中国注册会计师审计准则第1221号--重要性(2006修订)
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中国注册会计师审计准则第1221号－－重要性(2006修订)
【法规类别】注册会计师与会计师事务所
【发文字号】财会[2006]4号
【失效依据】财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号―注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知(2010修订)
【发布部门】财政部
【发布日期】2006.02.15
【实施日期】2007.01.01
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
中国注册会计师审计准则第1221号－－重要性
（财会[2006]4号 2006年2月15日修订）
第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师运用重要性原则，明确重要性概念及其与审计风险的关系，制定本准则。
第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
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第三条 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
第四条 在执行审计业务时，注册会计师应当考虑重要性及其与审计风险的关系。
第二章 重要性的确定
第五条 注册会计师应当运用职业判断确定重要性。
第六条 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。
第七条 注册会计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。
审计重要性水平与审计风险研究
审计重要性水平与审计风险研究
摘要：审计重要性水平的应用贯穿于审计的计划、执行和报告等过程，同时，审计过程中确定的重要性水平会影响审计人员的工作效率和审计质量，决定着注册会计师将要承担的审计风险程度。本文主要探析了重要性水平如何影响审计风险以及如何确定审计重要性水平。
关键词：重要性水平；审计风险；影响
一、审计重要性与审计风险的概念
(一)审计重要性的概念
不同的机构或文件对审计重要性各有定义。国际会计准则委员会(IASC)对重要性的定义是：如果信息的错报或漏报会影响报表使用者的经济决策，信息就具有重要性。《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。我国社会审计的《独立审计具体准则第10号—审计重要性》指出，审计重要性指“被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决定”。由上来看，这些定义大同小异。可以确定的是在理解审计重要性时应从三点出发：一是重要性的概念是针对会计报表来说的；二是重要性的概念是站在会计报表使用者的角度考虑的；三是重要性的确定需要考虑被审单位的具体环境，且不同的被审单位因环境不同确定重要性的方法也不同。
(二)审计风险的概念
中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险分两个层次，重大错报风险和检查风险，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险。固有风险是指不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。检查风险是指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。
浅析审计重要性在实践中的运用及问题
浅析审计重要性在实践中的运用及问题
孟祥峰中石化齐鲁分公司
【摘要】审计重要性做为审计与实务中的一个基本概念，其运用贯穿于整个审计过程。本文从审计重要性入手，分析了重要性在实践中的具体运用，并就在应用过程中出现的问题进行概述。
【关键词】审计重要性审计错报
根据《中国注册会计师审计准则１２２１号———重要性》，重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。可见，审计重要性做为审计与实务中的一个基本概念，其运用贯穿于整个审计过程。因此重视和加强对重要性原则的研究及相关准则的制定、完善是当前审计工作的重要任务。
一、重要性原则在实践中的运用１．重要性在计划阶段的应用。在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上的重大错报。注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度，同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。
１．１从性质方面考虑重要性。在某些情况下，金额相对较少的错报可能对财务报表产生重大影响，故而从性质上看有可能是重要的。审计人员判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括：对遵守法律法规要求的影响程度、掩盖收益或其他趋势变化的程度、对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度等。
１．２从数量方面考虑重要性。
（１）财务报表层次的重要性水平。由于财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，因此，注册会计师应当考虑财务报表层次的重要性。然而在审计实务中，考虑重要性水平，审计人员通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。在确定恰当的基准后，审计人员通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。
审计重要性水平探讨
龙源期刊网
审计重要性水平探讨
作者：孙小红
来源：《财会通讯》2010年第02期
一、审计重要性概念及其意义
(一)审计重要性的概念界定审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。根据《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性实质上强调了一个“度”，在审计报告中，允许一定程度的不准确或不正确的存在，但是要以这个“度”为界。如果会计信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的决策或判断，就可认为重要，否则就不重要。在审计实务工作中，审计重要性水平是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。
