2019年个人所得税专项附加扣除培训课件
子女 填报信息
教育
1、配偶的姓名、身份证件类型及号码 2、子女的姓名、身份证件类型及号码 3、子女当前受教育阶段及起止时间 4、子女就读学校 5、本人与配偶之间扣除分配比例等信息
继续 享受条件
教育
（1）在中国境内接受学历（学位）继续教育 （2）接受技能人员职业资格继续教育
或专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格 目录为准。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书的当年，即为可以 扣除的年度。
需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为 2019年后取得
继续 备查资料
教育
接受技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 留存职业资格相关证书等资料。
继续 填报信息
教育
接受学历（学位）继续教
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当 月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及
施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
子女 备查资料
教育
子女在境外接受教育： 境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续 教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇 单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加 扣除。
02
自行申报办理
一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主 管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：
租金
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市： 每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市： 每月800元。 市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。
继续 标准方式
教育
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父 母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
继续 起止时间
教育
学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月，但同一学历 （学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
2
新个人所得税法扣缴申报指引
3
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》全文
专项附加扣除政策条件和 标准
子女教育
继续教育
专
项
住房贷款利息
附
加 扣
住房租金
除
赡养老人
大病医疗
专项附加扣除政策的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
02
01
由单位按月预扣税款时办理
个人所得税专项附加扣除 培训课件
汇报人：通用名 时间：2018年12月27日
前言
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》是中华 人民共和国财政部、国家税务总局同有关部门起草 的办法。
2018年12月22日，国务院关于印发个人所得税 专项附加扣除暂行办法的通知发布。
1
专项附加扣除政策条件和标准
①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； ②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； ③有大病医疗支出项目的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
03
有关补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在 单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以 在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内， 向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
住房 享受条件
租金
在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣 除政策。
住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享 受。
住房 标准方式
住房贷 标准方式
款利息
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月 夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除 确定后，一个纳税年度内不能变更 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款
1、婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除 2、夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除 确定后，一个纳税年度内不能变更
接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的： 应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息
住房贷 享受条件
款利息
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款， 为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。
在实际发生贷款利息的年度可以享受扣除。 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
教育
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均 可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母 分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父 母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
住房贷 起止时间
款利息
贷款合同约定开始还款的当月--贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷 备查资料
款利息
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
住房贷 填报信息
款利息
1、住房权属信息 2、住房坐落地址 3、贷款方式 4、贷款银行 5、贷款合同编号 6、贷款期限 7、首次还款日期 8、有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
子女 享受条件
教育
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼 儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教
育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士
研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
子女 标准方式
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个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页)
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义PPT 46页)个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税 六项专项附加扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019年01月08日
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
专项扣除培训PPT课件
7
（三）补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以 致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的， 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日 至6月30日内，向汇缴地主管税务机项目
14
（三）大病医疗专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记 录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范 围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用 支出部分。
（2）扣除标准
大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实 扣除。
2、扣除方式
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住 房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
（2）扣除标准
在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定 额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育支出，在取得相关证书载明的发证（批准）日 期的所属年度，按照每年3600元定额扣除。（专扣政策从 2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 13
17
3、扣除凭证
住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
4、注意事项
（1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、 一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出”
（2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息 专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
18
（五）住房租金专项附加扣除
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》 给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加 扣除。
