税务稽查第三章案例分析题
第 3 章案例分析题
一、 某粮油食品公司为增值税一般纳税人，2002 年 4 月有关业务如下：
(1)从某家庭农场收购小麦 1 000 吨，每吨 600 元；
(2)购进食用油 3 吨，每吨价款 5 000 元，取得增值税专用发票，已用银行存款支付；
(3)销售糕点等食品取得价款 200 000 元，同时开具增值税专用发票；
(4)向福利院无偿赠送食品一批，按同类货物销售价格计算的价款为 50 000 元，这批货物
的成本为 30 000 元；
(5)销售食用油一批，价款为 300 000 元，开具增值税专用发票，对方以商业承兑汇票结
算；
(6)发给每个职工食用油 2 桶，每桶价款 50 元，该公司 100 人，每桶生产成本为 22 元；
(7)销售食品一批，价款 400 000 元，同时开具增值税专用发票，货款未收；
(8)将自产食用油，价款为 150 000 元，分配给投资者作为应付利润；
(9)支付电费 24 000 元，取得增值税专用发票，其中用于生产车间 18 000 元、管理部门 5
000 元，在建工程部门 1 000 元。
要求：
1、根据上述资料正确计算出该企业 4 月份增值税销项税额、进项税额以及应纳税额；
2、根据上述经济业务作出正确的会计分录。
二、 某工业企业是增值税一般纳税人，生产 A、B、C 三种产品，A 产品单位含税价为 3 000 元，
销售工厂成本为 1 800 元，B 产品单位含税售价为 2 340 元，销售工厂成本 1 500 元，C 产品单 位含税售价为 14 04 元，销售工厂成本 1 000 元，产品适用增值税税率 17％，假设该企业 2002 年 9
月份仅发生以下几笔经济业务，列示如下：
1、9 月 8 曰，从某大型商场(一般纳税人)购进办公桌二张，取得增值税发票注明价款 6
000 元，税款 1 020 元，同日从某零售商店(小规模纳税人)购入零星原材料一批，取得增值税
发票注明价款 8 000 万，税款 480 元，均已入库，企业的帐务处理为：
借：原材料 14 000
应交税金-应交增值税(进项税金) 1 500
贷：银行存款 15 500
2、9 月 10 日，企业购进一批钢材，取得增值税专用发票注明价款 10 万元，税款 1.7 万
元，用于基本建设工程；同日接受某单位投资转入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款
20 000 元，税款 3 400 元；上述材料均已验收入库，企业的帐务处理为：
借：原材料-工程材料 100 000
应交税金-应交增值税(进项税金) 17 000
贷：原材料 117 000
借：原材料 20 000
应交税金-应交增值税(进项税金) 3 400
贷：实收资本 23 400
3、9 月 12 日，支付本月入库原材料铁路运输费用 12 500 元，其中：运费 9 000 元，运
输保险费用 900 元，保管费 600 元，建设基金 2 000 元，取得运输专用发票，企业的帐务处理
为：
借：管理费用 11 250
应交税金-应交增值税(进项税金) 1 250
贷：银行存款 12 500
4、9 月 14 日， 由于保管不善损失 C 产品 80 台，当月生产的 200 件产品全部入库，根据 "生产成本-C 产品"帐户记载，其中原材料成本 10 万元，电费 3 万元，企业的帐务处理为：
借：待处理财产损失 80 000
贷：产成品 80 000
5、9 月 16 日，用 B 产品 15 台等价串换原材料一批，双方签定以物易物合同，并互开增
值税专用发票，企业的帐务处理为：
借：原材料 30 000
应交税金-应交增值税(进项税金) 5 100
贷：应付帐款 35 100
借：应收帐款 35 100
贷：产成品 35 100
借：应付帐款 35 100
贷：应收帐款 35 100
6、9 月 18 日，销售自己使用过的两辆汽车，其中一辆是小客车(20 座)，取得收入 8 万元，
另一辆是桑塔纳，取得收入 15 900 元，售价均未超过原值，企业的帐务处理为：
借：银行存款 95 900
;贷：固定资产清理 95 900
7、9 月 20 日，采取分期收款发出商品销售 B 产品 10 台，合同规定分三次收款，交付产最
的第一期收取 50％货款，以后两期均收取 25％的货款，货已发出，按合同收到第一批货款、
税款存入银行，企业的帐务处理为：
借：分期收款发出商品 15 000
贷：库存商品 15 000
借：应收帐款 23 400
贷：其他应收款 23 400
借：银行存款 11 700
贷：应收帐款 11 700
借：产品销售成本 7 500
贷：分期收款发出商品 7 500
8、9 月 25 日 ，向外单位赠送 B 产品 5 台，企业的帐务处理为：
借：营业外支出 7 500
贷：产成品 7 500
9、当月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款 25 万元，税款 4．25 万元；进口原
材料一批(消费税税率为 30％)到岸价格 10 万元，关税税率为 40％，已缴纳进口环节增值税、
消费税，取得海关完税凭证；两批材料均已入库，帐务处理无误。
10、当月帐面实现应税产品销售收入 100 万元。
其他需要说明的情况：企业上月留抵税金为零。
要求：
1、根据上述资料核查该企业 9 月份增值税核算过程中是否存在问题?存在哪些问题?
