固定资产项目审计程序表
（2）转入或转销金额是否已扣除残料价值和所收回的保险赔偿及过失人的赔偿金额。
（3）对于长期挂账未处理的项目，应查明原因，并作必要的说明或予以调整。
（4）有关会计处理是否正确。
8．检查固定资产、累计折旧、固定资产清理和待处理固定资产损失是否已在财务报表及财细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查固定资产清理发生是否有正当理由，是否有授权批准，数额是否真实。
6．通过询问责任人、有关部门或查阅有关证明材料等方式，查明固定资产亏、盈、毁损发生的原因。
7．从“待处理固定资产损失”明细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查：
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（1）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（2）对本年度增加的固定资产，对照原始凭证，检查计价是否正确，凭证是否齐全，手续是否齐备。
（3）对本年度减少的固定资产，检查所附原始凭证，查明是否经责任人批准，入账是否正确、及时。
4．了解并确认固定资产折旧政策，对照固定资产及折旧的账面记录，计算复核本年度折旧的计提是否正确。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．从固定资产明细账抽取部分项目，实施以下程序：
（1）检查明细账记录是否与相应固定资产卡片的记录一致。
（2）进行实地盘查，确定其是否实际存在。
3．从固定资产明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
固定资产项目审计程序表
表4－41 索引号：
（审计机关名称）
固定资产、累计折旧、固定资产清理
和待处理固定资产损失审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表、固定资产清理明细表和待处理固定资产损失明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
固定资产核销审计报告范文 如何对固定资产和应付账款进行审计
固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计一、固定资产审计程序：（一）固定资产——账面余额的实质性程序1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。
检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
固定资产内部审计控制程序
固定资产内部审计一、固定资产的内审目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的期末余额是否正确；6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。
二、固定资产的内部控制和控制测试1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划）2、授权批准制度；3、账簿记录制度；4、职责分工制度；5、资本性支出和收益性支出的区分制度；6、固定资产的处置制度；7、固定资产的定期盘点制度；8、固定资产的维护保养制度；三、固定资产的实质性测试程序1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。
具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。
固定资产及累计折旧分类汇总表应注意以下二种情况：（1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。
（2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录2、分析性复核（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。
（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。
（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。
（5）比较本期与以前各期固定资产的增加和减少。
并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。
（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。
3、检查固定资产的增加（1）对于外购的固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。
1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次：一、审计目标1.确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；3.确定固定资产的计价方法是否恰当；4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。
二、实质性测试程序1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。
2.固定资产增加的审计。
从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：⑴购入固定资产增加的审计检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。
检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。
⑵自制自建固定资产增加的审计：检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关索引号B2/1B2/2是否适用注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。
企业固定资产清理管理表格(doc 5页)
企业固定资产清理管理表格 (doc 5 页)固定资产清理实质性程序被审计单位：索引号：ZR项目： 固定资产清理财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的固定资产清理实际存在。
√B 被审计单位的所有应当记录的固定资产清理均已√记录。
C 资产负债表中记录的固定资产清理为被审计单位√拥有或控制。
D 固定资产清理以恰当的金额包括在财务报表中，√与之相关的计价调整已恰当记录。
