浅析企业增值税纳税筹划本科毕设论文
I
专科毕业论文（设计）
论文（设计）题目：
浅析企业增值税纳税筹划
学 院：财 经 大 学
专 业：经 济 管 理
班 级： 2010
学 号：
学生姓名：* * *
指导教师： * *
2013年 10月10日 II
**财经大学专科毕业论文（设计）
诚信责任书
本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文（设计），是在导师的指导下独立进行研究所完成。毕业论文（设计）中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。
特此声明。
论文（设计）作者签名：
日 期：2013年10月10日
**财经大学毕业论文（设计） 第 页
III
目录
摘要.............................................................. IV
Abstract.......................................................... V
1.绪论 ............................................................ 1
1.1 研究背景和研究意义 .......................................... 1
1.1.1研究背景 ...................................................... 1
1.1.2研究意义 ...................................................... 1
1.2 国内外研究现状............................................... 2
1.2.1国外研究现状 .................................................. 2
1.2.2国内研究现状 .................................................. 2
1.2.3国内未来发展趋势 .............................................. 3
1.3 研究思路及论文结构 .......................................... 3
1.3.1研究思路 ...................................................... 3
1.3.2论文结构 ...................................................... 3
2.增值税纳税筹划相关理论...................................... 5
2.1增值税概述 .................................................... 5
2.1.1增值税的概念 .................................................. 5
2.1.2增值税的特点 .................................................. 5
2.1.3增值税的分类 .................................................. 6 **财经大学毕业论文（设计） 第 页
IV
2.2纳税筹划概述 ................................................. 6
2.2.1纳税筹划的概念 ................................................ 6
2.2.2纳税筹划的主要内容 ............................................ 7
2.2.3纳税筹划的意义 ................................................ 7
2.3增值税纳税筹划的原则及风险规避 ............................ 7
2.3.1增值税纳税筹划的原则 .......................................... 7
2.3.2增值税纳税筹划的风险规避 ...................................... 8
3.增值税纳税筹划的具体思路和方法............................ 9
3.1纳税人身份的选择的筹划 ...................................... 9
3.1.1一般纳税人和小规模纳税人的税收筹划 ............................ 9
3.1.2增值税纳税人和营业税纳税人的税收筹划 ......... 错误！未定义书签。
