近期海关严查虚假贸易骗取国家出口退税
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近期海关严查虚假贸易骗取国家出口退税
【标 签】出口退税审核工作,虚假贸易违法行为
【业务主题】出口退税
【来 源】擎天全税通
几十元一件的普通衣服，申报为上千元的高档服装;实际价值百万元的货物，申报出口时却写成了上千万元……如今，以虚报价格骗取出口退税，或高报价格推高出口数据骗取地方政府补贴的虚假贸易案件居高不下。
今年以来，宁波海关已查处虚假贸易案件89起，案值1.84亿元;杭州海关累计查获出口申报不实影响退税案件36起，涉及多退税款460多万元。
虚假贸易是指买卖双方制作虚假购销合同，制造虚假发票、货运单据等资料，进而骗取出口退税、出口补贴或出口奖励的贸易行为。
虚报价格是不法分子开展虚假贸易常用的手法之一。去年11月，温州某贸易公司向杭州海关隶属温州海关申报出口一批服饰和床上用品，总价600多万元。经过海关调查，这批申报单价为80元的衣服和230元的床上用品，实际价格仅为15元和32元，整批货物真正货值仅100万元，虚报价格幅度达6倍之多。目的是骗取国家出口退税。
除了虚报价格，多报少出也是不法分子骗取国家出口退税的惯用手法。金华某外贸公司以一般贸易方式申报出口14万条毯子、毛巾等货物，经海关关员查验发现，实际出口数量缩水近一半，申报数量为12万条的毛巾实际出货才6万条。
当下，为鼓励出口，增强出口企业在国际市场上的竞争力，一些地方政府为了推动经济发展，大力鼓励本地企业加大出口外销力度，对出口金额达到一定数额的企业，实行一定比例的补贴或奖励。而这一鼓励政策，却被不法企业当成了新“盈利点”。
一些不法分子，通过虚高出口价格和数量，甚至出口一些垃圾和残次品，大肆制造虚假贸易以骗取地方高额出口补贴。
宁波海关调查发现，在宁夏、福建、江苏和宁波本地的一些不法分子，通过成立多家空壳公司，将出口经营权出让给各出口口岸地的货代、报关公司使用，利用货代公司集体组织货源、报关公司多点报关、高报价格形式，短期内“制造”巨额出口数据，以骗取地方政府的外贸补贴。
企业高报价格出口的主要目的是为了骗取地方政府出口补贴，而一些地方政府为了政绩好看，对企业的上述行为也经常睁一只眼闭一眼。
虚假贸易，骗取国家出口退税，并在严重“注水”海关出口贸易统计数据的同时，扰乱了正常的出口贸易秩序，甚至对国家宏观经济决策埋下隐患。
对此，海关总署今年部署全国海关开展打击走私“国门利剑2016”联合专项行动，其中打击虚假贸易违法行为就是联合专项行动中的一项重点。
“海关打击虚假贸易，净化整个市场环境，让我们这些诚信经营的企业可以在公平的环境下做生意，避免了恶性竞争。”义乌市货运代理协会秘书长金丽仙对杭州海关专项行动表示全力支持，“少部分企业为骗取退税进行虚假贸易，这样下去只会形成恶性循环，这股风气不能长。”
阿里巴巴一达通副总谢军认为，打击虚假贸易行动不是海关一个部门的事情，需要企业甚至整个行业提高对虚假贸易危害性的共同认识，形成守法互惠的氛围;更需要税务、外汇管理等各部门的高度重视，形成综合治理的格局。
据了解，下一步海关将继续加大虚假贸易案件打击力度，通过大数据分析提高打击精准度，探索对低资信企业实行系统性的风险管控措施。同时，将加强与国税、外管局、公安等相关部门的协作，联合执法，以打击涉及骗税、骗汇、骗补贴等恶性的虚假贸易案件为重点，维护正常的外贸进出口秩序。
(完整版)2019外贸企业出口退税操作流程
2019最新出口退税操作流程 篇一：出口退税申报操作流程(外贸企业2019最新) 出口退税申报操作流程 一、查询相符发票信息 1、发票认证：认证系统（航天信息）申报增值税时列入待抵扣进项税额 2、电子税务局→出口退税→登录出口退税综合服务平台，输入用户名(税号)，密码→查询区→发票信息查询→查询认证后的相符发票，相符发票有信息才可申报退税（一般45日后才有进项发票信息）。 3、整理相符发票（抵扣联）对应的出口发票，出口报关单二、 出口退税申报 （一）、外部数据采集 1、下载出口报关单信息：登入电子口岸网页→出口退税→下载***文件插上口岸卡→进入出口退税申报系统→外部数据采集→出口报关单读入→核对关单 2、出口关单确认→数据检查→全选，数据确认 3、汇率配置：关单出口日期的月份第一个工作日的汇率,折百汇率（在广东省电子税务局->“我要办税”->“出口退税管理”->“出口退税在线申报->公众查询->汇率查询） 4、海关贸易性质配置：01→出口明细申报表 5、认证发票信息读入：认证系统→下载认证结果***文件 （二）、1、出口明细录入关单信息读入后自动带出→输入出口发票号→序号重排（物理序号）→修改关联号→审核确认→在关单右上角写上对应的关联号①关联号：所属期4位+批次2位+序号4位（如1605010001）②所属期：如本月为6月，所属期为201905 2、进货明细录入（进项发票，抵扣联）①关联号：与录入出口关单时的关联号对应一致录入所属期，批次，序号，发票号码，商品代码，数量→回车→序号重排→审核认可 （三）、数据检查
