浅析制造业企业内部控制现状及对策
浅析制造业企业内部控制现状及对策
发表时间：2018-12-13T17:28:38.667Z 来源：《教育学文摘》2018年12月总第286期 作者： 廖鹏翔 文超
[导读] 制造业企业要稳固其地位，需要建立健全内部控制制度，优化内控。
广东科技学院 广东 东莞 523083
摘 要：制造业企业要稳固其地位，需要建立健全内部控制制度，优化内控。本文从制造业企业内部控制现状分析入手，分析内部控制现状，发现其缺陷并寻找相关对策方法，探讨如何更好地完善制造业企业的内部控制。
关键词：内部控制 现状 对策
自改革开放以来，我国经济处于高速发展时期，然而很多制造业企业其实在内部面临着很多的问题，随着越来越多的传统企业倒闭，内部控制才被逐渐重视起来。
一、制造业企业内部控制现状
1.在发展战略上。制造业受到金融危机、反倾销等政策的影响，制造业企业战略集中于转型技术创新型产业，而不是传统的劳动密集型的低端加工业。
2.在人力资源上。制造业主要是经营比较低端的传统加工，所以需要大量的廉价劳动力。在创新转型方面，企业要转型就需要技术型人才的支撑；在财务管控方面，需要具有充分资历的会计职员和内部审计人才。
3.在社会责任与企业文化上。当今高度关注环境保护，很多外媒会吐槽中国的工厂排放污染等问题，而制造业在这一方面身兼重任。文化上，有许多的“山寨”商品，企业产品没有自己的特点，制造业要在产品上注入自己的企业文化。
4.在整个经营过程中。大多制造业企业在业务中的投资、采购、入库、生产、销售等环节出现问题。
二、制造业企业内部现状原因
1.内部组织结构不够合理。制造业企业规模大，资本集中流程繁多，这是执行内部控制中遇到的难题。不管是在生产、商品的管理、销售等等，这都需要合理的管控监督。
2.政策问题的影响。“人口红利”趋向下降，西部开发、相关的产业转移，劳动薪资的上涨，迫使大量劳动力减少。
3.制造业的供应链过长。致使企业的营运效率下降，商品要花费较多时间才能送达给客户。货到付款的业务致使财务的应收账款增多，影响会计财务报告的数据。大多制造业企业没有重视自身的社会责任和企业文化，以利润最大化为目的去经营生产，而没有细想如何
持续经营，把产业做好。
4.不注重内部掌控。公司不够注重内部的掌控，不知道它是企业管理和发展不可缺少的关键组成部分，没有注重岗位的调配，没有加强监管各个环节的运作处理，没有建立好内部控制制度体系。
5.数据信息管控不强。因为制造业的管理流程繁琐，常发生信息不能全面收集的情况，人员内部缺少了信息的更优传递方式。会计工作的方法还是传统的手工记账，网络信息一体化不完善。
三、东莞制造业企业内部控制问题相关对策
1.建立更完善的内部控制制度体系。制造业企业应该结合国家颁布的内部控制规范，根据自身企业的特点、业务经办的各个流程、各阶层的管理方式来制定一套更为清晰易懂、合理的内部控制制度体系。合理的规范办法和有效的奖励机制，可以一定程度地提高各工作人
员的工作效率，有利于企业的经营发展。从公司内部环境来说：不能够出现一人身兼多职的情况，注意不相容的岗位、职责权限，要限定
好每个工作人员的职责不越界，做到各部门相互牵制和约束；制定好规范的业务审批程序；企业要合理把关业务员的经办事项；加强监督
财务工作的各个环节。
2.控制公司的财务预算，加强数据信息的风险管控。管理人员要根据情况，做出合理的财务预算。这样公司各部门到人员才会严格控制好各环节中消耗的成本，企业也能从中清楚了解什么地方好用的费用比较多，从而具备合理的风险意识，防止企业发生不必要的成本。
优化ERP系统，让信息准确，完整；开拓公司内部信息的渠道；合理防范风险，规避好企业的供应链。定期让工作人去参加培训，提高审
计人员、技术人员的专业及其工作能力。建立考核奖惩制度，让员工更积极地参与到工作中；充分实现人力资源的配置；注重提高人员的
内部控制意识，对员工的道德品质进行教育。
3.严格遵守国家法律规范。国家要时刻关注社会制造业的现状，让专业人才加大研究，到企业了解情况，找出企业经营过程中和内部治理的漏洞。严格依照法律章程办事，内部控制规范要有及时性。只有高度规范企业，企业才会有一个规划的框架去开展计划自己的企业
管控大纲，细致自己的管理章程。政府可以出台各种政策帮助制造业提高创新能力，定期考察，对转型的制造业进行评价排名等，有利于