3.2增值税计税依据的纳税筹划 ................................. XIX
3.2.1销项税额的纳税筹划 .......................................... XIX
3.2.2进项税额的纳税筹划 ........................................... 13
3.3对购进固定资产的增值税进行纳税筹划 ....................... 14
3.3.1对于固定资产供应商身份的选择 ............................... XVI4
3.3.2购入固定资产时间的安排 ....................................... 15
3.4利用国家税收的优惠政策进行纳税筹划 ....................... 15
4.企业增值税纳税筹划中存在的问题........................... 16
4.1对纳税筹划这一概念认识不足 ................................ 16 **财经大学毕业论文（设计） 第 页
V
4.2对增值税纳税筹划的重视程度不够 ........................... 16
4.3纳税筹划的可操作性差 ....................................... 17
4.4组织机构不健全，筹划人员素质不高 ......................... 17
4.5 税收法制不健全，存在争议 .................................. 17
5.对企业增值税纳税筹划的建议................................ 18
5.1提高企业对纳税筹划的认识 .................................. 18
5.2提高企业对增值税纳税筹划的筹划意识 ....................... 18
5.3建立专业的筹划机构，提高筹划人员的整体素质 ............. 19
5.4健全税收法律制度，完善纳税筹划环境 ....................... 19
结论.............................................................. 20
参考文献.................................................... XXVII
致谢.............................................................. 22
**财经大学毕业论文（设计） 第 页
VI
浅析企业增值税纳税筹划
摘 要
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额而征收的一个税种。在我国，增值税是与改革开放同步诞生的税种，虽然历史短暂，但是其发展是十分迅速的。目前，增值税已经成为我国最主要的流转税之一，在企业税收中占据很大比重。作为企业税款支出最大的一个税种，如何对其进行合理合法地纳税筹划以达到税收收益最大化已成为现在企业不得不考虑的问题。合理的增值税纳税筹划不仅可以给企业带来直接的经济效益，获取资金、降低财务风险，还可以提高企业的税收法律意识和经营管理水平。本文的目标主要是通过对增值税及增值税税法的分析研究，探讨分析出有利于增值税纳税筹划的一些方法技巧，为企业能够合理合法地节税提供有益的借鉴。同时总结了一些目前我国企业增值税纳税筹划中存在的问题，并针对性地提出了一些意见建议，并希望通过对这一课题的研究增加对我国企业增值税纳税筹划的认识。
关键词：增值税 纳税筹划 增值税纳税筹划
**财经大学毕业论文（设计） 第 页
VII
Sc enterprise value-added tax planning
Abstract
VAT is on the territory of China in selling goods or providing processing, repairs
and replacement services, and import cargo units and individuals in its
implementation of appreciation and levied a tax. VAT is the synchronization with the
reform and opening up in China, the birth of the taxes, although the history is short,
but its development is very rapid. At present, the value-added tax has become one of
