税收管理论文范文两篇.doc
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2016
1 / 15 税收管理论文范文两篇
税收管理论文范文两篇
篇一
提要：纳税人的行为方式构成了税收管理的对象，而促使纳税人依法纳税和诚信纳税是税收管理活动的核心目标。为提高税收管理的有效性，税务部门应充分认识纳税人的行为及其原因。从这点说，我们有必要加强对纳税人行为的研究，从而采取相应措施，规范和引导纳税人的行为，推动纳税人与税务机关形成良性的信用互动关系。
关键词：纳税遵从;税收管理;博弈
一、引言
纳税遵从，是指纳税人遵照税法及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。纳税遵从反映了税收征管的质量和效率，是税收征管的最终目标。税收管理与纳税遵从是税收征管最本质、最核心的两大因素，在税收征管现代化的进程中，由于征纳双方各自利益最大化的差异性，再加上双方信息不对称等因素的长期客观存在，纳税遵从与税收管理两者博弈是一个永恒的话题。经济决定税源，但税源不等于税收，在税源一定、税法不变的前提下，税源转化为税收的多少主要取决于征管能力和水平的高低，而税收征管水平和纳税主体遵从程度是紧密联系的。 精品文档
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2 / 15 二、纳税遵从与税收管理博弈分析
在传统的纳税遵从经济学分析中，逃税问题通常被视为一种资产组合选择：申报的收入被看作是一种零回报的安全性资产，而隐瞒的收入则被看作是一种有回报的风险性资产。假定纳税人和税务机关的目标都是追求预期收益的最大化，纳税人所选择的遵从形式是向税务机关如实申报应税收入，所选择的不遵从形式是故意低报应税收入。故意低报收入被查获后不仅要补税，而且要受到处罚。为了便于分析，还假定税收管理便捷、高效，因而纳税人的遵从成本很小，可以忽略不计;税务机关的检查能力足够强，并且高度廉洁，依法治税，因而违法的纳税人不可能通过贿赂等手段使税务执法人员徇私舞弊。根据博弈论原理，可构建税务机关和纳税人的博弈模型，列出对应于不同策略组合的效用矩阵。
1、博弈模型基本假设。设纳税人的实际应税收入为I，向税务机关申报的应税收入为D，适用比例税率t，纳税人的逃税概率为r，税务机关的查获概率或者逃税被查获的概率为P，税务机关的检查成本为c，纳税人的预期收益以其税后净收入来表示。首先来看纳税人的预期净收益。在欺骗税务机关的情况下，如果未受到查处，其预期收益为I-tD;如果受到查处，其预期收益为I-ft，而纳税人在诚实申报的情况下，不管是否受到检查，其预期收益均为I;再看税务机关的预期收益，在纳税人逃税的情况下，检查与不检查的预精品文档
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3 / 15 期收益分别为tI+ft-c和tD;在纳税人不逃税的情况下，检查与不检查的预期收益分别为tI-c和tI。
2、混合战略纳什均衡。根据双方博弈的假设条件，得到征纳博弈的收益矩阵，如表1所示。
在征纳博弈中，参与者所选择的战略既可能是纯战略，也可能是混合战略。在纯战略选择的情况下，由于检查概率和逃税概率要么为0，要么为1，因而征纳双方的博弈不存在均衡解。现在分析博弈双方选择混合战略情况下的均衡问题，即参与人以某种概率分布随机选择不同行动达到的均衡状态。对纳税人和税务机关而言，选择混合战略就是分别选择一定概率的遵从或者不遵从和一定概率的检查或者不检查，也就是说检查概率P和逃税概率r都不等于0。当纳税人在欺骗与不欺骗情况下所获得的预期收益相等，并且税务机关在检查与不检查情况下所获得的预期收益也相等时，两者间的博弈就达到了一种混合战略纳什均衡，可以求出两者间的均衡解。
检查概率的均衡解。给定检查概率p，纳税人选择逃税和不逃税时预期收益分别为：
选择逃税时的预期收益：
G1=[I-ft]p+
选择诚实纳税时的预期收益：
G2=Ip+ 精品文档
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4 / 15 令G1=G2，解得p=1/
