我国上市公司内部审计问题与对策
我国上市公司内部审计现状分析及对策
从财务审计 向经营战略审计方向发展，强调 “ 独立”的监督与评价 ，渗 透 到经营活动的各个方面 ，对于上市公 司的发展发挥着越来越重要的作 用 。但是 ，目前我国大部分上市公司并未意识到 内 部 审计在公司治理中 的重要职能 ，对内部审计不够重视 ，使得 内部审计部 门因地位低下 ，人 员专业化程度低等因素不能全面行使其职能 ，不能为组织实现其经营 目 标 的实现提供合理保证 。
我国上市公司内部审计现状分析及对策
龙志双
哈 尔滨商业大学会计 学院
黑龙 江 哈 尔滨
１ ５ ０ ０ ７ ６
【 摘 要 】随着我国经济的发展 ，内部审计作为公 司治理的重要组 成部分 ，在企业的经营管理和风 险控 制上发挥着举足轻重的作 用，是企业实现 其 目 标的越来越重要的保证。但是 ，目前我国上市公 司对 于内部 审计仍然没有足够 的认识和重视 ， 导致我 国上市公司 内部审计普遍存在 内部审计机构 设置不合理 ，内部审计人 员专业水平不高，独立性差等一 系列 问题；本文 旨 在研究分析我 国内部审计现状，从 而提 出改进 内部审计的具体建议 ， 有
险的评估 ，风险评估应考虑组织的整个治理过程 。而我国 目 前 的内部审 计 范围存在一定局限性 ，不能从组织的整个治理框架出发 ，未能将风 险 管理与组织经营管理结合起来 ，导致 内部审计工作带有一定 的主观性 和 盲目 性 ，难以发挥其在风险管理 中的 作用 。
署关 于内部审计Ｔ作的规定 》 （ 审计署第 ４ 号令 ） 对我国现行内部审计定 义的新 的表述为： “ 内部 审计是 独立监督和评价本单位及所属单位财政收
健全的 内部审计必须 由专业的、规范的内部审计人员来执行 ，主要改进 以下三个方面 ： （ １ ） 审计工作 队伍专业化。选聘优秀的专业 内审人员担 任主要内部审计工作。（ ２ ） 提高审计从业人员的执业素质。（ ３ ） 利用不 同领域专家 的工作 。
上市公司内部审计存在的问题及对策
内部审计的特点
内部审计具有独立性、客观性、系统性、规范性等特 点。独立性是指内部审计机构独立于其他部门，能够 不受干扰地开展工作；客观性是指内部审计人员应以 事实为依据，不受主观情感和偏见的影响；系统性是 指内部审计工作应遵循一定的程序和方法，确保工作 的规范化和标准化；规范性是指内部审计应遵循法律 法规和行业标准的要求，确保工作的合法性和合规性 。
3. 问题分析：此案例的问题在于公司高层为了谋 取私利，人为制造了财务报表的虚假数据，严重 损害了公司和股东的利益。
2. 某上市公司内部审计在进行财务报表审查时， 发现账目存在重大出入，经过深入调查，证实了 公司高层领导进行财务造假的事实。
4. 对策建议：上市公司应加强内部审计的力度， 完善财务报表审查流程，对高层领导的行为进行 严格监督。同时，应建立举报机制，鼓励员工和 股东举报财务造假行为。
内部审计的重要性
风险管理和内部控制
内部审计通过对组织的风险管理和内部控制进行评估，及时发现和 纠正存在的问题，降低组织面临的风险，保障组织的稳健发展。
组织治理
内部审计参与组织治理过程，对组织的治理结构、治理程序和治理 行为进行评估和改进，促进组织的科学决策和有效执行。
提高组织价值
内部审计通过发现和解决组织运营中的问题，提高组织的管理水平和 效率，进而提高组织的价值。
审计信息化水平低
内部审计信息化水平低，缺乏专业的审计软件和信息系统， 导致审计工作难以实现信息化、智能化。
内部审计人员素质不高
审计人员专业素质不高
内部审计人员往往缺乏专业的审计知识和技 能，导致审计工作存在较大的失误和漏洞。
审计人员职业道德素质不 高
内部审计人员职业道德素质不高，存在违规 操作、隐瞒真相等行为，导致审计结果失真
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