2、计算该厂 9 月份增值税销项税额、进项税额及应纳增值税额。
3、帮助该企业作出 1-8 项经济业务正确的帐务处理。
三、 2002 年 3 月 5 日，县稽查局对某纺织企业进行税务检查：
某纺织企业为增值税一般纳税人，2001 年 12 月 1 日至 31 日该企业发生如下经济业务： （1）12 月 3 日，销售棉纱一批，销售额为 1 000 000 元，销项税额 170 000 元，货款已收， 企业会计处理为： 借：银行存款 1 170 000
贷：产品销售收入 1 000 000
应交税金---应交增值税（销项税额） 170 000
（2）12 月 8 日，以棉布一批抵付生产车间欠维修费用。该批棉布的实际成本为 8 000 元，取
得维修费增值税专用发票及欠款票据各一张，企业帐务处理为：
借：制造费用 6 000
应交税金---应交增值税（进项税额） 1 020
贷：产成品 7 020
借：应付帐款 7 020
其他应收款 4 980
贷：其他业务收入 12 000
（3）12 月 12 日，企业工会领用棉布一批，分发给职工，该批棉布的成本为 20 000 元，会计
处理为：
借：应付福利费 20 000
贷：产成品 20 000
（4）12 月 16 日，企业销售生产中发生的边角废料，开出普通发票，取得收入 58 500 元，会
计处理为：
借：银行存款 58 500
贷：生产成本 58 500
（5）12 月 23 日，销售棉布一批，价税合计 936 000 元，款已收到，企业会计处理为：
借：银行存款 936 000
贷：产品销售收入 828 318.58
应交税金---应交增值税（销项税额） 107 681.42
（6）12 月 25 日，购入车间打包用麻袋一批，取得增值税专用发票，注明价款 50 000 元，税
额 8 500 元，货已入库，款已付，尚未领用，会计处理为：
借：制造费用 50 000
应交税金---应交增值税（进项税额） 8 500
贷：银行存款 58 500
（7）12 月 28 日，向某物资公司购入棉纱一批，取得增值税专用发票注明价款 180 000 元，
税款 30 600 元，款已付。企业会计处理为：
借：材料采购 180 000
应交税金---应交增值税（进项税额） 30 600
贷：银行存款 210 600
（8）12 月 30 日，盘点发现上月向某农场购进的一批棉花被盗，棉花的帐面价值为 144 000
元，企业帐务处理为：
借：待处理财产损益 144 000
贷：原材料---棉花 144 000
（9）12 月 31 日，企业生产车间委托外单位加工一批机器零件，取得增值税专用发票注明加
工费 3 000 元，进项税额 510 元，款未付，会计处理为：
借：制造费用 3 000
应交税金---应交增值税（进项税额） 510
贷：应付帐款 3 510
（10）12 月 31 日，企业缴纳增值税 80 000 元，会计处理为：
借：应交税金---应交增值税（已交税金） 80 000 贷：银行存款 80 000
注：（1）税务机关于 2002 年 3 月份进行检查时，企业 2001 年财务决算已结束。
（2）该企业已按增值税核算结果申报。
要求：
检查该企业 12 月份增值税核算是否正确，将不正确的做调帐处理并计算出该企业应
补（退）增值税额。
五、某工业企业系增值税一般纳税人，稽查局于 2001 年 8 月对企业 7 月份增值税纳税情况
进行审查，取得该企业 7 月份会计资料如下：
1、7 月 5 日 16 号凭证：购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明
价款 100000 元，税额 17000 元，取得运输部门开具的运费普通发票一张，注明运费 6000 元，装卸费 3000 元，款项均未支付，企业记账：
借 原材料 108370
应交税金－应交增值税（进项） 17630
贷 应付账款 126000
2、7 月 7 日 25 号凭证：购进材料并入库，企业记账：
借 原材料 134150
应交税金－应交增值税（进项） 26200
贷 银行存款 160350
后附原始凭证：
①增值税专用发票上注明价款 129500 元，税额 25850 元；
②运费结算单据一张，注明运费 4200 元，其他杂费 800 元；
③银行解款通知单，注明金额 160350 元；
④材料入库单
3、7 月 9 日 42 号凭证：购进材料一批，取得增值税专用发票一张，注明价款 150000 元，
税额 25500 元，货款已付，材料尚未入库。企业记账：
借 在途材料 150000
应交税金－应交增值税（进项） 25500
贷 银行存款 175500
4、7 月 15 日 82 号凭证：销售产品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款 200000 元，
税额 34000 元，货已发出，款项已收到 60%。企业账：
借 银行存款 140400
应收账款 93600
贷 产品销售收入 200000
应交税金－应交增值税（销项） 20400
其他应付款－应交增值税 13600
5、7 月 18 日 95 号凭证：2000 年 6 月 15 日收取的出租包装物押金 11700 元，到期包装
物未收回，企业记账：
借 其他应付款 11700
贷 其他业务收入 11700
