银行理财产品会计核算指引模版
理财产品投资收益 会计准则 科目
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银行理财会计分录
银行理财会计分录
银行理财会计分录是指银行在进行理财业务时，对其资产和负债的增减变动进行的记录。
一般来说，银行理财业务包括存款、贷款、票据贴现、债券投资、基金投资等多种业务。
下面是一些常见的银行理财会计分录:
1. 存款业务:
借：存款科目
贷：现金/其他货币资金科目
2. 贷款业务:
借：贷款科目
贷：现金/其他货币资金科目
3. 票据贴现:
借：贴现科目
贷：存款科目/其他货币资金科目
4. 债券投资:
借：债券投资科目
贷：现金/其他货币资金科目
5. 基金投资:
借：基金投资科目
贷：现金/其他货币资金科目
6. 其他业务:
借：其他业务成本科目
贷：利息收入科目/手续费收入科目
需要注意的是，不同的银行理财业务对应的会计分录可能会有所不同，具体要根据实际情况而定。
同时，银行在进行理财业务时，也需要对其资产和负债进行定期核算，以确保财务状况的准确性和真实性。
商业银行理财产品估值指引(试行)
商业银行理财产品估值指引（试行）商业银行理财产品估值指引（试行）1.引言商业银行理财产品具有灵活性高和收益稳健等优势，深受投资者的青睐，但产品估值一直是市场热议的话题。
为了规范理财产品的估值工作，提高市场透明度和公平性，本指引试行，旨在为商业银行理财产品的估值提供指引和借鉴。
2. 账面净值法（1）概念：即利用资产负债表上的价值加以计算，将净值除以产品份额计算出产品的单位净值。
（2）适用范围：适用于符合以下条件的理财产品：产品的持有人每日都有权进行赎回或交易；银行分账、分户管理不方便；资产规模较大的产品或定向销售的产品。
（3）注意事项：应遵循财务会计准则和会计原则。
3.市场法（1）概念：即参考市场上类似产品的市场价格，对该理财产品进行估值。
最常用的市场法估值是参照同类产品在公开市场上交易的价格，用其平均值除以净资产计算出产品的单位净值。
（2）适用范围：适用于符合以下条件的理财产品：交易频繁，流动性高；与其他市场交易品种具有可比性；市场价格稳定，不存在较大波动；信用风险相对较低。
（3）注意事项：基金、债券等产品均可通过市场法进行估值计算。
4.协定法（1）概念：即按照合同中规定的利率和计算方法计算产品的净值。
（2）适用范围：适用于符合以下条件的理财产品：固定收益类理财产品，产品明确约定时间期限和利率。
（3）注意事项：在计算净值时，需严格按照合同相关规定进行，避免引起纠纷。
5.风险调整法（1）概念：即样本模拟方法或模型计算方法计算产品净值，并考虑风险溢价进行调整。
根据产品风险特征，确定风险调整因子，将收益率乘以调整因子，得出相应的风险调整收益率再计算产品净值。
（2）适用范围：适用于符合以下条件的理财产品：风险性较高、交易不便或流动性不高的产品。
（3）注意事项：在进行风险调整时，应充分考虑产品的风险特征和实际市场情况，注意可控度和精细度。
6.其他法（1）概念：指对某些特殊类型理财产品估值时采用的特殊估值方法，如权益法、收益资本化法、重建成本法等。
商业银行理财会计
商业银行理财业务会计处理目前我国国内商业银行开展的理财业务，或是向客户提供财务分析与规划、投资建议、投资产品推介等专业化服务，亦或是在此基础上接受客户的委托和授权，按照与客户事先约定的投资计划和方式进行投资和资产管理的业务活动。
无论理财计划采用何种方式，均有可能需要对汇集的资金、理财计划各投资工具、理财收益的分配等事项进行确认、计量和列报。
为更好的针对理财业务中金融工具交易会计处理问题展开探讨，现将银行目前理财产品账务核算的基本流程作简要回顾与梳理：1）、为确保收益，银行于理财产品发售之前已买入事先配置好的投资组合（即标的资产包或资产包组合）（以下简称资产池），以“应收款项类其他投资”归集，会计分录如下：借：应收款项类其他投资 (XXX)贷：银行存款等 (XXX)从另外一个角度也可将上述分录理解为银行在接受委托后为客户暂时垫付的投资资金。
2)、资金募集期间，客户通过在银行开立的账户购买理财产品，会计分录如下：借：银行存款等 (XXX)贷：客户账户 (XXX)结合1）处的会计分录可理解为客户归还了银行为其垫付的投资资金。
3）、资金募集期结束，通过“可赎回账户”归集客户资金，会计分录如下：借：客户账户 (XXX)贷：委托理财基金 (XXX)其中：“委托理财基金”为可赎回账户，设立该账户有两个用途：1、理财产品开立时用于归集客户购买该产品的资金（即上述分录）；2、理财产品到期时归还客户本金（作相反分录即可）。
4）、与3）相同时点，将已归集的资产池转入理财资产账户，会计分录如下：借：委托理财 (XXX)贷：应收款项类其他投资 (XXX)以上便是一个独立的理财产品自确定资产配置方案到资金募集结束时会计处理的基本流程，假设募集的资金全部用于购置资产池，综合上述会计处理可得出以下会计分录（整理分录）：借：委托理财 (XXX)贷：委托理财基金 (XXX)“委托理财”与“委托理财基金”均为资产负债表科目，从最终形成的会计分录上我们不难看出与理财业务相关的资产负债对银行的净资产并未产生影响，所以将理财业务收入归属于“中间业务收入”在会计上有了较为合理的解释。
