关于福利企业退税要求的通知
关于福利企业退税要求的通知
发布者:沈月美(政策法规科) 发布时间:2009-12-16 11:30
关于福利企业退税要求的通知
各分局、所：（具体退税额度根据计划征收科要求）福利企业2009年退税要求如下：
一、报送资料如下：（分月填写，均一式三份）
1、《残疾人就业享受增值税退税资格认定及限额审批表》；（见附表1，上年企业应已下载）
2、《福利企业资格认定表》；（按月民政部门盖单签字的）
3、企业申请报告；
4、基层管理员调查报告；
5、《2009年享受优惠政策残疾职工增减情况表》（如果残疾人员月份之间有增减变动的必须填写此表，见附表2）（注意：新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳各项社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人员和其他职工减少的，从减少当月计算）
二、资料要求：
1、《残疾人就业享受增值税退税资格认定及限额审批表》要求企业用电子表格下载后填好数据打印上报；
2、管理员必须如实填好税务机关审核栏，并在审核部门意见栏签具意见和姓名，同时单位负责人也要签名并加盖单位公章后上报（公章一定要清楚，以免人民银行退回）；
3、要求分局、所同时设置残疾人就业享受增值税退税管理台帐，动态掌握纳税人年度退税限额及人数变化，
4、调查报告必须按月写，内容应写明当月享受增值税退税的销售及税款结算情况及当月残疾人比例是否达到要求，当月应退税额及最终退回数，必须与审批表的数字一致。
5、人员有变动的，管理员应根据《2009年享受优惠政策残疾职工增减情况表》来核对当月残疾人数，因为增减的人员都要通过CTAIS系统加入或减少，到时人数自动生成，不核对会导致纸质与系统生成不一致，比例出错，不能退出税款。
三、上报时间：12月21日下班之前在CTAIS中做好文书并把纸质报政策法规科。
1、福利企业退税资格认定及限额.xls
2、2009年享受优惠策残疾职工增减情况表.doc
县局福利企业文件.DOC
政策法规科
2009年12月16日。
福利企业资料申报上报要求
2012年福利企业上报退税申请资料相关要求一、资料报送时间要求申报期结束的次日（如申报期延期时间较长，不晚于当月20日上报），将退税申请资料报送至主管税务分局。
主管税务机关在三个工作日内对福利企业申请退税资料的完整性、逻辑性进行初审。
主管分局审核结束后，根据福利企业报送的退税资料编制福利企业增值税即征即退集体审议审批表（以下简称集体审议表），签字盖章后，一式两份随同福利企业退税申请资料，一份传递给市局政法科、一份传递给一分局综合股，同时将电子文档上传到“F TP：/政法科/上传/杨亮/2012年福利企业集体审议汇总表”对应月份的目录中。
二、福利企业退税申请资料内容要求（请督促企业按顺序装订）1、封面，居中注明纳税人名称及申请退税月份；2、目录，注明退税资料明细内容和页码；3、（残疾人就业单位）增值税即征即退申请表，当月可享受限额的计算公式为“当月计税退税人数*35000元/12月”,退税金额以税务机关审核数为准，并提请企业及时修改，以免次月产生尾数误差；4、书面申请报告,内容要详细，涉及残疾职工人员变动和企业重大事项变动原因要说明清楚；5、缴纳税款证明复印件，缴纳税款后再复印，不允许企业在有欠税的同时申请退税；6、委托银行代发工资协议复印件（只要求1月份上报，其他月份上报资料时在银行代发工资划卡明细清单的上方注明“****年**月**日已与**银行**分行签订了委托代发工资协议”，以后月份如有更换发放工资的银行时要求另行上报）；7、转账支票（进账单）复印件；8、残疾职工工资表（应发金额不得低于930元），扣保险费、伙食费、职工借款等原因要注明明细；9、银行代发工资划卡明细清单（加盖银行当天业务专用章）；10、福利企业职工人数变动情况备案表,人员变动必须附有民政局变更认定表、残疾证复印件，管理员调查确认报告，增加的残疾职工以民政局审批月份的次月计算，减少的残疾职工按审批的当月计算，如企业在以前月份已停发工资、未缴纳保险的，以分局具体核查报告为依据，并在备注栏内注明原因（注：当月有增加的请税收管理员及时在Ctais2.0系统中及时维护，残疾职工有减少的待一分局做完当月退税工作流后再维护，以免造成因Ctais 2.0系统内限额不足无法退税）；11、社会保险缴纳凭证,养保、医保复印件，缴纳相关保险的人员明细证明，企业若选择按季或按年方式一次性缴纳社会保险的，在申请退税时，需要在缴纳社会保险的当月复印申报表、缴纳保险的人员明细证明，以后不需要在复印，企业只需要在《（残疾人就业单位）增值税即征即退申请表》中企业申请意见栏内最后作出“本月社会保险费已于×年×月一次缴纳”的说明即可，但当月有人员增加情况的，应单独补缴相关保险，同时补报缴纳保险的相关凭证件。
