绩效审计方法和案例分析
绩效审计的技术方法1
回归分析法
相兲分析法
主成分分析 因子分析 典型相兲
公共选择理论 比较分析 绊济批量法 数据分布分析法 质量分析法
聚类分析法 判别分析法
因果分析
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广东省审计厅绩效审计培讪
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统计分析方法是指人们在研究某一问题时, 为了做出准确、具有说服力的结论, 在收集、整理和分析数据资料时, 所采用的一整套数理技术方法, 具有客观、 准确的特征。因此, 在绩效审计中, 运用统计分析方法具有重要意义:
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层次分析法简介
简介 AHP的特点 AHP的主要丌足
一些准备知识
层次分析法的基本思想和原理
层次分析法的应用实例
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1、层次分析法（Analytic Hierarchy Process, AHP）
（2）统计推断法。统计推断法是运用抽样统计技术, 通过对样本的研究, 来推断总体情冴的一种数据分析方法。在绩效审计中, 审计目标所包含的
数据常常是大量的, 由亍审计资源的限制, 一般丌可能戒丌必要对每个观
察单位逐一迚行研究。因此, 仍总体中抽叏一部分样本加以实际观察戒调 查研究, 根据对这部分样本的观察研究结果, 再去推断和估计总体情冴, 是
研究被审计单位内部的相兲资料。
绩效审计案例
绩效审计案例绩效审计是指对企业或组织在实施绩效管理过程中所形成的绩效信息进行审计，以评价其真实性、可靠性和有效性，为决策者提供有关绩效管理的信息和建议的一种审计形式。
绩效审计的目的在于评价绩效管理的有效性和效率，为改进绩效管理提供依据和建议。
下面，我们通过一个绩效审计案例来具体了解绩效审计的过程和作用。
某公司为了提高员工的绩效，实施了一套绩效激励机制。
然而，一段时间后，公司发现绩效并未有明显提高，反而出现了一些问题，比如员工之间的竞争加剧、工作氛围恶化等。
于是，公司决定进行绩效审计，找出问题所在并提出改进措施。
在进行绩效审计时，首先需要对公司的绩效目标进行评估。
公司的绩效目标是什么？是否与公司的战略目标相一致？其次，需要对绩效指标进行审计。
公司是否选择了合适的绩效指标？这些指标是否能够客观地反映员工的工作表现？再次，需要审计绩效数据的真实性和可靠性。
公司所收集的绩效数据是否准确？是否存在造假行为？最后，需要审计绩效激励机制的有效性。
公司的绩效激励机制是否能够有效地激励员工？是否存在不公平的现象？通过绩效审计，公司发现了一些问题。
首先，公司的绩效目标并没有与战略目标相一致，导致员工的工作方向不明确，影响了工作效率。
其次，公司选择的绩效指标并不全面，只注重了业绩指标，而忽视了其他方面的表现，导致员工之间的竞争过于激烈。
再次，绩效数据存在一定的不真实性，一些员工存在着造假行为。
最后，公司的绩效激励机制并不公平，导致了员工之间的不满情绪。
针对这些问题，公司制定了一系列改进措施。
首先，重新制定了绩效目标，使其与战略目标相一致，明确员工的工作方向。
其次，优化了绩效指标体系，增加了非业绩指标，使员工的表现能够得到全面评价。
再次，加强了对绩效数据的监控，建立了更加严格的数据审核机制，杜绝了造假行为。
最后，调整了绩效激励机制，使其更加公平合理，激励员工积极性。
经过改进措施的实施，公司的绩效得到了显著提升，员工的工作积极性和满意度也得到了提高。
我国政府科技开发风险基金绩效审计案例分析
垫
（ 审 计项 目基本 情况 一） 科 技 开 发 风 险 基 金 是 Ａ 市政 府 （ ） 织 协调 优 势 ， 二 组 能够 降低 实 施 成本 。 内部 审计作 为企 业价 值链 中
的一 部 分 ， 内部 审计 人 员 熟悉 企 业 运 行 过 程 、 织 机 构 和 经 营 环 境 ， 容 组 更
金 Ｘ 亿元 ， 占同期 市本级 财政 总支 出 ｘ 亿元 的 ３ ，其 中 由市 科技 局 负责 ２ ％
技 术不 断出新 。作为 企业组 织 管理 中
发 风 险基 金 绩 效 审计 的 具 体 实施 情 的推 广 ， 方 面导 致 企业 交 易 过 程数 一
