银行会计__ 金融机构往来业务核算
金融机构往来业务的核算(21)PPT
•
贷：贴现——利息调整
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六、商业银行通过中央银行办理汇划业 务的核算
• 按照人民银行规定，各商业银行跨系统大额 汇划款项（跨系统10万元以上，系统内50万 元以上）要通过人民银行转汇并清算资金。 其核算应根据人民银行机构设置情况采用以 下几种转汇方法：
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（一）“先横后直”的划款方式
• 汇出行和汇入行均为双设机构地区，可采用 “先横后直”的划款方式。“先横后直”是指 汇出行把大额汇款，先在同城转汇给开户的人 民银行，汇出行的开户人民银行一方面从汇出 款项的商业银行存款账户中付出款项，一方面 将款项通过电子联行汇往汇入地人民银行。汇 入地人民银行收到划款报单及有关单证后，一 方面将款项转入汇入行准备金账户，另一方面 将有关凭证交汇入行，汇入行凭以处理转账。 其处理程序如图7-1所示。
• 汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， 可通过附近第三地双设机构转划，采取“先 直后横再直”的划款方式。
• “先直后横再直”是指先由汇出行通过本系 统联行将款项划至就近的、双设机构的本系 统转汇行，再由其通过同城开户人民银行转 划给当地汇入行的联行转汇行，最后由汇入 行的联行转汇行通过本系统联行划给汇入行。 如图7-3所示。
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• 法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一 般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统 一划缴中央银行。
（一）商业银行基层行的处理
• 各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制 “应缴存存款科目余额表”一式两份，计算 本次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额 相比较，大于已缴存的，应调减存款；如果 小于已缴存款的，应调增存款。将“应缴存 存款科目余额表”一份留在本行作记账凭证 的附件，另一份应寄给总行，及时报告各商 业银行的总行。
第八章 金融机构往来业务的核算 《银行会计学》PPT课件
4、缴存或调整增加存款的核算
（1）商业银行的处理。 商业银行按规定办理缴 存存款时，填制缴存款凭证，办理转账手续，会计分 录为：
借：缴存中央银行款财政性存款
贷：存放中央银行款项
商业银行应于每旬或每月对已缴存的存款进行调 整，若本次调整时应缴存存款的数额大于上次已缴存 的数额，则应调增，反之应调减。
1、存入现金的处理 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴 款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。商业银 行根据中央银行退回的缴款单联填制现金付出传票 进行账务处理。会计分录如下：
借：存放中央银行款项
贷：现金
2、支取现金的处理
商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支 票经中央银行审核后办理取款手续。商业银行取回 现金后，填制现金收入传票进行账务处理。会计分 录如下：
借：现金 贷：存放中央银行款项
（二）向中央银行转账划拨的核算
1、 商业银行经办有关业务将资金存入中央银行 准备金账户时，根据有关凭证办理转账。商业银行的 会计分录如下：
借：存放中央银行款项
贷： ××科目
中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证 办理转账。会计分录如下：
借： ××科目
贷： ××银行准备金存款
B地农业银行 （汇入行）
1、汇出行（A地工商银行）的处理
汇出行应根据客户提交的跨系统汇款凭证，按 不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同 汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行。会计分录 为：
借：单位活期存款——付款人户
贷：同城票据清算（票据交换地区）
2、转汇行（A地农业银行）的处理
转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应通过本 系统联行或电子汇划清算系统将款项划异地汇入行。 会计分录为：
第八章金融机构往来业务的核算
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第八章金融机构往来业务的核算
第二节 商业银行往来的核算
b 一、概述
b 商业银行之间的往来，亦称同业往来： 主要及由于商业银行之间，由于办理货币结 算代收代付款项及以相互融通资金所发生的 资金账务往来。
b 主要业务：一是由于各企事业单位在不 同的商业银行开户，它们之间相互货币结算 是构成商业银行往来的主要内容；二是各商 业银行之间的短期拆借亦是一项内容。
四、同业拆借的核算
b ㈠ 概念：同业拆借是指各商业银行，因 跨系统汇划款项，产生中央银行存款账 户余额不足，而引起相互资金融通，进 行拆借资金。
b 资金不足者向资金多余者借入款项，称 为资金拆入；资金多余者向资金不足者 借出资金，称为资金拆出。
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第八章金融机构往来业务的核算
b ㈡ 规定：
(一)汇出行为双设机构地区
•同一地区(汇出地)金融机构设置较全，
有与汇入行同一系统的专业银行，其转汇
采取“先横后直”的方法，即汇出行通过
“存放同业款项”、 “同业存放款项”
或“存放中央银行款项”，将汇款划转同
城跨系统的汇入行，然后再由其通过本系
统联行将款项划至汇入行收款人账户。
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第八章金融机构往来业务的核算
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第八章金融机构往来业务的核算
三、异地商业银行往来的核算
b 由于异地结算等业务所产生的各商业银 行之间的往来，即发生的跨系统汇划款 项，在规定范围内(10万元以下)，可以 通过相互转汇的方法办理，并视商业银 行机构设置情况，采取相应的转汇方法。
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第八章金融机构往来业务的核算
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转划汇入行入收款入账户。 第八章金融机构往来业务的核算
