基于国家金融安全的金融审计研究
·综合2012年第11期（下）
基于国家金融安全的金融审计研究
林少群
（江苏联合职业技术学院南京分院江苏南京２１００１９）
摘要：新时期金融审计被赋予了维护国家金融安全的重任。因此，金融审计需要密切把握当前时期下我
国金融发展的“自由化、综合化、全球化”的必然趋势。本文提出了金融审计在维护国家金融安全方面所具备
的建设性的作用以及金融审计维护国家金融安全的途径，指出加强金融审计对维护国家金融安全的意义，可
以使我国的金融体系处于稳定、安全的环境中，更好地促进金融对我国国民经济发展的作用。
关键词：金融审计金融安全
作者简介：
林少群（１９７６－），男，江苏南京人，
江苏联合职业技术学院南京分院高级讲师一、引言
金融审计作为金融监督的一种形式，指的是金融机构通过金融机构会计报表、会计记录以及其他的相关财务资料来反映的业务
活动的合规性、真实性以及经济效益进行监督和审查。金融审计的本质是经济社会得以正常运行的“免疫系统”，起到了预防、抵御和
揭示经济社会运行中的障碍、风险和矛盾。因此，可以说，维护国家金融安全是金融审计工作的第一要务。基于当前形势下我国金融
审计所处的特殊环境（即处于“后经济危机时代”），我国的金融审计除了具有综合性、延伸性以及传统性的特点外，出现了新的特点，
即全球性、决定性以及自由性的特点。当前，我国金融面临的风险不是太大，但金融风险的可控制程度却面临着很大的挑战。对于我
国这样一个对外开放程度日益加深、外贸依存度相对较高的国家来讲，一旦发生金融危机，其导致的后果将不可设想。因此，加强金
融审计在维护国家金融安全方面的新思考，具有十分重要的意义，即加强金融审计，可以使我国的金融体系处于一个稳定、安全的环
境之中，可以更好地促进金融领域对我国国民经济的协调和监管，使我国在特定的经济环境下保持良好的发展态势，以增强我国的
综合竞争力以及可以推动我国社会主义经济又好又快的发展，从而达到预期的经济发展目标。下文首先简要的对新时期下国内外金
融安全形势进行分析；其次论述金融审计在维护国家金融安全中的建设性作用；最后论述金融审计实现维护国家安全的重要途径。
二、新时期全球金融安全形势分析
（一）国际金融安全形势分析随着金融全球化的快速发展，以及新一轮的金融危机的爆发给世界金融业造成的巨大压力，国
际金融市场的监管工作变得更加复杂，金融风险的控制难度变得更大，尤其是２００８年的世界性的金融危机爆发之后，造成了世界经
济危机的严重衰退、溃败和持续萎缩。这场金融危机席卷了世界上的每个角落，产生了巨大的经济波及效应和放大效应。金融危机虽
然已经过去了两年的时间了，但是世界金融体系依然被笼罩于金融危机的“阴影”之下，有经济学家称这一段时期为“后经济危机时
代”。笔者认为，这主要是由于金融危机的三大特点即波及范围广、持续时间久以及破坏性大所决定的。
（二）国内金融安全分析当前我国金融总体发展态势较好，国内金融比较稳定。但由于受到金融危机、宏观经济波动及金融
电子化发展带来了新型的网络犯罪等因素的制约，我国金融安全还存在很大的隐患。主要体现在以下方面：（１）致使国内金融产生巨
大影响。２００７年在美国发生的次级抵押贷款风险，经过较短时间的酝酿，快速演变成为世界性的金融危机。这次金融海啸席卷了世界
上的每个角落，作为世界经济体的中国，也不能幸免于难。这主要表现在：我国的金融体系受到此次金融风暴的严重创伤，导致大中
小型企业的运营状况出现了“瓶颈”。企业的运营状况不佳，公司企业就会对员工进行裁剪，失业人数剧增，企业内部管理混乱。（２）宏
观经济波动影响国内金融稳定。当前时期下，由于全球金融风暴的巨大冲击，我国的金融业受到了重创，国民经济在这样的环境下出
现了负增长，各大股市开始暴跌，楼市也持续处于低迷状态。在这样的情况下，我国金融业出现了外向型行业贷款不良的比率呈现上
升之趋势并有不断扩散的态势，例如金融领域中的基金、ＱＤＩＩ、保险等理财产品也在较大幅度上出现了下滑。由于出现了以上的金融
困境，我国的各项货币政策以及汇率改革都迎来了前所未有的挑战和压力。（３）金融电子化发展使其有新型的网络犯罪。当前时期
下，我国的电子银行系统发展的较为迅速，例如我国最大的网上交易网站淘宝网就很快闻名于世，成为了网上交易的理想平台，虽然
在淘宝网上进行交易非常安全，对于买者和卖者都很公平，但是近年来却出现了很多在淘宝上进行“洗钱”的现象。而且随着现在电
子信息技术的不断发展，如黑客、病毒等都对网上交易系统或平台进行攻击，盗取了密码。网上交易的安全性已经越来越受到人们的
质疑了，而且对于这些安全威胁，我国的金融系统显得无能为力，这主要由于各项风险防范措施不够完善。（４）缺乏金融创新理念，不
能适应社会经济的发展。当前社会，无论哪个行业，在发展的过程中都必须具备创新的思想和能力，这样才能适应社会的大发展趋
势。长期以来，我国金融监管始终遵循自上而下的行政管理模式，这种监管模式不仅管理太过于机械，缺乏灵活性，同时由于受这种
模式的影响，在监管过程中依法监管意识比较淡薄，未理顺监管体制，从而严重影响着监管职能的充分发挥。对于整个金融业长远的