1、进货出口数量关联检查：关单数量=发票数量，出现差异，倒回到进货明细录入修改 2、换汇成本： 3、预申报数据一致性检查 （四）、确认明细申报 (五)、免退税申报1、退税正式申报→查询本次申报数据→退税汇总申报表录入→点击增加，输入申报年月→一直按回车到底→保存2、生成退(免)税申报数据→存盘 （六）、出口退税综合服务平台办税区→免退税预申报→申报数据上传→操作显示已完成→查看反馈信息下载→有反馈疑点的，撤销本次申报，倒回处理→没有反馈疑点的，直接转正式申报、 （七）、打印退（免）税申报数据1、出口明细申报数据：4份2、进货明细申报数据：4份3、退税汇总申报表：3份 （八）、装订1、退税汇总申报表+出口明细申报数据+进货明细申报数据，2份2、出口明细申报数据+关单（复印件）+（复印件）3、进货明细申报数据+进项发票抵扣联（正本） 三、其他1、撤销申报已申报出口明细申报数据查询→转待申报（点完后，进货明细申报数据会跟着一起转待申报） 篇三：出口退税最新操作流程出口退税最新操作流程 2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。 3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。 4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。 5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。 6、网上预申报和察看预审反馈。 7、在申报系统中录入单证备案数据。
出口退税相关规定及种类
出口退税 百科名片 出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。 查看精彩图册 目录 一、出口退税简介 二、出口退税条件 三、出口退税登记 四、出口退税范围 五、出口退税特点 1、它是一种收入退付行为 2、它具有调节职能的单一性 3、它属间接税范畴内的一种国际惯例 六、计税依据及计算方法 外贸企业： 生产企业： 七、出口退税登记的一般程序 1. 有关证件的送验及登记表的领取 2. 退税登记的申报和受理 3. 填发出口退税登记证 4. 出口退税登记的变更或注销 八、出口退税附送材料 九、变更退税登记的范围 十、出口退税政策 十一、新出口退税政策五大特点 十二、增值税退税率 十三、先征后退 十四、“免、抵、退”税的会计处理 十五、退税票据丢失 什么是骗税？对骗税如何处罚？ 相关新闻 展开 一、出口退税简介 二、出口退税条件 三、出口退税登记 四、出口退税范围 五、出口退税特点 1、它是一种收入退付行为 2、它具有调节职能的单一性
3、它属间接税范畴内的一种国际惯例 六、计税依据及计算方法 外贸企业： 生产企业： 七、出口退税登记的一般程序 1. 有关证件的送验及登记表的领取 2. 退税登记的申报和受理 3. 填发出口退税登记证 4. 出口退税登记的变更或注销 八、出口退税附送材料 九、变更退税登记的范围 十、出口退税政策 十一、新出口退税政策五大特点 十二、增值税退税率 十三、先征后退 十四、“免、抵、退”税的会计处理 十五、退税票据丢失 什么是骗税？对骗税如何处罚？ 相关新闻 展开 编辑本段一、出口退税简介 出口退税流程图 [1] 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。[2] 编辑本段二、出口退税条件 （1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。 之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税
国际贸易出口合同
三一文库（https://www.360docs.net/doc/bb6372464.html,）/合同范文 国际贸易出口合同 salescontract(original) contractno.date:signedat: sellers: address: tel:fax:e-mail: buyers: address: tel:fax:e-mail: 约首：thissalescontractismadebyandbetweenthesellersandthebuyerswher ebythesellersagreetosellandthebuyersagreetobuytheunder—monti onedgoodsaccordingtothetermsandconditionsstipulatedbelow: nameofthemodity,specifications,packingterm
quantity unitprice totalamount whiterice,long-shaped brokengrains(max.) 25%admixture(max.) 0.25%packedingunny bagsof50kiloseach 1000m/t usd200perm/tcifnewyork twohundredthousandusdollarsonly shipment3%moreorlessatseller’soptionandthepriceshallbecalculate daccordingtotheunitprice 麦头：shippingmark tobedesignatedbythesellers/atthesellers’option. 保险条款：insurance
试关于骗取出口退税案件特点及侦查对策
试关于骗取出口退税案件特点及侦查对策 内容提要：近年来，我国的涉税案件呈大幅上升之势，涉税犯罪花样翻新，形式更趋狡猾、隐蔽，这其中以骗取出口退税案件表现尤为突出，可以说骗税犯罪是伴随着出口退税制度应运而生的。作为我国实行出口退税政策之后出现的一种新的经济犯罪形式，近年来，骗取出口退税犯罪的发展呈现出愈演愈烈的趋势，严重扰乱了正常的税收秩序，并使国家财政蒙受了巨大损失。为此，笔者就骗取出口退税案件的特点、手段及侦查对策谈几点浅见。 一、骗取出口退税犯罪概述 一）骗取出口退税犯罪的概念及构成特征 骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税 款，数额较大的行为。骗税犯罪的犯罪构成具有以下特征： 1、犯罪侵犯的客体是复杂客体，一是国家特殊的税收管理制度即出口退税管理制度，二是国家的出口退税款。 