逃税概率的均衡解。给定纳税人的逃税概率r，税务机关选择检查与不检查的预期收益分别为：
选择检查时的预期收益：
R1=[tI+ft-c]r+
选择不检查时的预期收益：
R2=trD+tI
令R1=R2，解得r=c/t
根据求解结果可知，当税务机关以p=1/的概率进行检查，纳税人以r=c/t的概率逃税时，征纳双方的博弈达到均衡状态。这一均衡解意味着，逃税程度随着税务检查的边际成本的提高而提高，随着处罚率的提高而降低。
3、博弈均衡的启示。首先，税收管理广度与纳税遵从度具有相关性，税务机关检查的概率越大，纳税人偷逃税的机会成本就越大，相对来说纳税遵从度越高;其次，税收管理深度与纳税遵从度有很大的相关性，查获率与偷税概率成反比;再次，处罚力度越大，违法风险越大，违法成本越高，纳税遵从度越高。在适度管理中，管理与遵从呈正比关系，在过度管理或管理不到位情况下，管理与遵从则呈反比关系。要在征纳博弈中取得最佳效果，必须正确把握管理与遵从的阀值，也就是博弈均衡点，使之从强制型遵从向自觉型遵从转变。 精品文档
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5 / 15 三、纳税遵从影响因素具体分析
征纳博弈的结果就是能够达成征纳双方都接受的一种均衡，但在现实中，纳税人对税务部门的行为、信息了解得比较清楚，而税务部门对纳税人的信息了解得相对不够，这种信息的不对称，使得纳税人有机可乘。有研究数据显示，在我国现有纳税人中，40%的纳税人自觉遵从税法，30%的纳税人通过辅导遵从税法，还有30%的纳税人遵从度不高。应当说，这一遵从度与发达国家相比差距不小，造成这一状况的因素主要有以下几个方面：
1、税收管理因素。在管理措施上，主要表现在征管力量分布不均，税源管理比较薄弱，征管力度不够，导致偷逃税成为部分纳税人经常使用的小伎俩，初犯转变成惯犯，形成心理适应。同时，影响原本具有良好税收遵从意识的纳税人，造成其心理失衡，从纳税遵从转变不遵从，形成恶性循环;在管理手段上，稽查查获率与涉案定罪率偏低，处罚率低。在现实征管中绝大部分都取最低限处罚，没有根据偷税性质、情节、数额大小等标准进行处罚，这对少数存在侥幸心理不依法纳税的企业，根本起不到震慑作用。
2、纳税遵从成本因素。纳税人遵从成本高而不遵从成本低是重要原因。征管业务流程较为繁琐，纳税人面对两税务征管机构，使遵从成本偏高。而纳税人不遵从成本较低，对不遵从税法所受到的处罚偏轻和罚款数量规定上的弹性精品文档
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6 / 15 安排，加之税管人员的主观随意性，使纳税人的不遵从成本微乎其微，在一定程度上助长了纳税不遵从的主观故意。
3、法制因素。税收法律环境是规范征纳关系的刚性环境，能促使税务机关依法治税，纳税人依法纳税，而我国还没形成良好的法律环境，表现为：税收法律制度不够健全和完备，这给了纳税人钻法律空子的机会，引发了懒惰性不遵从行为;税收执法程序不规范，税收执法手段软化，纳税人逃税成本小于遵从成本;税收司法保障体系不健全，纳税人偷漏税的侥幸心理增强。
四、基于税收管理影响提升纳税遵从的建议
尽管纳税遵从受到法律制度等客观因素的影响，但税务机关与纳税人的博弈分析告诉我们，优化税收管理能够有效提升纳税人的遵从度。理解税法是遵从的基础，降低办税难度是遵从的保障，而严厉打击不遵从则是对遵从的最好鼓励。
1、树立“人性化”征管理念，提供“专业化”税务咨询。提高纳税遵从首先要从税务人员理念的转变上着手，要建立有效的纳税人诉求和反馈机制，充分倾听并汲取纳税人的意见，以“更容易、更节省、更人性化”为核心制定遵从规划。要从方便纳税人办税而不是从方便内部管理出发来设计征管流程和相关信息系统。要本着公开、负责的态度与纳税人交流潜在的不遵从风险并指导其主动纠正，而不是利用精品文档
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7 / 15 信息不对称保持手中权力的神秘感。其次，税务部门应根据纳税人个体情况，从复杂的税法体系中梳理出适合的部分，提供“个性化、专业化、人性化”的辅导，并加强后续的跟踪管理。
