2020年税务师考试税法二练习及答案六
2020年税务师考试税法二练习及答案六一、单项选择题1.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是( )。
A.依照英国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照英国地区法律成立且实际管理机构在英国，且有来源于我国境内所得的企业C.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】A【解析】选项BC：依据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业;选项D：不属于我国企业所得税的纳税人。
2.根据企业所得税法的相关规定，下列说法正确的是( )。
A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础C.企业取得利息收入，应该分期确认收入计算缴纳企业所得税D.企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定【答案】A【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以B选项不正确;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C选项不正确;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，所以选项D不正确。
3.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。
A.采用售后回购方式销售商品企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额【答案】D【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
4.某服装生产企业2018年应纳税所得额为100万元，其2012～2018年有关年度应纳税所得额情况见下表：单位：万元该企业2018年应缴纳企业所得税( )万元。
A.13.5B.22.5C.12D.20【答案】B【解析】2012年亏损130万元，其亏损弥补期限为2013～2017年，则至2017年，2012年亏损仍有10万元未能弥补，未能弥补的亏损不得在2018年的应纳税所得额中弥补，而2014年的10万元亏损并没有超过弥补期限，允许用2018年的税前所得给予弥补，则2018年应纳税所得额=100-10=90(万元)，则应纳企业所得税=90×25%=22.5(万元)。
5.2017年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。
2018年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。
2018年6月B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。
A.A居民企业应确认股息收入225万元B.A居民企业应确认红利收入225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元【答案】D【解析】根据税法的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
所以选项ABC不正确。
既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项D的表述是正确的。
6.符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。
A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入【答案】C【解析】非营利组织取得的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入;②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。
所以只有选项C符合规定。
7.我国境内的软件生产企业2018年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费实际支出72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费15.5万元，其中单独核算的职工培训费为5万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.0B.2C.6D.8【答案】C【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元;工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，单独核算的职工培训费可以全额扣除，其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较，实际发生10.5万元，可以据实扣除。
应调整的应纳税所得额=2+4=6(万元)。
8.某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元，销售下脚料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得不含税租金收入60万元，处置废弃的固定资产取得不含税收入10万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。
该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用( )万元。
A.260B.257.3C.277.3D.280【答案】B【解析】业务招待费扣除限额=(5000+400+60)×5‰=27.3(万元);实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30(万元)，大于27.3万元，按27.3万元扣除。
税前可以扣除的管理费用=280-(50-27.3)=257.3(万元)。
9.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。
A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除C.保险企业、电信企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额D.企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额【答案】C【解析】选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D：企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额并如实入账。
10.2015年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。
2018年11月，A企业将持有B企业的股权60%进行转让，取得收入600万元，剩余40%进行撤资处理，取得B企业支付的撤资款项为400万元，进行上述处理时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润中，与A企业对应的留存收益为400万元。
则A企业应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.125B.85C.25D.100【答案】B【解析】A企业转让部分投资额对应的成本=500×60%=300(万元)，撤资部分的投资额对应的成本=500×40%=200(万元)，转让部分应确认所得=600-300=300(万元)，撤资部分应确认所得为400-200-400×40%=40(万元)，则A企业应确认的所得=300+40=340(万元)，应缴纳企业所得税=340×25%=85(万元)。
11.2018年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年;同时公司接受股东张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。
同期银行贷款年利率为7%。
该公司2018年企业所得税前可以扣除的利息费用为( )万元。