2、犯罪的客观方面是行为人客观上实施了骗取国家出口退税款的行为，并且实际骗得了数额较大的国家出口退税款。本罪的一个重要特点是结果犯，即行为人必须实际骗得国家出口退税款方能构成犯罪。至于行为人实施了采用虚假手段申报退税，如因退税机关的认真核查等原因并未能得逞的情况，一般应界定为犯罪未遂，量刑应比照骗税犯罪既遂从轻或者减轻处罚。 3、此罪的犯罪主体为一般主体，即无论是有进出口经营权的单位还是无进 出口经营权的单位，或是个人均可构成此罪。 4、此罪的主观方面是故意，即行为人明知不符合申报退税的条件，而采取欺骗的手段，骗取国家出口退税款。 二）骗税犯罪认定的几点注意事项 实践中对于骗取出口退税罪的认定，还需要注意以下几个问题：其一，纳税人缴纳税款后，采取假报出口等方法，骗取所缴纳的税款的，应以偷税罪论处而非本罪。对于骗取税款超过所交纳的税款部分，则应认定为骗取出口退税罪，与偷税罪实行并
外贸公司出口退税的计算和核算.doc
（一）出口商品应退增值税的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式 应退税额=出口商品进货金额×适用退税率 如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式 应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率 2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算 企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法 （1）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额 应退税额=未抵扣完的进项税额 （2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率未抵扣完的进项税额 应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率
结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额 3.进料加工复出口商品应退税额的计算 出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。其出口退税额的计算公式 出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额 销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额 （二）出口商品应退消费税的计算 采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。其计算公式 应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率 2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。其计算公式 应退消费税额=出口数量×消费税单位税额 （三）出口退税的核算
骗取出口退税罪数额 骗取出口退税罪量刑标准
骗取出口退税罪数额骗取出口退税罪量刑标准 来源：智豪刑事律师网编辑：张智勇律师刑事知名律师张智勇释义骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪定义： 骗取出口退税罪是指故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。 骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪的相关刑法条文 《刑法》第二百零四条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。 第二百一一条
单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。 第二百一二条 犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。 骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪的相关法律 最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 第一条以进行走私、逃汇、洗钱、骗税等犯罪活动为目的，使用虚假、无效的凭证、商业单据或者采取其他手段向外汇指定银行骗购外汇的，应当分别按照刑法分则第三章第二节、第一百九条、第一百九一条和第二百零四条等规定定罪处罚。 非国有公司、企业或者其他单位，与国有公司、企业或者其他国有单位勾结逃汇的，以逃汇罪的共犯处罚。 第五条海关、银行、外汇管理机关工作人员与骗购外汇的行为人通谋，为其提供购买外汇的有关凭证，或者明知是伪造、变造的凭证和商业单据而出售外汇，构成犯罪的，按照刑法的有关规定从重处罚。
涉税犯罪案件侦查