(二)审计重要性水平的意义设定重要性水平是现代审计的一个创新。审计实务中运用重要性原则，具有十分重大的意义。一是有利于防范审计风险。重要性水平的恰当判断对降低审计风险、保证审计质量有重大帮助作用。在抽样审计下，审计人员对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性水平的设定、重要性的判断有关。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。二是有利于提高审计效率。由于社会经济环境的发展变化，被审计单位规模的不断扩大，企业组织结构日趋复杂，经济事项日渐频繁，对审计工作提出了更高的要求，注册会计师在审计中使用审计抽样愈加普遍，而各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，在审计抽样确定样本规模及评价抽样结果时显得异常重要。重要性概念为解决审计人员的抽样决策问题提供了极大的帮助，从而大大提高审计效率。三是有利于降低审计成本。由于审计费用预算与时间预算方面的考虑，审计人员必须在成本与效益之间进行权衡。重要性原则的正确运用，可以适当减少审计程序，缩小测试范围，使审计人员把审计重点放在那些对可能影响财务报表使用者决策的方面。
中国注册会计师审计准则问题解答第8号——重要性及评价错报(征求意见稿)
1 附件2： 中国注册会计师审计准则问题解答第8号 ——重要性及评价错报 （征求意见稿） 问题清单： 一、在确定财务报表整体重要性时如何选取基准和百分比？ 二、如何确定实际执行的重要性？ 三、如何确定明显微小错报的临界值？ 四、如何在审计中运用实际执行的重要性？ 五、如何考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响？ 2 重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。在计划和执行审计工作时，注册会计师需要对重要性作出判断，以便为确定风险评估程序的性质、时间安排和范围，识别和评估重大错报风险以及确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围提供基础。在评价识别出的错报对审计的影响，以及未更正错报对财务报表和审计意见的影响时，注册会计师需要运用重要性概念。本问题解答旨在指导注册会计师按照审计准则的要求，运用职业判断，合理确定重要性水平，在审计过程中适当运用，并恰当评估未更正错报对财务报表的影响。 一、在确定财务报表整体重要性时如何选取基准和百分比？ 答：注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。选择适合具体情况的适当基准和百分比，是注册会计师运用职业判断的结果。 （一）适当的基准 《应用指南》第3段至第5段，针对确定财务报表整体重要性时对基准的运用作出了详细的指引，要求注册会计师站在财务报表使用者的角度，充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，选用如资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务报表要素，或报表使用者特别关注的项目作为适当的基准。 以下举例说明一些实务中较为常用的基准： 3 被审计单位的情况 可能选择的基准 1.企业的盈利水平保持稳定。 经常性业务的税前利润 2.企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生。 过去三到五年经常性业务的税前利润/亏损绝对数的平均值 3.企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备。 总资产 4.企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力。 主营业务收入 5.为某开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值。 净资产 6.为某国际企业集团设立在中国的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并向相关企业收取成本。 成本与营业费用总额 7.为公益性质的基金会 捐赠收入或捐赠支出总额 在通常情况下，对于以营利为目的的企业，尤其是上市企业，利润是大多数财务报表使用者最为关注的财务指标，因此，注册会计师首先要考虑选取税前利润作为基准。但是在某些情况下，例如企业处于盈亏临界点或微利状态时，采用税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效率和效果。注册会计师可以考虑采用财务报表使用者较为4 关注的其他替代性的基准，如主营业务收入、总资产等。 （二）百分比 为选定的基准确定百分比需要运用职业判断。百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高。例如，对以营利为目的的制造业企业，注册会计师可能认为经常性业务税前利润的5%-10%是适当的；对非营利性组织，注册会计师可能认为收入总额或费用总额的1%-2%是适当的。百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的。 以下举例说明对于几种常用的基准通常可能选择的百分比。 选择的基准 通常可能选择的百分比 经常性业务的税前利润 不超过10% 主营业务收入 不超过2% 总资产 不超过2% 非盈利机构：收入或费用总额 不超过2% 上面列举的百分比是一些在确定财务报表整体重要性时常用的经验百分比。注册会计师在评估未更正错报是否重大时，除考虑该等未更正错报单独或连同其他未更正错报是否已经超过财务报表整体重要性（即定量因素）外，还同时考虑定性因素，并综合评价没有对未更正错报作出调整的财务报表整体是否仍然能够实现公允反映。评价未更正错报是一个重要的职业判断，金额超过整体重要性的未更正错报在某些情况下不一定是重大错报，金额低于整体重要性的未更正5 错报在某些情况下也有可能是重大错报。 通常情况下，由于上市公司以及其他公众利益实体的财务报表使用者的范围更广泛，受到更多关注，注册会计师会使用较低的百分比确定一个较低的财务报表整体重要性。 在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于： （1）财务报表是否分发给广大范围的使用者； （2）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）； （3）使用者是否对基准数据特别敏感（如特殊目的财务报表的使用者）； （4）其他因素。 注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。注册会计师可以根据经济形势、行业状况和被审计单位具体情况的变化，在各年度中作出调整。例如，某企业在新设立阶段可能采用总资产作为基准，在成长期可能采用营业收入作为基准，在进入经营成熟期可能采用税前利润作为基准。 此外，注册会计师需要在工作底稿中充分记录在选定基准和百分比时所考虑的因素，作为支持所作出的职业判断的依据。 二、如何确定实际执行的重要性？ 答：实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。 6 确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。 在实务中，注册会计师通常需要确定一个而非多个实际执行的重要性。 对实际执行的重要性的运用体现在计划和执行审计阶段（具体的运用将在问题四中详细阐述），实际执行的重要性直接影响注册会计师的审计工作量及需要获取的审计证据，对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际执行的重要性，反之亦然。 