（三）补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以 致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的， 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日 至6月30日内，向汇缴地主管税务机项目
14
（三）大病医疗专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记 录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范 围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用 支出部分。
（2）扣除标准
大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实 扣除。
2、扣除方式
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住 房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
（2）扣除标准
在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定 额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育支出，在取得相关证书载明的发证（批准）日 期的所属年度，按照每年3600元定额扣除。（专扣政策从 2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 13
17
3、扣除凭证
住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
4、注意事项
（1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、 一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出”
（2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息 专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
18
（五）住房租金专项附加扣除
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》 给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加 扣除。
【精美模板】2019年新个人所得税法政策解读扣缴申报指南专题辅导培训课件(48张完整详细)
新个人所得税法政策解读您好，先别着急哈。
2019年1月1日起新个税法正式实施。
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除等一系列优惠政策将落地实施。
下面我详细给你讲讲吧。
额，那个……我单位让职工填写个人所得税专项附加扣除表格，这是什么东东？以前从来没有接触过啊。
该怎么操作啊？中国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式组织个税收入。
问题一：收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少。
问题二：个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。
《中华人民共和国所得税法》中华人民共和国主席令 第九号2018年8月31日《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国令第707号2018年12月13日2018年12月18日调整费用扣除标准、启用新税率表全面推进预扣预缴、专项附加扣除等各项政策实行年度汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查等新税法实施过渡期新税法正式实施期新税法全面运行期一次立法两步实施纳税服务中心目 录综合所得与分类所得相结合1提高费用减除标准2增加专项附加扣除3调整税率表4亮点☐综合所得◇工资、薪金所得◇劳务报酬所得◇稿酬所得◇特许权使用费所得☐分类所得◇财产租赁所得◇财产转让所得◇利息、股息、红利所得◇偶然所得Ø综合所得与分类所得相结合专项扣除l基本养老保险l基本医疗保险l失业保险l住房公积金专项附加扣除l子女教育l大病医疗l继续教育l住房贷款利息l住房租金l赡养老人依法确定的其他扣除l商业健康保险l个人税收递延型商业养老保险l企业年金和职业年金等l国务院规定其他扣除减除费用基本减除费用：六万元每年Ø提高费用减除标准、增加专项附加扣除Ø调整税率表享受条件标准方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
个人所得税专项附加培训课件201901
一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内， 自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除： ①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； ②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费 所得的； ③有大病医疗支出项目的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、 博士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
享受 标准
1
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、 高等教育的入学当月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续
起止 时间
保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假
1
起止
时间
学历（学位）教育：学历（学位）继续教育，为在中国境内 接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育 结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超 过48个月。
技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教 育，为取得相关证书的当年。
1
个人接受本科（含）以下学历 （学位）继续教育
享受 标准
1
自付部分超过15000元，即可在限额内扣除。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在 起止
2020年才能办理。
时间
1
选择本人或者 配偶一方
未成年子女 发生的，选 择父母一方
扣除
扣除 方式
纳税人及其配偶、未成年子女发生的，分别计算扣除额
1
热点答疑
1.大病有没有范围限定？对大病范围没有界定，比如日常感冒发生的与基本医 保相关的医药费用支出，都包含在内。 2.夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除，扣除限额是否按16万？ 夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择都在男方扣除，每人最高 扣除限额为8万元。 3.如果个人购买了商业保险，发生大病在医保报销后，商业保险又报销的部分， 是否属于个人负担部分？ 个人负担指医保目录范围内的自付部分，不考虑实际支付的来源，因此，商业 保险负担的，单位负担、以及家庭负担的或者获得社会捐赠的，均属于个人负 担部分。
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、 博士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
享受 标准
1
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、 高等教育的入学当月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续
起止 时间
保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假
1
起止
时间
学历（学位）教育：学历（学位）继续教育，为在中国境内 接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育 结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超 过48个月。
技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教 育，为取得相关证书的当年。
1
个人接受本科（含）以下学历 （学位）继续教育
享受 标准
1
自付部分超过15000元，即可在限额内扣除。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在 起止
2020年才能办理。
时间
1
选择本人或者 配偶一方
未成年子女 发生的，选 择父母一方
扣除
扣除 方式
纳税人及其配偶、未成年子女发生的，分别计算扣除额
1
热点答疑
1.大病有没有范围限定？对大病范围没有界定，比如日常感冒发生的与基本医 保相关的医药费用支出，都包含在内。 2.夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除，扣除限额是否按16万？ 夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择都在男方扣除，每人最高 扣除限额为8万元。 3.如果个人购买了商业保险，发生大病在医保报销后，商业保险又报销的部分， 是否属于个人负担部分？ 个人负担指医保目录范围内的自付部分，不考虑实际支付的来源，因此，商业 保险负担的，单位负担、以及家庭负担的或者获得社会捐赠的，均属于个人负 担部分。
【新个税法课件】2019年个人所得税六项专项附加扣除政策解读辅导答疑培训PPT课件(精美排版,一目了然)
纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特 许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，由纳税人自行主管税务机 关报送专项附加扣除有关信息办理扣除。
如何办理扣除
要点
工资薪金的办理＆其他综合所得的办理
需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地 3 主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。
扣多少？
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月400元）定额扣除
• 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相关证书的年度 ， 按照3,600元定额扣除
• 个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除，也 可以选择由本人扣除
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月，最长不得超过48个月
起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 — 住房租金
谁能扣？ • 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