1、逃税罪的构成要件：一、客体：国家税收征管制度；二、客观方面：A纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的B或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为； 三、主体：个人、纳税人、扣缴义务人；四、主观方面：故意，并且具有谋取非法利益的目的，过失不能构成本罪。 2、逃税罪的立案追诉标准：一、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报， 逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；二、纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税种额10%以上的；三、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。纳税人在公安机关立案后在补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。 3、逃税犯罪案件的侦查方法：一、从涉案主体方面展开侦查工作；二、从会计资料方面展 开侦查工作；三、从经济业务各环节方面展开侦查；四、从涉案财产方面展开侦查。4、逃税罪：是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款 数额较大并且占应纳税额10%以上的，或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。 5、抗税罪;是指违反税收征管法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 6、抗税罪的犯罪构成要件：一、客体：人身财产安全；二、客观方面：以暴力、威胁方法 拒不缴纳税款的行为，抗税罪的前提是行为人依法负有缴纳税款或代扣代缴税额的义务；三、抗税罪的主观方面：故意。 7、抗税罪的立案追诉标准：一、造成税务工作人员轻微伤以上的；二、以给税务工作人员 及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；三、聚众抗拒缴纳税款；四、以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。 8、抗税犯罪案件的侦查方法：一、迅速赶往现场，进行果断处置：1）解救、保护税务人 员；2)妥善处理群体性抗税案件；3）合理处置抗税分子；4）及时收集相关证据。二、找准突破口，恰当选择侦查途径：1）从犯罪嫌疑人入手；2)从税务人员入手；3）从围观的群众入手。三、运用侦查措施，全面收集抗税证据：1)开展现场勘查；2）讯问犯罪嫌疑人；3）对被害人伤情进行鉴定；4）调取纳税资料，核实征税依据及应纳税额。9、逃避追缴欠税罪：是指纳税人故意违反税收管理法律、法规，欠缴应纳税款，并采取转 移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，造成国家税收损失，达到法定的数额标准的行为。 10、逃避追缴欠税罪的犯罪构成要件：一、客体：国家的税收征管制度；二、客观方面： 行为人违反税收法律、法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段逃避追缴，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，给国家造成的税收损失数额达到1万元以上的行为； 三、主体：负有纳税义务的人，为特殊主体，不具有纳税义务的单位和个人不能构成本 罪的主体；四、主观方面：故意，并且具有逃避缴纳应缴税款而非法获利的目的。11、逃避追缴欠税犯罪案件的侦查方法:一、认真审核税务机关移送的材料，查明税务 机关追缴欠税的过程：1）明确犯罪嫌疑人即纳税人的基本情况；2）掌握纳税人欠缴税款的事实；3）了解税务机关已经查证的纳税人逃避追缴欠税的情况；4）了解税务机关采取了哪些追缴措施以及已追缴的税款数额。二、找准突破口，合理选择侦查途径：1）从犯罪嫌疑人的财产入手；2)从知情人员或协作人员入手；3)从犯罪嫌疑人入手。三、侦查的主要方法：1）控制、审讯犯罪嫌疑人及其共犯；2）扣押会计资料等书证，清查银行帐目；3)询问相关知情人，获取案件侦破线索及证人证言；4）搜查、冻结、扣押财
外贸公司出口退税流程一般贸易
外贸公司出口退税流程 一般贸易 Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】
外贸公司出口退税流程（一般贸易） 出口货物退(免)税的概念 出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。 这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。 根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 出口退税的基本制度 我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面： 享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。 享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。 出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
国际贸易出口基本流程
一国际贸易出口基本流程（海运） 简单来讲，国内企业与贸易商接到国外客户订单后，涉及到采购，生产，物流，结汇等几个主要环节，而作为非常重要的物流环节中，主要包含三个方面：拖车，报关，海运订舱。我司目前就主要负责其中的报关环节。 1关于拖车。客户出口一样商品到指定国家与地区，需要走特定的航线，这就要把货物拉到码头来进行后续的工作，拖车就是把工厂的货物运送至码头的这个环节。这并非是由工厂自行运输的自由行为，而是需要专用的包装方式进行海上运输，因此，必须用船公司专有的集装箱来装载货物运输至码头，来进行以后的报关及上船运输。拖车的主要流程是： 从码头吊柜——拖柜去工厂——工厂装货——返回码头还柜 2 关于报关。报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程，包括向海关申报、交验单据证件，并接受海关的监管和检查等。报关是履行海关进出境手续的必要环节之一。简单来讲，就是一个手续与文件的问题 报关所需要提供给海关的单据有：报关单，发票，装箱单或提货单（出口就是装箱，进口是提货），核销单，某些货品需要合同，产地证等。