the main circulation taxes in our country, occupies a large proportion in the corporate
tax. As one of the biggest tax expenditure taxes, how to carry on the reasonable and
lawful tax planning to maximize tax revenue has become a problem now, enterprises
交通运输企业“营改增”后的增值税纳税筹划
浅析交通运输企业“营改增”后的增值税纳税筹划
摘 要 本文从“营改增”对交通运输企业增值税税负影响的分析入手，对交通运输企业的增值税纳税筹划的要点和方法主要从选择纳税人身份、选择税目、推迟纳税义务发生时间、进项税金四个方面加以分析。
关键词 营改增 交通运输企业 增值税 纳税筹划
营业税改征增值税（以下简称“营改增”）自2012年1月1日在上海试点以来已一年有余。2013年8月1日起，“营改增”试点范围由现有的12省、直辖市、计划单列市扩大到全国。“营改增”最为直接的影响和效果是通过合理税制，消除重复征税来实现国家减税、企业减负，以促进经济发展。做为税改的一份子，交通运输企业受到了重大而深远的影响。在此次税制改革中，交通运输企业必须认真学习财税政策，制定合理的纳税筹划方案，规避风险，降低纳税成本。
一、营业税改增值税对交通运输企业增值税税负的影响
对于“营改增”后，被认定为小规模纳税人的交通运输企业而言，不论提供何种服务，税改后其税负均有不同程度的下降，其中从事运输代理仓储、报关代理、其他物流辅助业务的企业税负下降较大。
对于“营改增”后，被认定为一般纳税人的交通运输企业而言，税改后其税负有可能比税改前高，也有可能比税改前低。税改后企业税负的高低主要取决于企业成本费用率和成本费用可抵扣率的高低。企业成本费用率和成本费用可抵扣率越高，税改后企业的税负越低；反之，税改后企业的税负越高。
二、“营改增”后交通运输企业增值税纳税筹划的要点和方法
增值税应纳税额的计算公式：
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率
一般纳税人应纳税额=销售额×税率-当期进项税额
从上述公式可以看出，增值税的税负主要取决于营业收入和适用的增值税税率水平，而进项税额则取决于企业利润增值空间、营业成本中可抵扣项目占比。
经深入企业调研，总结出以下纳税筹划的要点和方法：
1.选择纳税人身份
选择纳税人身份，首先是选择究竟归属营业税纳税人还是增值税纳税人。如对于交通工程监理，是否纳入“营改增”范围，归属“现代服务业”，国地税一直存在争议。
企业税收筹划风险及控制 论文
企业税收筹划风险及控制
中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-150-01
摘要收筹划是一项非常有意义的财务管理方法，本文从企业财务管理中税收筹划的运用分析，探讨企业在进行税收筹划时可能存在的风险因素，并提出了风险控制的合理建议。
关键词税收筹划财务管理风险控制
在现代企业财务管理的目标理论之中，企业利润最大化是其中的一个重要的目标。税收负担作为企业的一项支出，其大小直接影响企业的利润，而不同的税收筹划能不同程度地减轻企业的税负负担，争取企业税后利润最大化。所以，税收筹划是财务管理中的一项重要内容，这对企业实现财务管理和理财目标是具有十分重要的意义。
一、税收筹划的概念及特点
税收筹划是指纳税人在不违反税法及其相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。
税收筹划的特点总结起来说是：合法性、筹划性、目的性税收筹划的合法性是指税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策。筹划性是指事先规划、设计、安排。目的性是指纳税人做税收筹划具有很强的减轻税负、取得节
税收益的动机。
二、企业财务管理中税收筹划的风险
（一）企业财务管理中税收筹划面临的外部风险
1．法律政策风险
法律政策风险又可以分为法律政策选择风险和法律政策变化风险。法律政策选择风险是指法律政策选择正确与否的不确定性，企业很有可能把因理解偏差导致的偷税行为错误地当作税收筹划方案来运用。法律政策变化风险是指法律政策时效的不确定性。当前，随着市场经济的不断发展变化，国家产业结构和经济结构不断优化调整，为适应国民经济变化发展的需要，国家的税收优惠政策在不断变化，具有很强的时效性。
企业销售增值税税务筹划的策略与建议
企业销售增值税税务筹划的策略与建议
李盼
（北京轨道交通技术装备集团有限公司，北京100071）
摘要：由于市场竞争越来越激烈，各个企业对于销售增值税的税务筹划工作给予了充分重视，开始积极探索出合
理的税务筹划方式，提升企业自身的经济效益。由于不同企业餉销售方式也是不同的，因此企业销售增值税在进行
税务筹划的时候，具有灵活■多样的特征，同时不同销售形式，带来的纳税负担也不同。因此，本文基于不同的纳税情