企业从中获得不错的口碑，有利于帮助制造业企业持续发展。
4.团结企业，加强社会监督。社会大众如各企业的相互帮助，各企业可以交换管理人员到各自企业学习如何加强企业的内部管理，特别是到优秀的企业中去学习。社会各高校培养好高级管理人才，比如加强建设商学院，提供多种管理类课程；社会大众要监督好企业的生
产的产品品质，和关注企业的品牌推广，以促进企业高层管理人员更加地重视企业的内部管控，提高企业的发展。
参考文献
[1]刘胜强 企业内部控制[M].清华大学出版社，2015。
[2]刘海滨 制造业企业内部控制探讨[J].财经界（学术版）2014，（19），40。
[3]蔡黎娟 浅谈制造企业成本费用内部控制[J].中国乡镇企业会计，2015，（12），133-134。
浅析邢台地区小微企业内部会计控制现状、问题及对策
浅析邢台地区小微企业内部会计控制现状、问题及对策 凌智勤 摘要：本文通过对邢台地区小微企业内部会计控制的现状进行调研，对存在的问题进行了详细分析，在此基础上提 出了解决问题的具体办法。 关键词：邢台；小微企业；内部会计控制 所谓内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保 护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执 行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。国内针对内 部会计控制的实践和理论研究起步较晚，而且研究对象多为大 中型企业。小微企业由于规模小，内部分工简单，加上会计人 手少，在内部会计控制方面极易存在薄弱环节，导致管理混乱、 会计信息失真，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业发展。 小微企业是国民经济的重要组成部分，加强企业内部会计控制， 从源头上防微杜渐，很有必要。在当前形势下，加强对小微企 业内部会计控制理论研究，用科学理论规范企业行为，尤为迫 切。 一、邢台地区小微企业内部会计控制现状调查 近年来，国内研究企业内部会计控制的理论主要侧重于大 中型企业，有关小微企业会计控制的理论研究尚处于起步阶段。 为确保本次研究成果真实有效，笔者采用实际调查形式，就小 微企业内部会计控制问题进行了探讨和研究。本次调查范围覆 盖整个邢台地区各县（市、区），采用问卷调查为主、走访企业 和电话采访为辅的形式进行。调查对象涉及十几个行业的５００ 家小微企业，具有一定的代表性，共发放调查问卷５００份，收 回有效问卷４８６份。针对问卷中涉及的一些普遍性的问题，走 访或电话采访了部分小微企业。通过调查，对邢台地区小微企 业内部会计控制现状有了总体了解： 认识上不充分，理解上有偏差。从调查的结果看，绝大多 数小微企业对会计内部控制持消极态度。超过９０％的企业认为 小微企业人少事少，会计工作主要为了应付各主管机关的检查， 基本上不需要搞什么会计内部控制。 内部控制度建设滞后，执行不力。在回答企业是否制订内 部会计控制制度这一问题时，７５％的企业表示已经制订，而在 回答能否真正执行内部会计控制制度这一敏感问题时，只有 １５％的企业选择了基本执行，１２％的企业选择了有时执行，其 余的则选择基本不执行。 会计机构不健全，资产财务大多处于失控状态。从调查结 果看，超过４０％的小微企业不设会计机构且会计人员分工不明 确。不少企业在会计机构设置及权责分配、业务流程等方面没 有形成相互制约、相互监督，导致企业财产管理处于严重失控 状态。 用人机制不够完善，人员素质有待提高。在对小微企业进 行走访和电话采访中，笔者发现不少小微企业用人唯亲现象普 遍，主管会计一职往往是由企业老板亲信担任，一旦老板带头 违纪违法，内部会计控制也就形同虚设。 二、小微企业内部会计控制存在的问题分析 １、不少小微企业老板对加强内部会计控制认识不到位。 不少小微企业老板习惯于独断专行，而不习惯权力受制约， 尤其是资金方面的限制，这就为企业内部会计制度的执行设置 了障碍。由于企业老板对内部会计控制在认识上存在偏差，片 面地认为搞内部会计控制是一种既浪费时间精力，又消耗财力 的无效劳动，因而不重视内部会计控制制度建设、人员配备和 经费投入。 ２、内部会计控帝Ｉ缺乏科学性和连贯性。 目前虽然有些小微企业也建立了相关的内部会计控制制度， 但并没有真正发挥其应有的作用。由于受利益驱动，小微企业 老板往往重经营，而轻视管理，加上企业自我防范、自我约束 机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，以至于 既定的内部会计控制失控。 ３、现有的会计人员素质普遍低下，不能满足企业内部会计 控制的要求。近年来，小微企业普遍奉行“用人不养人”、“任 人唯亲”的用人机制，侧重于“靠得住”，而不是“有本领”， 导致一些根本不具备从业资格的人员从事会计工作，这些人由 于未受过相关教育，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上 内部控制制度的运用。 三、加强小微企业内部会计控制的措施 １、企业负责人必须高度重视会计内控制度并自觉接受监 督。今年新实施的《小企业会计准则》有利于加强小企业内部 管理，而内部会计控制机制又是企业内部管理的重要内容，在 企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。“权力必须关在 制度的笼子里”，这句话针对内部会计控制也同样适用，要使企 业可持续发展，内部会计控制只能加强，不能削弱。特别是小 微企业，权力高度集中在老板一人身上，尤其需要监督。通过 实施内部会计控制，可以有效地解决好企业内部管理结构的问 题，弥补企业内部治理方面的漏洞，最终使企业治理从“人治” 过渡到“法治”上来，从而更好地提高企业的经济效益。 ２、小微企业可以根据自身业务特点建立一套行之有效的会 计内部控制制度。从笔者调查的情况看，不少企业内部会计控 制制度，不是自己根据自身情况制定的，而是照搬照抄别人现 成的制度，甚至有的还照搬大中企业的制度，结果根本行不通。 要建立健全企业内部会计控制制度，就要首先考虑企业自身特 点，有针对性地制定会计人员岗位管理制度、财务管理制度、 会计核算制度、内部控制制度等一系列制度。 ３、加强业务培训，提高会计人员综合素质。小微企业会计 人员整体素质较低，而内部会计控制体系又与会计人员的素质 密切相关。因此，企业应结合实际，建立切实可行的会计人员 培训机制。否则，即便内部会计控制制度本身是完善的，也可 能因为执行人员的素质低下而功亏一篑。小微企业要提倡会计 人员终身教育的观念，通过培训，使会计人员逐步提高自身的 思想素质和业务素质。 没有规矩不能成方圆。保证内部会计控制机制的安全运行， 是小微企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。小微企业 应根据自身的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式建立 健全有效的内部会计控制体系，保护其经济资源的安全与完整、 防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠。（作者单位：河北兴 泰发电有限责任公司） 参考文献 ［１］ 谢晓斌中小企业财务管理目标探讨［Ｊ］审计与理财 ２０１０（１０） ［２］ 冯建企业财务制度论［Ｊ］清华大学出版社，２００９（５） 作者简介：凌智勤（１９６３一），女，大学学历，会计师，现供职于河北兴泰发电有限责任公司，主要研究方向：会计基础理论与实务。 Ｂｕｓ ｓ１．７５
企业内部控制建设中存在问题与应对措施
企业内部控制建设中存在的问题与应对措施
摘要：财务舞弊等行为会抑制企业的发展，为了避免这些现象的产生，制定相应的法律法规以增强企业的经营行为规范化，是促进我国企业发展的重要途径。在我国，企业内部控制方面的研究起步比较晚，相应的内控体系也不够规范，因此，我国企业的内部控制还存在很多问题。在我国政府以及相关部门的监督与推广下，加强企业内部控制建设的应对措施也越来越符合现代化发展特征。
关键词：企业内控；问题；措施；研究
中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）05-0-01
一、我国且内部控制存在的问题
