2020年注册会计师《税法》试卷及答案三
2020年注册会计师《税法》试卷及答案三
2020年注册会计师《税法》试卷及答案三
一 、单项选择题
1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是( )。
A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
2.合伙企业的个人投资者以企业资金为子女购买汽车所发生的支出，应按照( )项目计征个人所得税。
A.劳务报酬所得
B.工资、薪金所得
C.个体工商户的生产、经营所得
D.利息、股息、红利所得
3.根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前扣除的是( )。
A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出 B.税收滞纳金
C.个体工商户业主的工资薪金支出
D.赞助支出
4.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照( )项目代扣代缴甲某的个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.偶然所得
D.其他所得
5.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是( )。
A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
6.中国公民张某是某高校的一名教授，同时担任某公司的独立董事，2020年3月取得董事费收入52000元，当即拿出10000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则张某2020年3月取得的董事费收入应缴纳的个人所得税为( )元。
A.5824
B.6736
C.6320
D.7480
7.某明星2020年3月因“走穴”演出，取得不含税劳务报酬42000元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。在不考虑其他税费的情况下，支付报酬的单位应为该明星负担的个人所得税为( )元。
A.12631.58
B.8421.05
C.10600
D.10631.58
8.中国公民李某2015年12月取得全年一次性奖金36000元，当月另取得工资收入3000元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为( )元。
A.2958.33
B.190.83
C.3445
D.3495
9.中国公民李某2015年12月取得工资、薪金收入4000元，取得不含税全年一次性奖金收入36000元，李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为( )元。
A.195
B.227.36
C.3495
D.3883.33
10.外籍个人约翰为在境内外商投资企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满3年，2015年是约翰在中国境内居住的第4年且居住满1年，约翰在境内、境外均担任职务，但不能提供在中国境内外同时任职的证明，境内企业每月支付工资15000元，境外单位每月支付工资折合人民币18000元，2015年12月约翰在境外实际工作天数为16天，则约翰2015年12月应在我国缴纳个人所得税( )元。
A.4626.82
B.4449.55
C.4343.18
D.4715.45
11.中国公民李某2015年12月与中国境内的甲公司解除了劳动关系，从工作13年的甲公司取得了一次性补偿收入360000元。当地的职工上年平均工资为6000元/月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税( )元。
A.14885 B.10985
C.13740
D.12485
12.中国公民李某因任职单位减员增效，对其实行内部退养，2015年12月从原任职单位取得一次性收入36000元，李某办理内部退养手续离法定退休年龄还有1年零3个月，李某当月取得工资收入3000元，李某2015年12月应计算缴纳的个人所得税为( )元。
A.2925
B.1020
C.1275
D.3445
注册会计师考试税法科目试卷与参考答案(2024年)
2024年注册会计师考试税法科目自测试卷(答案在后面)
一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）
1、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的应税收入？
A、企业销售产品取得的收入
B、企业取得的政府补助
C、企业接受捐赠的财产
D、企业从其他企业取得的利润
2、某企业2018年度会计利润为500万元，当年发生的业务招待费支出50万元，业务招待费税前扣除限额为多少？
A、25万元
B、35万元
C、45万元
D、50万元
3、下列关于企业所得税应纳税所得额计算的陈述，哪一项是不正确的？
A、赞助支出不得在税前扣除
B、企业发生的公益性捐赠支出可以在税前全额扣除
C、手续费和佣金支出，除特定行业外，不得超过企业当年营业收入的5%
D、税收滞纳金和罚款不允许在税前扣除 4、增值税一般纳税人销售其2016年5月1日后取得并按照固定资产核算的不动产，采用何种计税方法？
A、选择按照简易计税方法计税，以销售额乘以5%的征收率计算应纳税额
B、选择按照简易计税方法计税，以销售额乘以3%的征收率，扣除相应的增值税进项税额后计算应纳税额
C、按照一般计税方法计税，以销售额乘以9%的税率计算应纳税额
D、按照一般计税方法计税，以销售额乘以13%的税率计算应纳税额
5、根据税法规定，下列各项不属于增值税应税行为的是：
A、销售货物
B、提供加工、修理修配劳务
C、出租不动产
D、转让无形资产
6、某企业2019年实际发生的土地增值税为1000万元，转让收入为8000万元，按照土地增值税的核定征收率5%计算，该企业应缴纳的土地增值税为：
A、500万元
B、300万元
C、1000万元
D、200万元
7、下列关于增值税纳税人资格认定的说法中，错误的是（ ）。
A、依法不需要在工商行政管理部门办理登记注册的，以其依法实际支配、使用的资产承担民事责任
B、依法不需要在工商行政管理部门办理登记注册的，以其依法实际支配、使用的资产承担无限责任
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：企业所得税法含答案
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：企业所得税法含答案
一、单项选择题
1.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是( )。
A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业
B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
2.A国某企业(实际管理机构也在A国)在中国上海设立分支机构，2019年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元;在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元;在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2019年度该企业应在我国缴纳企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
A.500
B.1000
C.1200
D.150
3.根据企业所得税的相关规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.动产转让所得
C.权益性投资资产转让所得
D.特许权使用费所得
4.下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是( )。
A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
5.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是( )。
A.采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债
B.采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额
C.采用以旧换新方式销售商品的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案(第4次)
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案
答题时间：120分钟 试卷总分：100分
姓名：_______________ 成绩：______________
第一套
一.单选题(共20题)
1.某商贸公司（增值税一般纳税人），2014年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元／辆、相关费用1万元／辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元／辆、保险费用1万元／辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（）。（进口关税税率为10%，小轿车消费税税率12%）
A.99.9万元
B.128.37万元
C.149.57万元
D.150.15万元
2.【真题】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是()。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.增值税纳税人收取会员费收入
C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
3.【真题】下列征收印花税的有()。
A.供用电合同
B.融资租赁合同
C.人寿保险合同
D.法律咨询服务合同
4.【真题】下列关于我国关税税率运用的表述中,正确的是（）.