实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性，如何确定实际执行的重要性需要注册会计师作出职业判断。 以下举例说明如何确定实际执行的重要性。 在审计XYZ公司时，假设注册会计师确定的财务报表整体的重要性为100万元，注册会计师可以选择将实际执行的重要性设定为财务报表整体重要性的50%至75%，即50万元至75万元之间。 实际执行的重要性比较低的情况可能包括：（1）首次接受委托的审计项目；（2）常年审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高，例如处于高风险行业，面临较大市场竞争压力或业绩压力等。 实际执行的重要性水平比较高的情况可能包括：（1）常年审计项目，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险较低，例如处于低风险行业，市场竞争压力或业绩压力较小等。 注册会计师需要在工作底稿中充分记录在确定实际执行的重要7 性时所作出的职业判断的依据。 三、如何确定明显微小错报的临界值？ 答：《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》第六条规定，注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小。注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。“明显微小”不等同于“不重大”。明显微小错报金额的数量级，与按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》确定的重要性的数量级相比，应当是明显不同的（明显微小错报金额的数量级更小）。这些明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。为了设定审计中发现的错报哪些需要累积，哪些不需要累积，注册会计师需要在制定审计计划时预先设定明显微小错报的临界值。 确定该临界值需要注册会计师运用职业判断。在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师通常会考虑以下因素： （1）以前年度审计中识别出的错报（包括更正的和未更正的）的数量和金额（如根据过往经验推断本年度审计中预期可能发现的错报）； （2）重大错报风险的评估结果（如预期错报的类型、性质、数量、金额）； （3）被审计单位对注册会计师与其沟通错报的期望（如被审计单位的治理层和管理层是否希望知悉金额较小的错报）； （4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投8 资者的期望（如金额较小的错报是否会影响被审计单位符合这些指标）。 注册会计师对上述因素的考虑，实际上是在确定审计过程中对错报的过滤程度。注册会计师的目标是要确保不累积的错报（即低于临界值的错报）不会汇集成重大错报。如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值，以免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报，如注册会计师预期被审计单位错报数量较少，则可能采用较高的临界值。 如何确定明显微小错报的临界值需要注册会计师运用职业判断。 实务中的做法之一是将明显微小错报的临界值定为财务报表整体重要性的5%到10%，假设注册会计师确定的财务报表整体的重要性为经常性业务税前利润的10%，意味着低于经常性业务税前利润0.5%到1%的错报被视为明显微小。 注册会计师也可以将明显微小错报的临界值定为低于财务报表整体重要性的5%，但通常不会超过财务报表整体重要性的10%，除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。 同样，注册会计师需要在工作底稿中充分记录在确定这一临界值时所作出的职业判断的依据。 四、如何在审计中运用实际执行的重要性？ 答：实际执行的重要性在审计中的作用主要体现在以下几个方面： 1.注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。在9 制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围，因为这些账户有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外，这主要出于以下考虑： （1）低于实际执行的重要性的账户综合起来可能金额重大（可能远远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑加总后的潜在错报风险； （2）对于存在低估风险的账户，不能仅仅因为账面余额低于实际执行的重要性而简单地予以排除； （3）对于识别出存在舞弊风险的账户，不能因为账面金额小而简单地予以排除。 2.运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围（例如，在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值；在实施审计抽样时，运用实际执行的重要性确定可容忍错报等）。 五、如何考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响？ 答：审计准则要求注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响。与以前期间相关的非重大未更正错报的累积影响，可能对本期财务报表产生重大影响。有多种可接受的方法供注册会计师评价这些未更正错报对本期财务报表的影响。以下对实务中常见的两种评价以前年度10 未更正错报对当期财务报表影响的方法进行说明。 方法一：铁幕法（Iron Curtain Method） 采用铁幕法时，不以上年年末的累计未更正错报冲抵本年末的累计未更正错报，所有累计的以前年度的未更正错报全部调整至当期财务报表。即一旦以前年度作出不予更正的决定，即对以前年度的未更正错报“既往不咎”，因此称为“铁幕法”。 以下举例说明如何运用铁幕法评估当年及以前年度未更正错报的影响： 例一：2006年至2010年期间，被审计单位每年多预提费用20万元，截至2010年12月31日止累计多预提费用100万元，2006年至2009年期间，注册会计师认为该错报不重大，列入未更正错报。如采用铁幕法，2010年度审计中针对该项错报的调整分录为： 借：预提费用 100万元 贷：经营费用 100万元 例二：注册会计师发现被审计单位2010年末存在收入截止错误，2011年度的服务收入50万元提前计入2010年度，导致2010年度收入高估50万元。2009年度审计中也发现类似截止错误，2010年度的服务收入110万元提前计入2009年度。上述错报合计导致被审计单位2010年12月31日的应收账款高估50万元。2009年度审计中，注册会计师认为截止错误110万元不重大，列入未更正错报。如采用铁幕法，2010年度审计中针对该项错报的调整分录为： 借：营业收入 50万元
审计重要性的变化及其对审计工作的影响
审计重要性的变化及其对审计工作的影响
刘安兵
【摘 要】重要性是审计理论和实务的核心概念,能否正确理解和运用重要性,将影响注册会计师设计审计程序的合理性和发现错报的能力.本文解读了重要性准则的主要变化,重点分析了这些变化对审计工作的影响.