近年来，我国政府及相关部门在内部控制建设上下了很多功夫，坚实有效的举措使得企业内控建设取得一定成就，但与其他先进的内控体系相比而言，我国企业的内控建设还存在一些问题，主要表现为以下几个方面。
(一)企业对内部控制的认识程度不够
何为内部控制，很多企业都认为，内控就是为了防止企业发生任何错误，或者用来应付上级检查的一种手段。其实不然，企业的内部控制是为了给企业发展谋划出一条更合适更科学的道路。企业在实行内部控制的过程中，常常会有这样的情况，比如企业中的管理层对内控的认识就停留在职责分工、审批授权制度等方面；企业下功夫进行内控制度的建设，但是不注重执行等，这些都体现出当
今的企业对内控的意识程度还停留在较肤浅的阶段。只有加强企业人员对内部控制的认识程度，才有助于提高企业的整体水平。
(二)企业内部控制的规范制度不统一
由于不同的企业管理体制不同，我国企业进行内部控制建设的各种指导原则、规范等也不尽相同，均来自不同的管理机构。比如《内部会计控制规范》来源于财政部，《中央企业全面风险管理指引》来源于国资委，《上市公司内部控制指引》来源于上海证券交易所等。针对不同的管理对象，要采用不同的管理措施。这样也造成形式多样的政策法规，标准不一，导致企业对内部控制的概念、控制目标、内部控制的要素等方面理解不是很清楚。这样的方式增加了内部控制的成本，没有统一协调的内部控制规范，导致内部控制前进受到阻碍。
正泰电器内部控制分析
I
正泰电器内部控制分析
目 录
一、绪论 .......................................................... 2
（一）研究背景和意义 ............................................ 2
（二）文献综述 .................................................. 3
（三）研究内容与方法 ............................................ 3
1.研究的主要内容............................................. 3
2.研究的主要方法............................................. 4
二、相关概念和理论 .............................................. 4
（一）内部控制的概念 ............................................ 4
（二）内部控制的方法 ............................................ 4
三、正泰电器公司概况及内部控制现状 ............................ 5
（一）正泰电器公司概况 .......................................... 5
（二）正泰电器公司内部控制现状 .................................. 6
1.公司内部环境方面........................................... 6
2.风险评估方面............................................... 7
我国企业内部控制度存在的问题及对策研究
我国企业内部控制度存在的问题及对策研究
摘要：在现代企业管理日渐发展的今天，企业必须正视的一个重大课题就是企业内部控制制度的建立和实施，这是现代企业管理的重要组成部分，对于提高企业的运营效率和降低企业运营风险有十分重要的意义。
关键词：企业内部控制度 现存问题 对策研究
社会经济发展到一定的阶段，企业内部控制制度就会应运而生，这亦是现代企业管理制度的重要组成部分。在经济快速发展的同时，经济的活动环境产生了翻天覆地的变化，更加大了企业的运营风险，企业要想在这个阶段提高经营管理的水平和风险预防能力，就必须在加强企业内部管理上下功夫，严格按照现代企业的管理要求去完善内部控制管理制度，才能实现企业的经济发展目标。
一、我国企业内部控制制度概述与现状分析