福建省国家税务局关于加强民政福利企业增值税优惠政策管理的通知-闽国税发[2003]64号
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福建省国家税务局关于加强民政福利企业增值税优惠政策管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 福建省国家税务局关于加强民政福利企业增值税优惠政策管理的通知（闽国税发[2003]64号）各设区市国家税务局，省局直属单位：为加强民政福利企业增值税优惠政策管理，切实落实民政福利企业增值税“先征后返”优惠政策，解决政策执行和日常管理过程中存在的问题，现将有关事项明确如下：一、新办民政福利企业自设区市国家税务局资格认定后的次月起享受增值税优惠政策。
二、“安置残疾职工比例＝残疾职工人数/生产人员总数”中有关项目按下列口径计算。
（一）列入计算比例的“残疾职工”应同时具备以下条件：1、符合《社会福利企业招用残疾职工的暂行规定》（[1989]民福字37号）标准的并持有《残疾证》；2、与民政福利企业签定劳动合同，民政福利企业按规定为其提供社会保障（医疗保险、养老保险和失业保险）；3、有适当的劳动岗位；4、月平均上岗率达到80%以上（含80%）。
（二）生产人员的确定1、生产人员总数＝企业职工总数-非生产人员总数，其中非生产人员不得超过职工总数的22%，若超过22%，应按22%的比例计算非生产人员，进而计算生产人员；低于22%比例的，按实际人数计算。
2、生产人员是指直接从事生产劳动的人员，下列人员应视同生产人员计算，包括：技术员、化验员、质检员、分检员、维修工、搬运工人、仓管员、过磅员和驾驶员等。
3、企业雇佣的临时工、季节性用工应并入企业职工总数，按上岗天数采用加权平均法计算。
三、年审中有关政策界限（一）在年审中，发现民政福利企业有下列情形之一的，应确定为年审不合格，取消其享受优惠政策的资格。
大连市地方税务局关于贯彻落实现行福利企业税收优惠政策的实施意见
大连市地方税务局关于贯彻落实现行福利企业税收优惠政策的实施意见文章属性•【制定机关】大连市地方税务局•【公布日期】2006.12.31•【字号】大地税发[2006]144号•【施行日期】2006.10.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文大连市地方税务局关于贯彻落实现行福利企业税收优惠政策的实施意见（大地税发[2006]144号）各基层局，市局机关各业务处：根据《财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕111号）、《财政部、国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）、《辽宁省财政厅辽宁省国家税务局辽宁省地方税务局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（辽财预〔2006〕694号）的规定，我市被列为调整完善现行福利企业税收优惠政策试点城市。
现就有关事宜通知如下，请遵照执行，并将执行情况及执行过程中存在的问题和工作建议及时反馈至市局。
一、享受税收优惠的福利企业条件享受税收优惠政策的福利企业范围由原民政部门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有制福利企业扩大到由社会各种投资主体设立的各类所有制内资企业。
必须同时符合以下条件：（一）企业实际安置的残疾人员占企业在职职工总数的比例必须达到25％及以上。
（二）企业依法与安置的每位残疾人员签订1 年以上的劳动合同。
（三）企业依法为安置的每位残疾人员参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险，并及时、足额缴纳社会保险费。
（四）企业通过银行（包括信用社等开办代发工资业务的金融机构）向安置的每位残疾人员支付不低于所在县（市）最低工资标准的工资。
根据《大连市人民政府办公厅关于调整最低工资标准的通知》（大政办发［2006］102号）的规定，自2006年8月1日起，中山区、西岗区、沙河口区、甘井子区、旅顺口区、金州区、长海县每人每月最低工资标准为600元；普兰店市、瓦房店市、庄河市每人每月500元；大连经济技术开发区、大连保税区每人每月650元。