据 信 息 的无 纸化 ， 变 了传 统 审 计线 改
社 会需 求 的不 断增 加 ， 会 期 望 的不 社
使 得 经 营活 动 的风 险增 加 。 业 之 间 企 的竞争 加剧 。内部审 计运 用持续 审计 技 术 为管 理 层决 策 提供 更 加 及 时 、 可 靠 的 信息 ， 有利 于 企 业业 务 流 程 的优
断 提高 。 由于 潜在 利 润 的存 在 、 信息
属 于企 业 内部 价 值链 。 主要 为管 理 层 提 供决 策 所需 的信 息 。 部 人员 和机 外
持 。 续审 计应 当是未 来 内部审 计发 持
展 的必 然选 择 。
质量。伴随着经济环境的变化 ， 会计
师事 务所 业 务范 围不 断拓 展 ， 审计 模 式 由账项 基 础审 计 、 制度 基 础 审计 转
随 时获 取交 易数 据和 资料 。网络 的安 全 性 是 企 业 对 持 续 审计 采 取 消 极 态 度 的主要 原 因之一 。内部审 计部 门隶
化 和 价值 的增加 ， 够 满足 管 理层 降 能
公立医院大型医疗设备绩效内部审计
设备使用审计
01
02
03
使用效率
审查设备使用效率是否达 到预期目标，是否存在设 备闲置、浪费或者使用过 度的情况。
医疗效果
核查设备使用是否能够达 到预期的医疗效果，是否 存在因设备使用不当导致 的医疗事故或不良后果。
辐射安全
检查设备在使用过程中是 否存在辐射超标等问题， 确保设备对医护人员和患 者安全。
03
公立医院大型医疗设备绩 效审计
设备采购审计
采购计划的合理性
审查设备采购计划是否与医院发 展战略和实际需求相符合，是否
存在盲目采购的现象。
采购程序的合规性
核查设备采购过程中是否遵循了政 府采购法规和医院内部采购制度， 公开透明地进行招标、评标、定标 等程序。
供应商的合规性
核实供应商是否具备资质和信誉， 是否具备履约能力，是否存在供应 不及时、产品质量不达标等问题。
某公立医院直线加速器绩效审计案例
01
审计背景
某公立医院为了提高直线加速 器的使用效率和降低维修成本 ，开展了对该设备的绩效审计 。
02
审计方法
采用数据分析和实地调查相结 合的方法，收集设备运行数据 和维修记录，分析设备的故障 率、维修成本和使用效率等情 况。
03
审计发现
04
审计发现该设备的使用效率较高 ，但存在一定的安全隐患和故障 率较高问题，同时维修成本较高 。
绩效审计的目的和内容
• 绩效审计的主要目的是帮助组织或项目的管理者了解其运营状况，发现存在的问题并提出改进建议。它通过对组织或项目 的各个方面进行评估，包括财务管理、人力资源管理、物资管理、风险管理等，以实现对其整体绩效的全面了解。
绩效审计的目的和内容
绩效审计(内审版)课件
提出改进建议
针对分析出的管理问题、 流程问题和资源配置问题 ，提出切实可行的改进建 议。
报告报送与跟踪
将审计报告报送至相关领 导和被审计部门，并跟踪 改进建议的执行情况。
03
绩效审计的应用和实践
绩效审计在企业中的应用
评估企业运营效率
特点
以经济性、效率性和效果性为重 点，关注被审计单位经济活动的 效益、效果和效率，通过审计发 现问题并提出改进建议。
绩效审计的目标和原则
目标
通过对被审计单位经济活动的效益性 、效果性和经济性进行检查和评价， 促进被审计单位提高管理水平和经济 效益，同时为组织决策提供依据。
原则
客观公正、全面准确、及时有效、规 范统一。
利用先进的信息技术手段，提高数据采集和处理的效率和 质量。
强化审计结果的应用
通过建立有效的反馈机制，将审计结果应用于组织的管理 和决策中，提高组织的整体绩效。
05
案例分析与实践
企业绩效审计案例分析
案例一
案例二
案例三
案例四
某制造企业生产流程优 化审计
某零售企业库存管理审 计
某科技公司研发项目效 益评估审计
数据采集和处理的难度
随着信息化程度的提高，数据量越来越大，如何 高效地采集和处理数据成为绩效审计的一大挑战 。
审计结果的应用困境
绩效审计结果的应用往往受到组织内部和外部多 种因素的制约，难以发挥应有的作用。
绩效审计的发展趋势和方向
标准化和规范化
未来绩效审计将逐步形成统一的 标准和规范，提高审计的准确性
某环保组织环保项目执行效果 审计
案例三
某学术机构科研项目成果转化 率评估审计
审计案例分析
审计案例分析《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。