• 直辖市省会（首府）城市计划单列市、以及国务院确定的其他城市，扣除标 准为每月1500元
起止时间
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
专项附加扣除 — 大病医疗
谁能扣？
• 大病医疗扣除，只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算清缴时扣除。
• 夫妻同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择在一方扣除，每人最高扣 除限额为8万元。
• 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
2019年新个税法ppt课件
▪ 个人接受本科及以下学历（学位）继 续教育，符合本办法规定扣除条件的， 可以选择由其父母扣除，也可以选择 由本人扣除。
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
【培训课件】2019年个人所得税纳税申报和专项扣减申报分析
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个税新政策
根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题 的公告》（国家税务总局公告2018年第56号），自2019年1月1日起， 个人所得税扣缴义务人应按照规定在支付四项综合所得时实施预扣预缴 或者扣缴，所扣缴的税款应按照规定及时向主管税务机关申报并解缴税 款。 一、居民个人实行取得时预扣预缴、年度根据情形确认是否汇算清缴 的办法 1、预扣预缴环节：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳 务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等四项综合所得时。 2、预扣预缴方法：实施累计预扣个人所得税方法。 3、汇算清缴对象：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的居民 纳税人。
权利 义务
纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两 个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应 当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税 人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。 未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、 不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。
（一）累计预扣法的定义 累计预扣法是指，扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累 计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、 累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所 得额，对照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣 预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。 （二）累计预扣法的具体计算公式 本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数） -已预扣预缴税额 累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 1.累计收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额 2.累计免税收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额中依 法可以免税的累计收入额 3.累计基本减除费用=5000元/月×当前月份 LOGO 创亚咨询
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个税新政策
根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题 的公告》（国家税务总局公告2018年第56号），自2019年1月1日起， 个人所得税扣缴义务人应按照规定在支付四项综合所得时实施预扣预缴 或者扣缴，所扣缴的税款应按照规定及时向主管税务机关申报并解缴税 款。 一、居民个人实行取得时预扣预缴、年度根据情形确认是否汇算清缴 的办法 1、预扣预缴环节：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳 务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等四项综合所得时。 2、预扣预缴方法：实施累计预扣个人所得税方法。 3、汇算清缴对象：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的居民 纳税人。
权利 义务
纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两 个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应 当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税 人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。 未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、 不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。
（一）累计预扣法的定义 累计预扣法是指，扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累 计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、 累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所 得额，对照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣 预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。 （二）累计预扣法的具体计算公式 本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数） -已预扣预缴税额 累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 1.累计收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额 2.累计免税收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额中依 法可以免税的累计收入额 3.累计基本减除费用=5000元/月×当前月份 LOGO 创亚咨询
新个税专项附加扣除标准(2019)PPT参考幻灯片
2020/4/7
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
2019年个人所得税专项附加扣除培训课件
万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，
为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千
元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
应
用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及
纳 税
损失后的余额，为应纳税所得额。 （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元； 四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
税率（%） 速算扣除数
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
新个人所得税内容概述
经营所得税率
级数 全年应纳税所得额
1
不超过 30000 元的
2
超过 30000 元至 90000 元的部分
3
超过 90000 元至 300000 元的部分
4
超过 300000 元至 500000 元的部分
继续 标准方式
教育
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：取得年度扣3600元。
特殊情形：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历（学位）继续教 育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教 育扣除。
继续 教育
起止时间
学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月，但同一学历 （学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
5
超过 500000 元的部分
税率（％） 5 10 20 30 35
个税申报专项附加扣除培训辅导课件
5
超过420000元至660000元的部分
30%
52920
6
超过660000元至960000元的部分
35%
85920
7
超过960000元的部分
45%
181920
12
综合所得应纳税额计算
【例1】2019年全年，A在甲单位工作取得工资薪金，每个月 工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡 养老人等专项附加扣除每月2500元，甲单位全年已预扣预缴 税款6240元，此外，A还担任乙丙丁三家单位专家评审，全年 取得劳务报酬10万元，三家单位合计已预扣预缴税款16000元， 则A按年计税应缴多少个人所得税？是否需要补退税？
婚生 子女
非婚生 子女
生父母
子女
继子女
养子女
父母之外 未成年子女
监护人
继父母
父母
养父母
专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
享受 标准
条件 方式
（1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育
专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会 保障部公布的国家职业资格目录为准。
全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80）-3200*12-5000*12-
2500*12=167600
全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600
应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640 13
Part 03
六项专项 附加扣除
14
专项附加扣除
上述受教育地点，包括在中国境内和 在境外接受教育。
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣 除条件的子女，每个子女均可享受扣除。