沈阳市国家税务局关于进一步加强民政福利企业退税审批的通知
沈阳市国家税务局关于进一步加强民政福利企业退税审批的通知文章属性•【制定机关】沈阳市国家税务局•【公布日期】2004.08.31•【字号】沈国税函[2004]237号•【施行日期】2004.08.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文沈阳市国家税务局关于进一步加强民政福利企业退税审批的通知（沈国税函〔2004〕237号）各分局，县（市）局：为进一步落实民政福利企业的增值税税收优惠政策，加强对民政福利企业的退税管理，避免税款的流失。
依照国家税务总局对非行政许可工作管理的要求，现对民政福利企业退税审批工作重新规定如下，请遵照执行。
一、福利企业享受税收优惠政策应具备的条件和范围，仍按沈阳市国家税务局《转发国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（沈国税一字〔1994〕03号，转国税发〔1994〕155号）和沈阳市国家税务局《关于增值税若干税收政策问题的通知》（沈国税一字〔1995〕357号）第四条的规定执行。
二、福利企业增值税实行“先征后退”。
享受增值税“先征后退”的民政福利企业应按以下程序办理退税：在每一纳税期满10日内，如实进行纳税申报，并缴纳税款。
并于每季度终了后15日内到所在地国税机关办理退税手续。
三、各主管税务机关对享受“先征后退”政策的福利企业要严格审核。
对税负超过6%的福利企业必须进行实地检查，此类企业在办理退税时，除上报要求的有关资料外，还应附税务机关对其申请退税期间的纳税情况进行检查的相关资料。
经审核无误后，主管税务机关方可办理退税。
对存在违规、违章行为的，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。
四、各主管税务机关每年要结合福利企业退税的事后管理，对不符合规定条件的福利企业进行清理检查，凡不符合规定标准的福利企业，一律不得享受税收优惠政策。
并在清理检查的基础上，将基本资料录入微机，以便随时对福利企业的日常管理及征退税情况进行监督核查。
苏州市国家税务局转发《江苏省国家税务局关于调整民政福利企业增值税即征即退办法的通知》的通知
苏州市国家税务局转发《江苏省国家税务局关于调整民政福利企业增值税即征即退办法的通知》的通知
文章属性
•【制定机关】苏州市国家税务局
•【公布日期】2003.12.15
•【字号】苏州国税发[2003]312号
•【施行日期】2003.12.15
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
苏州市国家税务局转发《江苏省国家税务局关于调整民政福利企业增值税即征即退办法的通知》的通知
（苏州国税发[2003]312号）
各市国家税务局、吴中区、相城区国家税务局、市区各分局：
现将《江苏省国家税务局关于调整民政福利企业增值税即征即退办法的通知》转发给你们，并提出如下意见，请一并贯彻执行。
自本通知下发之日起，民政福利企业增值税先征后返由各县市、分局按季度审批返还，不再报市局审批。
各地在审批民政福利企业增值税先征后返时，要认真审核，严格把关，保证审批资料完整齐全、退税范围符合规定、税款计算准确无误。
各地应于每年2月底前，将上年度《福利企业增值税先征后返审批情况汇总表》(表式附后)报市局税政管理处备案。
附：江苏省国家税务局关于调整民政福利企业增值税即征即退办法的通知(略)
二00三年十二
月十五日。
江西省国家税务局关于重新明确福利企业税收优惠政策管理的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网江西省国家税务局关于重新明确福利企业税收优惠政策管理的通知【标 签】福利企业税收优惠政策管理【颁布单位】江西省国家税务局【文 号】赣国税函﹝2003﹞418号【发文日期】2003-10-01【实施时间】2003-10-01【 有效性 】全文失效【税 种】企业所得税注释：本篇法规已被《江西省地方税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2007年6月29日实施日期：2007年6月29日）废止各设区市国家税务局： 为进一步规范福利企业税收优惠政策管理工作，本着既支持和促进社会福利事业发展，又要保障国家税收收入的原则，现将有关事项重新明确如下： 一、全面落实好国家对福利企业的税收政策。