内部控制效用的核心是通过一系列的政策、程序和包括内审、预警等结构性的设置在内的系统，来保障企业管理运作的顺畅性、安全性与合规性，从而提高企业效率，促进企业战略目标的实现，最终作用于企业的股东回报和可持续发展。我国的企业大部分处于发展过程当中，这个阶段的企业工作重心必然应该是向外看，但在谋求跑马圈地快速占领市场的同时也要注意眼睛向内看，关注企业内部风险的控制。内部控制是为了达到某些目的而进行的一种动态的过程，这个过程是通过纳入大量的管理制度及活动实现的。从运作机理上讲，内部控制作用的主体是企业的内部管理，是向内看的管理，是企业成熟阶段必须完善的内部管理体系，其强调点是控制性、程序性、全面性、遵循性、一贯性、同一性。需要关注的是控制性、程序性、全面性、遵循性、一贯性确立之后能够使成熟期的大型企业通过规范性以及内部控制与其他管理工具的融合提升企业的效率，但同时也使企业的灵活性和决策的效率降低。
二、企业内部控制制度现存问题
在发展的过程中，企业一直都处于一种不确定的环境中。正是这样的一种环境，既给企业的发展造成了一定风险，但是更制造了机遇，在这种环境下，企业想有效的处理不确定性，加强风险管理是十分必要的，这也能够提高企业创造价值的能力。调查发现，我国国有大中型企业并不注重风险管理，企业都没有设立风险管理部门，大多数企业都仅对可能存在风险的一项或几项业务进行了风险评估，很少有企业定期对客户信用、财务管理、采购、销售、物流等管理活动都进行风险评估，风险管理没有贯穿到企业的所有业务、各个环节。
制造业企业存货管理现状及对策建议
制造业企业存货管理现状及对策建议
随着全球经济的发展，制造业企业面临着日益激烈的市场竞争。在这个背景下，如何有效地进行存货管理，以降低成本、提高运营效率，成为了制造业企业亟待解决的问题。
一、制造业企业存货管理现状
目前，许多制造业企业在存货管理方面存在以下问题：
1、存货积压：由于市场预测不准确、生产计划变更等因素，导致部分原材料、半成品和成品库存积压，占用了企业大量资金。
2、库存信息不透明：很多制造业企业存在库存信息不透明的情况，各部门之间缺乏信息共享，导致库存数据不准确，影响了管理决策的制定。
3、存货周转率低：部分制造业企业存货周转率较低，影响了企业的资金流动性和整体运营效率。
4、库存损耗大：由于缺乏有效的库存管理制度和仓储设施不完善等原因，部分制造业企业库存损耗较大，造成了资源浪费。
二、对策建议 针对以上问题，提出以下对策建议：
1、优化采购策略：企业应加强市场预测和生产计划的管理，合理安排采购计划，减少库存积压。同时，对于长期积压的库存，应制定相应的处理措施，如打折销售、退回供应商等。
2、建立信息化平台：企业应建立完善的信息化平台，实现各部门之间的信息共享和实时更新库存数据，提高库存管理的准确性和效率。
3、强化库存控制：企业应制定合理的库存控制策略，提高存货周转率。例如，采用经济订货量模型（EOQ）等方法，以降低库存成本和增加企业现金流。
4、完善库存管理制度：企业应建立完善的库存管理制度，规范库存管理和操作流程。同时，加强库存盘点和账实核对工作，确保库存信息的准确性。
5、提升仓储设施：企业应投入资金提升仓储设施，如建设高质量的货架、引入现代化的仓储管理系统等，以提高库存商品的保管能力和准确性。
6、强化内部控制：企业应建立健全的内部控制制度，明确岗位职责和审批程序，防止未经授权的人员接触和处置库存商品，确保库存资产的安全与完整。
7、培训与人才引进：加强存货管理人员的培训，提高他们的专业素养和管理技能。同时，引进具有先进存货管理经验的专业人才，提升整个团队的综合素质和水平。
中小企业内部控制存在的问题及对策
浅析中小企业内部控制存在的问题及对策
摘要：20世纪90年代以来，随着经济全球化，市场竞争的激烈化，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。而内部控制历来是包括管理工作的基础，是企业持续发展的保证。所以中小企业为了增强其在改革浪潮中的竞争力，提高管理水平和经营效益，就需要加强内控来完善自身机制，适应市场，进一步保证国发经济的发展。当务之急是建立和完善企业的内部会计控制。而从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。
一、中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面：