银行证券投资基金托管业务会计核算操作规程模版
银行证券投资基金托管业务会计核算操作规程第一章总则第一条为了提高基金托管业务会计核算质量，保障投资人的合法权益，充分发挥基金托管人的监督职责，强化基金托管业务管理，根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《银行基金托管业务管理办法》以及中国证券登记结算有限责任公司的清算业务规则和结算制度，制定本规程。
第二条基金托管业务会计核算必须严格遵守国家的有关法律、法规、会计政策及基金合同中的有关规定，根据实际发生的经济业务，严格序时地进行会计核算、会计处理。
第三条基金托管业务会计核算操作规程是指托管行开办基金托管业务时，进行相关业务操作的规范性要求。
第四条基金托管业务会计核算操作应坚持真实、有效、严谨的操作原则，会计核算员进行业务操作时应严格遵守本规程。
第五条基金托管业务会计核算必须遵守基金管理公司与基金托管银行同步核算原则，核算过程与结果必须及时核对无误。
第六条本规程所指基金托管业务会计核算业务主要包括基金参数及年度账套设置、会计核算业务、资产估值、基金资产数据结果核对、基金财务报表编制及相关信息报表的复核等业务操作。
第七条本规程适用于我行资产托管部的基金托管会计核算业务操作。
第八条第二章基金账套设置第八条基金正式成立前5个工作日内估值核算中心经理填写“银行资产托管业务系统权限申请表”，并报托管部总经理批准，确保相关业务准备完毕。
第九条会计核算经办岗通过加密传真方式接受加盖基金管理人业务章的具体会计事项处理方法的书面文件，如预提费用的计提、企业债的税收处理、回购计息方式等。
会计核算经办岗对书面文件审核是否符合基金托管业务会计相关规定。
第十条基金成立并将资金划入托管账户前三个工作日设置基金账套；会计核算经办岗登陆“估值系统”，为新成立基金建立核算估值账套。
会计核算经办岗在账套完成后，交会计核算复核岗进行复核，于基金成立日启用账套。
第十一条系统维护岗在托管业务系统内为基金业务人员赋予相应的会计核算经办或复核角色权限，同时将核算系统权限调整申请表与“银行资产托管业务系统权限申请表”一起归档保存。
会计核算指引
会计核算指引
1 目的
为进一步完善财务工作，充分发挥财务在经营管理和提高经济效益方面
的显著作用，加强财务监督，保障资金安全、有效运作，维护投资者合
法权益，特制定本财务指引。
2 范围
本指引适用于公司财务管理,对公司经营实施财务核算、监督、稽核、检查和协调。
3 职责
3.1核算各部门的收入、成本、费用。
3.2核算各展会的收入和成本。
3.3保管好各项收据及发票，并能够准确无误地给展商开具收据及发票。
3.4认真完成上级领导下达的工作指令。
4 步骤和方法
4.1各部门已签字审批的单据和各类收支原始单据，发票等交财务部，由财
务经理审核。
4.2会计根据已检查审核单据在NC财务系统里进行相关的账务处理。
4.3已完成的账务凭证交由出纳在NC财务系统进行账务对应核对，签字。
4.4出纳已签字的账务凭证再交由财务经理在NC账务系统进行账务对应核
对，审批。
4.5 已由财务经理审批完成的账务凭证对应NC系统里的单张凭证逐一打印出
财务凭证附单，与原始单据合并完成。
4.6已完成的财务凭证再交由出纳进行现金、支票等系列的现金流处理。
5 记录表单
无。
对公代理理财产品会计核算办法
对公代理理财产品会计核算方法为了标准对公代理理财产品的会计核算，依据有关业务治理方法以及业务开展的实际情况，特制定本核算方法。
一、特别说明1、本方法所称对公代理理财产品是指面向企业客户发行的，投资于资金市场上流通的某种单一金融工具的代客理财产品，其中金融工具包含但不限于国债、金融债券、央行票据、银行承兑汇票、信托方案、协议存款回购等。
2、本方法适用于阳光理财B方案、T方案。
B方案与T方案除客户本金核算科目不同外〔B方案在“335101代理对公债券理财X〔2151〕〞科目核算，T 方案在“335102代理对公信托理财X〔2247〕〞科目核算〕，其他账务处理相同。
3、本方法对分支行在总行确定的客户收益率之外自行上浮或下浮局部的会计核算做出了规定，但能否上浮或下浮应按照理财产品相关业务治理方法或发行通知的规定执行。
上、下浮动局部产生的损益由分支行自行承当或享有。
二、账务处理〔一〕总行代理投资的处理借：3136代理单位理财投资贷：311001 存放央行款或相关科目〔二〕募集期的处理1、出售理财产品的处理出售行与客户签订理财协议，并收妥理财资金。
会计分录为：借：330101单位活期存款或相关科目贷：3351代理对公理财X2、理财产品起息日对活期利息的处理理财产品起息日日终，系统自动将客户购置日至起息日的活期存款利息按照起息日时的挂牌活期利率划入客户指定的收息账户，同时产生以下会计分录：借：342202应付单位活期存款利息〔0557〕贷：330101单位活期存款或相关科目3、理财资金上存的处理理财产品起息日日终，系统自动将各行出售理财产品所募集资金全额上划总行。