Sweeping over the Management管理纵横 | MODERN BUSINESS 现代商业143我国上市公司内部控制存在的问题与对策赵艳红云南博闻科技实业股份有限公司 云南昆明 650041内部控制是经济社会发展的必然产物，以政府和企业为主导，在一些历史事件的推动下，不断发展、完善，经历了以下五个阶段：内部牵制阶段，其目的是为了确保披露的会计信息真实可靠，以不相容职务分离和牵制为核心；内部控制阶段，以会计控制为核心，从会计政策和会计控制制度角度强调内部控制的建设；内部控制结构阶段，明确了内部环境、会计系统、控制程序为内部控制的要素，控制环境成为内部控制的第一要素，会计和管理控制进行合并；内部控制整体框架阶段，1992年美国COSO委员会发布COSO报告，提出内部控制的五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，这个提法在世界范围内得到认可和借鉴；企业风险管理整合框架阶段，此阶段内部控制在五要素的基础上增加了目标设定、事项识别、风险应对几个要素，使内部控制细分为八个有关联的部分。
一、我国企业内部控制概述内部控制在我国的研究起步较晚，2008年6月28日由五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国第一部与国际接轨的内部控制规范性文件。
我国内部控制是现代企业管理的重要手段，是为实现企业目标提供必要保障的管理活动之一，是由企业治理层、管理层和全部员工共同参与为实现控制目标而实施的持续动态管理过程。
内部控制的实施实现了：由结果控制向过程控制的转化、由执行层面向决策层面的转化、由会计控制向企业控制的转化、由微观细节向目标管理的转化。
我国内部控制的作用是保证国家的政策、方针及法规在企业内部得以实施、防范企业风险、维护资源财产安全、财务会计及其他相关信息真实有效及时、促进企业有效经营、顺利实现企业的经营战略目标。
具体包括以下五个方面的内容：(一)内部环境内部环境是企业内部物质及文化环境的总和，是实施内部控制的基础。
我国上市公司内部审计问题与对策
业在借 鉴发达 国家成 功经验 的同时应该 很 多公司的管理理念 仍然停 留在 原来 的 部 审 计 的 经 费往 往 很 容 易 受 到 限 制 ， 导致
结 合 自身 的 实 际情 况 进 行 相 关 的 分 析 ， 取 水 平 上 ， 内部 控 制机 构并 没 有 随着 经 济 的 审计活动很难继续进行下去 ， 审计 工作 的 长补短， 建 立 适 合 企业 的 治理 模 式 。 发 展 和 经 营 管 理 要 求 的 提 高 而 做 出 相 应 随 意 性 增 大 ， 经 费没有合理 的保障 ， 严重
律地位处于空 白， 大多数企业的内部 审计 对 公 司高层 的工 作实现 其监 督作用 ； 其
其次， 内部 审计人 员缺 乏独立性 。内
也是照搬西方模 式， 没有发挥 内部 审计应 次 ， 虽 然 内部 审 计 隶 属 于 决策 层 可 以减 少 部 审 计 人 员 定 位 的缺 失 导 致 内 部 审 计 人
在我国， 由于相关法律机构没有对上 的转变 ， 内部 审计 的独立性较 差 ， 主要体 损害了审计的独立性 。
市 公 司 内 部 审 计 机 构 的 设 置 做 出 具 体 规 现 在 以下几 个 方 面 ：
（ 三） 内部 审计 的范 围狭 窄 ， 方 法 落
定， 因此大多数公司可以根据 公司的实 内部 审 计 ； 对 策 中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ３ ９ 文献 标 识 码 ： Ａ 原标题： 我 国 上 市 公 司 内 部 审 计存 在
会 降低 内部审计 的工作效率 ， 影响内部 审 其他管理人员担任 ， 尽管上市公司治理准 计 的正常进行。这种情况下， 内部 审计机 则规 定审计委员会 中的独立董 事应 占多 构实际上还是由公司的管理层进行控 制， 数 ，至 少 有 一 名 独 立 董 事 是 会 计 专 业 人 会影响 内部审计检查 、 评价 的功能 ； 最后， 士， 但 是 审计 委 员 会 其他 人 员 的任 职 要 求 内部 审计隶属于监 督层虽然有利 于 内部 并没有做出很明确 的规定 ， 这就 为企业在
浅论上市公司内部审计中存在的问题及其对策
浅论上市公司内部审计中存在的问题及其对策问题描述：
在上市公司内部审计过程中，存在以下一些问题：
1. 机构设置不合理：部门设置混乱，审计人员之间的职责、权
限不明确，导致工作重复或遗漏，审计效率低下。
2. 审计计划不合理：审计计划编制不合理，容易导致审计盲点
或疏漏，审计重点无法得到全面关注，从而无法满足管理层和监管
部门的需要。