发展都产生了极大的负面影响。随着金融业不断趋向自由化、信用证券化及金融市场全球化的发展趋势，对商业银行的金融模式提
出了新的挑战，要求其不断走上创新的道路，才能适应社会对商业银行的需求，针对这种挑战，商业银行开始充分运用各种信用形43林少群:基于国家金融安全的金融审计研究
式，致使金融市场价格呈现高度易变性，不断加大了金融业所面临的潜在风险。与此同时，随着金融工具及金融业务的不断创新，这
种新的发展模式也会带来较大风险。同时，由于我国尚未真正建立市场经济体制，市场运行机制还不够健全．因此，对缺乏对金融创
新的有效管理，业务监督不到位，从而使商业银行在传统风险的基础上，面临着新的更大的风险。
三、金融审计维护国家金融安全的作用
（一）金融审计要发挥协调管理作用我国的金融审计对金融领域的协调和管理具有重要作用。这就要求金融审计一方面需要
充分发挥协调的作用，主要是对金融业的对外开放、金融创新的深度以及金融自由化三者进行有机地协调和控制，并把握好一定的
度，若上述被调节的三个方面出现了过快或者过慢等异常发展的现象，都需要这位称职的“交通警察”加以协调、缓冲，以确保国家的
金融安全处于可控制的范围之内；另一方面金融审计要努力推动和促进“一行三会”（即“一行”指中国人民银行，“三会”指的是银监
会、证监会和保监会）之间的交流与合作，实现金融监管信息与金融预警信息之间达到共享的状态。金融审计还可以对混业经营下的
金融业务实施跨机构。跨市场以及跨产品（“三跨”）的功能监管。
（二）金融审计要发挥监管作用随着现代电子信息技术的发展，我国金融业出现了电子银行、电子交易系统等网上交易的形
式，这些新事物的诞生，促使了网上金融犯罪次数的增多，具有典型性的利用网上金融犯罪的例子就是“洗钱”，某些官员或者公司老
总，对于来路不明的钱款进行大量的转移，以使自己变得“清廉”。对于这一严重影响国家金融安全的现象，金融审计就需要发挥其积
极作用，严厉监管和打击这类金融犯罪的行为，并且揭示一切违法行为。这是维护国家金融安全的当务之急。
（三）金融审计要发挥预防作用金融审计要积极地加强对宏观经济情况以及经济政策变化等方面的示踪性的工作，并运用
审计专业的方法对我国金融安全以及金融机构的资产质量的高低进行深入地分析，并能够从总体上把握我国金融体系的安全状况。
对于２００８年发生的金融海啸，严重侵袭了我国的金融领域，使我国的金融机构一时陷入瘫痪之中，那么在这个时候，我国政府就需要
采取宏观调控的政策，经济的各项发展指标进行调节和控制，这个时候也是我国金融体系的“免疫力”急剧下降之时，因此金融审计
就需要充当其抵御外界风险的“盾牌”的作用，努力挽回我国金融体系所受的损失和巨大的冲击。
（四）金融审计要发挥预警作用金融安全关乎一国经济能否健康的发展，当前国际上有很多统一的金融安全预警指标，各国
根据参照这一通用的金融预警指标可以及时全面的了解和掌握本国警容发展的总体状况，以便及时做出相应的调整及应对政策。将
审计和专项审计调查相结合。通常来说，审计侧重于对问题的调查，意图能及时揭露问题，有效促进管理，具有微观性；而专项审计调
查侧重于提建议，目的是反映通过审计打击损害国家金融安全、违反国家宏观调控政策的行为，更要通过专项审计调查揭示金融领
域的新风险隐患、金融创新业务的新动向，深入发现和揭示体制、机制和制度层面的问题，发挥建没性作用。当前国际上通用的金融
预警指标主要包括经常项目差额占国内生产总值的比例、银行不良资产占总资产的比例、金融机构资本充足率、短期外债占外汇储
备的比例、股指和股价波动等进行分析性复核，通过实际的调查和核实，及时的对金融体系遭到破坏或金融资产损失的可能性进行
分析，从而在最短的时间里及时识别各类风险警情、警兆、警源及变动趋势，从而有效的为金融安全运行提供政策性参考和建议。与
此同时，通过及时对金融业动态及发展趋势加大跟踪力度，将动态跟踪和宏观分析相结合。金融审计应把握金融全球化、自由化、综
合化的新特点，加强其对我国金融安伞及金融机构运影响的静态分析，为金融安全运行提供政策和建意。才能在最有效的时间从整
体上把握金融发展的总体趋势，认识到金融出现全球化、自由化、综合化的新特点，依据这些新特点，分析它对我国金融安全产生的
影响，可以让我国的金融机构提前准备、及时预警，从而推动我国金融安全的发展。
四、金融审计维护国家金融安全的途径
（一）实行创新型审计理念审计是国民经济的免疫系统，对我国金融安全负有极大的重要作用，这以免疫系统论将维护日家
金融安全作为首要任务。传统的审计理念只是为了保证审计工作的顺利完成，在这种理念的指导下形成了自上而下的行政管理，这
种管理模式缺乏灵活性，不能适应经济社会的新发展；同时基于传统的审计理念，其审计目标也只是定位在防范风险的基础上、不断
促进审计管理工作、从而提高工作效益，这种目标的确定只注重审计工作本身，而未关注整个国家的金融安全，因此我们必须转变传
统的审计目标，在维护审计工作安全的基础上、加强应对金融风险、最终促进金融健康良好的发展。新的审计目标的定位体现了创新
型的审计理念，这一新理念强调维护安全是基础，防范风险是有力保障，促进发展是最终目标，三者的关系相辅相成，统一于一个整