3海运。行内所说的海运主要是只其中的订舱环节，因为每条船所装载的集装箱数量是有限的，货物在装运上船之前，必须先预定仓位，就好比我们看电影，买电影票，是需要固定的座号，海运的舱位也是一样，订好舱位才能报关，报关通过后放行了会安排上船等着开船二国际贸易的几种常见术语 国际贸易术语主要分为E,F,C,D开头的四种，其中我们比较常见的是FOB与CIF，这两种构成了目前国内出口的主要两种形式。 1 FOB：指的是装运港船上交货。这种贸易形式对于国内供货商来讲风险较高，上船后即失去对货物的控制能力，由外国客户接手，除非是长期合作客户或者是大公司集团信誉度很高的情况下合作，否则一般不推荐。该类型贸易基本是工厂自己报关，因为涉及到很多方面，如果报关环节出错，违反了合约时间，会产生大量的纠纷。 2 CIF：指的是目的港码头交货，包括成本，保险，运费以及佣金等全方面。这种贸易形式属于一条龙服务，相对也比较安全，如果国外客户拒绝收货或者有其他欺诈行为，可以很方便的申请退运，该贸易方式买单报关的需求比较多 所以我们面对客户的时候，如果客户说他们走的是FOB（也叫指定货）比较多，证明其买单报关的需要比较少，如果是说主要做CIF的，则买单报关也就是跟我们合作的机会就比较多。 三出口基本货物的分类 从货物的出口申报分类，只分为两个方面，一方面是普通货物，另一部分就是需要做检验的货物，简称就是普货与做检。在国际和国家的进出口条例中，有一部分货物因为其材质，用途，结构等方面，需要做指定的规范的检验检疫才能出口，而有一部分货物则是不需要做相关的检验就可以直接出口的，这部分货物就叫普货。然而某些货物属于国家监管比较严格的货物，需要做检才能出口，由于货物的质量或者其他问题，拿去商检局又做不到商检，属于国家不允许出口的范围，从而在法律规范与商业需求上产生了矛盾，于是就出现了一种违规而又普遍的出口方式：包柜（详见其他部分） 附常见普货与商检货物 服装类鞋类灯类家具家电类玩家类陶瓷类杂项
试论虚开增值税专用发票案件的特点及侦查对策
【内容摘要】：增值税是以商品生产流通和劳务各个环节增值因素为征税对象的一种流转税。由于增值税实行凭专用发票抵扣的制度，使得增值税专用发票不仅是一种商务凭证，更具有重要的税款抵扣功能和换取出口退税功能，少数犯罪嫌疑人受巨额利益的驱动，针对增值税专用发票进行多种形式的犯罪活动，虚开增值税专用发票就是其中最为猖獗的一种形式。据有关部门统计，仅虚开增值税发票一项，国家每年就要损失数百亿元。针对虚开增值税专用发票案件具有犯罪活动的地域性、犯罪目的多样性、犯罪手段的智能性等特点，探讨一下公安部门加强对虚开增值税专用发票案件的一些侦查对策。【关键字】：虚开增值税专用发票案件；特点；侦查对策。增值税是以商品生产流通和劳务各个环节增值因素为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是制企业或其他生产经营者在其从事工业制造、商品经营或是提供劳务等生产经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值，即在一定时期内销售货物或提供劳务所取得的收入大于购进货物或劳务时所支付的金额的差额。因而对增值额进行征税是通过本环节的销售税金扣除上一道环节的进项税金间接实现的。增值税消除了重复征税，平衡了商品的税负，促进了专业化生产；同时增值税对出口商品适用零税率，有利于出口商品在国际市场的竞争。为了适应市场经济的要求和对外经济交往的需要，我国国务院于1993 年 12 月颁布了《增值税暂行条例》，从 94 年 1 月 1 日期开始在全国范围内对流转税制进行全面改革，根据国际通行做法，严格实行凭发票注明税金进行税款抵扣的制度，建立规范化的增值税征收制度。增值税专用发票是一种根据增值税征收管理需要而设计，兼记货物或劳务所担负增值税税额的特殊发票。增值税专用发票与普通发票不同，它不仅是记载商品或劳务的销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且还是兼记销货方纳税义务和购货方进货税额的主要凭据，是购货方据以抵扣税款的证明。由于增值税实行凭专用发票抵扣的制度，使得增值税专用发票不仅是一种商务凭证，更具有重要的税款抵扣功能和换取出口退税功能，少数犯罪嫌疑人受巨额利益的驱动，针对增值税专用发票进行多种形式的犯罪活动，虚开增值税专用发票就是其中最为猖獗的一种形式。据有关部门统计，仅虚开增值税发票一项，国家每年就要损失数百亿元。虚开增值税专用发票案件是指单位和个人违反国家税收征管和发票管理制度，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款，情节严重，依法立案进行侦查的案件。 一、虚开增值税专用发票案件的特点（一）犯罪活动的地域性。虚开增值税专用发票的犯罪分子多来自于沿海及一些经济发达地区，犯罪分子通过各种渠道，骗取、购买增值税专用发票，夸大金额虚开至其他地区，特别是内地经济欠发达地区。此外，由于各专业市场为吸引客户，自定较低税率和受地方保护主义影响，在一些专业市场，虚开增值税专用发票犯罪案件发案频繁。 [!--empirenews.page--] （二）犯罪目的多样性。