6、7 月 22 日 108 号凭证：5 月 12 日售出的总分产品，由于质量问题，购货单位退货，
销货额为 50000 元，税额 8500 元，退回产品已验收入库，成本价为 40000 元。企业记账：
税收法律案例分析题(3篇)
第1篇
一、案例背景
甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2005年，注册资本为1000万元。甲公司主要从事房地产开发、销售和物业管理业务。近年来，随着我国经济的快速发展，房地产市场需求旺盛，甲公司业务规模不断扩大，成为当地知名的房地产开发企业。
2019年，甲公司因涉嫌偷税被当地税务局稽查局立案调查。稽查局认为，甲公司在2016年至2018年期间，通过虚列成本、虚开发票等手段，少申报纳税款共计2000万元。经过调查，稽查局依法对甲公司作出了如下处罚：
1. 对甲公司少申报的税款2000万元，依法加收滞纳金，滞纳金按每日万分之五计算。
2. 对甲公司少申报的税款2000万元，依法处以罚款，罚款金额为少申报税款的两倍，即4000万元。
3. 对甲公司相关责任人依法进行追责。
甲公司不服稽查局的处理决定，向当地人民法院提起行政诉讼。
二、案例分析
（一）案件焦点
本案的焦点在于甲公司是否构成偷税行为，以及稽查局作出的处罚决定是否合法。
（二）法律依据
1. 《中华人民共和国税收征收管理法》
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关应当追缴其不缴或者少缴的税款，并依法加收滞纳金：
（一）未按照规定办理税务登记的；
（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
（三）未按照规定报送有关税务资料的；
（四）未按照规定申报纳税的； （五）未按照规定缴纳税款的；
（六）采取虚假的申报手段，少缴或者不缴税款的。
2. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取虚假的申报手段，少缴或者不缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
3. 《中华人民共和国行政诉讼法》
根据《中华人民共和国行政诉讼法》第二条规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。
税务稽查案例题课件资料
案例题
（一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。
请分析：
1.税务机关的检查行为是否合法？
2.行政处罚是否有效；
3.行政处罚是否符合法律形式？
（二）某税务所在2012年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2012年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2012年11月13日作出责令该商店必须在2012年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是否有效？为什么？
（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。请问，该分局对该个体户应如何处理？
税务管理--案例分析、论述题
1 税务管理----案例分析、论述题 案例分析题： 1．某税务所在2010年6月12日实施检查中，发现某个体商店2010年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2010年6月13日作出责令该商店必须在2010年6月20日前办理税务登记，逾期不办理将按《税收征管法》处以罚款的决定。问：本处理决定是否有效？为什么？ 答:本处理决定无效。根据《税收征管法》规定：“企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件”。该商店自2010年5月20日领取营业执照到2010年6月13日还不到30日，尚未违反上述规定。因此，税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。 2．李某于2009年10月7日被所在县的地税局罚款600元，王某是李某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，于同年11月14日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。由于邮局的原因，该县政府2010年1月14日才收到行政复议申请书，该县政府在2010年1月24日以超过复议申请期限为由做出不予受理决定，并电话通知了王某。请根据《行政复议法》的规定回答： (1)王某能否作为申请人申请行政复议?为什么? (2)本案申请人的申请期限是否超期?为什么? (3)县政府对王某的行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定？如果不符合，县政府应在几日内作出？ (4）县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定？如果不符合，应当用什么方式？ (5）如果李某申请行政复议，县政府能否受理？如果不能，李某应当向哪个机关申请？ 答：(1)不能。