E 固定资产清理已按照企业会计准则的规定在财务√报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序D1.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并于报表 数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确：ABCD(1)结合固定资产等账项的审计，检查固定资产、累计折旧和固定资产减值准备等账面转入额是否正确；(2)检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损益的计算是否正确，会计处理是否正确。
3.由对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定ABCD资产清理的，检查相关的合同协议以及股东（大）会、董事会的决 议，确定合同或协议约定的价值是否公允，检查其会计处理是否正确。
索引号 ZR2 略略固定资产清理审定表被审计单位：索引号：ZR1项目： 固定资产清理财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期末账项调整 重分类调整 期末未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数上期末 审定数合计 审计结论：固定资产清理明细表被审计单位：索引号：ZR2项目： 固定资产清理明细表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称 清理原因 批准人原值 ①固定资产清理 清理期末已提 折旧减值 准备净值费用 收入余额备注②③ ④=①-②-③ ⑤ ⑥ ⑦=④+⑤-⑥审计说明：。
固定资产管理审计完整审计流程
固定资产管理审计完整审计流程一、审计准备阶段1.明确审计目标和范围：确定审计的目标和范围，了解审计对象并与相关人员沟通，明确审计的侧重点和重要事项。
2.制定审计计划：根据审计目标和范围，制定审计计划，明确审计的时间表、工作步骤和分工，并确定审计方法和技术工具的使用。
3.收集资料和准备工作底稿：收集与审计有关的企业文件、记录和报告，准备审计报告模板和工作底稿，并准备其他审计工作所需的工具和资源。
二、风险评估阶段1.分析企业固定资产的风险：通过了解企业的业务流程和内控制度，分析固定资产管理中存在的风险和可能的问题，确定审计工作的重点和关注点。
2.制定风险评估报告：根据风险评估结果，制定风险评估报告，详细描述存在的风险和可能的影响，并提出相应的建议和控制措施。
三、实施审计阶段1.固定资产登记审计：审查企业的固定资产登记制度和登记台账，检查登记是否完整、准确，并核实固定资产的实际情况与登记记录的一致性。
2.固定资产处置审计：审查企业的固定资产处置制度和处置台账，检查处置过程是否符合相关法规和内部规定，并核实固定资产的处置方式和金额的合理性。
3.固定资产评估审计：审查企业的固定资产评估制度和评估报告，检查评估方法的科学性和评估结果的合理性，并核实评估价值与账面价值的差异。
4.固定资产保管审计：审查企业的固定资产保管制度和保管台账，检查保管措施的有效性和保管人员的责任落实情况，并核实固定资产的安全状况。
5.固定资产使用审计：审查企业的固定资产使用制度和使用记录，检查资产使用的合理性和规范性，并核实固定资产的使用状况和维护情况。
四、分析和评价阶段1.对审计结果进行分析：对审计过程中获得的资料和证据进行整理和分析，得出审计意见和结论，并对固定资产管理存在的问题和缺陷进行总结和分类。
2.评价管理控制的有效性：评价企业固定资产管理控制的有效性，判断内控制度的科学性和规范性，并对企业固定资产管理的风险和问题进行风险评估和控制建议。
固定资产审计程序表
(1)检查是否编制大修理计划，并按计划进行大修理；
(2)抽查日常发生的修理费用，是否按规定分别不同用途记入"制造费用"或"管理费用"；
(3)审查预提大修理费用是否经财政部门备案，提取方法是否保持一致，实际数与预提数的差额，账务处理是否正确
8.编制汇总底稿，阐明审计结论。
(1)审阅固定资产盘点表，核实盘盈盘亏的固定资产的类别、数量和金额；
(2)检查是否通过"待处理财产损溢"科目核算，账务处理是否正确；
(3)检查是否按规定的程序报批转销、处理
6.对固定资产折旧的审查，完成：
(1)审核确定计提折旧的固定资产范围是否正)检查固定资产折旧额的正确性和账务处理的正确性
固定资产审计程序表
会计期间：
被审计单位名称：
一、审计目标:
1、存在性；2、是否属被审单位所有；3、增减记录的完整性、合法性；4、计提折旧和大修理费用的正确性；5、披露的恰当性。
二、审计程序：
执行情况
备注
1.了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；
2.取得或编制固定资产和在建工程资产负债表日余额明细表，完成下列工作：
(1)检查与总账、明细账余额是否相符；
(2)检查加总数是否正确；
(3)检查在资产负债表上列示是否一致
3.用统计抽样的方法抽取一定数量的固定资产台账进行账卡实核对，如有差异应查明原因并作出记录或作必要调整；
4.核查抽取一定数量的固定资产增减发生额记账凭证，完成下列工作：
(1)检查固定资产增减手续是否符合内控要求；
编制人员： 编制日期： 复核人员： 复核日期：
“执行情况”标识：
固定资产审计程序表
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
账面余额的实质性程序：
1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。
2.根据具体情况，选择具体方法对固定资产实施实质性分析程序。
3.实地抽查部分金额较大或异常的，固定资产(如为首次接受审计，应适当扩大检查范围)，确定其是否存在，关注是否有账无物或有物无账的情况。
14.检查年度终了被审计单位对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核结果是否合理，若不合理，则应提请被审计单位作必要调整。
15.对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。
6.检查本期减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账。
7.通过审阅内部会议记录、借款合约、银行函证等方式，查明固定资产有无提供担保、抵押或受限制使用等情况，并汇总列示其账面价值及数量。
8.确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理。
9.取得租入、租出固定资产相关的证明文件，并检查手续是否完备，会计处理是否正确。
8.确定固定资产减值准备的披露是否恰当。
2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。
(续表)
3.根据实际情况，选择具体方法对累计折旧执行实质性分析程序。
4.复核本期折旧费用的计提和分配