A.对由于税则归类的改变需补税的货物,按税则归类改变当日实施的税率征税
B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料,按原申报进口之日实施的税率补税
C.分期支付租金的租赁进口设备,分期付税时,按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税
D.进口仪器到达前,经海关核准先行申报的,按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税
5.关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。
A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加
B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加
D.城市维护建设税原则上可以单独减免
[财经类试卷]注册会计师税法(资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法)模拟试卷3及答案与解析
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注册会计师税法（资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）模拟试卷3及答案与解析
一、单项选择题
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1 下列各项中，属于资源税纳税人的是( )。
（A）进口原油的外贸企业
（B）销售自产天然气的生产企业
（C）仅从事收购未税矿产品的独立矿山
（D）出口外购原煤的外贸企业
2 下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是( )。
（A）独立矿山
（B）联合企业
（C）个体工商户
（D）自然人
3 下列关于资源税的表述中，不正确的是( )。
（A）资源税税目包括5大类
（B）原油包括人造石油
（C）天然气．是指专门开采或者与原油同时开采的天然气
（D）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤
4 下列关于资源税的说法，不正确的是( )。
（A）对出口的应税产品照章征收资源税
（B）开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
（C）铁矿石资源税减按80％征收
（D）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税
5 某煤矿生产企业2017年3月份开采原煤6 000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3 000吨，约定销售总价款为330 000元(不含税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。已知原煤适用的资源税税率为6％。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为( )元。
（A）6 600
（B）19 800
（C）16 923
（D）11 282
6 某煤矿2017年3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元：将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤．生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元(含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证)。已知煤炭资源税税率为6％，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70％，则该煤矿当月应缴纳资源税( )万元。
注册会计师《税法》试题及答案
注册会计师《税法》试题及答案(4)
一、单项选择题
1.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是(A )。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.将自产货物移送本县分支机构用于销售
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某商场将外购的床单用于内部招待所
2.下列纳税人，可以认定为增值税一般纳税人的是( B )。
A.总机构为从事货物生产的增值税一般纳税人，分支机构为年销售额60万元的商业企业
B.加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税
C.某大型超市，年应税销售额为70万元
D.某新办小型商贸企业自税务登记之日起，年销售额达到60万元 80
3.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元;向消费者取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。
A. 4940.17
B. 5270
C. 7264.96
D. 7594.79
4.某电脑城为增值税一般纳税人，2009年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元;本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑城本月上述业务应纳增值税税额( )元。
A.250498
B.250430
C.252470
D.248628
注册会计师税法(资源税法和土地增值税法)模拟试卷3(题后含答案及解析)
注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷3 (题后含答案及解析)
题型有：1. 简答题 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题
简答题
1． 企业转让旧房及建筑物，缴纳的土地增值税扣除项目中是否可以包含购房时缴纳的契税?
正确答案：根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务机关确认，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第一项、第三项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数。 涉及知识点：资源税法和土地增值税法
2． 对于投资、联营的土地在土地增值税中有何特殊规定?