况，制定了合理的税务筹划建议，并且提出了合理解决纳税筹划过程中存在问题的方法。
关键词：企业销售；增值税；税务筹划
中图分类号:F275 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）30-0175-03
增值税属于流转税的一种，当前的增值税在体制上朝着
公平、不重复的方向发展，具有灵活和透明的纳税原则，对企
业纳税起到了一定积极的促进作用。企业在实际的运行中，
会涉及到各种各样的销售增值税，除了需要了解自身的纳税
义务之外，同时也要按照相关的法律法规，通过合理税务筹
划减少企业纳税金额。这不仅是保证企业能够获得更多销
售效益的基础，同时也是在当前全新的纳税形势下，保证企
业自身能够实现长远发展的重要举措。
一、纳税统筹需要注重的几个方面
1. 纳税身份
在实际的纳税规定中，对于一般纳税人和小规模纳税人
的认定有所区别，主要分为以下三个方面。一是对销售金额
控制的不同。小规模的纳税人需要保证连续12个月的总体
销售额不能够超过最高金额，如果超过需要转为一般纳税人
进行纳税，而一般纳税人没有销售金额上的限制「口。二是税
率的不同。我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一
共分为13%、9%、6%、0%四档税率，以及5%、3%两档征收
率，小规模纳税人增值税征收率为3%。但是近几年我国实 行的增值税政策发生了一些变化，在纳税身份的认定方面,
根据2019年4月1日起实行的相关政策公告可以了解到，当
前一般纳税人发生增值税的应税销售行为或者是进口货物
建筑行业增值税纳税筹划
建筑行业增值税纳税筹划
吴瑞娟
摘 要：改革开放以来，我国经济飞速发展。各行各业的业务复杂多样，企业的经营模式也发生了巨大的变化。我国税制改
革以来，大量企业意识到了纳税筹划的重要意义。建筑行业在经济发展中起到了重要作用，然而，建筑业内部仍然存在着不同的
税负问题，有一定的纳税筹划空间。文章对纳税筹划的基本概念和原则进行了分析，结合建筑行业概况提出了建筑行业增值税
的筹划方法，对建筑行业增值税纳税筹划提出了建议。
关键词：纳税筹划；增值税；建筑行业
一、纳税筹划（一）纳税筹划的概念。
纳税筹划是企业在法律允许的范围内，对企业的各项经
济行为进行事先计划与安排，使得纳税人最大限度地减少纳
税，以此来获得税收利益的一系列合法的筹划行为。需要注
意的是，纳税筹划是合理利用税收优惠政策，筹划公司的各
项经济行为，必须遵守国家的税法规定，不能触碰法律底线。（二）纳税筹划的原则
１．合法性原则
合法性是纳税筹划的前提，是企业一切经营行为的基
本。企业的纳税筹划行为必须要满足合法性这一基本原则，
这也是纳税筹划行为和偷税、避税的本质区别。纳税筹划要
求纳税人熟知税法，以此对企业的各项经营行为产生的税负
进行分析判断，在各项可供选择的方案中选择最有利于企业
综合发展的方案，在一定程度上降低企业的税负。２．预见性原则
预见性是指纳税筹划发生在企业的各项经济行为之前，
在企业将要产生应税行为时，即计算企业进行应税行为预计
产生的税负。通常情况下，企业先产生各项经济行为再产生
纳税义务，导致企业较为被动。纳税筹划行为是在经济行为
发生前的筹划，对企业的应税行为提前进行了分析、设计，因
此一定程度上降低了企业的税负，变被动为主动。３．整体性原则
整体性原则是指企业的纳税筹划活动涉及企业的各个
部门，并非只与财务部门有关。纳税筹划活动贯穿于企业的
各项经济行为中，企业生产经营的各个环节都有一定的纳税
筹划空间。纳税筹划要求在管理层的足够重视下，赋予财务
部门一定的权力，由财务部门协同企业的其他部门共同
浅析企业筹资活动中税收筹划
吴凯玲：浅析企业筹资活动中税收筹划 金融营销 ’
浅析企业筹资活动中税收筹划
吴凯玲
（四川大学 经济学院，四川 成都 ６１００６５）
［摘要］筹资决策的纳税筹划有利于企业进行最佳筹资组合，合理安排财务结构，规避财务风险。本文对企业筹 资税收筹划进行了动因和条件分析，还阐述了税收筹划的具体内容和应注意的问题。
［关键词］企业；筹资；税收筹划
［中图分类号］Ｆ２７５ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１００５—６４３２（２０１３）１３—００６７—０２
在企业的筹资行为中，不同的筹资行为和方案会对企 业产生不同的影响，为企业带来不同的税收征缴的效果。
因此，企业在进行筹资决策时，应比较筹资收益和财务风
险，权衡利弊得失，作出正确抉择。
１ 企业筹资税收筹划的动因和条件分析
１．１企业筹资税收筹划的动因分析
企业经营的目标是追求企业价值最大化，税收筹划作
为一项企业经营活动，同样以追求企业价值最大化为目
标。为降低筹资成本，企业需要将向税收筹划方向转移。
税收筹划作为企业理财的一项重要内容，合理的税收筹划
有利于规范企业的运行，保证企业筹资活动健康有序进
行，实现资金的良性循环。 １．２企业筹资税收筹划的条件分析 企业筹资活动的税收筹划源自于筹资方式的多样性，