凡是根据《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发﹝1994﹞155号)、《财政部、国家税务总局关于福利企业有关政策问题的通知》(财税字﹝2000﹞35号)文件规定举办的民政福利企业，继续按照上述文件规定以及《江西省民政福利企业增值税先征后返管理办法》(赣国税发﹝1998﹞625号)和省民政厅、省国税局、省地税局《关于加强福利企业税收管理有关问题的通知》(赣民字﹝2001﹞231号)办理退税。
二、对其他社会力量举办的生产性福利企业给予适度的税收优惠政策。
投资主体不符合《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发﹝1994﹞155号)以及《财政部、国家税务总局关于福利企业有关政策问题的通知》(财税字﹝2000﹞35号)规定，但安置“四残”人员达到生产人员的50%以上和残疾职工上岗率达到80%以上，管理人员占全厂职工的比例在20%以内的福利企业(包括本文下发前已批准认定的福利企业)，给予适当返还增值税的优惠政策，具体按下列规定办理。
(一)实行退税与实际支付“四残”人员工资配比制度。
福利企业增值税退还额以企业实际支付“四残”人员的工资总额的2.5倍为最高限额。
民政福利企业税收优惠存在问题及完善对策
民政福利企业税收优惠存在问题及完善对策民政福利企业是以安置残疾人员劳动就业而兴办的具有社会福利性质的特殊企业。
为鼓励安置残疾人就业，支持社会福利事业的进展，国税发(1994)155号文件对民政福利企业实行增值税“先征后返”税收政策。
通过连年的运行，民政福利企业税收优惠政策与经济形势巳不相适应，并在税收原则、税收管理上的矛盾暴露出了许多问题，致使企业的不公平竞争、不能保护残疾人的合法权益，损害了国家利益。
为此，对民政福利企业税收优惠政策进行调整势在必行。
一、存在问题(一)税收原则的“三违背”1.违背税法公平与效率原则，割裂税法完整性。
现行的税收政策对民政福利企业在流转税和所得税上都给予优惠，遗在税收政策上是不多见的，一方面体现了国家对民政福利企业事业的重视，另一方面对民政福利企业的税收优惠实质上是税法普遍性上的例外条款，对税收公平原则意义上的横向公平和纵向公平都是不相适宜的。
作为民政福利企业它享受的税收优惠甚至超过出口企业和高新技术企业，因而在相同行业中人为地制造了不平等竞争，对民政福利企业岀现低价倾销的行为，甚至还可能起到保护落后产业和行业的消极作用，另外，这种特殊的免税规定越多，税法整体的效率就越低下，税法的完整性就越不充分。
2.违背国家保护残疾职工的合法权益的原则。
国家对民政福利企业给予税收优惠是因为国家财力不足，无法使所有残疾人纳入国家社会保障体系范围，因而集台全社会力昼来办福利事业作为一项权宜之计提出，对民政福利企业的税收优惠实质上国家放弃这部分税收权，让本来属于国家的税收资金流入了民政福利企业，目的是保障残疾人的合法权益。
现行的福利企业税收优惠政策对保障残疾人台法权益的作用逐渐削弱，据有关数据统计，2002年度，浙江省宁波市福利企业先征后退增值税、所得税亿元。
这么庞大的数字，如果按每位残疾人每月500元计算，就能解决150 万若残疾人一年的工资收入。
而且，国家这么多的财力是否都用于残疾人事业了呢？事实上，随着体制改革后福利企业个体成分的不断递增，VCT（）加入后外商合资、独资企业的纷纷登场，关联企业、挂靠企业的无孔不入，便福利企业的大部分减免税金被经营者占有。
上海市国家税务局关于对民政福利企业聘用临时工等问题若干规定的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网上海市国家税务局关于对民政福利企业聘用临时工等问题若干规定的通知【标 签】民政福利企业,聘用临时工,若干具体问题规定【颁布单位】上海市国家税务局【文 号】沪国税流﹝1996﹞78号【发文日期】1996-10-04【实施时间】1996-10-04【 有效性 】全文有效【税 种】其他 为了落实对民政福利企业的税收优惠政策，市局已分别在沪税政一［1994］128号、沪民企［95］22号、沪国税流［1996］38号等文件中作了具体规定，但在民政福利企业年检及例行税务检查中也发现部分企业在政策执行中存在一些问题，为此对有关规定再明确如下： 一、从1997年起必须列入《上海市福利企业年检认定汇总表》的民政福利企业才可享受退还增值税和减免所得税的优惠。
为此，市局将下发经市民政局审核的《上海市福利企业年检认定汇总表》。
各主管税务机关对未列入《汇总表》或虽列入但不符合享受税收优惠规定的民政福利企业不得给予任何税收优惠。
即使符合即征即退条件的民政福利企业，经营不得享受即征即退的业务，如外购商品销售、从事商业批发、零售业务的收入、委托外单位加工的货物销售等，不得享受即征即退。