金融机构往来业务的核算PPT课件
• 2.归还贷款时的核算
• 填制一式四联“还款凭证”——中央银行—— 据退回的第四联还款凭证及编制的借方传票， 会计分录为
• 借：向中央银行借款
•
金融企业往来支出——中央银行往来支出
户
第13页/共36页
• 四、再贴现的核算
Байду номын сангаас
• （一）商业银行办理再贴现时的核算
• 填制一式五联“再贴现凭证”及汇票——中央银行——据退回的第四联“再贴现 凭证”办理转账，会计分录为
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• 中央银行凭现金交款单填制发行基金科目入库凭证，会计分录为
• 借：发行基金往来
•
贷： **银行准备金存款
• 收入：发行基金——本身库户
第5页/共36页
• 例4.1 • 2007年5月8日,中国工商银行向中国人民银行缴存现金100万元，5月10日向中
国人民银行提取现金120万元，中国工商银行、中国人民银行应当如何核算？单 位（万元）
•
贷：清算资金往来——同城票据清算
• 提入贷方票据（代收票据）
• 借：清算资金往来——同城票据清算
•
贷：吸收存款——活期存款——收款人户
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• 如为应收差额 • 借：存放中央银行款项 • 贷：清算资金往来——同城票据清算 • 如为应付差额 • 借：清算资金往来——同城票据清算 • 贷：存放中央银行款项
银行会计项目十 核算金融机构往来的业务
其会计分录为： 借务
业务库向人民银行发行库缴存现金时，应先交到发行库，然后 才由人民银行会计部门登记商业银行在人民银行会计部门的存款准 备金账户。
其会计分录为： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
任务二 核算中国人民银行往来业务
设置的账户
10.2.1
3.“缴存中央银行一般性存款”：是资产类账户，用以核算商 业银行向人民银行缴存的一般性存款，向人民银行缴存时记入借方， 从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存一 般性存款的结余数。
4.“向中央银行借款”：是负债类账户，用以核算商业银行向 中央银行借入款项的增减变化情况。向中央银行借入款项时记入贷 方，向中央银行归还借款时记入借方，余额在贷方，表示向中央银 行借入而尚未归还的借款。
2.各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不得透支， 要求保留足够的备付金存款便于清算使用，如果备付金不足要及时 调入资金，计划内借款不得超过中央银行核定的贷款额，商业银行 之间的拆借应通过双方在中央银行的存款账户办理，不得透支现金。
3.各商业银行之间的临时性的资金占用应及时清算。如临时资 金不足，可相互融通资金，进行资金拆借，到期应及时还本付息； 相互代收代付款项的汇划和票据交换差额应及时办理资金划拨手续。
【项目十】 核算金融机构往来的业务
商业银行会计实务
10 项目
任务一 概述金融机构往来业务 任务二 核算中国人民银行往来业务 任务三 核算同业往来业务
了解金融机构往来、联行往来及其内容 掌握向中国人民银行支取和缴存现金的核算； 掌握向中国人民银行缴存存款的核算； 掌握向中国人民银行借款的核算； 掌握跨系统转汇业务的核算 掌握同业拆借业务的核算；
会办理向中国人民银行支取和缴存现金业务 会办理向中国人民银行缴存存款业务 会办理向中国人民银行借款业务 会办理跨系统转汇业务 会办理同业拆借业务
银行会计 第六章 金融机构往来与清算业务的核算
第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。
首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。
金融机构往来业务的核算概述(ppt 153页)
要 掌握缴存存款业务的核算。
求 掌握再贷款业务的核算。
掌握再贴现业务的核算。
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
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第一节 概述
一、金融机构往来的概念 二、核算要求及规定
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
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一、概念
金融机构往来的概念
是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民 银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由 于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务 往来。
期末余额：结存欠缴存款额
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
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3.缴存存款的账务处理
（1）初次缴存的处理 商业银行 借：存放中央银行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户
人民银行 借：××银行存款 贷：××银行划来财政性存款
第五章 金融机构往来业务的核算
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
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例题7-17
工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元， 按期填制划拨凭证，办理转账。
请编工商银行和人民银行的会计分录
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
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解答例题7-17
工商银行：
借：存放中央银行款项-财政性存款户 500万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 500万
借：××银行存款
欠缴额
贷：××银行划来财政性存款
同时，销记表外科目登记簿。
付出：待清算凭证—××银行户 欠缴额
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算第一篇：银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。
首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。