2、开展流程再造，降低办税难度。办税流程越复杂，纳税人承担的时间成本、货币成本、心理成本等遵从成本就越高，纳税人遵从度也越低。因此，我们需要以纳税人为中心开展流程再造，简化纳税程序，统一报表资料报送要求，实现纳税人一次提交资料，后台信息共享。要加强业务部门之间的统筹，避免各业务部门与同一纳税人多点接触，多头管理，让纳税人在设定的办税流程中以较低的成本获得较优质的服务。要加强征管手段的信息化建设，扩大网上申报的税种，扩充申报表填写引导、自动计算、自动等功能。此外，应尽快完善信誉等级管理，通过为诚信纳税人提供“绿色通道”以显示对税收遵从者的鼓励。
3、加大查处力度，增强税法威慑力。纳税人受不完全信息和认知能力的限制，对一项税收不遵从行为将面临多大风险是无法完全准确判断的。如果纳税人能高估违法受罚的风险，那么其从事不遵从行为的风险爱好动机将减弱。这种高估，一方面取决于法定的处罚标准;另一方面根据其他违法纳税人实际受到的处罚程度来定，特别是在法定处罚标准弹性比较大的情况下更是如此。因而，要加强对故意不遵从精品文档
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8 / 15 的打击，对轻微的涉税犯罪，也不轻易放过，增大税收不遵从压力，使纳税人内化税收威慑。
参考文献：
刘振彪.我国税收遵从影响因素的实证分析[j].财经理论与实践，
王玮.纳税遵从意识调查分析及建议[j].财税纵横，
宋良荣，吴圣静.论税收遵从研究的理论基础[j].南京财经大学学报，
篇二
一、税收管理是指税务机关依照税法组织收入的管理手段。没有管理就没有税收活动的实现。另一方面，税收管理的状况对经济有着广泛的影响。
在许多发展中国家，有限的管理能力成为税收的束缚，对各个发展中国家的逃税情况的研究表明，半数以上的潜在所得税未能征收入库的情况并非罕见，其他税种也有些类似情况。我国虽然缺乏这类研究资料，但同样，应征额与实征额之间有较大的差距。
这种税制表面现象与实际运行之间的差异可能来自于逃税现象，也可能来自于税制的设计、管理和司法解释，如广泛使用税收刺激，或税收行政复议制度失效等。这种差异，不仅使得政府收入流失，更降低了税制的弹性，特别是在通货膨胀的条件下，由于管理的原因，导致税收收入相对额下精品文档
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9 / 15 降，要想增加收入，只有不断地提高税率和开征新税，不少发展中国家正是这种情况。
纳税筹划结课论文六篇
纳税筹划结课论文六篇
纳税筹划结课论文范文1
一、存在的问题
（一）教材内容滞后，内容框架侧重于税务会计
税收法规和相关法律制度是不断更新和完善的，但是教材的依据是截至收稿日期的税收法规，对于后续的变化很难在教材中进行体现。税务会计是对税法以及相关会计准则的结合运用，一旦税法发生变化时，与该税法有关的详细会计处理有时无法在会计准则中进行同步变更，这就存在着税法与会计准则相脱节的问题。另外，从教材的内容框架来看，现行的教材较偏重于税务会计，而有关纳税筹划的篇幅偏小，大部分教材只对基本税种的筹划作了简要介绍，无法达到通过这门课程教熬炼同学税务筹划的力量目的。
（二）传统的理论教学不利于课程的开展
由于该课程是理论课，在教学方法上，大部分老师仍采纳讲授法将税务会计与税务筹划相关理论及案例传授给同学，同学被动地接受学问，对于实务或者相应的案例缺少自己分析或动手解决的机会。该课程的前后理论规律性较强，部分税种的计算公式较为繁杂，涉及到税务筹划内容时更需要综合地分析过程，假如仅采纳理论讲授的方式，同学不动手参加到课堂中，无法真正地领悟学问之间的联系以及各种税务筹划方法的运用。在教学模式上，大部分学校仍旧采纳老师一人讲解，同学被悦耳的这种满堂灌的教学组织形式。即使是在后期关于税务筹划内容或者案例的分析时，传统的课堂教学也是老师讲授案例，同学无法充分地调动同学的乐观性，更不用说参加到课堂争论中。所以，传统的理论教学带来的教学效果不佳，老师应当乐观思索让同学能够融入课堂教学的方法，真正地将税务会计理论学问及纳税筹划技能传授给同学。