1、没有内部控制制度或管理者对内部会计控制认识薄弱，内控执行不力。
这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。甚至认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。在他们看来市场才是最重要的，内部控制束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度。
2、内部会计控制体系不完善
有些企业存在内部控制，但内控制体系不完善，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则没有建立，甚至上些小企业滑正规的财会部门、会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫元意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入虚报利润，恶意逃避税收等。
3、组织机构设置不合理
内部管理职责不清，在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性等方面。中小型企业，在机构高置上往往因机构小人员少而减少有关机构的设置或多项工作都由一部门来完成，中间缺少相互牵制的作用。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵呑公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
家电企业内部控制存在的问题及对策分析-以美的公司为例
目 录
引言 .............................................................. 1
一、相关理论 ...................................................... 1
（一）内部控制的概念.............................................. 1
（二）内部控制的作用.............................................. 1
（三）内部控制的要素.............................................. 2
二、美的公司内部控制现状及问题 .................................... 2
（一）美的公司内部控制现状........................................ 2
1.美的公司发展概况.............................................. 2
2.美的公司内部控制现状.......................................... 3
（二）美的内部控制存在的问题...................................... 3
1.内部控制环境不完善............................................ 3
（1）家电电企业治理机构不健全................................... 3
（2）人力资源政策执行不力....................................... 4
2.风险评估体系不成熟............................................ 4
制造业内控管理的关键细节问题研究
第 1 页 共 6 页 制造业内控管理的关键细节问题研究
沈颖
摘要：本文主要从三个方面对制造业内控管理的关键细节问题进行研究。首先对制造业内控管理进行概述；然后，介绍了当前我国制造业内控管理存在的问题；最后，对制造业内控管理的关键细节问题进行了详细研究。
关键词 ：制造业；内部控制；管理
由于经济的飞速发展，人民生活水平快速提高，制造业也随之迅速发展起来。制造业的发展与人们的生活、生产联系紧密，所以，制造业要想实现更好、更长远的发展目标，就必须进行科学的、规范的内控管理。由于制造业内控管理工作还不够完善，所以，我们要高度重视对制造业内控管理的关键细节问题研究。