会计分录为〔系统内资金清算科目略，下同〕：借：352806系统内理财资金存放〔2266〕出售行贷：352806系统内理财资金存放〔2266〕总行〔三〕损益计提的处理1、应付客户理财收益的计提总行统一确定的客户收益率局部不作计提，如存在分支行自行上、下浮动的情况，系统将对上、下浮动的局部进行计提。
商业银行理财产品估值指引
商业银行理财产品估值指引（征求意见稿）一、总则二、标准化投资品估值三、非标准化债权类资产估值四、非上市公司股权估值五、金融资产减值一、总则（一）为规范商业银行理财产品的估值方法，根据《会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律法规，制定本指引。
（二）本指引所称理财产品是指商业银行按照约定条件和实际投资收益情况向投资者支付收益、不保证本金支付和收益水平的非保本理财产品。
（三）商业银行对理财产品估值、确认和计量理财产品净值时，可参考本指引，但不能免除其作为估值责任人的相关责任。
（四）商业银行作为估值的第一责任人，应当定期评估估值质量，并对估值价格进行检验，防范可能出现的偏差。
（五）商业银行对管理的不同理财产品持有的同一种底层资产的估值原则、程序及技术应当一致。
估值技术一经确定，不得随意更改，除非变更估值技术或其应用方法能使计量结果在当前情况下同样或者更能代表公允价值。
商业银行改变估值技术时，应本着最大限度保护理财产品持有人利益的原则及时进行临时公告。
（六）金融资产和负债坚持公允价值计量原则，商业银行可以在会计准则和监管规定的范围内选择摊余成本对资产或负债进行估值。
选取摊余成本法应同时具备以下两个条件：1.会计准则允许划分为以摊余成本计量的金融资产(AC)或其他金融负债。
2.中国人民银行、银保监会等监管机构允许采用摊余成本进行估值。
（七）资产或负债的公允价值确定应遵循以下基本原则：1.对存在活跃市场的投资品种，如估值日有市价的，应采用市价确定公允价值。
估值日无市价的，最近交易日后经济环境未发生重大变化采用最近交易市价确定公允价值。
2.对存在活跃市场的投资品种，如估值日无市价的，且最近交易日后经济环境发生了重大变化，应对最近交易市价进行调整,确定公允价值。
3.不存在活跃市场的投资品种，应采用市场参与者普遍认同且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术确定投资品种的公允价值。
采用估值技术确定公允价值时，应优先使用可观察输入值，只有在无法取得相关资产或负债可观察输入值或取得不切实可行的情况下，才可以使用不可观察输入值。
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银行理财产品会计核算指引模版XX银行理财产品会计核算指引目录第一章总则第二章会计科目第三章主要账务处理第四章理财会计报表第五章附则第一章总则第一条为规范本行理财产品的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
第二条理财产品会计核算的基本任务是依据理财产品协议和托管协议，本着诚实信用、勤勉尽责的原则，通过会计核算反映理财产品的财务状况和经营业绩，真实提供理财产品会计信息，实施会计监督。
第三条对所发行的理财产品应以每个理财产品为会计核算主体，单独建账、单独核算，单独建账指为每个理财产品建立投资明细账，确保投资资产逐项清晰明确；单独核算指对每个理财产品单独进行会计账务处理，确保每个理财产品都有资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
第四条理财产品采用外币分账制。
除以人民币为记账本位币外，对各种外币业务均按原币记账。
第五条理财产品会计核算以权责发生制为基础，表内科目核算采用借贷记账法，表外科目核算采用单式收付记账法。
理财产品会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、收益其关系是：资产＝负债＋所有者权益净收益＝收入－费用第六条本指引属于操作规程，适用于本行各级机构。
第二章会计科目第七条本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考。
理财产品会计应按本指引的规定设置和使用会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
对于明细科目的设置，除本指引已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，可以根据需要自行确定。