体。理念是思路理论前提，思路是出路的决策指导。因此，为了不断推动审计的全新发展，必须树立科学的审计理念。在心里念的要求
下，要实现金融审计工作由微观向宏观转变；促进传统单一的事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变。
（二）加强金融审计“免疫系统”建设金融审计“免疫系统”总共有三道防线，一是保护功能的防线。从本质上讲，金融审计的保
护功能是由《宪法》和《审计法》规定的法定监督所决定的，它能够起着维持国家金融体系稳定、保护国民经济健康发展的作用；第二
道防线就是它具有清除功能。或者直接称其为“免疫”的功能。它能够使一些在金融方面非法的损失浪费、徇私舞弊以及账目上的弄
虚作假等现象进行消除或清除，这些现象就相当于病毒，那么它就充当着“抗体”的作用对这些“病毒”进行高效地清除。最后一道防
线就是修补功能，主要指的是它能够使一些受到损伤的金融体系（如资金上的损失）及时地进行弥补，使其恢复正常的功能和活力。
审计防范化解重大风险研究
审计在经济活动中起监督制约作用，既能促进整
个社会经济的健康稳定发展，提高国民经济的管理水
平，还能保证经济责任的正确履行。以审计推动打好防
范化解重大风险攻坚战，能够充分有效发挥审计监督
的建设性作用，维护国家经济安全。
一、研究背景及相关文献梳理
（一）研究背景
随着经济全球化的发展，我国不仅迎来了发展机
遇，也面临严峻的挑战和风险，尤其是金融领域的风
险。在改革开放过程中，金融领域已经积累了不少矛
盾。我国金融行业自身也存在一定的问题，这使得我国
金融风险愈加严重。
作为三大攻坚战之首，防范化解重大风险是当前
的工作重点，采取措施应对重大风险更是刻不容缓。要
在源头上防范化解重大风险，需要具备敏锐的洞察力
和观察力，力争在出现问题之前就将其解决，必须加强
调研、精准定位研究、准确判断风险，深入了解剖析问
题，思考解决办法。金融风险特别是系统性、区域性金
融风险是风险之中的高风险，对整个国民经济和人民
财产安全产生巨大威胁。所以，及时有效地处理及应对
金融风险是防范化解重大风险的必经之路。
审计是规避金融风险的有效手段，审计部门通过
监督经济活动，能够及时了解和掌握整个经济社会的
运行情况，提出审计意见，排除风险隐患，有效推动防
范化解重大金融风险。
（二）文献梳理
夏志琦阐述了防范化解重大风险攻坚战的现状和
需要面对的问题，分别从三个方面论述了我国金融审计标准国际化对打好防范化解重大风险攻坚战的促进
作用[1]。熊景伟从金融审计视角阐明了如何防范化解重
大风险，他认为金融审计的核心作用不能只停留在金融
业务本身，而应该更多地从国计民生的角度去思考金
融对国家经济的辐射效应[2]。周德刚则强调要以审计监
督助力，并鲜明地提出了打好防范化解重大风险攻坚战
的四条路径[3]。陈文夏认为，应着重把握审计的职能特
点和审计的免疫系统功能，重点构建防范重大风险的
动态预警体系，以便及时采取措施应对风险[4]。蔡利等
人则论证了连续审计对监控系统性重大风险的适用
性，随后又论证了国家审计通过其功能发挥，促进了经
浅析政府审计在应对金融危机过程中的作用
第２０１０年第４期 （总第３４８期） 商 业 经 济 ＳＨＡＮＧＹＥ ＪＩＮＧＪＩ Ｎｏ．４，２０１０ Ｔｏｔａｌ Ｎｏ．３４８
【文章编号】１００９－６０４３（２０１０）０４－００６５－０２
浅析政府审计在
应对金融危机过程中的作用
刘霄炜
（江苏连云港灌南县审计局， 江苏连云港２２２５００）
【摘要】政府审计作为国家实现宏观经济管理的有力武器。在应对金融危机过程中以及面对后金融危机时代可能出
现的问题，国家审计机关应明确思路，充分发挥其“经济警察”的作用。要进一步强化内部审计工作职能，提升内部审计工作的
质量和水平，要更好地促进内部审计工作转型。同时，应对宏观经济运行情况进行及时、充分地总结，以在预警、防范以及应对
中发挥其应有的、更大的作用。 【关键词】政府审计；金融危机；作用
［中图分类号】Ｆ２３０ 【文献标识码】Ｂ
一、政府审计的本质、职能和意义
从本质上讲，审计是一种独立性的经济监督控制行
为。而政府审计就是由国家法律确认的，向纳税人负责
的，由国家设立的专门机关和职业人员对国家财政收支
和公共资金使用的安全和效能所实施的监督与控制活
动。政府审计是国家上层建筑的组成部分，其实质是通过
监督和控制，反作用于经济基础，为国家管理和公共需要
服务。因此，政府审计从根本上讲是一种权力的体现。
审计职能是指审计本身所固有的不受人们主观意志
支配的内在功能，是审计的本质作用的反映和体现。政府
审计的基本职能是经济监督，其具体职能主要体现在以
下两个方面： ．
（．一）维护国家经济安全
经济安全是指国家的经济生活不受威胁、没有危险，
在经济发展过程中能够有效消除和化解潜在风险，抗拒外
来冲击，以确保国民经济持续、快速、健康发展。从经济安
全的构成因素来看，审计机关维护国家经济安全至少包括
三个方面：一是维护国家资金不被侵蚀，维护财政资金和