从目前掌握的情况看，虚开增值税专用发票主要有四个目的：一是虚开的行为充作进项发票非法抵扣税款，造成税款的大量流失；二是利用虚开增值税专用发票假报、虚报出口货物来源骗取出口退税；三是通过虚开增值税专用发票，编造虚构销售环节，给走私物品披上合法外衣，在市面上公开销售；四是少数企业通过虚构并不存在的购销关系，为贪污、回扣等非法费用支出作本帐依据。由于虚开增值税专用发票多种的目的，使得社会上存在较为广泛的虚假专用发票市场。（三）犯罪手段的智能性。虚开增值税专用发票的智能化程度较高，犯罪分子利用自己的智能、专长，处心积虑精心策划。采用各种手段虚开进项发票非法抵扣税款，或利用虚开专用发票假设、虚报出口货物骗取出口退税。表面上看这些虚开的增值税专用发票都是合乎规定的，具有很大的迷惑性。犯罪分子虚开增值税用发票的手段主要以下几种： 1 、从进项税入手，通过各种渠道非法购得进项发票后，按照相应进项额虚开销项发票，无中生有，利用虚假发票抵扣税款，造成税款的大量流失，给国家带来巨大损失。 2 、从进项、销项两方面入手，采用“大头小尾”的办法，也称阴阳票，即抵扣联金额多填（大头），夸大交易额，在下一环节中用多开的发票进行抵扣，骗取抵扣税款，达到偷税的目的；存根联金额少
出口退税(外贸企业)讲解
目录 1、出口业务流程 2、出口退税企业认定的条件 3、出口业务收入的确认及纳税申报表的填写 4、出口业务核算科目设置及账务处理 5、退税申报（结合退税软件） 相关附件：《一般纳税人增值税申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》、《外贸企业出口退税进货明细申报表》、《外贸企业出口退税出口明细申报表》；出口货物报关单、外销发票、进项发票。 1、出口业务流程 出口货物流程主要包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。 一、报价 在国际贸易中一般是由产品的询价、报价作为贸易的开始。其中，对于出口产品的报价主要包括：产品的质量等级、产品的规格型号、产品是否有特殊包装要求、所购产品量的多少、交货期的要求、产品的运输方式、产品的材质等内容。 比较常用的报价有：FOB"船上交货"、CNF"成本加运费"、CIF"成本、保险费加运费"等形式。
二、订货（签约） 贸易双方就报价达成意向后，买方企业正式订货并就一些相关事项与卖方企业进行协商，双方协商认可后，需要签订《购货合同》。 三、付款方式 比较常用的国际付款方式有三种，即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款方式。 1、信用证付款方式 2、TT付款方式 TT付款方式是以外汇现金方式结算，由您的客户将款项汇至贵公司指定的外汇银行账号内，可以要求货到后一定期限内汇款。 3、直接付款方式 是指买卖双方直接交货付款。 四、备货 五、包装 六、通关手续 通关手续极为烦琐又极其重要，如不能顺利通关则无法完成交易。 1、属法定检验的出口商品须办出口商品检验证书。 2、须由专业持有报关证人员，持箱单、发票、报关委托书、出口结汇核销单、出口货物合同副本、出口商品检验证书等文本去海关办理通关手续。
关于出口退税 外贸人必须要知道这几个问题
关于出口退税外贸人必须要知道这几个问题！ 来源：外贸单证中心2019-05-02 12:50 出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。 出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。 基本概念 1. 出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或 免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。 2. 出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是 通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。 值得注意的是：出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额；其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。 核心理念
1. 对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在 国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双 重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退 国内料件国内劳务已征增值税。 2. 出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口， 降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。 3. 公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除 因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际 惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。 4. 零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如 调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是 17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口 退税率有 17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退 税率为 0，就是不免不退了。 主要类型 1. 又免又退 一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。 1. 只免不退