因为根据行政复议法的规定，只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，才能作为申请人申请复议，本案中的王某与县地税局的具体行政行为没有利害关系，所以王某不能申请复议。 (2)没有。因为以邮寄方式申请行政复议的，以邮寄的邮戳日期为准，邮寄在途期间不计算期限，本案中的申请人没有超过法定申请期限。 (3)县政府作出不予受理决定的期限不符合行政复议法的规定，县政府应当在5日内作出是否受理的决定。 (4)县在政府用电话通知不予受理的做法不符合行政复议法的规定。县政府应当采用书面方式告知申请人。 2 (5)县政府不能受理。根据行政复议法第12条规定，李某应当向县地税局的上一级主管部门(市地税局)申请行政复议。 3．A县国税局派出本局稽查人员王某和孙某于2010年10月8日给本县某食品厂送达税务检查通知书，并签收履行检查任务，王某和孙某于2010年10月8日至10月12日根据局要求对食品厂2010年1月至9月的增值税纳税情况进行了检查。经查实，该厂以销售不入帐的手段偷逃增值税50万元。该县国税局对其作出了补缴增值税50万元并加收滞纳金5万元的税务处理决定和罚款25万元的税务处罚决定。该局执行人员田某于本月16日将税务处理决定书和税务行政处罚事项告知书送达该厂并签收。该厂在规定的期限内缴纳了税款和滞纳金，但对罚款过重提出异议却并不要求听证。该局执行人员田某于本月20日将税务行政处罚决定书送达该厂并签收，该厂仍以罚款过重为理由未在规定的15天期限内缴纳罚款，也未申请复议或提起行政诉讼。该县国税局于2010年11月8日依照《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条第三款的规定，对该食品厂实施了强制执行罚款的措施，书面通知该厂的开户银行直接从其存款中扣缴25万元罚款入库。请分析：该县国税局在执法程序上是否正确？为什么？ 答：该县国税局在执法程序上有误，其错误有五点：（1）王某和孙某履行纳税检查时，只送达了《税务检查通知书》，根据新《征管法》第五十八条规定，还应当向被检查人出示税务检查证，未做到证、书并用；（2）被检查人对罚款过重有异议，尽管不要求听证，根据《行政处罚法》第三十二条及国税发[1996]190号《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法》第五条的规定，税务机关应当充分听取当事人的陈述、申辩意见，并制作《陈述申辩笔录》。本案执法人员未制作相应笔录；（3）该局以被检查人逾期不缴纳罚款也未申请复议和提起行政诉讼直接强制执行罚款错误。(4)根据《行政复议法》第九条和《行政诉讼法》第三十九条的规定，法定的申请复议期限为60日（特殊原因经批准还可延期30日），提起行政诉讼的期限为3个月。(5)新《征管法》第八十八条第三款指的“逾期”不是规定的罚款缴库期，而是申请行政复议和提起行政诉讼的法定期限。 4.某公司开业并办理了税务登记。两个月后的一天，税务机关发来一份税务处理通知书，称该公司未按规定期限办理纳税申报(每月1～7日为申报期限)，并处罚款。公司经理对此很不理解，跑到税务机关辩称；本公司虽已开业两个月，但尚未做成一笔生意，没有收入又如何办理纳税申报呢? 请你依照《税收征管法》分析并答出该公司的做法有无错误，如有错，错在哪里，应如何处理? 答：(1)错误 (2)无论有无收入，都应按《征管法》规定，按期办理纳税申报。 (3)税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款。 5．某税务所2010年第二季度对本辖区的纳税情况进行摸底后，6月底发出通知，决定对某纳税人7月至12月的定额税款由原来的3000元调高为35000元。该纳税人不服，在同行中散布说到7月底要离开此地，并不打算缴纳7月份的税款。该税务所得到消息责令纳税人在7月25日前缴纳税 3 款。7月20日发现纳税人开始转移其货物，于是责令纳税人提供税务担保，纳税人不提供，随即税务所书面通知纳税人的开户银行从存款中扣缴税款2000元入库。你认为税务所的行为恰当吗？请说明理由。 答：（1）不应当采取税收强制执行措施； （2）其可以采取税收保全措施。经县以上税务局局长批准，可以采取保全措施，书面通知该纳税人开户银行暂停支付纳税人2000元存款。 6．2010年7月4日，某县级国家税务局A集贸税务所了解到辖区内经销新鲜水果的个体工商业户B打算在月末收摊回外地老家，并存在逃避缴纳7月份税款1200元的可能。B系定期定额征收业户，依法应于每月10日前缴纳上月税款。7月5日，A税务所向B下达了限7月31日前交纳7月份税款1200元的通知。7月27日，A税务所发现B正联系货车准备将货物运走，于是，当天以该税务所的名义，由所长签发向B下达了扣押文书，由本所税务人员C带两名协税人员，将B价值约1200元的新鲜水果扣押存放在某仓库里。7月31日11时，B到税务所缴纳了7月份税款1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因存放水果的仓库的保管员未在，未能当时返还。8月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后，发现部分水果已经腐烂，损失水果价值约500元。B向税务所提出赔偿请求，税务所以扣押时未开箱查验为由不予受理。税务所的执法行为有哪些过错？请简要说明。 