不仅表现在资金来源方面，更重要的是资金筹集成本的差
异。筹资方式的多样性，以及筹资成本的差异化为企业进
行税收筹划提供了广泛空间。另外，为应对金融危机的影
响，减轻企业融资压力，国家和部分地方政府相继出台了
一系列税收优惠方面的政策和措施，为企业在筹资税收筹
划中提供了方向和操作条件。
２企业筹资活动中税收筹划的具体内容
２．１企业权益筹资的税收筹划
一是，我们在对企业留存收益的筹资进行筹划。在目 前我国税法的规定之中，除去机会成本的因素以外，企业
留存收益的资金成本还是很低。但是在税负角度上来讲，
企业留存收益是企业税后的利润的一部分，所以企业留存
会计学专业优秀毕业论文范本跨境电商企业税务筹划研究
会计学专业优秀毕业论文范本跨境电商企业税务筹划研究
在会计学专业中，跨境电商企业税务筹划是一个重要的研究领域。本文将通过分析相关理论和实际案例，探讨跨境电商企业税务筹划的重要性、挑战和策略。
一、引言
随着全球经济一体化的深入发展，跨境电商企业成为了国际贸易的重要组成部分。然而，由于税法的国别性以及各国税收政策的差异，跨境电商企业在税务筹划方面面临着许多挑战。因此，合理的税务筹划对于跨境电商企业的可持续发展至关重要。
二、跨境电商企业税务筹划的重要性
1. 减少税负
跨境电商企业在国际贸易中会涉及到不同国家的税收政策，如果不进行合理的税务筹划，可能会面临较高的税收负担。通过合理的税务规划，企业可以合法地缩减纳税基数，降低税负，提高盈利能力。
2. 遵守法律法规
跨境电商企业需要遵守各国家的税务法律法规，合规经营是企业可持续发展的基础。税务筹划可以帮助企业理清税务规定，确保企业在税务方面合法合规，避免因违法纳税而面临巨额罚款和法律诉讼。
三、跨境电商企业税务筹划的挑战 1. 税收政策的差异
不同国家的税收政策差异很大，跨境电商企业需要了解和应对各国的税法规定。例如，一些国家对跨境电商企业提供的服务征收增值税，而另一些国家则不征收。这就要求企业在开展国际业务时，要根据不同国家的税收政策制定相应的筹划措施。
2. 数据和信息的获取
跨境电商企业在进行税务筹划时需要依赖大量的数据和信息，包括销售数据、采购数据、汇率数据等。然而，由于不同国家的数据和信息来源存在差异，企业很难获取准确全面的数据，这给税务筹划带来了困难。
四、跨境电商企业税务筹划的策略
1. 制定合理的运营模式
跨境电商企业可以通过选择合理的运营模式，如平台模式、仓储模式等，来降低税负并避免税务风险。例如，在某些国家建立境外分公司可以帮助企业实现利润转移，降低税负。
2. 合理利用税收优惠政策
不同国家为吸引跨境电商企业发展会推出一些税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些政策来降低税负。例如，某些国家对于跨境电商进口商品提供免税政策，企业可以选择在这些国家建立仓储中心，从而获得税收优惠。 3. 强化合规管理
浅析企业投资中的纳税筹划
浅析企业投资中的纳税筹划 薄瑾伟 （国家食品药品监督管理局一四六仓库） 摘要：纳税筹划是纳税人的一项基本权利，它是指纳税人及其顾问在税收 法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通 过对经营、投资、理财等活动事先进行筹划和安排，从而达到企业税负最小化 或经济效益最大化的一种方法和手段。首先，企业税收筹划有利于提高企业竞 争能力。其次，企业发展需要加深对税收筹划的认识，并提升它的重要性。 关键词：纳税筹划 １投资中的筹划 投资是指企业投入财力以期望在未来获取收益的一种行为。它 决定着企业资金的使用方向，未来收益的大４ ｘＳｎ企业价值的高低。既 是企业诞生的唯一方式，也是企业得以存续和发展的最重要手段。在 投资决策中纳税筹划的核心是根据税收杠杆的调控导向，充分利用 各种税收优惠政策，以尽量减少投资成本中的纳税成本，使企业的税 后利润最大化。按投资与企业生产经营的关系，投资可分为直接投资 和间接投资两大类。 １．１直接投资的筹划直接投资是指对经营资产的投资，即通 过购买经营资本物，新办企业，掌握被投资企业的实际控制权，从而 获取经营利润。对直接投资的筹划主要有：企业组织形式的筹划、投 资地区的筹划、投资行业的筹划、投资项目的筹划以及利用投资抵 免的筹划。进行直接投资应考虑的税收因素比较多，因为直接投资 涉及对企业生产经营活动的直接管理和控制，需缴纳各种流转税和 所得税。 １．１．１企业组织形式的筹划我国目前企业的组织形式主要有 股份公司、有限责任公司、合伙企业和个人独资企业等，而新企业所 得税法规定后两者不适用本企业所得税法，即后两者只缴纳个人所 得税，而前两者在缴纳完企业所得税后股东还得再缴纳个人所得税， 但鉴于后两者在责任承担上要大于前两者，因此企业在权衡自身发 展前景、规模预测、市场风险等因素后，可合理选择企业的组织形式， 以期缴纳相对较少的税款。 ①公司与独资企业、合伙企业的选择公司的利润总额须先缴企 业所得税，然后根据税后利润把股息（红利）分配给投资者，投资者取 得股息（红利）后还要缴纳２０％的个人所得税，即存在经济性重复课 税。