3. 缺乏审计标准：缺少标准化的审计指南和正确的操作规程，
审计人员在审计过程中缺乏统一的认知和实践方法，不能保证审计
工作的质量和结果的准确性。
4. 审计不独立：内部审计部门与其他部门存在利益关系，职能
范围重叠，导致审计过程中的独立性不足，影响审计质量。
对策建议：
为了解决上述问题，需要采取以下对策：
1. 优化机构设置：应该合理设置内部审计机构、职责和权限，
定期评估和调整机构的组织结构和工作流程，提高审计效率和工作
质量。
2. 完善审计计划：制定合理、科学的审计计划，明确审计目标、内容、时间和方法，确定审计重点，确保审计工作无漏洞，能够全
面深入地审核业务各方面的内部控制和风险控制。
3. 建立审计标准：完善公司审计标准和规程，并加密统一的审计工作流程及方法，确保审计工作的规范化和标准化。
4. 加强审计独立性：建立完善的审计独立性保障机制，提高审计人员的专业素质和道德素养，加强与其他部门的沟通协调，分工明确、不相干交叉，确保审计独立性和客观性。
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
我国上市公司内部控制存在的问题与对策1. 引言1.1 我国上市公司内部控制存在的问题与对策在我国上市公司内部控制存在着一系列问题，这些问题需要我们认真思考并采取有效的对策来解决。
在公司治理方面，结构不完善可能导致决策不够科学合理；信息披露不及时不规范可能会给投资者和市场带来误导；内部控制制度缺失可能导致管理风险无法有效控制；人员素质和意识不够可能会造成管理漏洞和信任危机；监督机制薄弱可能会让公司内部出现不正当行为。
我们需要加强公司治理结构建设，规范信息披露制度，建立健全内部控制制度，加强员工培训和意识教育，以及强化监督机制，共同努力解决我国上市公司内部控制存在的问题，提升公司的管理水平和市场信誉，促进行业的健康发展。
2. 正文2.1 问题一：公司治理结构不完善公司治理结构是上市公司内部控制体系中的关键环节，而我国上市公司中存在着公司治理结构不完善的问题。
这种不完善主要体现在以下几个方面：部分上市公司董事会的独立性和专业性不足，导致公司治理结构中缺乏有效监督和决策机制。
一些董事会成员可能是公司的高管或重要股东，缺乏独立性，影响了董事会对公司经营管理的监督和决策。
部分上市公司存在着董事会成员之间的权力分配不均衡的情况。
一些董事会主席或关键董事会成员过于集中权力，导致董事会决策过于集权，缺乏有效的内部约束和平衡，容易出现权力滥用和公司决策失误的情况。
部分上市公司的董事会运作缺乏透明度和规范性，决策过程不够科学和民主，导致决策结果可能存在着偏颇和不公正的问题。
缺乏透明度也容易导致信息不对称，影响公司内部控制的有效性和有效监督。
针对公司治理结构不完善的问题，上市公司可以采取一系列对策措施，如加强董事会独立性和专业性建设，明确董事会成员的职责和权利，建立健全的董事会运作制度和决策机制，提高公司治理的公平公正性和有效性。
只有通过完善公司治理结构，上市公司才能更好地提升内部控制的有效性和稳定性，实现可持续经营和长期发展的目标。
我国企业内部审计的问题与对策研究 —以乐视公司为例
我国企业内部审计的问题与对策研究—以乐视公司为例摘要：随着经济全球化和互联网的不断发展，市场竞争日趋激烈，经营风险层出不穷。
企业为了更好的应对外部经营风险，加强企业内部控制，提高自身实力，许多企业越来越重视内部审计。
由于现代企业的快速发展，企业的规模不断扩大，组织机构日益复杂，企业内部审计在取得较好发展时也面临着许多挑战，内部审计仍存在许多不足的地方，难以适应现代企业快速发展的要求。
基于以上，本文选择乐视网信息技术（北京）股份有限公司(以下简称为“乐视”）作为研究对象。
本文分析了乐视公司内部审计的现状、问题及原因，从不同方面提出了改善乐视公司内部审计的措施。
本论文的主要目的是为了改善乐视公司的内部审计质量，提高内部审计的独立性，从而优化公司的内部运作效率。