（三）传统的课程考核方式不适用于同学筹划力量的培育
课程的考核是教学过程中一个重要的环节，也是检验同学学习状况以及老师教学水平的标准之一。从《税务会计与纳税筹划》这门课程来看，大部分的考试依旧采纳的是传统的理论考核方式加上平常考勤，理论考核常以开卷或者闭卷的试题方式进行，且占考核成果的较大比重。在这种考核方式下，同学可能纯粹为了考试而突击，最终的成果无法体现出同学平常对课程的把握程度，也无法达到培育同学纳税筹划力量的目的。
财税法论文
财税法论文
财税法论文
财税法论文范文一：优化纳税服务
摘要：近年来，全国各级税务部门围绕满足纳税人的需求，不断拓展纳税服务，税收服务不仅在形式上得到丰富充实，而且在质上也有了新的提升和飞跃。
但作为一个由计划经济向市场经济转轨的国家，我国目前纳税服务的研究更多地集中在服务观念更新和服务手段的创新方面，纳税服务的实践还处于低层次、低水平的阶段，因此，如何进一步转变征管理念，优化纳税服务，从根本上提高我国纳税服务的质量与水平，
成为一个迫切需要研究的课题。
本文将从现阶段我国纳税服务的问题进行阐述，并提出解决问题的办法。
关键词：纳税服务 优化 征管
0 引言
纳税服务，是指税务机关依据税收法律和行政法规的规定，以提高税法遵从度和优化税收环境为目标，在征纳双方依法行使征税权利和履行纳税义务的过程中，在税收征收管理、检查和实施法律救济过程中，为确保纳税人依法纳税、
指导和帮助纳税人正确履行纳税义务并维护其合法权益，而向纳税人提供的服务事项和措施的总称，它是现代市场经济条件下税务机关行政行为的重要组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。
由在多年的研究、实践中我国的纳税服务工作已经取得了不小的成绩，但是我国目前的纳税服务工作仍然有许多问题亟待解决，表现在以下几个方面：
1 片面强调服务的表层优化，纳税服务“越位”与“缺位”并存
1.1 片面强调服务的表层优化 长期以来，税务部门片面追求硬件环境，既与纳税服务的初衷相违背，又给人民群众造成不良印象和影响，对税收服务工作不利。
1.2 纳税服务“缺位”与“越位”并存 纳税服务“缺位”，是指因税务机关执法不到位或者程序不规范，手续繁杂，致使纳税人合法权益难以得到切实保障或承受不应有的人力、物力和精神上的负担，主要表现在：因税务人员素质不高、 办事效率低下导致纳税人为办理同一纳税事项而多次往返，久拖不决;因税收工作流程不规范，存在程序繁杂、手续繁琐、票表过多的问题，加重了纳税人的负担;因税收法制不完备，使纳税人不能享受同等的国民待遇等。
企业偷漏税手段及防范措施论文免费范文精选
目录
一、绪论?2
二、我国的税收现状分析2
三、各类型企业偷漏税行为的特点分析3
（一）国有企业3
（二）集体企业4
（三）个体户、私营企业中80%以上都存在着程度不等的偷漏税行为 ?4
（四）明星人物“拿国家” 4
四、企业漏税的的具体手段分析----?4
（一）利用税率偷税4
（二）利用税目偷税5
（三）利用国家的优惠政策偷税?6
（四）利用发票偷税6
（五）利用虚增成本，减少利润偷税?6
（六）隐瞒收入或谎报收入偷税?7
五、企业偷逃税款的原因及管理体系中的缺陷分析以及防范?7
（一）当前征管模式尚待完善，税务管理缺乏钢性?7
（二）当前的税收环境不够理想?8
（三）企业的多变性、隐蔽性，是税务机关难以对其申报纳税进行有
效控制?8
（四）合理运用纳税评估通用分析指标8
（五）结合实际，对小规模纳税人等采取灵活的管理手段9
（六）营造良好的外部税收环境并加强税法制度的宣传活动?10 六，总结?10
企业透漏税手段及防范措施
【内容摘要】税收是国家的重要财政收入来源,是保障社会建设与发展的重要经济支柱，支撑着政府的正常运转，依法纳税是每个公民的义务。本文认为为了维护国家的权利和利益，应该加大对企业偷漏税行为的防范工作。在详细分析了企业偷漏税手段后，本文提出了自己的一些相关建议，认为针对企业偷漏税的种种原因，国家应该出台一些防范措施，如加强税法宣传，提高纳税义务等。在对企业偷漏税行为进行识别的基础上，进行国家与税务机关的双重防范工作。只有这样才能从根本上改变企业偷漏税现象泛滥的现状，维护国家的经济基础。