第八条理财产品会计科目名称和编号顺序号编号会计科目名称一、资产负债表内科目（一）资产类123456100210311051105212021203银行存款存出保证金拆出资金同业借出买入返售证券应收股利7 8 910111213141516171819202122232425262728293031323334 1204 1212 1213 1221 1501 1502 1503 1504 1505 1506 1507 20032101220222032206220722082212221322212231223222412501310131023201应收利息买入返售票据买入返售其他资产其他应收款待摊费用交易性金融资产持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产应收款项金融资产应收款项金融资产减值准备拆入资金交易性金融负债卖出回购证券款应付赎回款应付管理人报酬应付托管费应付贩卖管理费卖出回购票据款卖出回购其他资产应交税费应付利钱应付利润其他应付款预提费用远期投资其他衍生工具外汇买卖（二）负债类（三）共同类（四）所有者权益类3536373839404142434445464748495051525354555657第三章主要账务处理第九条资产类的账务处理400140024011410341046011610161116202 6302 6403 6404 6406 6411 6605 6501 6901 7101 7201 7123 7911 7921 7931实收资本本钱公积损益平准金本期利润利润分配利钱收入公道价值变动损益投资收益汇兑损益其他收入管理人报酬托管费贩卖管理费利息支出其他费用资产损失以前年度损益调整期收款项期付款项未交割资产期权远期合约互换（五）损益类二、资产负债表外科目1002银行存款一、本科目核算存入银行或其他金融机构的各种款项，包括活期存款、协议存款和定期存款等。
二、本科目可按开户银行、存款种类等分别设置“银行存款日记账”，并根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
三、银行存款的主要账务处理：（一）增加银行存款时：借：1002银行存款贷：有关科目减少银行存款做相反的会计分录。
（二）在存款期内逐日计提银行存款利息，按约定利率确认存款利息收入：借：1204应收利钱贷：6011利钱收入（存款利钱收入）实际结息时：借：1002银行存款贷：1204应收利钱四、本科目期末借方余额，反映实际存在银行的款项。
1031存出保证金1、本科目核算因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款子。
二、本科目可按保证金的种别以及存放单元或交易场合设置明细账，进行明细核算。
三、存出保证金主要账务处理：（一）存出保证金时：借：1031存出保证金：贷：1002银行存款减少或收回保证金时做相反的会计分录。
（二）资产负债表日计提存出保证金利钱时：借：1204应收利钱贷：6011利钱收入（存出保证金利钱收入）（三）实际结息时：借：1002银行存款或1031存出保证金贷：1204应收利息四、本科目期末借方余额，反映存出或交纳的各种保证金余额。
1051拆出资金1、本科目核算拆放给境内、境外其他金融机构的款子。
二、本科目可按拆放的金融机构进行分类进行核算。
三、拆出资金的主要账务处理（一）拆出资金时，按实践拆出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目，会计分录为：借：1051拆出资金贷：1002银行存款（二）资产负债表日，按应计提的拆出资金利钱，借记“应收利钱”科目，贷记“利钱收入”科目，会计分录为：借：1204应收利息（拆出资金利息）贷：6011利钱收入（拆出资金利钱收入）（三）到期收回拆出资金本息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按已计提利息，贷记“应收利息”科目，按拆出资金本金，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”科目,会计分录为：借：1002银行存款贷：1051拆出资金贷：1204应收利钱（拆出资金利钱）贷：6011利钱收入（拆出资金利钱收入）四、本科目期末借方余额，反映按规定拆放给其他金融机构的款子余额。
1052同业借出1、本科目核算借出给境内、境外其他金融机构的款子。
二、本科目可按借出的金融机构进行分类进行核算。
三、借出资金的主要账务处理（一）借出资金时，按实践借出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目，会计分录为：借：1052同业借出贷：1002银行存款（二）资产负债表日，按应计提的借出资金利钱，借记“应收利钱”科目，贷记“利钱收入”科目，会计分录为：借：1204应收利息（借出资金利息）贷：6011利息收入（借出资金利息收入）（三）到期发出借出资金本息时，按实践收到的金额，借记“银行存款”科目，按已计提利钱，贷记“应收利钱”科目，按借出资金本金，贷记本科目，按其差额，贷记“利钱收入”科目,会计分录为：借：1002银行存款贷：1052同业借出贷：1204应收利息（借出资金利息）贷：6011利息收入（借出资金利息收入）四、本科目期末借方余额，反映按规定借出给其他金融机构的款项余额。
