发费用的加计扣除 ”、 “企业取得境外所得计税时的抵免 ”内容进行了调整、更新；新增 “企业参加责任保险的税前扣除 ”、 “技术先进型服务企业税率优惠 ”、 “向初创科技型企业投资税收优惠 ”、 “高新技术企业或科技型中小企业亏损弥补年限的特殊规定 ”。
（2）根据《个人所得税法（ 2018年修正）》、《个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》和《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，对个人所得税法律制度进行了重大调整和全面更新。
（3）新增《科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策》（财税 [2018]58 号）的有关内容。
最近 3年考试题型题量分析表
2016 年 2017 年 2018 年
卷 1 卷 2 卷 1 卷 2 卷 1 卷 2
单选题 7.5 分 6 分 4.5 分 4.5 分 6 分 6 分
多选题 4 分 4 分 4 分 4 分 6 分 6 分
判断题 2 分 2 分 1 分 1 分 1 分 1 分
不定项 8 分 8 分 8 分 8 分 8 分 8 分
合计 21.5 分 20 分 17.5 分 17.5 分 21 分 21 分
第一节 企业所得税法律制度
一、企业所得税纳税人
1.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企
2020年云南初级会计考试《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度：税前扣除项目及标准
2020年云南初级会计考试《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度：税前扣除项目及标准
为帮助各位考生更好备考2020云南会计考试，云南中公教育会不断为大家送上备考资料。今日为大家带来的是：2020年云南初级会计考试《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度：税前扣除项目及标准。大家记得学习哦!
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
知识点三：企业所得税的应纳税所得额—税前扣除项目及标准
1.一般扣除：与收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括：成本、费用、税金、损失和其他支出。
2.扣除标准：
项目 扣除标准
工资薪金 发生的合理的工资薪金扣除
职工福利费 实际支出不超过工资薪金总额14%的部分可扣除，超过部分不可扣除。
职工教育经费 实际支出不超过工资薪金总额2%的部分可扣除，超过部分不可扣除。
工会经费 实际支出不超过工资薪金总额8%的部分可扣除，超过部分结转以后年度扣除。
五险一金 准予扣除
补充保险 分别不超过工资总额的5%标准内的部分，准子扣除，超过部分不准扣除
商业保险
不可扣除：为投资者或者职工支付的商业保险费。
可扣除：特殊工种人身安全险和规定的其他商业保险。
责任险 雇主责任险、公众责任险准予扣除。
利息费用 1.非金融企业向金融企业借款：可据实扣除。
2.非金融企业向非金融企业借款：不超过按照金融企业同期同类贷款利的部分可扣除。
3.因未缴足实收资本而借款发生的利息，不可扣除。
4.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款，符合2条
件(借贷真实、合法、有效+签订合同)，则：不超过按照金融企业回期同类贷款利率的部分可扣除。
汇兑损失 除计入资产成本和分配利润外，其余可扣除。
捐赠支出 限额内扣除，限额=年度会计利润总额×12%，超过12%的部分，准予结转以后3年内计算所得税时扣除。
2020年初级会计师考试《经济法基础》精讲班讲义第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
2020年初级会计资格考试辅导 经济法基础（第二部分第五章）
第1页 第二部分 税法部分——第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
考情分析
本章历年考试分值在15-20分，三个不定项选择题往往有一道题来自本章。
学习过程需要在理解的基础上进行记忆，对于企业所得税税前扣除项目标准和个人所得税应纳税额的计算方法应该结合考试命题的特点进行把握。
目录
第一节 企业所得税法律制度
第二节 个人所得税法律制度
知识点1：企业所得税的基本内容（☆☆）
企业所得税是对企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
（一）纳税人
1.概念
企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
注意1：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
注意2：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，按照“经营所得”缴纳个人所得税。
2.划分
根据国际上通行的做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，将企业所得税的纳税人分为：（1）居民企业；（2）非居民企业
（1）居民企业：
居民企业（全面纳税义务）是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（2）非居民企业：
非居民企业（有限纳税义务）是指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
初级会计职称 初级经济法 经济法基础 分章节讲义及例题 第五章1 企业所得税法律制度
第1页 共8页第五章（ ）企业所得税法律制度1考情分析企业所得税法律制度在每套考卷中的分值约为 分，经常涉及大题，在 年 个批次的考12201914试中，有 个企业所得税的大题。9最近 年典型考卷题型题量分析表3 2017年 2018年 2019年卷 1卷 2卷 1卷 2卷 1卷 2单项选择题 4.5分 3分 6分- 6分-多项选择题 4分 2分 4分 4分 4分 4分判断题 1分-- 1分 1分 1分不定项选择题- 8分- 8分- 8分合计 9.5分 13分 10分 13分 11分 13分 2020年“企业所得税法律制度”考点变动不大，在“不征税收入”“免税收入”“四项经费的税前扣除”“公益性捐赠的税前扣除”“手续费及佣金支出的税前扣除”“固定资产加速折旧”“减免税所得”“小型微利企业”“减计收入”等内容上，补充了部分新政策。单元框架第2页 共8页第 单元 企业所得税基础1单元考点框架考点 ：企业所得税纳税人（★★）1 1.企业所得税纳税人包括各类 、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动 企业、事业单位的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的 ，不适用《企业所得税 个人独资企业、合伙企业法》，不属于企业所得税纳税义务人。 2.