A.171.5B.178.5C.175D.196【答案】A【解析】2018年1月1日～3月31日可扣利息=2800×7%÷12×3=49(万元);2018年4月1日～6月30日可扣利息=(2800-400)×7%÷12×3=42(万元);2018年7月1日～9月30日可扣利息=(2800-800)×7%÷12×3=35(万元);2018年10月1日～2018年12月31日可扣利息=(2800-200)×7%÷12×3=45.5(万元)。
合计可扣除利息费用=49+42+35+45.5=171.5(万元)。
12.根据企业所得税法的相关规定，下列说法中正确的是( )。
A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除B.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损【答案】B【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失，应在申报年度扣除;选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣;选项D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
13.某居民企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，不含税售价400万元，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该机器设备使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。
2024年税务师考试《税法二》试题与参考答案
2024年税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。
A.企业取得的财政拨款B.企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.企业取得的符合规定条件的固定资产折旧D.企业取得的生产性生物资产期间所得2、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税免税项目的有（）。
A.国债和国家发行的金融债券利息B.福利费、抚恤金、救济金C.保险赔款D.军人的转业费、复员费3、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出作为长期待摊费用处理的有（）。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.其他应当作为长期待摊费用的支出4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。
A.企业取得的财政性资金B.企业取得的符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.企业按规定缴纳的失业保险费D.企业依据法律规定未征收印花税的营业账簿5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。
A. 财政部、国家税务总局规定的税收优惠政策规定的免征企业所得税的所得B. 国债利息收入C. 符合条件的技术转让所得D. 在境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与境内机构、场所有实际联系的所得6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（）。
A. 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得B. 个人因任职或者受雇而取得的奖金所得C. 个人因任职或者受雇而取得的劳动分红所得D. 个人因任职或者受雇而取得的特许权使用费所得7、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出可以据实扣除的是（）。
A. 资本化的利息支出B. 企业所得税税款C. 与经营活动无关的固定资产的折旧费用D. 违法经营的罚款支出8、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于生产性生物资产的说法中，正确的是（）。
2020税务师税务II考试真题及答案
2020税务师税务II考试真题及答案内容简介本题库是2021年税务师职业资格考试《税法（Ⅱ）》科目的题库，包括历年真题和章节题库两模块：模块一为历年真题。
收录了2016～2020年的考试真题，并提供详细答案解析。
系统自动评分，学员可以熟悉考试真题的特点，并测试自己的水平。
同时，由于教材及大纲变动，本题库对相应的真题进行了修订或说明，特别适合2021年考生备考。
模块二为章节题库。
遵循2021年税务师职业资格考试教材《税法（Ⅱ）》的章目编排，共10章。
根据2021年《税法（Ⅱ）》考试大纲中的要求及相关法律法规对题库中的试题进行了详细解析。
练习题以下是从题库中精选的10道题，仅供各位同学参考练习：1. 当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时,对纳税人有利的税额抵免方法是()。
[2017年真题改编]A. 分国分项抵免限额B. 分项抵免限额C. 综合抵免限额D. 分国抵免限额【答案】D【解析】当跨国纳税人的国外经营活动盈亏存时,采用分国抵免限额对纳税人有利,采用综合抵免限额对居住国有利。
2.关于税收协定的说法错误的是( )。
[2015年真题]A. 税收协定具有高于国内税法的效力B. 税收协定不能和国内税法相矛盾冲突C. 税收协定不能限制有关国家为跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D. 税收协定不能干预有关国家制定或调整、修改税法【答案】B【解析】税收协定是主权国家协调国际税收系的法律文件,属于国际法的范畴,因而具有法律上的约束力,对缔约国任何一方政府及纳税人在协定规定围内征纳活动起制约作用,从而必然影响到国家税收权益有时会同国内税法发生冲突。
3.下列关于税收协定与国内税法关系的说法,错误的是()。
[2013年真题]A. 税收协定具有高于国内税法的效力B. 税收协定不能干预有关国家自主制定税法C. 税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法D. 税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇【答案】C【解析】税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件,属于国际法的范畴,因而具有法律上的约束力,对缔约国任何一方政府及纳税人在协定规定范围内的征纳税活动起制约作用,从而必然影响到国家的税收权益,有时会同国内税法发生冲突。
税务师考试《税法二》试题及答案指导
税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是（）。
A、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
（5）企业重组中取得股权支付的原股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
B、企业重组适用特殊性税务处理规定的，可由重组各方协商确定筹划方案，但应在重组完成当年企业所得税年度纳税申报时备案。
C、企业重组适用特殊性税务处理的，应符合一定的资产负债比例，具体是指重组后连续12个月内母公司报表的资产负债率不高于重组前该母公司报表的资产负债率。
D、企业重组适用特殊性税务处理的，不适用增值税和营业税的有关规定。
2、下列关于企业合并特殊性税务处理的陈述，正确的是（）。
A、企业合并适用特殊性税务处理的，应由合并各方签订合并协议。
B、企业合并适用特殊性税务处理的，合并各方的债权和债务可以相互抵销。
C、企业合并适用特殊性税务处理的，合并后的企业性质发生变化，需要办理工商登记变更手续。
D、企业合并适用特殊性税务处理的，合并各方的债权和债务可以按照公允价值进行计量。
3、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是（）。
A、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
（5）企业重组中取得股权支付的原股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