而我国《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》 规定“自２０００年１月１日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收 企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经 营所得征收个人所得税。”显然，独资企业与合伙企业现在已经消除 了双重纳税，在同等条件下比公司的税负更轻。但独资企业与合伙企 业一般不容易申请成为增值税的一般纳税人，享受不到有关待遇。因 此，投资者需全面考虑。 ②从属机构的选择当企业进行跨地区投资时，一般要设立从属 机构，从属机构主要有子公司和分公司两种形式。子公司具有独立法 人资格，分公司不具有独立法人资格。法律地位的不同决定了二者税 收待遇的差异，主要体现在分公司可以与总公司合并申报纳税，发生 亏损时能冲减总公司的利润从而少缴所得税。而子公司须独立纳税， 得不到冲减利润的好处，但有可能享受到一系列子公司所在地的税 收优惠政策和未分配利润递延纳税的好处。“鱼与熊掌不可兼得”。企 业必须结合自身情况综合衡量并根据对从属机构未来发展的预期进 行决策。如果预计从属机构在设立后较长一段时间内会处于亏损，采 用分公司形式比较好。如果预计设立后不久就可能盈利，那么采用子 公司形式比较好。 １．１．２投资地点的税务筹划 ①国务院发布《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术 企业实行过渡性税收优惠的通知》规定，对深圳、珠海、汕头、厦门、海 南经济特区和上海浦东新区内，在２００８年１月１日（含）之后完成 登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海 浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 起，第一年至第二年免征企业所得税、第三年至第五年按照２５％的 法定税率减半征收企业所得税。 ②符合《产业结构调整指导目录》中项目的，地属西部大开发地 区的企业，只要鼓励类产业项目为主营业务收入占企业总收入７０％ 以上的企业，可享受企业所得税优惠。 ③民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业缴纳的企 业所得税中属于地方分享的部分，可以减征或免征。 １．１．３投资项目的筹划在投资项目方面，企业所得税法同样制 定了大量的优惠政策。比如：企业所得税法第二十七条第（一）项规定 的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 企业所得税法第二十七条第（二）项规定国家重点扶持的公共基 础设施项目，包括港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、 水利等项目。 企业从事这些国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的 所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第 三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 企业所得税法第二十七条第（三）项规定符合条件的环境保护、 节能节水项目，包括污水处理、公共垃圾处理、沼气综合利用、节能减 排技术改造、海水淡化等，企业从事这些符合条件的环境保护、节能 节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所 得税。 １．１．４利用投资抵免的筹划投资抵免是世界各国常用的刺激 投资和经济增长的主要税收优惠政策之一，在西方发达国家已使用 多年。我国新的企业所得税税法第三十四条规定，企业购置并实际使 用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企 业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规 定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投 资额的１０％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的， 可以在以后５个纳税年度结转抵免。 但是应当注意享受这项规定的企业所得税优惠的企业，应当实 际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备 １＿２间接投资的筹划间接投资是指对股票或债券等金融资产 的投资。间接投资相对于直接投资要简单一些。由于我国目前尚未开 征资本利得税，一般只考虑投资收益（利息、股息）对所得税的影响。 １－２．