居民企业和非居民企业类型纳税义务居民企业依法在中国境内成立的企业（注册地标准）全面纳税义务就来源于中国境内、境外的全部所得纳税依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 （实际管理机构所在地标准）依照外国（地区）法律成立且实际管在中国境内 设立机构、场所就以下所得纳税：（ ）来源于中国1境内的所得第3页 共8页非居民企业理机构不在中国境内的企业有限纳税义务（ ）发生在中国2境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得在中国境内 未、场 设立机构所，但有来源于中国境内所得就来源于中国境内的所得纳税 3.所得来源地的确定所得类型来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产转让所得按照 所在地确定 不动产动产转让所得按照 动产的企业或者机构、场所所在 转让地确定权益性投资资产转让所得按照 所在地确定 被投资企业股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所确定租金所得特许权使用费所得第4页 共8页【经典考题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税1人的是（ ）。 A.甲有限责任公司 B.乙事业单位 C.丙个人独资企业 D.丁股份有限公司【答案】 C【解析】（ ）企业所得税的纳税人并不仅限于企业（选项 事业单位也属于企业所得税的纳税1B人）；（ ）并非所有企业都是企业所得税的纳税人（例如选项 个人独资企业不属于）。2C【经典考题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是2（ ）。 A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司 C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司 D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司【答案】 C【解析】选项 ：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，C属于非居民企业。【经典考题 ·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其3所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。（ ）【答案】×【解析】（ ）企业类型：①非居民企业；②在境内有机构场所。（ ）此类企业需要向中国政12府纳税的收入：①来源于境内；②虽来源于境外，但与所设机构场所有实际联系。【经典考题 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正4确的有（ ）。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定 D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定【答案】 ABD【解析】选项 ：不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地。C考点 ：企业所得税应纳税额计算的基本思路（★★★）2（一）应纳税额应纳 应纳税 ×适用税率 减免税额 抵免税额 税额= 所得额--第5页 共8页【提示 】请严格区分“应纳税额”和“应纳税所得额”二词。1【提示 】（ ）企业所得税的基本税率为 ；（ ）符合规定的小型微利企业，减按 税2125%220%率；（ ）国家需要重点扶持的高新技术企业、符合条件的技术先进型服务企业，减按 税率。315%【提示 】减免税额和抵免税额，是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免3征和抵免的应纳税额。【经典考题 ·单选题】甲公司 年度企业所得税应纳税所得额 万元，减免税额 万52015100010元，抵免税额 万元。已知企业所得税税率为 ，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列2025%式中，正确的是（ ）。 A.1000× （万元）25%-10-20=220 B.1000× （万元）25%-10=240 C.1000× （万元）25%=250 D.1000× （万元）25%-20=230【答案】 A（二）应纳税所得额 1.直接法应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 准予扣除项目金额 允许弥补的以前年度=----亏损【提示】“应纳税所得额”可以理解为 ，上述公式中的各项计算要素均应按税 税法口径的利润法口径确定，初学企业所得税应当注意转换思路。 2.间接法应纳税所得额 会计利润 纳税调整增加额 纳税调整减少额=+-考点 ：企业所得税的征收管理规定（★）3（一）纳税地点第6页 共8页 1.居民企业的纳税地点除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以 ；但登记注册地 企业登记注册地为纳税地点在境外的，以 为纳税地点。 实际管理机构所在地 2.非居民企业的纳税地点（ ）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以 为纳税地点；1 机构、场所所在地（ ）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所2设机构、场所没有实际联系，以 为纳税地点。 扣缴义务人所在地（二）纳税期限与纳税申报 1.企业所得税 ，多退少补。 按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴 2.纳税年度（ ）纳税年度自公历 。1 1月 日起至 月 日止11231（ ）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的 不足 2 实际经营期个月的，应当以其实际经营期为 个纳税年度。121（ ）企业依法清算时，应当以 作为 个纳税年度。3 清算期间1 3.企业在纳税年度内 ，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所 无论盈利或者亏损得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 4.企业应当 ，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报 自月份或者季度终了之日起 日内15表，预缴税款。 5.企业应当 ，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇 自年度终了之日起 个月内5算清缴，结清应缴应退税款。 6.企业在年度中间终止经营活动的，应当 ，向税务机关办理 自实际经营终止之日起 日内60当期企业所得税汇算清缴。【经典考题 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述6中，正确的有（ ）。 A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足 个月的，应当以其实际12经营期为 个纳税年度1 B.