5.将累计折旧贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账的借方向比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用，一旦发现差异，Байду номын сангаас查明原因，并考虑是否应建议做出适当调整
固定资产审计
（十三）固定资产涉及关联方的审计
（十三）检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交 易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵销 的金额。（必备程序）
（十四）对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规 定， 结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费 用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。（必 备程序）
• 2．租入的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属 企业多余、闲置不用的；
• 3．租金收取是否签有合同，有无多收、少收现象； • 4．租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象；租出的固定资产
有无长期不收租金、无人过问，是否有变相馈赠、转让等情况； • 5．租入固定资产是否已登记备查簿
（八）检查固定资产的租赁：（必备程序）
• （2)检查被审计单位折旧政策前后期是否一致；
• （3)复核本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固 定资产的折旧；
• （4)检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计入各 项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异；
• （5)注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查 明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计 算是否正确；
（九）固定资产闲置、待售的情况
（九）获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检 查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
（十）获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应 记录。（必备程序）
（十一）获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录，检查 对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确。
固定资产投资审计程序及模板
固定资产投资审计程序及模板审计程序是指审计工作按照一定的步骤和方法进行的过程。
固定资产投资审计程序主要包括审计计划编制、审计意见形成和审计报告编写等环节。
下面是一个简单的固定资产投资审计程序及模板：一、审计计划编制（一）审计目标确定1.明确审计目标，例如检查固定资产投资是否符合相关法规和政策。
2.确定审计范围，包括具体的时间段和审计对象等。
（二）审计程序设计1.收集相关资料，包括企业的固定资产投资计划、合同、票据、凭证等。
2.了解企业的审批程序，包括固定资产投资的决策和审批流程。
3.设计审计程序，例如审计凭证的取得及判读、资产清查等。
（三）固定资产投资审计实施1.进行现场调查，包括实地走访、检查固定资产投资的实物等。
2.核对凭证、票据等，检查固定资产投资是否符合合同约定和相关政策。
二、审计意见形成（一）初步判断1.根据实地调查和核对的资料，初步判断固定资产投资是否存在问题。
2.进行风险评估，确定对固定资产投资的关键风险点。
（二）审计分析1.对固定资产投资的数据进行分析，例如投资额的增长情况、投资项目的结构等。
2.进行比较分析，将企业的固定资产投资数据与行业平均水平进行比较。
（三）审计发现1.列出固定资产投资审计过程中发现的问题，例如投资项目未经审批、超过预算等。
2.对每个问题进行详细的分析和解释。
（四）审计意见形成1.根据审计发现和分析，形成审计意见，例如审计意见是合规或不合规、审计意见范围等。
三、审计报告编写（一）审计报告结构1.编写审计报告封面和摘要。
2.介绍企业背景和审计目标。
3.总结审计发现和分析结果。
4.给出审计结论和意见。
5.提出所需纠正措施和建议。
（二）审计报告撰写1.根据审计报告结构，撰写具体的审计报告内容。
2.确保报告内容准确、简洁、易懂。
3.进行内部审核和审阅。
（三）审计报告发出1.将审计报告发给审计委员会和企业管理层。
2.进行反馈和沟通，解释审计发现和意见。
以上是固定资产投资审计程序及模板的一个简单示例。
审计说明之固定资产
审计说明之固定资产固定资产是企业为生产经营所持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
在审计固定资产的时候，充分了解公司业务流程，生产工艺是必要的（但是如果比较紧急的年报很可能做不到）。
以下审计程序仅为个人理解需要做的审计程序，具体是否到位，各个事务所均有自己的要求。
现行会计报表体系中，固定资产项目包括几个会计科目的金额，为固定资产原值-累计折旧-减值准备+固定资产清理。
需要对固定资产及固定资产清理分别审计。
一、审计程序（一）固定资产1. 编制固定资产明细表，包括各分类固定资产原值、固定资产折旧、还有减值准备，原值-累计折旧-减值准备=报表固定资产净值。
并与报表核对一致。
编制一个核对过程表，并索至值审计说明。
2. 了解企业会计政策，将企业各类固定资产的会计政策在说明中进行列示。
3. 取得固定资产卡片，将卡片分类与账面资产分类金额进行核对，并形成核对记录。
4. 取得固定资产管理部门的管理台账，与财务的固定资产卡片清单进行核对。
（我认为这是我们审计固定资产最最最难的地方，因为很可能管理清单一个名称、财务一个名称，更有甚者，财务是按照发票一个个零件入的卡片，实际上现场管理就一个资产，这就很尴尬了，说实话管理不好的根本对不上。
但是我们还是尽量要对上的，要不你盘点可能会出问题）5. 检查本期固定资产新增、减少情况，并据实分析，固定资产存在大额变动的情况下，一般预示着公司的经营情况发生了变化，是新设备更新还是，组建新的生产线，增加了新的办公楼等情况。
与实际生产经营情况进行分析，形成分析记录。
以及固定资产增加减少检查记录。
形成固定资产增加检查记录表。
比如：上年公司固定资产1000万，本年新增固定资产500万，增加50%，可能公司对生产经营规划有新的计划，然后看一下固定资产启用时点，是否增加了产能，如果没有的话，是不是有闲置资产（闲置资产与在用资产的折旧进的科目是不一样的，闲置资产折旧进管理费用、生产用资产折旧进生产成本，将影响毛利率分析）。