【期刊名称】《中国注册会计师》
【年(卷),期】2012(000)005
【总页数】4页(P104-107)
【关键词】重要性;基准;实际执行;影响
【作 者】刘安兵
【作者单位】湖北经济学院
【正文语种】中 文
审计重要性是审计理论和实务的重要概念，重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。正确认识审计重要性对于注册会计师设计有效的审计程序，获取充分、适当的审计证据至关重要。为了方便审计人员理解和运用审计重要性，体现与国际接轨的原则，2010年中注协重新修订了与重要性相关的审计准则。这次修订相对于以前而言，不仅在体例上，而且在实质上都有显著的变化。正确认识这些变化，才能更好地理解重要性的概念和作用，才能真正将审计风险降低至可接受的低水平。以下笔者就审计重要性准则的主要变化以及这些变化对注册会计师审计工作的主要影响做一些探讨。
一、审计重要性准则的主要变化
与2006年出台的审计准则相比，2010年出台的新审计准则为了充分吸收国际审计准则制定机构的研究成果——明晰项目，统一了所有的审计准则的体例，每一审计准则都由五部分组成：总则、定义、目标、要求和附则，旨在提高审计准则理解和运用的一致性。重要性准则的文字表述也遵循这个体例，表述精炼，要求具体，责任明确，便于审计人员合理确定重要性。
2010年的新准则将原来的《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》拆分、修订为《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》与《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》两个准则。将重要性与错报分开，作为一个单独的准则进行规范，突出了重要性的地位，对如何运用重要性也更加明晰。新的第1221号和第1251号这两个准则的核心变化体现在如何确定计划审计工作时的重要性以及审计实施阶段的重要性。新准则规定：在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并根据具体情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，也可以单独为这些特定类别的交易、账户余额或披露确定一个或多个计划的重要性水平。而在2006年的审计准则中，既要确定财务报表层次，还要确定认定层次的重要性水平。和以前相比，新准则对特定类别的交易、账户余额或披露可以确定也可以不确定计划的重要性水平。
最新审计准则的主要变化汇总
2010年审计准则的主要变化 精品资料
仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢2 2010年审计准则的主要变化
基本要求和责任 ............................................................................................................................................. 2
1. 第1101号审计准则——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 ............................... 2
2. 第1152号审计准则——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 ............................................... 4
风险评估和应对 ............................................................................................................................................. 5
3. 第1221号审计准则——计划和执行审计工作时的重要性....................................................... 5
4. 第1251号——评价审计过程中识别出的错报 .......................................................................... 5
审计证据 ......................................................................................................................................................... 7
中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险(2006年修订)
中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险(2006年修订)
文章属性
• 【制定机关】财政部
• 【公布日期】2006.02.15
• 【文 号】财会[2006]4号
• 【施行日期】2007.01.01
• 【效力等级】部门规范性文件
• 【时效性】失效
• 【主题分类】会计
正文
*注：本篇法规已被：财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号―注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知(2010修订)（发布日期：2010年11月1日，实施日期：2012年1月1日）废止
中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（财会[2006]4号 二○○六年二月十五日修订）
第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。
第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 第四条 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：
（一）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；
（二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；
（三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