答：税务所采取税收保全措施时存在以下过错：违反法定程序。根据《税收征管法》第38条，实施税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施在后。该所未要求B提供纳税担保，直接进行扣押货物，违反了法定程序。超越法定权限。根据《税收征管法》，采取税收保全措施应经县以上税务局（分局）局长批准，该所向B下达扣押货物文书未经局长批准。执法不当。根据《税收征管法实施细则》，税务机关执行查封、扣押商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。本案中只有税务人员C。协税人员不能代替税务人员执法。扣押水果时未对水果进行查验，并由执行人与被执行人对水果现状进行确认，登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》。解除税收保全措施超时。根据《国家税务总局关于贯彻税收征管法及其实施细则若干问题的规定》，税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的缴款书后24小时内解除税收保全。该税务所在收到B缴纳税款后52小时才返还扣押商品，违反规定。 7．某从事生产、经营的事业单位，于2010年4月8日领取营业执照。2010年6月10日，该事业单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在6月11日作出责令该单位6月13日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。问：该决定是否有效？为什么？ 答：该决定有效。根据《税收征管法》规定：“纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变 4 更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。” 该单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。 8．某公司2010年3月应纳4额8万元，应于4月10日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳水宽，其主管税务机关（县级）向其送达《催缴税款通知书》，责令其10内缴纳上述税款，至当月25日，该公司仍然未缴税款，5月26日税务机关填发了《查封扣押证》。以纳税人应缴税款、滞纳金、罚款和相关费用为基础，扣押了一辆10万元的小轿车和一辆生产载货用的货车，价值约5万元。你认为税务机关的执法行为恰当吗？请说明理由。 答案要点： （1）采取了强制执行措施未经县以上税务局局长批准； （2）强制执行的款项不应该包括罚款。 （3）不应该扣押纳税人生产用的货车。 9．税务所进行例行检查，发现王某发票存在缺少存根联、存根联被涂改等情形，于是扣留发票带回税务所进一步检查。7月28日，该税务所根据其自行制定的《发票管理办法》做出处理决定：责令其改正违法行为，处以罚款3000元。王某不服，以发票存根联被其儿子撕毁、乱画、但并未偷税为由，8月4日向市国税局申请复议。市国税局接到其递交的复议申请后，认为税务所有执法权，因此，应由其直接的上一级国税局受理复议。8月10日市国税局以自己无管辖权为由，裁定不予受理。问题：本案中市国税局接到复议申请后的处理是否合法？为什么？ 答案：市国税局的处理不合法。（1）应在接到复议申请后5日内进行审查，决定是否受理，并告知申请人。市国税局的审查期限超过法律规定时间。（2）税务所属于区国税局的派出机构。虽然对于派出机构以自己的名义做出的具体行政行为不服，向设立该派出机构的部门申请复议，但对于符合复议法规定，应予受理而不属于本机关受理的行政复议申请，应告知申请人向哪个复议机关提出。市国税局未履行告知义务。 10．2010年8月，税务机关对某公司进行纳税检查时发现下列问题：(1)从一些个体户处取得增值税专用发票10份作进项入账，并已抵扣税款140 000元，(2)账外销售达280 000元，少计销项税额40 683.76元。经核实，该企业8月份应纳增值税额430 199.4元。税务机关对该公司做出追缴税款180 683.76(140 000+40 683.76)元，罚款2.1万元的处理。请问：根据《税收征管法》及其实施细则的规定，该公司的上述行为属于什么性质?税务机关的处理是否得当?应当如何处理? 答： (1)该公司的行为属于偷税行为。(2)税务机关的处理不正确，处罚过轻。(3)偷税数额占应纳税额42%(180 683.76／430 199.4)，偷税数额180 683.76元。纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对于偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额100 000元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。由税务机关追缴所偷税
税务师法律案例分析题(3篇)
第1篇
一、案情简介
甲公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。2019年，甲公司因涉嫌偷税被税务机关稽查。税务机关调查发现，甲公司自2015年起，通过虚构销售业务、虚开发票等方式，隐瞒收入，少缴税款。税务机关依法对甲公司作出行政处罚决定，并要求甲公司补缴税款及滞纳金。