企业依法清算时，应当以清算期间作为 个纳税年度1 C.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 日内，向税务机关办理当60期企业所得税汇算清缴【答案】 ABCD单元考点回顾框架第7页 共8页第 单元 收入2单元考点框架考点 ：收入总额概述（★）4 1.企业所得税意义上的收入总额，是指以 形式和 形式从各种来源取得的收 货币 非货币入， 。 包括不征税收入和免税收入 2.企业取得收入的货币形式，包括 现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债。 券投资以及债务的豁免等 3.非货币形式收入应当按照 确定收入额。 公允价值第8页 共8页【经典考题 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形7式的有（ ）。 A.存货 B.债务的豁免 C.应收账款 D.现金【答案】 BCD【解析】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款（而非存货）、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。第1页 共9页 第 2 单元收入 考点 5：企业所得税的收入类型（★★）类 型内 涵销售货物收入指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入提供劳务收入指企业从事建筑安装、 、交通运输、仓储租赁、金融 修理修配保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入转让财产收入指企业转让 财 固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等产取得的收入股息、红利等权益性投资收益指企业因权益性投资从被投资方取得的收入利息收入指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人 占，包括存款利息、贷款利息、债券利 用本企业资金取得的收入息、欠款利息等收入租金收入指企业提供固定资产、包装物或者其他 取得 有形资产的使用权的收入特许权使用费收入指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他 特许取得的收入 权的使用权接受捐赠收入指企业接受的来自其他企业、组织或者个人 货币性 无偿给予的资产、非货币性资产其他收入指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入，包括企业 资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等视同销售货物、转让财产或提供劳务的收入企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 【提示1】考生需要仔细区分：情形收入类型界定销售原材料收入销售货物收入第2页 共9页“卖”转让生产设备收入转让财产收入转让专利权收入转让股权收入“卖”还是“用”转让生产设备收入转让财产收入出租生产设备收入租金收入转让专利权收入转让财产收入提供专利权使用权收入特许权使用费收入“卖”还是“分红”转让股权收入转让财产收入取得被投资方分回的红利股息、红利等权益性投资收入 【提示2】把收入区分为销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等，是对收入从取得原因的角度所作的分类。如果将收入从是否征税的角度划分，又可以分为应税收入、免税收入和不 征税收入。例如，甲企业取得国债利息收入10万元，那么：（1）该收入属于利息收入；（2）由于税法规定对国债利息收入免征企业所得税，因此，该收入又属于免税收入。 【提示3】（1 ） ；（ 不论是应税收入，还是免税收入、不征税收入，均计入收入总额2）免税收入、不征税收入在计算企业所得税应纳税所得额时应从收入总额中减除，即 免税收入、不。 征税收入不应计入企业所得税应纳税所得额 【经典考题8·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（ ）。 A.销售原材料取得的收入 B.转让无形资产取得的收入 C.转让股权取得的收入 D.提供专利权的使用权取得的收入【答案】 BC 【解析】（1）选项A：属于销售货物收入；（2）选项D：属于特许权使用费收入。 【经典考题9·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（ ）。 A.提供生产设备使用权取得的收入 B.提供运输工具使用权取得的收入 C.提供房屋使用权取得的收入 D.提供商标权的使用权取得的收入【答案】 D
初级经济法练习题-第五章 企业所得税、个人所得税法律制度(28页)
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税纳税人和所得来源的确定、应税所得项目、税率、应纳税所得额的确定
一.单项选择题
1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（ ）。
A.劳动分红
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.误餐补助
2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（ ）。
A.个人举办展览活动的所得
B.个人雕刻业务所得
C.个人担任公司董事长所取得的收入
D.个人应邀为大学做学术报告取得的收入
3.作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50 000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。
A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税
B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
4.根据个人所得税法律制度的规定 ，受赠人转让无偿受赠房屋取得适用的税目是（ ）。
A.偶然所得
B.劳务报酬所得
C.免征个人所得税
D.财产转让所得
5.根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（ ）。
A.适用3％~45％的超额累进税率
B.适用5％~35％的超额累进税率
C.20％的比例税率
D.适用5％~45％的超率累进税率
6.某保险代理人郑某2016年3月与北京某家保险公司签约，提供兼职代理业务，其5月份取得佣金收入5万元、奖励费收入1万元，支付地方税费及附加2 500元。下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中，正确的是（ ）。
A.郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税
B.郑某取得奖励费收入并非佣金，因此不缴纳个人所得税
C.郑某支付的地方税费及附加，可以在计算个人所得税时扣除
D.郑某在税前扣除的展业成本，为佣金收入5万元的40%