（四）确定在实施分析程序时所使用的预期值；
（五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
（六）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
第五条 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
审计重要性概念及其意义 六
审计重要性概念及其意义 六
一、审计重要性概念及其意义
（一）审计重要性的概念界定
审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。根据《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性实质上强调了一个“度”，在审计报告中，允许一定程度的不准确或不正确的存在，但是要以这个“度”为界。如果会计信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的决策或判断，就可认为重要，否则就不重要。在审计实务工作中，审计重要性水平是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。
（二）审计重要性水平的意义
设定重要性水平是现代审计的一个创新。审计实务中运用重要性原则，具有十分重大的意义。一是有利于防范审计风险。重要性水平的恰当判断对降低审计风险、保证审计质量有重大帮助作用。在抽样审计下，审计人员对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性水平的设定、重要性的判断有关。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。二是有利于提高审计效率。由于社会经济环境的发展变化，被审计单位规模的不断扩大，企业组织结构日趋复杂，经济事项日渐频繁，对审计工作提出了更高的要求，注册会计师在审计中使用审计抽样愈加普遍，而各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，在审计抽样确定样本规模及评价抽样结果时显得异常重要。重要性概念为解决审计人员的抽样决策问题提供了极大的帮助，从而大大提高审计效率。三是有利于降低审计成本。由于审计费用预算与时间预算方面的考虑，审计人员必须在成本与效益之间进行权衡。重要性原则的正确运用，可以适当减少审计程序，缩小测试范围，使审计人员把审计重点放在那些对可能影响财务报表使用者决策的方面。
财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知(2006年修订)-财会[2006]4号
财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知(2006年修订)
制定机关 财政部
公布日期 2006.02.15
施行日期 2007.01.01
文号 财会[2006]4号
主题类别 会计
效力等级 部门规范性文件
时效性 现行有效
正文：
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财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知
（财会[2006]4号）
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：
为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，现予批准，自2007年1月1日起施行。现行的《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会。
附件：中国注册会计师执业准则
二○○六年二月十五日
附件：
2006新中国注册会计师执业准则
中国注册会计师鉴证业务基本准则（略）
中国注册会计师审计准则第1101号--财务报表审计的目标和一般原则（略）
中国注册会计师审计准则第1111号--审计业务约定书（略）
中国注册会计师审计准则第1121号--历史财务信息审计的质量控制（略）
中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿（略） 中国注册会计师审计准则第1141号--财务报表审计中对舞弊的考虑（略）
中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑（略）
中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性
中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性
中国注册会计师审计准则第1221号是关于计划和执行审计工作时的重要性的准则。该准则共有7个要点，涵盖了审计计划的制定、审计程序的执行、审计人员素质的要求以及非审计工作的影响等方面。下面将详细介绍这些要点。
首先，准则强调了审计计划的制定。审计计划是指为保证审计工作的质量和有效性，审计师根据客户的特定情况，制定的一系列明确的审计程序和工作安排。准则要求审计师在制定计划时应考虑客户的财务报告风险，合理评估审计工作的时间和资源需求，并确定审计工作的优先次序。
其次，准则明确了审计程序的执行要求。审计程序是指为获取审计证据，发表审计意见以及提出审计报告所进行的一系列步骤。准则要求审计师应根据计划的要求，按照审计程序的要求进行全面、系统和有序的工作。审计师应充分利用审计程序工具和现代信息技术手段，提高审计工作的效率和准确性。
第三，准则强调了审计人员素质的要求。审计师应具备深厚的会计学和财务管理知识，熟悉审计理论和方法，掌握审计流程和技术。审计师还应具备良好的专业操守和道德素养，保持独立、客观和公正的态度。同时，他们还应具备良好的沟通和团队合作能力，确保审计工作的顺利进行。
第四，准则强调了非审计工作对审计工作的影响。审计师在执行审计工作时，应尽量避免参与与审计对象有关的非审计任务，以保证审计工作的独立性和客观性。准则还要求审计师应及时对非审计工作可能产生的影响进行评估和披露。 接下来，准则要求审计师应对审计工作的不确定性进行管理。审计工作存在一定的风险和不确定性，审计师应根据审计对象的特点，确定适当的审计程序，把握审核证据的可靠性，预判可能存在的问题和障碍，并采取相应的风险控制措施。
此外，准则强调了审计师应积极与审计委员会、企业管理层以及其他相关方沟通和协作。审计师应就审计计划和结果等与审计对象进行充分、及时、高效的沟通。在审计过程中，审计师还应与相关方保持紧密合作，加强信息共享，提高审计工作的质量和效率。