国际贸易出口流程
国贸出口流程 国际贸易，并没有想象中的那么简单。国际贸易，是一个国家或地区同别的国家或地区商品和劳务的交换过程。国际贸易的形式多种多样，有经销、代理、寄售、拍卖、展卖、招标与投标、商品期货贸易、对销贸易和加工贸易。国际贸易出口货物流程主要包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。 一、报价 在国际贸易中一般是由产品的询价、报价作为贸易的开始。其中，对于出口产品的报价主要包括：产品的质量等级、产品的规格型号、产品是否有特殊包装要求、所购产品量的多少、交货期的要求、产品的运输方式、产品的材质等内容。 二、订货（签约） 贸易双方就报价达成意向后，买方企业正式订货并就一些相关事项与卖方企业进行协商，双方协商认可后，需要签订《购货合同》。在签订《购货合同》过程中，主要对商品名称、规格型号、数量、价格、包装、产地、装运期、付款条件、结算方式、索赔、仲裁等内容进行商谈，并将商谈后达成的协议写入《购货合同》。通常情况下，签订购货合同一式两份由双方盖本公司公章生效，双方各保存一份。 三、付款方式 比较常用的国际付款方式有三种，即信用证付款方式、tt付款方式和直接付款方式。 1、信用证付款方式 信用证分为光票信用证和跟单信用证两类。跟单信用证是指附有指定单据的信用证，不附任何单据的信用证称光票信用证。信用证是保证出口商收回货款的保证文件。 国际贸易中以信用证为付款方式的居多，信用证的开证日期应当明确、清楚、完整。 2、tt付款方式 tt付款方式是以外汇现金方式结算，由客户将款项汇至公司指定的外汇银行账号内，可以要求货到后一定期限内汇款。 3、直接付款方式 是指买卖双方直接交货付款 四、备货 备货在整个贸易流程中，起到举足轻重的重要地位， 货物品质、规格，应按合同的要求核实。货物数量：保证满足合同或信用证对数量的要求。备货时间：应根据信用证规定，结合船期安排，以利于船货衔接。
触目惊心：5起骗取出口退税大案
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触目惊心：5起骗取出口退税大案 【标 签】税务稽查办案,骗取出口退税案件,虚开增值税专用发票 【业务主题】出口退税 【来 源】段文涛 1.杭州余杭国际贸易有限公司骗税案 2011年至2013年，杭州市余杭国际贸易有限公司通过接受虚开增值税专用发票、高报出口货物价格、伪报商品数量和品名等手段，以及利用“假自营真代理”方式申报取得出口退税款，涉及税款5244万元。目前已追缴违规出口骗税税款3624万元，不予退税金额833万元。以崔某为首的6名犯罪嫌疑人被依法逮捕，司法机关正提起公诉。 2.衢州“ 3.26”虚开增值税专用发票骗税案 2011年4月，浙江省衢州市国税局对出口退税企业退税信息进行分析，发现衢州市的蓝鹰贸易有限公司、赛福贸易有限公司、柯城丽新帽厂等企业存在虚开增值税专用发票和骗取出口退税问题。犯罪嫌疑人崔兰伙同丽新帽厂负责人毛郦幸，从广州市各地个体工商户或个人手中采购不具备退税条件的未纳税服装，假借生产企业丽新帽厂生产加工服装的名义，在没有真实货物交易的前提下，采用资金回流或用于抵扣崔某自购服装款，并向介绍人、开票方支付开票费、手续费，接受虚开增值税专用发票931份、金额9368万元、税 款1576万元。蓝鹰公司和赛福公司虚开用于出口退税的增值税专用发票1020份、金额8187万元、税款1392万元;为获取出口退税佣金和地方政府出口财政补贴，两公司还利用自营和代理进出口经营资格编制虚假外销合同和货物采购合同，提供空白报关单据，采用“先单后票”“四自三不见”等形式，将未纳税的出口货物虚构成已纳税货物，骗取出口退税1310万元。2013年5月，衢州市国税局依法对上述三家企业作出处理，追缴增值税1506万元，追缴出口退税款1310万元，未退税款49万元不予退还。2013年11月28日，浙江省高级人民法院作出终审裁定，判决被告人崔兰犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑12年，并处罚金1250万元;被告单位衢州市柯城丽新帽厂犯骗取出口退税罪，判处罚金50万元;被告人毛郦幸犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑5年，并处罚金35万元;扣押在案的款项共计1054万元予以追缴。 3.青岛赵某团伙骗税案 青岛市国税局稽查局、公安局经侦支队从2014年2月起经过一年多的联合办案，破获以赵某等为主要成员的团伙骗税案。现已查明，2012年2月至2014年2月期间，赵某团伙利
2019外贸企业出口退税操作流程
2019最新出口退税操作流程 篇一:出口退税申报操作流程(外贸企业2019最新) 出口退税申报操作流程 一、查询相符发票信息 1、发票认证:认证系统(航天信息)申报增值税时列入待抵扣进项税额 2、电子税务局→出口退税→登录出口退税综合服务平台,输入用户名(税号),密码→查询区→发票信息查询→查询认证后得相符发票,相符发票有信息才可申报退税(一般45日后才有进项发票信息)。 3、整理相符发票(抵扣联)对应得出口发票,出口报关单二、 出口退税申报 (一)、外部数据采集 1、下载出口报关单信息:登入电子口岸网页→出口退税→下载***文件插上口岸卡→进入出口退税申报系统→外部数据采集→出口报关单读入→核对关单 2、出口关单确认→数据检查→全选,数据确认 3、汇率配置:关单出口日期得月份第一个工作日得汇率,折百汇率(在广东省电子税务局>“我要办税”>“出口退税管理”>“出口退税在线申报>公众查询>汇率查询) 4、海关贸易性质配置:01→出口明细申报表 5、认证发票信息读入:认证系统→下载认证结果***文件 (二)、1、出口明细录入关单信息读入后自动带出→输入出口发票号→序号重排(物理序号)→修改关联号→审核确认→在关单右上角写上对应得关联号①关联号:所属期4位+批次2位+序号4位(如1605010001)②所属期:如本月为6月,所属期为201905 2、进货明细录入(进项发票,抵扣联)①关联号:与录入出口关单时得关联号对应一致录入所属期,批次,序号,发票号码,商品代码,数量→回车→序号重排→审核认可 (三)、数据检查