7.某个人独资企业2018年的销售收入为5 000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（ ）万元。
2020年初级会计师经济法基础高频考题：个人所得税法律制度含答案
2020年初级会计师经济法基础高频考题：个人所得税法律制度含答案
【例题1•判断题】职工的误餐补助属于“工资、薪金”性质的补贴收入，应计征个人所得税。( )(2018年)
【答案】×
【例题2•判断题】退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税。( )(2015年)
【答案】×
【例题3•单选题】2013年12月，甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入“工资、薪金所得”计征个人所得税的是( )。(2014年)
A.劳动分红2000元
B.差旅费津贴200元
C.独生子女补贴3元
D.误餐补助50元
【答案】A
【例题4•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于“工资、薪金”性质的补贴.津贴的是( )。(2015年)
A.工龄补贴
B.加班补贴
C.差旅费津贴
D.岗位津贴
【答案】C
【例题5•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是( )。(2016年)
A.托儿补助费
B.独生子女补贴
C.离退休人员从原任职单位取得的补贴
D.差旅费津贴
【答案】C
【例题6•单选题】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目是( )。(2019年)
A.财产转让所得
B.工资、薪金所得
C.财产租赁所得
D.经营所得
【答案】B
【例题7•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有( )。(2017年)
A.转让境内房产取得的所得
B.许可专利权在境内使用取得的所得
C.因任职在境内提供劳务取得的所得
D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得
【答案】ABCD
【例题8•多选题】根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，属于居民个人综合所得的有( )。(2019年)
2021年初级会计职称《经济法基础》精选习题 --第五章企业所得税、个人所得税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》精选习题
1 2021年初级会计职称《经济法基础》精选习题
第五章企业所得税、个人所得税法律制度
第 01 讲 企业所得税纳税人与征税范围、所得来源地、税率、应纳税额的计算
1.1企业所得税纳税人与征税范围
【多选题】（2019 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业， 属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.股份有限公司
B.有限责任公司
C.国有独资公司
D.个人独资企业
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【多选题】（2019 年修改）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.在中国境内注册的个体工商户
B.在中国境内注册的一人有限责任公司
C.在中国境内注册的社会团体
D.外国公司在中国境内的分公司
『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。个体工商户和依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。选项
A，个体工商户应依法缴纳个人所得税。
2021年初级会计职称《经济法基础》精选习题
2
1.2企业所得税所得来源地
【单选题】（2019 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（ ）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定
C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定
2022年初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度同步训练
1 2022年初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度同步训练
2022年初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度同步训练
一、单项选择题
1.2022年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为370万元，另有经税务机关核定的2022年亏损为70万元，假设无其他纳税调整事项。则2022年应纳所得税额为（ ）万元。[1分]
A 70
B 72．5
C 75
D 77．5
2.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）。[1分]
A 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B 股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定
C 租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定
D 转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
3.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（ ）。[1分]
A 运输工具
B 以经营租赁方式出租的固定资产
2 C 单独估价作为固定资产入账的土地
D 房屋及建筑物
4.依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是（ ）。[1分]
A 按照被投资方计算出利润的日期
B 按照被投资方做出利润分配决定的日期
C 按照被投资方账面做出利润分配处理的日期
D 按照投资方取得分回利润的日期
5.根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是（ ）。[1分]
A 企业为投资者支付的商业保险费
B 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出
C 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
D 非银行企业内营业机构之间的利息
6.某居民企业2022年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元(被投资方税率为15％)，实际发生业务招待费15万元，该企业2022年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。[1分]