１就债权投资而言由于国债利息免征企业所得税，其实际 收益率等于票面收益率（平价购买，下同），而其它债券的实际收益率 等于票面收益率乘以（１—２５％）。因此，在票面收益率相同的情况 下，投资国债要优于投资其它债券。 １．２．２就股权投资而言投资方（本企业）分得的利润已是税后 利润，～般不再征税。但如果本企业与被投资企业适用税率存在差 异，则在计算本企业所得税时需做如下调整：如果本企业适用的所 得税税率低于被投资企业的税率，不退还所得税；如果本企业适用 的所得税税率高于被投资企业的税率，分回的税后利润应单独计 算补缴所得税。因此在其它条件相同时，企业应尽量不投资于适用 税率高于本企业的企业，以免所得投资收益多缴了所得税而得不 到退还。 ２企业投资税收筹划应注意的问题 ２．１在税收筹划涵义认识上的误区。现在许多人不了解税收筹 划，一提起税收筹划就联想到偷税，甚至一些人以税收筹划为名，行 偷税之实。而实际上，税收筹划与偷税有着本质的区别，偷税是违法 行为，与税收筹划的合法前提相悖。还有一些人提到税收筹划想到的 就是避税，即纳税人运用各种手段，想方设法地少缴税甚至不缴税， 以达到直接减轻自身税收负担的目的。 ２．２漠视税收筹划风险。从当前我国税收筹划的实践情况看，
企业税务筹划研究
企业税务筹划研究
经济新常态下，企业面临着新的发展环境，面临日益激烈的市场竞争，需要切实做好税务筹划工作，在合理合法的前提下，降低税收负担，提高自身的经济效益。本文阐述了企业税务筹划的必要性，并就其实施策略进行了分析和研究，希望能够促进企业税务筹划水平的提高，从而为实现健康持续发展奠定坚实基础。
标签：企业;税务筹划;策略
市场经济环境下，企业面临的市场竞争日益激烈，企业生存的内外部环境也不断变化，为实现自身的健康持续发展，在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业应该结合自身的经营发展状况，利用各种税收优惠政策，做好自身生产经营管理活动的统筹规划，以实现合理纳税，降低纳税成本，从而提升自身的经济效益，增强竞争优势。因此，做好税务筹划工作，对于促进企业的发展非常重要。
一、企业税务筹划的必要性
营改增的全面实施，是我国税制改革的一项重大举措，对于企业税负以及税务处理工作均产生了不容忽视的影响，在这种情况下，企业必须切实做好税务筹划工作。企业税务筹划的必要性表现在四个方面：一是增值税改革相关政策的实施，使得部分企业的税负大大增加，要求企业借助有效的税务筹划，在合理合法的范围内降低税负成本，提高自身的经济效益;二是营改增政策的实施，推动了企业涉税业务的变化，企业必须做好税务筹划工作来对经济业务中可能存在的涉税风险进行防范和应对;三是增值税深化改革政策的实施，给企业财务管理工作带来较大影响，企业必须通过税务筹划来尽量适应新的财务管理需求，降低税务管理风险;四是借助有效的税务筹划，企业能够实现合法延迟纳税，节约现金流的同时，能够降低财务风险。
二、企业税务筹划实施策略
（一）重视税务筹划价值
新的发展环境下，企业想要将税务筹划的作用切实发挥出来，必须端正态度，重视税务筹划工作的价值，在单位内部构建起完善的税务筹划管理体系。例如，企业应该组织全体员工参与集体培训或讲座活动，确保员工能够认识到税务筹划对提升企业经济效益的重要性，从而积极参与税务筹划活动，推动税务筹划工作的正常开展。应该明确，税务筹划要求企业全体员工的共同参与，在利用税收优惠政策的过程中，应该由财务部门牵头，研发、制造、销售等相关部门全力配合，这样才能保证税务筹划工作的效果，降低税务风险发生的几率。
浅析企业集团如何进行纳税筹划
窗夕Ｆ案２００ ８年警。 ？期 ．． ． … ． ： ，
浅析企业集团如何进行纳税筹划
中铁十六局二公司王伟健
随着我国加入ＷＴ０和市场经济的发展．企业间的竞争日 益加剧．而企业参与市场竞争的方式越来越多的以企业集团 的组织形式出现 相对于单个的独立企业，企业集团由多个成 员企业以资本为纽带组成一个整体．资金存量厚实．现金流量 大．盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调 整等方面具有较大的相对优势．从而使企业集团纳税筹划成 为一种现实的可能 随着人们对纳税筹划技术研究的不断深 入．实施纳税筹划的手段越来越丰富．而降低税负的效应也越 来越大．企业集团纳税筹划也就具有了现实的重要意义 ， 一一、企业集团进行纳税筹划的前提 企业集团的税收筹划必须以合法性为第一前提 企业进 行税收筹划最终目的是降低税收成本．减轻税收负担．但这个 目标的实现只能是在合法 合理的前提下进行．而且要被征税 机关所认可。如果税收筹划超出了这个前提就很有可能演变 成偷税、骗税等违法行为 企业集团税收筹划的第二前提是有效性。就是说．纳税人 所进行的税收筹划．一定要符合成本效益原则。一旦纳税人税 收筹划费用大于筹划收益。即使税收负担降低了很多．该税收 筹划仍然是失败的筹划。是得不偿失的。另外，有效原则还要 求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配．