甲公司不服行政处罚决定，向人民法院提起行政诉讼。在诉讼过程中，甲公司委托税务师事务所为其提供法律服务。
二、案件焦点
1. 甲公司虚构销售业务、虚开发票等行为是否构成偷税？
2. 税务机关作出的行政处罚决定是否合法？
3. 税务师事务所应如何为甲公司提供法律服务？
三、案例分析
（一）甲公司虚构销售业务、虚开发票等行为是否构成偷税？
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人有下列情形之一的，构成偷税：
1. 隐瞒、谎报应纳税收入或者应纳税额的；
2. 虚列支出或者少列支出，不按规定扣除费用的；
3. 擅自变更税种、税率、税基的；
4. 擅自减免税款的；
5. 擅自转让、出租、出借、抵押或者非法处置国家税款专用发票的；
6. 其他违反税收法律、行政法规的行为。
本案中，甲公司虚构销售业务、虚开发票等行为，属于隐瞒、谎报应纳税收入，符合偷税的构成要件。因此，甲公司虚构销售业务、虚开发票等行为构成偷税。
（二）税务机关作出的行政处罚决定是否合法？ 1. 税务机关的调查程序合法。税务机关在作出行政处罚决定前，依法对甲公司进行了调查，收集了相关证据，并依法履行了告知义务。
2. 税务机关的处罚决定合法。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条规定，税务机关对偷税行为，可以依法给予罚款、没收违法所得等行政处罚。
本案中，税务机关依法对甲公司作出了行政处罚决定，并要求甲公司补缴税款及滞纳金。税务机关的处罚决定符合法律规定，合法有效。
（三）税务师事务所应如何为甲公司提供法律服务？
1. 协助甲公司收集证据，证明其虚构销售业务、虚开发票等行为不构成偷税。
2021年税务稽查业务基础考试题库(含答案)
1 2021年税务稽查业务基础题库（含答案） 单选题 1.企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的是（）。 A、金融债券利息收入 B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D、非营利组织因政府购买服务而取得的收入 答案：B 解析：选项AD，需要缴纳企业所得税；选项C，属于不征税收入。 2.属于上级督办的重大税收违法案件，在接到督办机关《重大税收违法案件督办函》后，应尽快制订《税收违法案件查处方案》，并做好检查前准备，制订查处方案的最长时限为收到《督办函》后（）。 A、5个工作日 B、7个工作日 C、10个工作日 D、15个工作日 答案：C 解析：根据《重大税收违法案件督办管理暂行办法》规定，属于上级督办的重大税收违法案件，在接到督办机关《重大税收违法案件督办函》后，应当在10个工作日内制订《税收违法案件查处方案》，并做好检查前准备。 3.下列不符合发票分级分类管理要求的是()。
2 A、一年内有违章记录的纳税人，最多可申领2个月的发票使用量 B、纳税信用B级的纳税人，可一次申领2个月的发票使用量 C、初次领购发票的增值税一般纳税人，领购增值税专用发票每月最高领用数量不超过25份 D、纳税信用A级的纳税人，可一次申领3个月的发票使用量 答案：A 解析：依据《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）第一条，对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。依据《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第29号）第三条规定，税务机关为符合本公告第一条规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份。故正确选项为A。 4.下列关于车船税计税单位的说法中，不正确的是()。 A、摩托车以每辆为计税单位 B、客车以整备质量每吨为计税单位 C、机动船舶以净吨位每吨为计税单位 D、游艇以艇身长度每米为计税单位 答案：B 解析：客车以每辆为计税单位。 5.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
(新版)税务稽查业务考试题库(含答案)
1 （新版）税务稽查业务考试题库（含答案） 一、单选题 1.下列关于消费税适用税率特殊规定的表述，错误的是（）。 A、按照现行政策，卷烟批发环节消费税税率为11%＋0.005元/支 B、每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格小于70元的，适用比例税率为36% C、计算每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为56% D、非标准条包装卷烟折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照折算的实际销售价格确定适用比例税率 答案：C 解析：计算每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36%。 2.对于税务系统内部控制监督平台每月生成的执法过错信息，责任人通过内控平台提出陈述申辩意见的期限是（） A、5个工作日内 B、7个工作日内 C、10个工作日内 D、15个工作日内 答案：A 解析：《税收执法考评与过错责任追究暂行办法工作指引》（1.1版）第三条第（五）项：‚内控平台自动扣分后5个工作日内,责任人可以通过内控平台提出陈述申辩意见,填写《税收执法考核陈述申辩单》，提交陈述申辩意见及相关的证据资料‛。故A当选。 3.各级税务机关（）对本单位内部控制工作负总责，所属部门和单位主要负责人对职责范围内的内部控制工作负责。 A、主要负责人 B、分管内控工作的领导