1202买入返售证券1、本科目核算按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的证券所融出的资金。
二、本科目可按买入返售证券种别，分别“质押式”和“买断式”进行明细核算。
三、买入返售金融资产的主要账务处理（一）按照返售协议买入证券时，应按实践支付的款子，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售证券的利钱收入，借记“应收利钱”科目，贷记“利钱收入”，会计分录为：借：1204应收利钱（买入返售证券利钱）贷：6011利息收入（买入返售证券利息收入）（三）返售日，应按实践收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利钱”科目，按其差额，贷记“利钱收入”等科目，会计分录为：借：1002银行存款贷：1202买入返售证券贷：1204应收利息（买入返售证券利息）贷：6011利息收入（买入返售证券利息收入）（四）从事买断式融券回购业务，在合约到期前，出售或再质押相关债券时，应按实际收取的款项，借记“银行存款”等科目，按上述金额贷记“交易性金融负债”科目。
买断式融券回购期间融入的债券派息的，按实际收到派息金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目。
并于返售日，将收到的派息金额支付给卖出方。
四、本科目期末借方余额，反映买入的尚未到期返售证券余额。
1203应收股利一、本科目核算因股票投资，或进行股票等权益性投资时，应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
二、本科目可按被投资单元或红利代付机构等设置明细账，进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理（一）取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产”，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
借：1502交易性金融资产借：1203应收股利借：6111投资收益贷：1002银行存款交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
借：1203应收股利贷：6111投资收益（二）获得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公道价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产（成本）”，按实践支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
借：1505可供出售的金融资产（成本）借：1203应收股利贷：1002银行存款可供出售权益性工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
借：1203应收股利贷：6111投资收益（三）实际收到现金股利或现金红利时：借：1002银行存款贷：1203应收股利四、本科目期末借方余额，反映尚未收取的现金股利或现金红利。
1204应收利息一、本科目核算交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、银行存款、存出保证金、拆出资金、买入返售证券、买入返售票据等应收取的利息。
二、本科目可按应收利息的种类进行明细核算。
三、应收利息的账务处理，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“银行存款”、“存出保证金”、“拆出资金”、“买入返售证券”和“买入返售票据”等科目的相关规定进行。
四、本科目期末借方余额，反映尚未收到的各项利钱。
1212买入返售票据一、本科目核算按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据所融出的资金。
二、本科目可按融资方进行明细核算。
三、买入返售金融资产的主要账务处理（一）按照返售协议买入票据时，应按实践支付的款子，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售票据的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”，会计分录为：借：1204应收利息（买入返售票据利息）贷：6011利钱收入（买入返售票据利钱收入）（三）返售日，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息”科目，按其差额，贷记“利息收入”等科目，会计分录为：借：1002银行存款贷：1212买入返售票据贷：1204应收利息（买入返售票据利息）贷：6011利息收入（买入返售票据利息收入）四、本科目期末借方余额，反映买入的尚未到期返售票据余额。