不是为 了筹划而筹划．当两者发生冲突时．应以符合企业战略目标的 方案作为首要选择 要具备税收筹划的以上前提．就要求纳税人一是增强法 治观念；二是熟练掌握税收法律和法规：ｊ三是熟练掌握有关的 会计处理技巧：四是熟练掌握有关税收筹划技巧 二、企业集 现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经 营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地 受到税收筹划的影响．而企业集团税收筹划优越于单个独立 企业的特性主要体现在筹资决策、投资决策和生产经营决策 三个环节。 （一）筹资决策环节的税收筹划 １．负债筹资和权益筹资的选择。按照税法规定．负债筹资 支付的费用化利息作为税前扣除项目：而股息支付不作为费 阿ｌｌ 用列支。只能在企业税后利润中分配。一般而言，如果企业息 税前的投资收益率高于负债成本率．负债比重的增加可提高 权益资本的收益水平：然而．负债利息必须固定支付的特点又 导致负债筹资可能产生负效应。因此。对两种筹资方式须综合 考虑 只有在息税前利润率大于年利息率的情况下，增加负债 才可以增加权益资本收益率．而且．此时利用债务融资。既减 轻了企业的税负。又符合股东价值最大化的财务管理目标。由 于企业集团资金存量厚实．现金流量大，盘活、调度效果明显， 它可以更好的凭借自身优势来实现各成员企业资产结构的优 化配置及应时调整．充分利用两种筹资方式的搭配来进行税 收筹划。 ２．融资租赁作为一种特殊的筹资方式．可以使企业迅速 获得所需的资产．保存企业的举债能力．更重要的是租入的固 定资产可以计提折旧，折旧计人成本费用．支付的租金利息也 可按规定在所得税前扣除．减少了纳税基数。同时．融资租入 设备的改良支出可以作为递延资产．在不短于５年的时间内 摊销：而企业自有固定资产的改良支出．则作为资本性支出， 一般来说摊销时间长于５年。 ３，企业集团内部关联方之间调剂资金形式的选择。企业 集团利用自身的组织形式．可以方便的以各种形式在内部企 业间调剂资金余缺，以满足成员企业不同的资金需求。调剂形 式包括：借贷、投资、赊购或预付等。 如果采取借款的形式进行筹资，按《企业所得税税前扣除 办法》规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 ５０％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。同时由于是 内部交易．利息的收支对整个企业集团来说。既无收益又无损 失。但是．因为借贷双方均是独立的企业所得税纳税人，税法 一方面对关联企业利息费用进行了限制．另一方面出借资金 企业收取的利息还须按照“金融保险业”税目缴纳营业税和相 应的城市维护建设税以及教育费附加 所以采用此种方式进 行资金调剂需要仔细核算税收成本．使借款规模控制在注册 资金的５Ｏ％以内适宜 如果采取母公司增加对子公司投资的形式．子公司就无
增值税的基本原理与税务筹划
增值税的基本原理与税务筹划
增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照商品或服务增值额核定和征收税款的税收制度。它是各国广泛采用并取得较好效果的税收制度之一。本文将介绍增值税的基本原理，并探讨增值税的税务筹划方法。
一、增值税的基本原理
增值税的基本原理是在商品或服务的每个阶段都征收一定比例的税款。具体来说，增值税是按照货物或服务的销售价格与进购价格之间的差额计算的。以下是增值税的基本原理及主要特点：
1. 多级征税：增值税在商品或服务的每个环节都进行征税，形成了多级征税的特点。每个环节的增值税都应该由经销商代为向国家缴纳。
2. 抵扣机制：增值税抵扣机制是增值税制度的核心，也是增值税与其他消费税制度的区别。企业可以依法将其支付的增值税从应纳增值税中扣除，只需交纳差额部分。
3. 税负分摊：增值税制度通过逐级抵扣机制，实现了税负在每个环节的分摊。这样可以减少了生产和流通环节的税负，鼓励企业生产和流通，促进经济发展。
4. 减少逃税：增值税制度可以避免或减少逃税现象，因为企业无法在增值税环节中获得非法的税额抵扣。此外，增值税还可以通过税务管理部门的监督机制来遏制逃税行为。 二、增值税的税务筹划方法
税务筹划是指企业在合法和合规的基础上，通过合理的税收规划，降低税负、优化税收结构和增加税收效益的一种方式。以下是一些常见的增值税税务筹划方法：
1. 合理开票：企业可以合理安排进项发票和销项发票的时间和金额，以达到减少应纳增值税的目的。比如，提前支付应收账款可以提前开具销项发票，降低月度应纳增值税额。
2. 区域布局：根据地区的增值税率差异，企业可以将生产和销售业务布局在税率较低的地区，以降低增值税税负。
3. 抵扣优化：企业应合理安排可抵扣的进项税额，比如优先选择可全额抵扣的服务，避免选择只能部分抵扣的服务。
4. 合理利用税收优惠政策：根据国家的相关政策，合理利用增值税优惠政策，如减免税、免税等，减少增值税的支付。