2 C、相关责任人 D、内控管理员 答案：A 解析：根据《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》第六条规定，各级税务机关主要负责人对本单位内部控制工作负总责，所属部门和单位主要负责人对职责范围内的内部控制工作负责。 4.某小规模纳税人酒厂（非湖北省），2020年4月销售1吨白酒，取得含税销售额100000元。该酒厂本月缴纳消费税税额是（）。 A、20801.98元 B、20417.48元 C、19801.98元 D、19417.48元 答案：A 解析：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。销售额=含税销售额/（1+1%）。则该酒厂本月缴纳消费税税额=100000/(1+1%)*20%+1*2000*0.5=20801.98元。 5.黄某现任某市第二稽查局一级科员，2019年1月至12月在该市第一稽查局任职。2020年4月外部监督部门对第一稽查局检查发现2019年5月黄某存在税收执法过错行为应当追究执法过错责任，实施追究的税务机关是（） A、第一稽查局 B、第二稽查局 C、共同上级税务机关 D、外部监督部门 答案：B 解析：《国家税务总局关于印发的通知》第十五条：‚对税收执法人员的考核由具有人事管理权的税务机关实施‛；第二十九条：‚税收执法过错责任人已经调任税务系统其他单位的，原有权追究的税务机关应当向有权处理的税务机关提出处理建议，有权处理的税务机关应当依照
税务稽查业务基础题库稽查风险内部控制专题附答案
税务稽查业务基础题库稽查风险内部控制专题附答
案
一、单项选择题
1.各级税务机关（）对本单位内部控制工作负总责，所属部门和
单位主要负责人对职责范围内的内部控制工作负责。
A.主要负责人
B.分管内控工作的领导
C.相关责任人
D.内控管理员
参考答案：A
答案解析：根据《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》第
六条规定，各级税务机关主要负责人对本单位内部控制工作负总
责，所属部门和单位主要负责人对职责范围内的内部控制工作负
责。
2.税务稽查风险属于税务系统内部控制的风险类型是（）
A.政策制定
B.廉政
C.行政管理
D.税收执法
参考答案：D
答案解析：根据《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》第
十一条:税收执法风险，是指税务机关及其工作人员在税收执法
过程中，因故意或过失，损害国家利益或行政管理相对人合法权
益的可能性。其中税务稽查风险，主要指在选案、检查、审理、
执行等稽查工作中存在的风险。
3.内控平台自动扣分后（）个工作日内,责任人可以通过内控平
台提出陈述申辩意见。
A、3
B、4
C、5
D、10
参考答案：C
答案解析：根据《税收执法考评与过错责任追究暂行办法工作指
引（1.1版）》：内控平台自动扣分后5个工作日内,责任人可
以通过内控平台提出陈述申辩意见。
4.以下哪种不属于税收执法过错责任追究的形式。
A、责令作出书面检查
B、通报批评
C、取消执法资格
D、开除公职
参考答案：D
答案解析：根据《税收执法考评与过错责任追究暂行办法工作指
引（1.1版）》：税收执法过错责任追究的七种形式，包括批评
教育、责令作出书面检查、通报批评、取消评选先进资格、责令
待岗、调离执法岗位、取消执法资格。
5.稽查人员徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守等渎职行为，可能导
致国家税款或纳税人合法权益遭受损失，导致稽查人员被行政处
分或者承担刑事责任，影响稽查职能作用发挥在税务稽查风险定
级中是属于哪种等级（）。
A.高风险
B.中风险
C.低风险
D.一级风险
参考答案：A
答案解析：根据《税务稽查风险内部控制制度（试行）》第十五
最新税务稽查题库
稽查局上报大练兵题库
一、单项选择
1、下列关于行政处罚中“一事不再罚原则”的表述正确的是（C）。
A．一个违法行为不能进行多种行政处罚
B.一个行政机关可以多个事由，对当事人一个违法行为做出同一种类多次
处罚
C．对一个违法行为已由一个行政机关依法进行了罚款，其他行政机关不能
再对其进行罚款
D．一个违法行为，多个处罚主体不能根据不同的法律规范做出不同种类的
处罚
2、A县国税局根据举报查明其辖区内某私营企业有少缴税款的情况，遂于2011
年9月5日依法作出税务处理决定：责令该企业15日内缴纳税款18000元、滞
纳金900元。该企业不服，事隔3个多月后向上一级国税局B市国税局申请复议，
B市国税局以超过申请期限为由决定不予受理。次日，该企业以A县国税局为被
告向A县人民法院提起行政诉讼，要求撤销A县国税局的处理决定，对此案，A
县人民法院应（B）。
A．以超过法定起诉期限为由，裁定驳回诉讼请求