因此，需要大量的案例供大家分析研究。
但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。
为帮助大家拓宽视野，收集了企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。
案例一一份承包合同牵出的“小金库”最近，湖北省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。
疑点初现在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。
审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。
但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。
当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。
审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。
重点突破按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A 机关下属二级单位B服务站。
在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。
账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。
这是一张刘某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。
原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。
对美海军关岛地区舰艇维修绩效审计案例的分析与研究
二 、审计过程及方法
２０ 年 ７ ０７ 月至 ２０ 年 １ ０８ 月，Ｇ ＡＯ根据 通用政府审计标准开展 了这次审计工作。为 了获得 详 实 的审计 证据 ，Ｇ ＡＯ 访 问 了美 国 海军、 海军陆战队及军事海运司令部中负责 军事力量规划及舰艇维修合同签署与管理的 相关工作人员。同时，审计人 员还访 问了相 关 的地 方政府 官 员 ， 如关 岛经济 发展 与商 业 委员会负责人等。 此外 ， Ａ Ｇ Ｏ还在几家私人 维修企业进行了现场审计 ，以确定哪家企业 有能力承担未来美海军在关岛地 区舰艇的维 修任务。ＧＡＯ也查阅了美 国国防部关于海 上装备保养与维修指导政策的文件 。 经过艰 苦 的调 查取证 与 分析 工 作 ，Ｇ ＡＯ完成 了此 次审计 工 作 ， 向被 审计 单位 和众 议 院提交 了 四、被审计单位对审计报告的反馈意见 １ 、海军声称 ，其拥有舰艇年度紧急维 审计 报告 。 修需求的估算方法 ， 而舰艇维修需求会包含 在相关的军事规划及财政方案中， 所有舰艇 三 、审计意见及建议
１ 、美海军未能完成对关岛地区２ １ 年 ０２ 后舰艇维修需求进行评估的任务。 尽管美海 军拥有关岛地 区舰艇维修的历史数据， 包括 太平洋其他战略地 区美海军维修实力的数据 （ 日本横须贺美军基地） 而且可以根据美 如 ， 军 未来军事 部署 与建设 规划 的文件 来预估 部 署在关岛地区的舰艇数量和型号， 但美海军 仍然以海军陆战队未完成添置舰艇的计划 ， 军事海运司令部要调整其在关岛地区的军事 部署等客观因素为理由， 向审计人员表示 目 五 、Ｇ Ｏ对海军反馈意见的回应 Ａ 前无法完成对关 岛地区２ １ 年后舰艇维修 ０２ １ 、审计 人 员承认 海 军在 年度 预算 中将 需 求进 行评 估 的任 务 。 整 体 的维修 需 求考 虑 了进 去 ， 但制 定预 算 的 ２ 、美 海 军提 出四种 可 供 选择 的方 案 ， 过 程 中并未详 细列 出海军在 某些 战略地 区的 但未能详细评估各个方案的优劣。 为了满足 维 修需 求 ，比如 关 岛地 区 。