公共性资金的安全使用，国家资产的安全运营；二是国家
资金不造成重大损失浪费，防止国有资产流失；三是维护
基于国家治理理论的政府审计与国家经济安全
基于国家治理理论的政府审计
与国家经济安全
张惠闽
摘要：政府审计的首要职责是维护国家经济安全，而国家经济安全关系到一国经济健康稳定地发展。本文试图从
国家治理理论的视角探讨政府审计与国家经济安全之间的关系。
关键词：国家治理理论；政府审计；国家经济安全
一、引言
国家安全是一国之根本，除军事安全和政治安全外，
经济安全是国家安全的一个重要组成部分，这关系到一
国的经济能否正常的发展，进而推动社会进步、民族富
强。政府审计是国家经济安全保障体系的重要组成部分，
其实质是对国家成本核算进行专业监督以及对国家经济
安全指标进行专业评价，为国家利益服务，确保国家经济
稳定和繁荣发展。2016年政府工作报告提出要重点做好
八个方面的工作，其中第八个就是“加强政府自身建设，
提高施政能力和服务水平”，提到了“坚持廉洁履职，深入
推进反腐倡廉。认真落实党风廉政建设主体责任，严厉整
治各种顶风违纪行为。加强行政监察，推进审计全覆盖。”这从政治层面上明确政府审计在反腐倡廉中应当发挥不
可或缺的作用，而政府审计机关作为独立的经济监督部
门，其最重要的职责就是维护国家经济安全。本文试图从
国家治理理论的角度探讨政府审计与国家经济安全的关
系。二、国家治理理论视角下政府审计与国家经济安全
（一）国家治理理论
1.治理理论的含义
治理理论起源于西方，英文中的“治理”概念源于古
典拉丁文和古希腊语，原意是引导、控制和操纵。治理理
论是一种新的政治理念，它并没有一个明确的概念。治理
理论的主要创始人之一詹姆斯将治理定义为一系列活动
业转型的适应性风险、市场需求的估计不准确风险、企业
并购导致的经营困难风险等。每个企业都不能脱离上下游
企业独立存在。作为供应链的一部分，企业自身的经营风
险同上下游企业的经营及财务状况密切相关。如果上下游
企业受经济形势的波及，将直接导致与其合作的企业自身
资产流动性的下降或资金流断裂，这种风险尤其在上下游
企业为垄断性产业的情况下，更需要被重点关注。
2.主观风险
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3000字论文范文篇1：《财务管理及财务管理的方法》
摘 要 企业财务管理是根据资金运动的规律，遵守国家法律制度，对企业生产经营过程中资金的形成、使用和分配，进行预测、计划、控制、核实和分析，提高资金运用效果，实现资本保值增值的管理工作。
关键词 企业财务管理 资本保值增值 管理工作
一、财务管理的地位
在发展经济建设，促进国民经济发展的当今社会中，企业管理以财务管理为中心是当今新体制、新经济形势的产物是社会经济发展的客观必然结果。
我国财务管理从国家对企业高度集中管理到成为企业管理中心，经历了一个漫长过程。从财务管理地位的变迁过程不难看出与社会经济环境的关系。企业成为竞争的主体，必须自主经营、自负盈亏，自我约束和自我发展，使社会资源流向那些利用效率高，效益好的企业而最终达到合理配置，使投入的资本不断运动和增值，这就迫使企业注重运用资金，控制成本和增加盈利。
企业的生产经营活动表现为商品的制造、销售和提供服务，但本质是企业资金的运动和资金的增值过程。企业生产经营的复杂性，决定了企业管理必须包括许多方面的内容，如技术管理、生产管理、设备管理、物资供应管理、销售管理、财务管理等各项管理工作，他们既有各自的特点，又相互联系密切配合，但财务管理是利用价值形式对企业生产经营活动进行的综合管理，抓好了财务管理，就抓住了企业管理的牛鼻子。
总之，企业为了生存和发展，就必须加强财务管理，充分发挥财务管理的核心作用，正如宝钢人提出的：“要建立现代化企业的管理制度，就必须建立以财务管理为中心的管理制度。”
二、企业财务管理的方法
企业要建立以财务管理为核心的管理体系，要服从和服务于经营需要，改善和提高工作效率及经济利益。就要建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理。那么，企业应如何加强财务管理，我认为应从以下几方面进行。
国际金融危机对金融审计的经验教训及其借鉴
第２６卷第１期 ２０ １ ０年１月 吉林工商学院学报 ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＪＩＬＩＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ ＡＮＤ ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ ＣＯＬＬＥＧＥ Ｖｏ１．２６．ＮＯ．１ Ｊａｎ．２ＯｌＯ
国际金融危机对金融审计的经验教训及其借鉴
杨京钟
（黎明职业大学经贸系，福建泉州３６２０００）