B．以未经行政复议为由，裁定不予受理
C．受理
D．通知原告变更诉讼请求，原告拒绝变更的，判决不予受理
3、某事业有限责任公司被甲县国税局处以4500元罚款，该公司不服，于2011
年8月4日依法向乙市国税局（位于该市丙区）申请复议，乙市国税局于9月
18日作出变更原处罚的复议决定，决定处以2000元罚款。该公司仍不服。分别
向丙区人民法院和甲县人民法院提起行政诉讼。丙区人民法院于9月23日收到
起诉状，甲县人民法院于9月26日收到起诉状。本案中（C）。
A．甲县国税局是被告，由丙区人民法院管辖
B．甲县国税局是被告，由甲县人民法院管辖
C．乙市国税局是被告，由丙区人民法院管辖D．乙市国税局和甲县国税局是共同被告，由丙区人民法院管辖
4、甲公司2010年通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民
政局向当地贫困人口捐赠100万元。已知当年会计利润为1000万元。请问2010
年度允许扣除的捐赠为（D）。
A．50B.150C.132D.100
5、某非居民企业在境内未设立机构、场所，2010年取得的来源于吉林长春的所
税务税收分析类题库
股票开户 https:///税务税收分析类题库
[单选]某市近年来增值税的完成情况如下，2001年352887万，2002年
383795万，2003年423127万，2004年532748万，2005年595592万，
请问该市2002年－2005年增值税的平均发展速度是（）。
A.1.1375
B.1.1398
C.1.1719
D.1.1425
[单选]某区近5年的税收增长速度分别是6%、7%、8%、9%和10%，该地
这几年的平均增减速度是（）？
A.8
B.9.77
C.7.99
D.179.9
[多选]关于“GDP税收负担率法”编制分配法表述正确的是（）？
A."GDP税收负担率法"的基本公式为计划年税收计划数＝计划年GDP计划数×
近年税收负担率±特殊因素
B."GDP税收负担率法"分配税收计划无法撇开物价因素影响
C.GDP税收负担率法"具有透明度高、是适应性强等特点
D.健全、稳定的国民经济核算体系是采用"GDP税收负担率法"分配税收计划的
前提条件
[多选]税负分析要进行（）的比较。
A.实际税负与法定税负的比较
B.不同地区之间的宏观税负比较
C.同行业的税负比较
D.税种税负比较
E.企业税负与所属行业平均税负的比较
[多选]从收入法的角度计算国内生产总值，它是由（）四种要素构成的
A.固定资产折旧
B.财产收入
C.劳动者报酬D.生产税净额E.营业盈余
[单选]在目前我国反映投资总规模的指标中，对投资需求最准确反映的是（）。
A.全社会固定资产投资额
B.城镇固定资产投资额
C.固定资本形成总额
D.资本形成总额
[多选]下列各项中，不计入GDP的是（）。
A.私人建造的住宅
B.从事二手货交易的经纪人提取的佣金
C.政府向失业者提供的救济金
D.国库券利息
[单选]某发电厂申报缴纳税款，该企业使用水力发电，则该企业缴纳的税款
按国民经济行业大类划分，属于（）。
A.水力发电
B.电力、热力的生产和供应业
C.电力生产
税务考试题库稽查局部分
税务考试题库稽查局部分
一、单项选择题
1、要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后＿日内向税务机关书面提出听证，逾期不提出的，视为放弃听证权利。（）
Ａ3 Ｂ5 Ｃ7 Ｄ15
2、下列哪种行为可以适用调解：（）Ａ赔偿诉讼Ｂ行政复议
Ｃ行政诉讼Ｄ行政处罚听证
3、申请人对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起＿日内向人民法院起诉。（）Ａ10 Ｂ15 Ｃ7 Ｄ60
4、税务机关应当在收到原告起诉状副本之日起＿日内向人民法院提交答辩状。（）Ａ7 Ｂ10 Ｃ15 Ｄ30
5、税法规定，工资薪金所得的减除费用为（）Ａ950 Ｂ1100 Ｃ800 Ｄ3200
6、个人的雕刻作品出卖所得应按哪个税目征收个人所得税？（）
Ａ稿酬所得Ｂ劳务报酬所得Ｃ个体工商户生产经营所得Ｄ工资薪金所得
7、财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为计税依据。这里的＂合理费用＂是指（）
Ａ财产购置时按规定支付的有关税、费
Ｂ卖出过程中按规定支付的有关税、费Ｃ购置时和卖出过程中按规定支付的有关税费的总和
Ｄ以上答案都不对8、金融企业有＿业务，应审查其借款利息支出的真实性及账务处理的正确性，防止虚假抵减收入（）
Ａ融资租赁Ｂ转贷Ｃ贷款Ｄ金融商品转让
9、会计制度规定，保险机构的无赔款奖励支出应在＿科目反映。（）
Ａ保费收入Ｂ管理费用Ｃ营业费用Ｄ其他业务支出
10、检查＂营业费用＂等有关账户，尤其要查明其＿的情况，看是否有把收入直接冲减费用的现象（）
Ａ更正Ｂ巨额Ｃ贷方发生额Ｄ结转
11、审理人员在接到检查人员移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）日内审理完毕。Ａ7 Ｂ10 Ｃ15 Ｄ30
12、在按当月发放工资进行费用分配的情况下，如果企业期未＂应付工资＂帐户出现贷方余额，它对当期生产成本的影响是（）
Ａ扩大成本，增加利润Ｂ扩大成本，减少利润
Ｃ减少成本，增加利润Ｄ减少成本，减少利润13、出租固定资产的折旧费应计入（）
Ａ管理费用Ｂ制造费用Ｃ其他业务支出Ｄ营业外支出