关键词：内部审计；发展现状；改进对策目录1 导论 (2)1.1 研究背景及意义 (2)1.2 研究方法及内容 (3)1.2.1 研究方法 (3)1.2.2 研究内容 (3)1.3 相关文献综述 (4)1.3.1 国内文献综述 (4)1.3.2 国外文献综述 (5)2 企业内部审计理论概述 (6)2.1 内部审计的概念及职能 (6)2.1.1 内部审计的概念 (6)2.1.2 内部审计的职能 (6)2.2 内部审计的范围 (7)2.2.1 财务收支审计 (7)2.2.2 内控制度审计 (7)2.2.3 经济责任审计 (7)2.3 内部审计的理论基础 (8)2.3.1 受托责任理论 (8)2.3.2 信息不对称理论 (8)3 我国企业内部审计现状分析 (9)3.1 我国内部审计建设的历史沿革 (9)3.2 我国企业内部审计发展的现状 (10)3.3 我国企业内部审计存在的问题分析 (10)4 乐视公司内部审计案例研究 (11)4.1 乐视公司背景简介 (11)4.2 乐视公司组织框架 (11)4.3 财务和内部审计现状分析 (12)4.3.1 财务分析 (12)4.3.2 内部审计的现状分析 (14)5 乐视公司内部审计存在的问题及原因分析 (14)5.1 乐视公司内部审计存在的问题 (14)5.1.1 内部审计制度不完善 (14)5.1.2 内部审计人员水平低 (15)5.1.3 内部审计缺乏独立性 (15)5.1.4 内部审计缺乏高层及相关人员的重视 (15)5.2 乐视公司内部审计存在问题的原因分析 (15)5.2.1 乐视公司整体层面 (15)5.2.2 内部审计部门层面 (16)6 改善乐视公司内部审计的对策建议 (16)6.1完善内部审计有关规章制度 (16)6.2加强内部审计人才体系建设 (16)6.3加强内部审计部门的独立性 (17)6.4增强企业对内部审计的重视程度 (17)结论 (17)参考文献 (18)1 导论1.1研究背景及意义伴随我国互联网技术的发展，企业在知识经济时代下，市场竞争日趋激烈。
企业内部审计存在的问题及对策
企业内部审计存在的问题及对策徐宝玉内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动。
目的是为组织增加价值并提高组织运作效率。
随着经济体制改革的不断深入,在企业强化自我约束的内在需要推动下,内部审计的重要性日益显现。
1内部审计的作用1.1为企业经营管理决策提供科学依据1.2健全企业自我约束机制内部审计能够通过财务收支及有关经济活动的审计,对企业各个部门履行经营责任的情况进行监督、检查,并且客观地反映被审单位存在的问题,揭露企业经营管理中存在的问题和管理的薄弱环节。
对查出的问题,有针对性地提出改进措施和切实可行的审计建议,促使企业各个管理环节采取有效的措施,堵塞生产经营中的管理漏洞,促进本单位建立、健全企业内部控制制度。
1.3维护企业合法权益内部审计部门利用本部门专业的工作优势,在维护企业合法权益方面发挥了重要作用。
1.4促进单位资产保值增值1.5促使企业合理利用政策,避免企业违纪违规现象的发生内部审计部门监督企业减少和避免违纪、违规现象的发生,促进企业实现资源配置最优化,内部控制完善化,最终达到效益最大化。
2内部审计存在的问题2.1内审部门独立性差,机构设置不合理,隶属关系不清,具体业务缺乏指导独立性是审计工作的命脉,是审计工作顺利进行的根本前提。
对于内部审计也是如此,要使内部审计真正发挥经济监督和经济评价的职能,首先取决于内部审计的独立性。
由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的,内部审计受本部门、本单位直接领导,仅仅强调它与被审计的其他职能部门相对独立,与双向独立的注册会计师审计差异极大。
内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责,因此独立性很差,并且人员的配备使用上有很大的随意性,这就使内部审计机构与人员还有很大的波动性,还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批,这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用,与现代企业制度下内部审计工作任务和质量要求有一定差距。
西方国家企业的内部审计机构设置合理,隶属于董事会的审计委员会,直接对董事会负责,其他部门无权干涉,独立性较强。
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矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。