正确答案：(1)基本规定：对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税。(2)特殊规定：①对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，征收土地增值税； 提示：即被投资方从事房地产开发的，则打破基本规定，按照特殊规定掌握，征收土地增值税；②房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，征收土地增值税； 提示：投资方是房地产开发企业，而且以其建造的商品房投资和联营的，则也是打破基本规定，征收土地增值税；③投资、联营企业若将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围。 提示：将房地产转让，产权转移，当然属于征收土地增值税的征税范围了。 涉及知识点：资源税法和土地增值税法
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
注册会计师《税法》考试真题及答案解析
注册会计师《税法》考试真题及答案解析
一、单项选择题
1. 下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：（ ）
A. 企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
B. 企业所得税的税率为30%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
C. 企业所得税的税率为20%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D. 企业所得税的税率为35%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
【答案】A
【解析】企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2. 下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：（ ）
A. 个人所得税的税率为3%～45%
B. 个人所得税的税率为5%～45%
C. 个人所得税的税率为3%～35%
D. 个人所得税的税率为5%～35%
【答案】A
【解析】个人所得税的税率为3%～45%。
3. 下列关于增值税的税率，说法正确的是：（ ）
A. 增值税的基本税率为13%，低税率为9%
B. 增值税的基本税率为17%，低税率为11%
C. 增值税的基本税率为15%，低税率为9% D. 增值税的基本税率为17%，低税率为6%
【答案】A
【解析】增值税的基本税率为13%，低税率为9%。
4. 下列关于企业所得税的税收优惠，说法正确的是：（ ）
2020年注册会计师考试《税法》第五章备考习题含答案
2020年注册会计师考试《税法》第五章备考习题含答案
一、单项选择题
1.下列各项中，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是( )。
A.劳动分红
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.差旅费津贴
2.股份制企业的个人投资者向企业借款为自己购买住房，并且该借款在纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的，应按照( )项目计征个人所得税。
A.劳务报酬所得
B.工资、薪金所得
C.经营所得
D.利息、股息、红利所得
3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是( )。
A.高校教授为出版社审稿取得的收入
B.报社记者在本报社发表文章取得的收入
C.将专利权转让给他人使用取得的收入
D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入
4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用超额累进税率的项目是( )。
A.居民个人综合所得
B.财产转让所得
C.财产租赁所得
D.偶然所得
5.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生的费用按照( )项目代扣代缴甲某的个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.偶然所得
D.利息、股息、红利所得
6.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是( )。
A.劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次
B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
C.稿酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一年内取得的收入为一次
D.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次
7.居民个人取得下列各项所得中，在计算个人所得税应纳税所得额时，可以定额减除800元或者定率减除20%费用的是( )。
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：税法总论含答案
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：税法总论含答案
【多选题】以下税收法律中，由全国人民代表大会常务委员会表决通过立法的有( )。
A.中华人民共和国企业所得税法
B.中华人民共和国环境保护税法
C.中华人民共和国车船税法
D.中华人民共和国税收征收管理法
【答案】BCD
【多选题】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的( )。
A.代理记账机构
B.财税类咨询公司
C.会计师事务所
D.律师事务所
【答案】ABCD
【多选题】涉税专业服务机构涉税业务内容包括( )。
A.逃税方案设计
B.依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明
C.接受纳税人委托，代理减免退税申请
D.接受司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论
【答案】BCD
【解析】涉税专业服务机构涉税业务内容包括：(1)纳税申报代理。(2)一般税务咨询。(3)专业税务顾问。(4)税收策划。(5)涉税鉴证。(6)纳税情况审查。(7)其他税务事项代理。(8)其他涉税服务。
【多选题】以下关于税收和税法的表述正确的有( )。
A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种权利义务关系
B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配
C.国家征税的目的是满足社会公共需要
D.税法是税收制度的核心内容
【答案】BCD
【多选题】以下关于税法的表述正确的有( )。
A.税法属于权利性法规
B.税法具有综合性法规的特点
C.税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系
D.税收法律体系具有单一性
【答案】BC
【多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
注册会计师《税法》冲刺密训卷三(含答案)
注册会计师《税法》冲刺密训卷三（含答案）
[单选题]1.我国公民王先生在境内甲公司工作了15年，2022年4月与甲公司解除劳动关系（江南博哥），取得一次性补偿收入100000元。甲公司所在地上年职工年平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税()元。
A.2080
B.1460
C.1580
D.0
参考答案：A
参考解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=（100000-18000×3）×10%-2520=2080（元）。
[单选题]2.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年
度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清
单并在规定的时限内完整退还，这一规定的时限是()。
A.30天
B.3个月
C.6个月
D.180天
参考答案：B
参考解析：经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在3个月内完整退还。
[单选题]3.某企业签订进料加工复出口合同，5月进口料件到岸价格折合人民币400万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币500万元。该企业计划分配率为60%，征税率13%，退税率6%。则采用实耗法计算的该出口业务当期进项税额转入外销成本的金额为()万元。
A.14
B.18
C.21
D.35
参考答案：A
参考解析：采用实耗法确定的保税进口原材料价格=500×60%=300（万元）当期不得免征和抵扣税额抵减额=300×（13%-6%）=21（万元）当期需作进项税额转出，转入外销成本的金额（“剔”税）=500×（13%-6%）-21=14（万元）。