二、安置残疾人员比例的计算口径同意规定为：每年的上半年以上年全年安置残疾人员的平均人数，来核定安置残疾人员比例；下半年以上半年安置残疾人员的平均人数，来核定安置残疾人员比例。
例如：某民政福利企业1996年上半年安置残疾人员各月分别为，1月份21人、2月份20人、3月份20人、4月份22人、5月份21人、6月份21人，计算得出该企业上半年安置残疾人员平均人数为20.83人，上半年根据1-6月份在编的生产人员人数计算平均人数为40人，安置残疾人员比例超过50%，在下半年度的7-12月份就可按规定给予办理退还增值税手续。
本规定从1996年10月1日起执行。
三、市局将对沪民企［95］22号文件第二条关于民政福利企业使用临时工和聘用退还工人的规定，从1997年1月1日起作一定的比例控制，具体如何调整另作规定。
上海市国家税务局关于在出口退税评估中启用“福利企业供货评估”
乐税智库文档财税法规策划 乐税网上海市国家税务局关于在出口退税评估中启用“福利企业供货评估”指标及相关工作要求的通知【标 签】福利企业供货评估,出口退税评估【颁布单位】上海市国家税务局【文 号】沪国税进﹝2006﹞33号【发文日期】2006-07-14【实施时间】2006-07-14【 有效性 】全文有效【税 种】出口退税各区县税务局，市财税三、七分局: 根据《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发﹝1994﹞155号)第三条第四款规定:民政福利工业生产企业销售给外贸企业或其他企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。
为了加强本市民政福利企业的税收管理，依据市局《关于印发〈上海市出口货物退(免)税评估管理办法(试行)〉的通知》(沪国税进﹝2006﹞16号)，市局决定在出口退税评估中正式启用“福利企业供货评估”指标，对本市外贸企业收购本市民政福利企业货物出口情况进行评估，并对相关民政福利企业享受税收优惠政策的情况进行检查。
现将有关方法和流程规定如下: 一、各税务分局通过税收征管系统(CTAIS)抽取各自管辖的民政福利企业名单及相关信息，上报市局退税处(电子文档)。
抽取方法如下: 进入税收征管系统(CTAIS)后，首先进入“管理服务”，点击进入“核定与检验”，再点击进入“其他认定查询”，点击左下角“统计”，选中界面左面“认定类型:福利企业”、“认定内容:是”，点击右下角“查询”，则界面右面出现“其他认定明细查询”界面，包括“序号”、“纳税人代码”、“纳税人识别码”“纳税人名称”字段数据。
单击鼠标右键通过文件另存为功能即可将民政福利企业名单及相关信息以EXCEL格式进行导出。
首次民政福利企业名单上报工作，各税务分局应于2006年7月20日前完成。
今后民政福利企业如有新增，各税务分局应在税收征管系统(CTAIS)作相应维护后的当月底进行抽取并上报。
二、市局退税处在下发的退税评估软件中增设“福利企业供货评估”模块，将各税务分局上报的福利企业名单合并汇总后导入退税评估软件，定期下发供各税务分局使用。
国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知-国税发[1994]127号
国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于社会福利
有奖募捐发行收入税收问题的通知
（１９９４年５月２３日国税发＜１９９４＞１２７号）
各省、自治区、直辖市税务局，深圳、厦门、大连、青岛、宁波、重庆市税务局：
按民政部来函，要求对社会福利有奖募捐取得收入继续给予免税照顾。
新税制实施后，对社会福利有奖募捐发行收入的税收问题，明确如下：
一、营业税
根据新的营业税条例规定，对社会福利有奖募捐的发行收入不征营业税，对代销单位取得的手续费收入应按规定征收营业税。
二、所得税
对社会福利有奖募捐的发行收入考虑政策的连续性，“八五”期间免征企业所得税。
对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过１００００元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过１００００元的，应按税法规定全额征税。
本规定从６月１日起执行。
凡以前已征个人所得税的，可不退税；未征个人所得税的，不补税。
三、固定资产投资方向调节税
根据投资方向调节税暂行条例规定，对社会福利设施投资适用零税率。
——结束——。