【摘要】国际金融危机加大了中国金融业的金融风险，严重影响了国家金融安全和金融稳定，客观上必须加强金融审计 和金融监管。文章针对国际金融危机对金融审计监管失效的教训，立足中国国情，基于发达国家金融审计的经验教训 加以借鉴．以完善中国的金融审计和金融监管。 【关键词】国际金融危机；金融审计；经验教训；借鉴 【中图分类号】Ｆ２３９．６５ 【文献标识码】Ａ 【文章编号】１６７４．３２８８（２０１０）０１．００３５．０３ 【收稿日期】２００９．１１—２０ ［基金项目】福建省审计厅和福建省审计学会２００９年度审计科研规划立项课题（２００９０７） ［作者简介】杨京钟（１９７４．），男，黎明职业大学副教授，研究方向：审计、金融、财税政策。
中国政府金融审计与国家改革开放同步，与国家经济发展同步，与国家金融体制改革同步。中国的政府
金融审计从最初查处金融机构的财务开支人手，到中期以金融资产质量真实性为中心重点，揭露金融机构违 规经营等重大问题，再到目前关注金融机构重大风险和对金融效益有重大影响的突出问题，走过了三个发展
阶段的历程。第一阶段，１９８４年至１９９４年，国家审计署下发了《审计署关于对金融保险机构进行审计监督的 通知》，拉开了金融审计的帷幕，金融审计以维护国家财经纪律为主要目标，以重点审计检查金融机构的财务
开支是否符合国家财经法规和审计规章制度，但并不涉及商业银行信贷计划的执行情况。第二阶段，１９９５年 至２００２年，中国金融审计伴随国民经济的发展和金融体制改革深化而不断变化。金融审计目标和范围进一
步扩大，除了重点检查金融机构财务收支外，加大力度审计检查金融机构信贷计划的执行情况，规范了金融
基于金融安全的金融审计探究
２０１３年第６期 总第１６２期 中国农业银行武汉培训学院学报 Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆＡＢＣ Ｗｕｈａｎ Ｔｒａｉｎｉｎｇ Ｃｏｌｉｃ Ｎｏ．６ Ｎｏｖ．２０１３ Ｓｅｒｉａｌ ＮＯ．１６２ 基于金融安全的金融审计探究 王晴玛 （江西财经大学会计学院江西南昌３３００１ ３） 【摘 要］ 随着后金融危机时代到来，我国的金融业要在这动荡的经济大环境下平稳过渡．被 委以保卫国家金融安全重任的金融审计不可或缺。本文根据审计署发布的金融审计结果公告，分析 了加强金融审计的必要性，同时提出加强金融审计的措施，从而得出“加强金融审计，能有效降低金 融风险，保卫金融安全，让国家金融行业健康持续发展。”的结论。 ［关键词］ 金融安全；金融风险；金融审计；金融监管 ［中图分类号］Ｆ２３９．６５ ［文献标识码］Ａ［文章编号］１００４－４８１７（２０１３）０６．００５０．０２ 一、引言 美国次贷危机发生后，欧美市场陷入一片经济萧 条的状态，接着危机蔓延至世界各国，演变成了全球 性的经济危机。金融防线越来越抵挡不了国际冲击 的力度，金融安全越来越需要我们加强防范。而金融 监管方式之一的金融审计，是审查和监督被审计单位 （即某金融机构）的财务收支、财政及其有关经济活动 是否真实、合法和产生经济效益的系统的过程．而这 个系统的过程会有我们审计的专职机构委派专职人 员来执行。金融审计的目标是判断被审计单位的财 务报表是否符合编制标准（即相关的会计准则和会 计制度），是否在所有重大方面都公允地将单位的财 务状况、经营成果和现金流量反映出来，从而达到维 护金融安全，防范金融风险的目的。这也体现了金融 审计的本质，即让国家金融行业更加强大，更能跨越 经济发展的障碍、抵御经济冲击的威胁，最终让经济 社会更加健康、稳定、有序的发展下去。 二、新时期金融安全形势分析 ２１世纪。世界经济全球化速度越来越快，各国经 济发展相互联系和制约，使得金融危机发生机理变 得错综复杂，金融风险的控制难度也不断加大，一旦 金融危机爆发，整个世界将会陷入严重衰退和持续 萎缩，这给世界各国人以警示，必须要捍卫全球金融 安全。从２Ｏ世纪的亚洲金融风暴到２１世纪的美国金 融危机，乃至全球性的金融海啸，这些危机的发生无 一不是由于过度依赖外资、透支性经济高增长以及 ［收稿日期］２０１３—１０—０５ 汇市股市联动性共同影响下的结果。美国次贷危机 发生之后，全球经济元气大伤。这场金融风暴席卷了 世界的每一个角落．我国作为世界经济体的组成部 分，也遭受波及。当前，我国处于不稳定的经济环境 中，而金融风险的易发性、传染性、致命性，无时无刻 不在提醒我们随时会面临到金融危机的袭击。因此， 我们必须要提高金融业的免疫功能，加强金融审计。 三、加强金融审计的必要性 当前我国处于后金融危机大环境下，近年来对外 开放程度日益加深，金融产业要发展。随时会受到国 际经济形势的影响，因此，防范金融风险，维护金融安 全十分必要。本文选取了２０１０年至２０１２年审计署发 布的金融审计结果公告（见表１），剔除了２００３年至 ２００９年间发布的公告。最终得到涉及金融业的１１个 审计结果公告。 表１ ２０１０至２０１２金融审计结果公告汇总表 发布公告 审计公 被审计单位 审计内容 时间 告号 ２０１０拒 ２０１０年第７ 农业发展银行、农 ２００８年度资产负 业银行、出口信用 债损益的真实、合 ４月２９日 号、８号、９号 保险公司 法、效益的情况 ２０１０正 ２０１０年第ｌ９ 人民银行、银监会、 ２ｏｏ９年度预算执 行情况及其他财政 ６月２３日 号 证监会、保监会 收支情况 ２０１１正 ２０１１年第３ 人民保险集团股份 ２０ｏ９年度财务报 有限公司、人寿保 １月３１日 号、４号 表情况 险（集团）公司 ２０１２拒 ２０１２年第２２ 农业发展集团、＿Ｔ ２０１０年度财务收 号、２４号、２５ 支情况及资产负债 ６月１日 商银行、中信集团 号 损益情况 ２０１２焦 ２０１２年第３２ 人民银行、银监会、 ２０１０年度预算执 行情况及其他财政 ６月２７日 号 证监会、保监会 收支情况 一５０— ２０１０至２０１２年这三年来，