注册税务师《税法二》考试试题及答案
xx年注册税务师《税法二》考试试题及答案1.以下各项中，应当征收土地增值税的是()。
A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房后按比例分配自用房产【答案】A【解析】房地产开发公司为客户代建房产、合作建房自用房产，均没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征收范围;兼并企业从被兼并企业取得房产，属于是免征土地增值税的工程。
2.甲企业为一般生产企业，以下有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是()。
A.甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间B.甲企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业C.甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成分配后用于自己使用D.甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房【答案】D【解析】选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项B：以房地产作价入股进展投资，暂免征收土地增值税；选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。
3.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除工程时，允许单独扣除的税金是()。
A.契税B.房产税C.城市维护建立税D.印花税【答案】C【解析】房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除;转让环节缴纳的城市维护建立税允许单独扣除。
4.某中外合资化工企业xx年12月转让一幢新建办公楼，取得收入6000万元，该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造本钱3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。
该化工企业当期应缴纳土地增值税额为()万元。
A.380.1B.381C.389.1D.390【答案】D【解析】扣除工程金额=1000+3000+(1000+3000)X10%+6000X5%=4700(万元)增值额=6000-4700=1300(万元)增值率=1300三4700X100%=27.66%,适用税率30%应纳税额=1300X30%=390(万元)5.某生产企业xx年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。
2020年税务师《税法二》试题及答案(卷六)
2020年税务师《税法二》试题及答案（卷六）一、选择题：1.依据房产税相关规定，下列说法中，正确的有()。
A.房产税的征税范围不包括农村B.房屋产权出典的由承典人缴纳房产税C.用于天然林保护工程的房产免征房产税D.专门经营农产品的农产品批发市场自用的房产应征收房产税E.中国人民银行总行所属分支机构使用的房产应征收房产税『正确答案』ABC『答案解析』专门经营农产品的农产品批发市场自用的房产免征房产税;中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免征房产税。
2.下列关于房产税的相关表述，正确的有()。
A.纳税人未用于出租的应税房产暂不征收房产税B.企业出租的空闲房产，在免租期内也应计征房产税C.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施D.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起，缴纳房产税E.企业办的托儿所自用房产免征房产税『正确答案』BCDE『答案解析』纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按房产的原值减除规定比例后的余值计征。
3.下列关于房产税纳税人的税法，正确的是()。
A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税『正确答案』B『答案解析』选项A，产权出典的，由承典人纳税;选项C，纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税;选项D，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。
4.下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是()。
A.房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C.房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人D.产权出典的，由出典人纳税『正确答案』B『答案解析』选项A，房屋出租的，由出租方按租金收入从租计征房产税;选项C，房屋产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳房产税;选项D，产权出典的，由承典人纳税。
税务师考试《税法二》试题与参考答案
税务师考试《税法二》自测试题与参考答案一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A. 销售货物收入B. 提供劳务收入C. 转让财产收入D. 接受捐赠收入答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入和转让财产收入等，但不包括接受捐赠收入。
接受捐赠收入在特定情况下可能需要缴纳其他税费，但不作为企业所得税的应税收入。
2、下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是：A. 小规模纳税人可以自行选择是否进行增值税一般纳税人登记B. 一般纳税人应按照规定计算销项税额和进项税额C. 增值税纳税人应依法进行税务登记，取得税务登记证D. 小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票答案：A解析：根据增值税的相关规定，小规模纳税人可以选择是否进行增值税一般纳税人登记，但一旦选择登记为一般纳税人，就不得再选择为小规模纳税人。
因此，选项A中的说法是错误的。
其他选项B、C、D均符合增值税纳税人的相关规定。
3、根据现行的《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项收入不属于免税收入？A. 国债利息收入B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 非营利组织从事营利活动取得的收入D. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国债利息收入（选项A）、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（选项B），以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（选项D）均属于免税收入。
而非营利组织从事营利活动取得的收入（选项C），除非另有规定，否则不享受免税待遇。
4、按照现行税法规定，对于在中国没有设立机构、场所的非居民企业，来源于中国境内的所得，应按以下哪种税率征收企业所得税？A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，对在中国未设立机构、场所的非居民企业，就其来源于中国境内的所得，或者虽设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当缴纳的企业所得税，适用税率为10%（选项A）。
2020年税务师《税法(二)》精选习题