1、进货出口数量关联检查:关单数量=发票数量,出现差异,倒回到进货明细录入修改 2、换汇成本: 3、预申报数据一致性检查 (四)、确认明细申报 (五)、免退税申报1、退税正式申报→查询本次申报数据→退税汇总申报表录入→点击增加,输入申报年月→一直按回车到底→保存2、生成退(免)税申报数据→存盘 (六)、出口退税综合服务平台办税区→免退税预申报→申报数据上传→操作显示已完成→查瞧反馈信息下载→有反馈疑点得,撤销本次申报,倒回处理→没有反馈疑点得,直接转正式申报、 (七)、打印退(免)税申报数据1、出口明细申报数据:4份2、进货明细申报数据:4份3、退税汇总申报表:3份 (八)、装订1、退税汇总申报表+出口明细申报数据+进货明细申报数据,2份2、出口明细申报数据+关单(复印件)+(复印件)3、进货明细申报数据+进项发票抵扣联(正本) 三、其她1、撤销申报已申报出口明细申报数据查询→转待申报(点完后,进货明细申报数据会跟着一起转待申报) 篇三:出口退税最新操作流程出口退税最新操作流程 2、通过退税系统完成出口明细申报数据得录入、审核。 3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内,在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。 4、通过退税系统完成进货明细申报数据得录入、审核。 5、通过系统中“数据处理”得“进货出口数量关联检查”与“换汇成本检查”后生成预申报数据。 6、网上预申报与察瞧预审反馈。 7、在申报系统中录入单证备案数据。 8、预审通过后,进行正式申报,把预申报数据确认到正式申报数据中。 9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;
外贸公司出口退税流程一般贸易
外贸公司出口退税流程一 般贸易 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.
外贸公司出口退税流程（一般贸易） 出口货物退(免)税的概念 出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。 这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。 根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 出口退税的基本制度 我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面： 享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。 享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。 出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
国际贸易出口贸易流程完整版
外贸出口业务流程 1. 询价，报价，讨价还价。 2. 签定外销合同。 3. 审核L/C (信用证) / 收取定金。 4. 安排生产。 5. 办理商检及申请出口许可证。 6. 制作出口单据及预定舱位。 7. 办理保险。 8. 出口报关。 9. 运输。 10. 单据交银行议付。 一、询价、报价、讨价还价 由于远隔千里，外商不可能每次下订单时都到中国来，因此，做外贸的，主要通过FAX（传真），E-MAIL等来询价，报价（FOB，CFR，CIF），然后讨价还价，最终达成交易。价格谈妥之后，就进入第二步签订外销合同。 二、签订外销合同 形式有：SALES CONTRACT ，SALES CONFIRMATION。 看下面的表格 第（1）列填写商品名称，规格。第（2）列是填数量。第（3）列是填单价。第（4）列是填总价。 表格的下面是合同的一些基本条款，如果双方另有约定，还可以补充一些条款。 第（5）条装运期限：可以约定信用证收到后多少天内装运，也可以约定为合同签署后多少天内装运，或者约定为收到定金后多少天内装运等等。这一切都依赖于付款方式。 第（6）条付款方式：一般有 （A）信用证（Letter of Credit 简称L/C） （B）电汇（Telegraphic Transfer 简称T/T） 先付30%，装运后凭装运单传真给对方付70% （C）票汇（Banker’s Demand Draft 简称D/D）， （D）托收（Collection）等等。 其中托收又分为 （a）付款交单（Documents against Payment 简称D/P） （b）承兑交单（Documents against Acceptance 简称D/A） 从商业角度讲，付款方式最好采用L/C或T/T。应尽量回避D/P或D/A的付款方式。 第（7）条保险：主要指明由谁办理，是出口商还是进口商。以及保险的条款。 第（8）条仲裁：万一发生贸易纠纷由谁来仲裁等等。 第（9）条品质数量异议：