国家审计维护国家金融安全的实现机制探讨
Ｎｏ．０６，２０１２ 现代商贸工业 Ｍｏｄｅｒｎ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｔｒａｄｅ Ｉｎｄｕｓｔｒｙ ２０１２年第６期 国家审计维护国家金融安全的实现机制探讨 张 盼 （河南财经政法大学成功学院，河南巩义４５１２００） 摘要：目前，金融产业作为现代产业的核心，和传统产业完全不同，它具有虚拟性和高风险性，对于金融产业的安全 方面有很多的指导意见，但是对于从国家审计的角度来维护国家金融安全，到目前为止，有很多的专家和学者进行了研究， 但是还是处于研究阶段，还没有形成一个主流的意见，不过已经引起广大学者的关注。因此，对于从国家审计怎样维护国 家金融安全的问题，结合刘家义审计长所提出的国家审计“免疫系统论”来防范金融安全，预防金融安全，确保国家经济安 全，具有重要的意义。 关键词：国家审计；金融安全；实现机制 中图分类号：Ｆ２ 文献标识码：Ａ 我国作为发展中国家，已经成功的从高度集中的计划 经济体制转变为社会主义市场经济体制，在这个体制下面， 我国的金融产业不断的创新，但是在创新的同时，出现了很 多新的问题，金融资产总量的增大，金融机构的增多，混业 经营情况越来越普遍，信息化程度越来越高，亚洲开发银行 经济学家汤敏也曾指出，在未来的２Ｏ年中，中国几乎是 １００ 会面临金融危机，金融业是首当其冲的，在经济全球 化的背景下，如何维护我国的金融安全，保障国家的经济健 康发展，是我们这些学者关注的重点问题。 １ 国家审计与国家金融安全的关系 （１）维护国家金融安全是国家审计的发展需要。 金融是现代经济的核心，是国民经济发展中最重要的 一个环节。中国加入ＷＴＯ之后，各国之间的经济联系越来 越紧密，在这个过程中，每个国家都试图争取自己最大的经 济利益，国家金融安全随着这个进程也就有了重要的地位 了。金融行业是国家的重要行业，是现代经济的“血液”。 国家金融安全在很大的程度上决定了国家的安全，可见金 融安全的重要性。而审计作为一种社会现象，关注国家经 济安全，就必须保证金融安全。 （２）维护国家金融安全是国家审计的基本职责。 金融安全，从一国角度来看，就是良好的金融体系和稳 健的金融活动。监督金融安全，是审计的基本职责，《中华 人民共和国审计法》第一条规定，“加强国家的审计监督，维 护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建 设，保障国民经济和社会健康发展”。现代国家审计是一个 国家政治制度的重要组成部分，是经济和社会运行的一个 “免疫系统”。国家审计作为国家金融安全的“免疫系统”， 审计机关应该以其精湛的技术，有责任更早地感受风险，有 责任更准确地发现问题，发挥自己的监督职能，有责任对国 家经济活动进行监控，促进国家金融健全机能、改进机能、 筑牢防线。 ２“免疫系统论”的功能 国家审计“免疫系统论”是刘家义审计长在２００７年底 全国审计工作会议结束时的总结讲话中提出的，它具有维 护、清除、修补等系统化的免疫功能作用。我们认为，国家 审计作为国家政权和经济社会运行的“免疫系统”，有以下 文章编号：１６７２－３１９８（２０１２）０６－００２３－０２ 几个方面的功能： （１）监控维护功能。 这是国家审计的一项最基本的功能，也可以叫预防功 能。当前，财经领域的违法违规行为依然突出，经济犯罪时 有发生，侵害了国家和人民的利益。为此，审计机关要能够 通过社会中不健康的一些经济现象，发现潜在的问题，及时 的给予纠正，随时与各种经济违法违规行为作斗争。国家 审计的监控维护功能应该是全方位的，及时的，宏观的。在 审计过程中，一是要重视对会计信息失真问题的审计，及时 的发挥它的监控功能，使审计的时间从事后移到事中和事 前，减少损失；二是要加强对重点领域、重点单位和重点资 金的审计，关注影响国家金融安全的各种事件；三是加大对 经济案件的审计协查力度，着力查处侵吞国有资产、贪污受 贿等腐败问题，打击经济犯罪，真正起到国家“免疫系统”的 “监控维护”作用。 （２）依法清除功能。 这是审计的主要功能。人体内免疫系统的清除功能是 人体的第二道屏障，免疫细胞将人体内的废物排出体外，实 现人体内各种机能的稳定和正常运转。一方面，审计机关 通过对国有重点单位和国家机关的财务收支的合法性和效 益性来检查，促进问题的整改，规范财经纪律，健全企业的 内控制度。