第一章企业所得税一、单项选择题1.某居民企业 2018 年自行计算的应纳税所得额为 375 万元，经税务机关审核发现该企业 2013 年取得符合条件的财政资金 120 万元，当年企业作为不征税收入处理，企业该项资金一直未发生支出同时也未缴回财政部门，营业外支出的账户中有支付的行政性罚款 4 万元，假设企业其他的核算都是正确的，2018 年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.94.75B.123.75C.124.75D.93.75【答案】C【解析】企业将符合规定条件的财政性资金作为不征税收入处理后，在 5 年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得资金第 6 年的应税收入总额；计入应税收入的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
应缴纳企业所得税＝（375＋120＋4）×25%＝124.75（万元）2.甲投资公司 2016 年 10 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40%的股权。
2019 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000 万元。
撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为400 万元。
则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（）万元。
A.0B.400C.1200D.1600【答案】C【解析】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
撤资应确认的投资资产转让所得＝4000－2400－（600＋400）× 40%＝1200（万元）。
3.A 有限责任公司 2018 年 1 月 1 日成立，注册资本 200 万元，注册时资本应该一次性全部到位，但是 2018 年 1 月 1 日仅到位 120 万元，其余投资截至 2018 年底尚未到位。
2020税务师考试《税法二》答案(名师版)
2020税务师考试《税法二》答案（名师版）【更新中，请注重！】一、单选题1.【题干】下列车船免征车船税的有( )。
【选项】A.纯电动汽车B.人民检察院领取常用牌照的车辆C.半挂牵引车D.捕鱼船E.燃料电池汽车【答案】ADE【考点】车船税——减免税优惠——法定减免2.【题干】下列关于耕地占用税的说法准确的有( )。
【选项】A.占用园地从事非农业建设，视同占用耕地征收耕地占用地B.耕地占用税由地方税务局负责征收C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，理应补缴耕地占用税D.耕地占用税采用地区差别比例税率E.医院内职工住房占用耕地的,应按照当地适用税额缴纳耕地占用税【答案】ABCE【考点】耕地占用税——纳税义务人与征税范围——征税范围3.【题干】应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。
【选项】A.法人企业为其股东购买小汽车将汽车办理在股东名下B.个人取得的国债转让所得C.个人独资企业业主用企业资金实行个人消费部分D.职工因拥有股票期权且在行权后，取得企业税的利润分配收益E.个人合伙企业的自有利润【答案】AD【考点】个人所得税——征税对象——利息、股息、红利所得4.【题干】2020年退休公民张某每月领取基本养老保险金3600元，年金500元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。
2020年张某应缴纳个人所得税( )元。
A.0B.180C.305D.72【答案】B5.【题干】中国公民孙某任职于一家外资企业，2020年月平均工资为8000元，2020年月平均工资为7000元。
孙某所在地2020年月平均工资为4200元，2020年月平均工资为4800元。
2020年孙某缴纳个人所得税时，允许税前扣除的企业年金个人缴费部分限额为( )元。
A.3360B.3840C.6912D.6048【答案】B6.【题干】下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。
A.因自然灾害导致无法收回的应收账款B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款【答案】C7.【题干】某个人独资企业2020年自行核算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。
2020年税务师考试税法二强化试题及答案
2020年税务师考试税法二强化试题及答案1.下列关于船舶吨税的说法，不正确的是( )。
A.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款B.船舶吨税仅设置普通税率C.船舶吨税按照船舶净吨位和执照期限征收D.船舶吨税由海关负责征收2.下列各项中，属于船舶吨税征税范围的是( )。
A.自境外港口进入境内港口的船舶B.自境内港口进入境外港口的船舶C.外国籍的所有船舶D.中国籍的所有船舶3.2020年6月，甲国某运输公司一艘货轮驶入我国大连港，该货轮净吨位为60000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为90天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。
该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税( )元。
(超过50000净吨位的船舶吨税适用优惠税额为7.6)A.465000B.456000C.396000D.6360004.2020年5月，A国某运输公司一艘游艇驶入我国天津港，该游艇无法提供净吨位证明文件，游艇发动机功率为3000千瓦，游艇负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。
该游艇负责人应向我国海关缴纳船舶吨税( )元。
(不超过2000净吨位的船舶吨税适用优惠税额为1.5)A.255B.450C.396D.2255.根据《船舶吨税法》的规定，下列船舶直接免征船舶吨税的是( )。
A.应纳税额在人民币100元以下的船舶B.吨税执照期满后25小时内不上下客货的船舶C.捕捞、养殖渔船D.执照期限内被武装警察部队暂时征用6.下列各项中属于船舶吨税中延期优惠的是( )。
A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶D.在吨税执照期限内，用于防疫隔离并不上下客货的船舶7.根据船舶吨税的规定，下列说法中，不正确的是( )。
税务师考试《税法二》试题及解答参考
税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种货物不属于增值税的征税范围？A、农业生产者销售的自产农产品B、自来水公司销售的自来水C、燃气公司销售的自产天然气D、银行销售金银纪念币2、某企业2023年度取得销售收入2000万元，购进原材料成本1500万元，支付职工薪酬300万元，支付水电费50万元，支付广告费80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2023年度的应纳税所得额为多少？A、50万元B、300万元C、500万元D、750万元3、根据现行增值税政策，下列哪一项服务适用6%的税率？A. 建筑服务B. 转让土地使用权C. 增值电信服务D. 销售不动产4、某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元人民币，已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物应缴纳的消费税是多少？A. 10万元B. 12万元C. 13.33万元D. 11.11万元5、根据增值税法的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、转让无形资产6、某企业2019年度应纳增值税为300万元，实际缴纳增值税为200万元，该企业2019年度的增值税税负率是多少？A、40%B、50%C、60%D、70%7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税率为13%；（2）进口货物取得关税完税价格100万元，关税税率为10%；（3）出租不动产，取得不含税租金收入30万元，增值税率为9%。
问该企业2023年1月应缴纳的增值税额为（）万元。
B. 32.6C. 34.4D. 36.68、某企业为增值税小规模纳税人，2023年3月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额50万元；（2）提供应税服务取得不含税收入30万元；（3）发生进项税额2万元。