一、对制造业内控管理的认识
制造业作为我国国民经济发展的支柱行业，它的发展决定着经济的发展，制造业的发展水平代表着我国生产力的水平，影响着我国在世界中的经济和政治地位。由于制造业是个大工业产业，其主体、结构十分复杂，所以，在管理方面需要制定多种制度融合而成的企业制度，内部控制就是其制度之一。 第 2 页 共 6 页 制造业内部控制是指通过在其内部采取自我约束、自我调整、自我规划、自我评价等措施和一系列管理政策，来保护制造业资金的安全性和完整性，保证制造业相关经济活动的高效性和经济性，最终实现其经营目标，达到最终目的。内部控制主要包括企业的控制环境、会计系统法和控制程序三方面的内容。我国财政部、审计署、证监会等部门在2008 年联合下发的《企业内部控制基本规范》中明确指出：内控机制是经由企业管理层与全部员工共同实施、旨在加强企业管理的一种内部机制。内控机制的目标是确保企业生产经营活动合乎规范；确保企业资产安全与完整；确保财务信息真实有效。制造业内部控制管理，是指在制造业管理人员和企业员工共同的努力下，从提高制造业经营管理效率出发，对企业资金情况、各方面信息质量、相关法律法规的遵守情况以及发展战略的实施情况等进行实时控制管理的过程。在实际管理的过程中，制造业的内控管理在内控环境、内控制度、内控监督等方面都还存在各种问题，有碍于制造业的可持续发展。
浅谈制造企业内部控制重点与实施措施
浅谈制造企业内部控制重点与实施措施
作者：刘海波
来源：《今日财富》2021年第07期
内部控制是现代企业管理工作的核心内容，制造企业具有资金密集以及财务管理风险较高等方面特点，加强内部控制能够充分实现企业财务风险有效防控并切实提高企业整体经营管理质量。本文从制造企业内部控制普遍问题及现状入手，针对内控管理的重点内容提出强化制造企业内部控制的改革措施，希望能够对致力于提高企业内部控制整体质量的企业经营者提供一些有益帮助。
一、加强制造企业内部控制的重要性
内部控制的重要性对于现代企业管理工作来说是不言而喻的，但是在绝大多数企业纷纷加强了内部控制体系建设力度与执行监管的同时，内部控制实际作用的发挥却仍然未能达到令人满意的程度，甚至在部分企业内部控制流于表面浮于形式，完全没有将内部控制本该具有的监管作用发挥出来。究其原因就在于企业经营者对内部控制及企业健康发展的重要性没有进行充分而全面的了解，进而无法将其与实际管理与业务开展有效结合。
（一）提高企业整体管理合力
内部控制旨在增强企业整体内部管理能力，实现各部门统一运作与协调配合。制造企业管理与业务流程都相对复杂、生产管理技术要求较高，部门之间容易因为专业性问题而产生管理上的冲突与矛盾，尤其是财务管理部门与业务部门信息不对称现象较为严重，不断直接影响到财务管理对业务部门的有效监管，而且也抑制了财务管理部门对企业业务开展的服务与支持，而这都需要通过内部控制进行协调与整合，确保企业内部各部门间能够实现相互配合与促进，从而增强企业内部凝聚力、切实提高企业管理合力、降低企业经营风险、提升企业效益。
（二）增强风险抵御能力
制造企业涉及产品研发、材料采购、产品制造、产品销售以及质量监管等诸多环节，每一个环节都暗藏许多经营风险与财务风险，任一风险都可能导致企业遭受经济损失并影响社会声誉及市场竞争力，而单一部门的自我防控虽然一定程度上能够提升本部门的风险抵御能力，却难以在部门间形成有效联动，无法在企业内部建立起更加完整与系统的风险管理网络。内部控制立足企业整体经营，不断关注财务管理风险的防控，而且能够通过深入渗透到企业的业务环节而实现过程监控的强化，从而及时发现问题，并解决问题，此外内部控制对各部门的整体监控也能够提升部门间的信息交互与共享，提高部门间在抵御各类风险的管理活动中的统一性与协调性，最终构建一个更加完善的风险防控网络，保证企业的健康有序经营。 （三）推进行业良性发展
浅析我国企业内部控制的现状及对策
ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＹ 金融经济 浅析我国企业内部控制的现状及对策 口刘 洁 摘要：随着我国经济的飞速发展，我国企业对内部控制的重 视程度也随之加强同时．我国企业内部控制中的问题也逐渐暴露 了出来。本文首先简要介绍内部控制的定义、目标以及原则．然后 分析我国企业内部控制的现状及主要问题，最后通过提出几点改 进对策来帮助我国企业完善内部控制体系。 关键词：我国企业内部控制现状对策 一、引言 随着我经济发展．我国企业逐渐意识到建立一套科学的 内部控制体系的重要性。内部控制能够帮助企业适应经营环 境的剧烈变化，提高企业的经营管理效率，从而促进企业的可 持续发展。在西方国家，企业内部控制已经得到了广泛的应 用．而在我国，内部控制的建设依然还处在…个完善阶段。随 着２００８年我国第一部内部控制基本规范的发布．我圉政府也 意识到建立内部控制体系的重要性，可以预见我国企业内部 控制体系的建立、完善以及不断改进将进入一个崭新的发展 阶段。 二、企业内部控制的基本概念 （一）内部控制的定义 ２００８年我国五部分联合发布的《企业内部控制基本规范》中 规定：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施 的。旨在实现控制目标的过程。上市公司应于２００９年７月１日起 实施本基本规范，其他非上市的大中型企业也鼓励执行。 仁：１内部控制的目标 在《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证 企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 由此可见，内部控制旨在通过增强企业的经营管理能力， 从而提升企业价值．对于企业的长期生存和发展具有重要的 意义。 ｆ三１内部控制的原则 全面性原则。一方面，企业的内部控制应该涉及企业日常生 产经营过程的每个环节，包括生产部门、财务部门、物流部门以及 研发部门等等：另一方面，企业应该对这些环节的全过程进行控 制，包括事前、事中和事后的控制。 成本效益原则 内部控制对于企业的运营发展有很重要的作 用．但是内部控制的制定、执行和监督过程都会发生成本。因此对 于内部控制．要遵循收益大于成本的原则。在构建内部控制体系 的时候．需要有效的控制成本。 制衡性原则。内部控制应该保证在组织机构设置、职责权限 分配等方面形成相互制约、相互监督。通过这种方式来尽量避免 一些违规现象的发生。 重要性原则。虽然内部控制需要遵循全面性原则，但是同时 也需要重点关注能够严重影响企业生产经营的环节以及风险相 对较高的业务部分。对于较重要的业务环节重点进行重点内部控 制可以更加有效的发现问题。 循序渐近原则。公司在制定内部控制体系时．应该根据企业 的实际情况来不断改进和完善。内部控制体系的构建和实施不能 一蹴而就．应该随着企业自身状况和内部控制环境来不断修正内 控目标和具体实施方面。 三、我国企业内部控制的现状及问题 （一）对内部控制不够重视 企业内部控制在企业经营管理中占据着重要的地位。但是现 在我国很多企业对内部控制的作用以及重要性仍然认识不足。有 些企业的高层管理者满足于经营管理的传统模式，不愿意进行内 部控制来约束自身的行为。有些企业认为内部控制仅仅是指内部 会计控制，与企业的其他活动无关。有些企业虽然制定了较为完 善的内部控制体系，但是却认为企业制定、执行和监督内部控制 体系费时费力，带给企业的效益并不明显。因此使得内部控制流 于形式，没有真正发挥它应有的作用。 （二）内部控制制度不够健全 我国企业在内部控制制度方面的问题主要体现在以下几个 方面：有的企业只是在其他制度规范中零散的提及了一些内部控 制方面的内容，而没有一整套完善的内部控制体系来规范整个内 部控制过程；有的企业虽然制定了内部控制制度．但是不够内容 不够全面．例如缺乏会计控制的监督制度、成本控制的管理制度 等等；有的内部控制制度侧重于后期控制，而忽略了事前和是事 中控制的重要性：有的内部控制制度没有考虑到企业的实际情 况．而是生搬硬套基本规范中的条例或者整套照搬其他企业的内 部控制体系。 （三）企业风险意识薄弱 随着我国经济的飞速发展，我国的社会经济大环境发生着 巨大的变化，我国企业也面临着越来越严重的经营风险、财务 风险和市场风险。然而我国企业的风险意识相当薄弱。致使相 应的风险管理机制也严重缺乏。根据《企业内部控制基本规 范》第３７条的规定：企业应当建立重大风险预警机制和突发事 件应急处理机制。因此我们可以看出在企业内部控制方面，相