另一方面，国家审计机关要揭示重大的违法乱 纪的行为和案件，严肃查处违法、违纪、违规的问题，揭露财 务问题中所存在的不真实情况，这种情况属于大的问题，国 家可能会面临更大的损失，同时，清除工作做好之后，有利 于维护财政财务收支等经济活动的正常运行。 （３）完善修补抵御功能。 这是现代审计的最高级的功能，也是这三个功能之中 最重要的功能。审计不仅要发现和揭露问题，还要在发现 问题之后，促进相关制度的建设和创新，加大整改力度，从 而使相关的制度能够得到完善，这便是完善修补抵御功能。 国家审计完善修补作用在使用时，要充分运用审计的转包， 提高审计成果利用的时效性，并且运用审计建议函，引人外 部参与机制，完善相关制度创新与重构，因此，现代审计的 完善修补功能，不单是审计发现问题之后的“小修小补”，而 是相关制度的“大修理”，让国家有关单位在处理问题时能 一２３
审计与国家经济安全研究
龙源期刊网
审计与国家经济安全研究
作者：刘成立 邓晓侠 张琪 李晓玲
来源：《时代金融》2017年第27期
【摘要】一国的经济发展是一国国家安全的基础，经济安全也是国家安全体系里的重要部分。审计一方面可以保障经济的平稳运行，提高国家经济安全水平，但另一方面其行业性质和工作履行程序也会给国家安全带来信息泄密的威胁。本文通过分析审计对国家的产业安全、金融安全以及战略资源安全的影响途径，在文章最后给出了削弱这种威胁的意见和建议。
【关键词】审计 国家经济 安全
一、引言
一国的经济安全体系有经济信息、产业、金融和战略资源的安全等组成，其中经济信息的安全是基础。为了保障投资者的权益，保障资本市场平稳运行，资本市场要求上市公司进行第三方审计。审计一方面能监督和评价企业的经营运行情况，向投资者传递有价值的信息，维持经济市场秩序。另一方面，审计行业性质和工作履行程序使得会计师事务所和审计从业者有机会获知许多他人无法知晓的内部信息，而这些经济信息大到会影响宏观经济政策的制订，小到关乎微观企业的生存。虽然会计师事务所在承接审计业务时需要签署保密协议，但是频发的审计失败案例使审计从业者的职业道德操守一直遭受怀疑，保密协议对审计从业者的约束力到底有多强还有待考察。另外境外监管机构也会以各种理由向国际会计师事务所的分支机构索取审计工作资料。所以审计获取的经济信息的安全面临“内忧外患”的威胁，经济信息的安全威胁也进一步影响到了国家经济安全其他领域。下文我们将具体讨论经济信息的泄露如何威胁到国家安全的其他领域。
二、审计导致国家安全受到威胁的途径
（一）审计数据泄露影响产业安全
以外资并购为例，在并购过程中，如果本土被并购企业的信息被泄露，那其在并购过程中势必会处于劣势地位。境外资本轻易取得本土企业控制权，一般情况下本土品牌得不到更好的发展。更严重的是，如果被并购企业在行业中处于举足轻重的地位，那么境外资本获得企业的控制权后，就会左右整个行业的发展趋势，会严重威胁我国产业安全。民族品牌被打压，行业发展无法控制，这会严重减弱我国对民族企业在本国产业中的控制力，从而威胁到产业安全。
金融危机防范与金融审计免疫系统完善研究
研究与创新Ｉ ＳＴＵＤＹ ＡＮＤ ＩＮＮＯＶＡＴＩＯＮ
金融危机防范与金融审计免疫系统完善研究
东北财经大学 丁 宁 东北财经大学出版社 李智慧
金融审计作为国家审计的重要组成部分，在防范金融风险乃
至金融危机方面具有重要作用。２００７年以来，美国次贷危机引发了
整个金融业的连锁反应。２００８年，随着美国两大房产公司房利美和
房地美被政府接管，美国华尔街排名前五位的投资银行雷曼兄弟
公司破产，美林证券被并购，以及美联储联合其他大银行出资７０００
亿美元救市并由此引发的全球股市持续低迷等一系列事件的接续
发生，使美国金融危机逐渐蔓延至其他国家，形成全球性金融海
啸，并波及到我国的一些金融机构。随着金融全球化，我国金融业
同世界其他国家的联系日趋紧密，如何防范这种输入性金融危机， 特别是从国家层面加强金融危机防范十分重要。
２００８年３月，国家审计署审计长刘家义提出了“国家审计免疫
系统论”的重要观点。认为国家审计作为国家经济社会的免疫系
统，首要任务是保障国家安全，即维护人民群众的根本利益，而国
家安全包括国家财政、金融、资源、环境和信息安全等。金融审计作
为国家审计的重要组成部分，是保护金融安全，防范金融危机的重
要手段 因此，发挥和完善金融审计免疫子系统功能是本文研究的
重点。面对全球化发展的新形势，特别是近期美国金融危机的发生
和蔓延，对深化金融审计工作提出了新要求。作为中国金融监督体
系的重要组成部分，金融审计必须注重对影响金融安全问题的研
究，发挥其保障金融安全运行的“免疫系统”功能，实现“维护安全，
防范风险，促进发展”的目标。
一、金融危机的理论综述和发生机理
（一）金融危机理论综述从金融审计角度有效地防范金融危 机，首先要分别从理论和实践两个方面认识金融危机，为金融审计
免疫系统的构建提供理论依据和实践经验。国际上金融危机理论
发展至今已有三代历史。从１９７９年克鲁格曼（Ｋｒｕｇｍａｎ，１９７９）具有
国家经济安全导向下的金融审计问题研究