审计 人员认 为 ， 关岛地 区２ １年后舰艇维修的需求 ， ０２ 美海军 考虑到关岛地区对美军乃至美国全球整体军 提 出四种可供选择的方案：（） １ 扩充关岛现 事部署和利益的重要意义， 海军应当对关岛 有的舰艇维修能力；（） ２ 在关岛新建一处军 地 区未来 的舰 艇维修 需求进行 单 独的详细评 用维修船坞 ；（）利用美海军其他基地的机 ３ 估 ， 以此来 作 为舰 艇维修 能 力提升 和 维修 并 动维修小队来保 障舰艇维修；（） ４ 利用民用 方 案选 择 的基 础 。 资源 ， 一家 或多 家私 人企 业签 订舰 艇维 修 与 ２ 、审计人员认 为，Ｉ前关岛地区用丁 ｑ 合 同。审计人 员经过详 细调 查 和分 析后 ， 指 军用舰艇维修的设备 ， 包括浮式干船坞、浮 出 了海 军所 提 出方 案的不 足 ：首先 ， 海军 现 吊和其他一些大型设备， 其所有者均为关岛 有的维修力量已趋近饱和 ， 很难再承担额外 船坞 ， 依据合 同条款，在合同到期的时候这 的维修任务 ，因此 ， 完全依靠其他基地来为 些设 施 有可 能被移 走 。审 计人 员认 为 ， 军 海 关岛地 区的舰艇提供维修保障是不现实的。 有必要评估在 ２ ｌ 年后关岛地 区的舰艇维 ０２ 其次， 建造一处新的维修船坞需要数年的论 修任务是否还需要这些昂贵的设备 ， 如果需 证计划 ， 而美海军 目前为止还未着手开展相 要 ，按照 海军 的方 案 ，是否 叮以从私 人企 业 关 的规 划 。 次 ， 海军 未 能确 定与 哪家 私 再 美 中获得 。 人 维修 企业 签 署维 修 合 同。 ３ 、审 计人 员对 海军 所提 出的 目前签 署 据 此 ，Ｇ ＡＯ 向被 审 计单 位提 出 了三 条 合 同为 时尚早 的观 点持 保 留意 见， 计人 员 审 建议： 认 为， 海军需要对关岛地 区未来的建设情况 １ 、建 议 国 防 部 长 给海 军部 长 下达 指 进行评估 ， 特别是在海军所属地域进行的建 令， 要求相关单位详细评估关岛地区舰艇维 设 。 关建 设活 动可 能 会影 响到 未来 军用舰 相 修 需求 ； 艇维修活动的开展 ， 例如荩础设施建设 占用 ２ 、分析所提出四种方案各 自的优势和 大面积的土地可能会影响一些大型维修没备 局限性， 并且评估每种方案的预期成本和风 的安装 与运行。 审计人员建议海军根据关岛 险； 地 区 的总 体规 划进 行相 关评 估 ， 确定 是否 会 ３ 、选出最佳方案，或是组成一种最优 发生对舰艇维修保障产生影响的建设活动， 的方案集合 ，并且制定实施方案的时间表 ， 以及 影响 的程 度 ， 据评 估结 果 来尽早 签署 根 确保２ １年 １月之前形成充足的维修能力 ， ０２ ０ 圃 保 障美军在这一地区军事任务的顺利实施。 维修合同，确保维修活动顺利实施。 【 考 文献 】 参
政府绩效审计案例
B-2（措施）
(b) 土地分配 自1998年推展减少废物纲要计划以来，政府已特别为废物循 环再造业拨出九幅用地，以短期租约方式批租。
在2002年年中，当局就三幅新的短期租约用地进行招标。
在2001年，政府决定预留位于屯门第3 8 区的20公顷工业用地 ，兴建回收园，以应付循环再造活动的长远土地需求。 回收园的规划和发展工作目前正在进行，预计第一阶段可于 2004年开始运作。
1、项目背景
减少废物纲要计划设定了一个为期十年的实施计划，以尽量 减少弃置的废物量及提高废物的循环再造比率。
政府预期，若减少废物纲要计划成功推行，上述堆填区的使 用期会由2015年延长至2019年，而到2007年，管理废物的成 本则可节省七亿元。
A-2、评价依据
减少都市固体废物的目标： 首期终结 中期 中期 期末终结 2001年 2003年 2005年 2007年
(a) 在未实施减少 废物纲要计划预计 3 560 每年弃置废物数量 (’000 公吨)
3 874
4 219 4 571
(b) 透过减少废物 纲要计划可防止产 356 542 675 914 生及可再用废物量 (’000 公吨)
2、评价依据
(c) 透过减少废 物纲要计划缩减 体积的废物数量 0 0 253 914 (’000 公吨)
政府绩效审计案例
南京审计学院 陈思维
2006年1月
都市固体废物的管理
香港审计署 2002年
A-1项目背景
都市固体废物包括由住宅及工商界产生的废物。
在过去十一年（1990-2001年），弃置在堆填区的都市固体 废物由1990年的2 592 000 公吨增至2001年的3 395 000公 吨。
2001年，在堆填区弃置的各类废物中，都市固体废物占 55%。拆建物料占另外38%，而其他各类废物则占其余7%。