进行了深入、广泛的审计，审计了包括金融监管机构、四大 国有商业银行、股份制银行、政策性银行、保险公司、资产管 理公司及其他非银行金融机构等在内的单位。 从当前我国金融审计工作开展的总体情况来看，还存 在诸多问题，与维护国家经济安全的要求还有差距。 首先，审计目标主要还是停留在真实性、合规性方面。 从当前金融审计公告所披露的问题来看，查错防弊、促进 金融机构遵守财经法纪仍是金融审计的主要目标。审计署 也结合经济责任审计，组织对金融机构主要负责人实施经 济责任审计，督促被审计单位整改，金融审计走的是合规 性审计的路子。金融制度及体系的安全、金融机构的安全、 金融财富的安全、金融运行安全以及金融发展的安全，是 一个国家经济安全的重中之重。从金融审计结果公告中， 我们可以看出，金融审计在打击金融犯罪、保护国有金融 资产安全、维护金融市场秩序等方面发挥了极其重要的作 用。但是，国家经济安全牵涉的范围较广，除了体现在打击 金融犯罪方面，金融审计还应更多地将安全性作为其目 标。在审计结果公告中，审计机关只是就查出的具体问题 提出相应的建议，并督促被审计单位进行整改，对金融系 统管理结构、经营效益等方面缺乏较为全面和客观的分析 评价，更没有对一些重要问题从较为深层的原因（比如政 策法规、体制制度、监督体系、社会环境等方面）进行探究， 难以从金融系统的整体运行上揭露问题，无法起到标本兼 治的作用。 其次，审计对象亟需扩展。长期以来，金融审计除了对 包括中国人民银行、银监会、证监会、保监会等监管机构加 强审计力度外，审计资源主要集中在国有银行上，而对证 券、保险和其他非银行金融机构而言，审计力度却不足。近 两年来虽然加强了对保险、证券和资产管理公司的审计，但 审计盲区仍然存在。当前我国金融业改革的不断深化，对外 开放程度也日益加深，混业经营将成为金融业发展的重要 特征。如果金融审计仍然停留在原审计对象上，将难以实现 维护国家经济安全的战略目标。 再次，审计内容亟需深化。在金融全球化浪潮的带动 下，金融业务外向型特征日益明显，比如，外币业务比较突 出。金融创新是金融业的主题，金融中间业务的拓展，包括 代收代付、基金托管、金融衍生业务、资产管理、投资咨询 等，使得银行调整了业务结构。中资银行开始走出国门，向 海外扩张。面对种种变化，金融审计却依然集中在传统业务 方面，比如存款业务、贷款业务、票据业务、结算、财务管理 等，对金融创新业务、国际业务都很少涉及，更未曾涉及中 资银行的海外业务。金融创新不断涌现，审计内容却没有相 Ａ Ｇ■● 应深化，难以深入了解金融业务中的重大风险，政府金融审 计控制金融风险功能的发挥受到了极大的限制。 最后，审计问责亟需加强。审计问责制既符合法律对于 建立、完善责任追究制度的要求，也有利于被审计单位及时 纠正和整改审计查出的问题，遏制屡查屡犯的问题。已披露 的审计结果公告在整改说明中都提到了被审计单位对责任 的追究情况，对问责制落实情况实施审计始于２００８年。 ２００８年，审计署第８号审计结果公告披露了农业银行经营 管理存在薄弱环节，“问责制落实不力，对违规人员责任追 究不到位、处理不及时”；在对光大银行的审计中发现了“责 任追究不到位，以罚代刑的现象比较突出”等问题。另外，政 府金融审计对各部委审计问责的力度不够，审计结果公告 只是指出各部委存在的问题并提出相关建议，各部委也没 有追究相应的责任人，对于历年存在的问题，是屡查屡犯。 如对“一行三会”的审计中，中国人民银行每年都存在资金 账外存放支出、资金被挤占和挪用等问题，银监会、证监会 和保监会均不同程度地存在虚列支出、提高开支标准、扩大 开支范围等问题。对于这类问题，要加大问责力度，从深层 次上分析原因，从制度上解决问题。 四、改进我国金融审计的对策 基于对当前我国金融安全和金融审计存在的问题分 析，从维护国家经济安全的战略高度来看，必须改进和强化 我国的金融审计工作。 （一）审计法律法规制度层面 我国现行的法律为审计维护国家经济安全提供了基 本依据。《宪法》第九十一条明文规定，“国务院设立审计 机关，对国务院各部门、地方各级政府的财政收支，对国 家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审 计监督。”修订后的《审计法》指出，其立法目的是“为了加 强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资 金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康 发展。” 但是现行的法律将政府审计的范围限于“财政、财务收 支”审计，并将真实性和合法性作为财政财务收支审计的目 标。因此，无论是从审计目标还是审计范围上讲，都显得较 窄。《审计法》中有关“维护国家财政经济秩序”的描述，也不 能适应全球化的发展和防范经济风险的要求。国家财政经 济秩序只是国家经济安全的一个方面，无法代表国家经济 安全。金融审计方面，只监督金融机构的资产、负债和损益， 不足以评估金融领域的安全问题，应该是对整个国家的金 融市场体系、金融运行体系进行评估，不仅包括金融机构的 华社记者，严防新的金融风险点［Ｎ］．中国经济时报，２００４年７月８日。