【关键词】 偷税漏税 税收 税收防范措施
一、 绪论
任何一个国家，一个政权，都是建立在赋税的基础之上的。如果离开了赋税的支持，其后果是不堪设想的。目前，企业偷漏税现象比较普遍，给国家造成重大的经济损失和不良的社会影响。企业为了达到偷漏税目的，处心积虑地采取多种形式，想方设法地使用各种手段，而我国现在的社会环境也给一些企业的投机取巧提供了契机。
税收管理论文范文两篇
税收管理论文范文两篇
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税务管理示范文件
提要：纳税人的行为方式构成了税收管理的对象，而促使纳税人依法纳税和诚信纳税是税收管理活动的核心目标。为提高税收管理的有效性，税务部门应充分认识纳税人的行为及其原因。从这点说，我们有必要加强对纳税人行为的研究，从而采取相应措施，规范和引导纳税人的行为，推动纳税人与税务机关形成良性的信用互动关系。关键词：纳税遵从;税收管理;博弈一、引言
纳税合规是指纳税人按照税法和税收政策正确计算并向国家缴纳各项税款，并按照法律规范服从税务部门和税务执法人员的管理行为。税收遵从反映了税收征管的质量和效率，是税收征管的最终目标。税收管理和税收遵从是税收征管中两个最基本、最核心的因素。在税收征管现代化的过程中，由于收税人和纳税人各自利益最大化的差异，再加上长期客观存在的信息不对称等因素，税收遵从与税收管理之间的博弈是一个永恒的话题。经济决定税源，但税源并不等于税收。在税源确定、税法不变的前提下，税源折税金额主要取决于征管能力和水平，税收征管水平与纳税主体的合规程度密切相关。
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二、 税收遵从与税收管理的博弈分析
在传统的纳税遵从经济学分析中，逃税问题通常被视为一种资产组合选择：申报的收入被看作是一种零回报的安全性资产，而隐瞒的收入则被看作是一种有回报的风险性资产。假定纳税人和税务机关的目标都是追求预期收益的最大化，纳税人所选择的遵从形式是向税务机关如实申报应税收入，所选择的不遵从形式是故意低报应税收入。故意低报收入被查获后不仅要补税，而且要受到处罚。为了便于分析，还假定税收管理便捷、高效，因而纳税人的遵从成本很小，可以忽略不计;税务机关的检查能力足够强，并且高度廉洁，依法治税，因而违法的纳税人不可能通过贿赂等手段使税务执法人员徇私舞弊。根据博弈论原理，可构建税务机关和纳税人的博弈模型，列出对应于不同策略组合的效用矩阵。1、博弈模型基本假设。设纳税人的实际应税收入为i，向税务机关申报的应税收入为d，适用比例税率t，纳税人的逃税概率为r，税务机关的查获概率或者逃税被查获的概率为p，税务机关的检查成本为c，纳税人的预期收益以其税后净收入来表示。首先来看纳税人的预期净收益。在欺骗税务机关的情况下，如果未受到查处，其预期收益为i-td;如果受到查处，其预期收益为i-ft，而纳税人在诚实申报的情况下，不管是否受到检查，其预期收益均为i;再看税务机关的预期收益，在纳税人逃税的情况下，检查与不检查的预 2022个新的优质材料——新公文模式——全程导读写作独具匠心
税收筹划论文范文精选3篇(全文)
1 税收筹划论文范文精选3篇
一、税权分析
(一)从权利与义务的角度分析。
税权作为一个税法概念，应当将其置于税收法律关系中，按照法律权利的一般原理对其进行解释。在税收法律关系中，无论形式多么复杂，最基本的当事人是GJ和纳税人，最基本的法律关系是GJ与纳税人之间的权利义务关系。税权不是GJ单方面的权力；GJ和纳税人作为税收法律关系的两极，理应享有对等的权利义务，税权也应是GJ和纳税人同时享有的税收权利或税法权力。
从法律权利与义务的角度看，税权即税法权利，是指税法确认和保护的GJ和纳税人基于税法事实而享有的对税收的征纳和使用的支配权利。由此可见，对于GJ而言，税权体现为对税金的取得和使用的权利；对于纳税人而言，税权体现为纳税人对税收要素的参与决定权和对税款使用的民主监督权等。从权利与义务的角度和纳税人作为税收双主体之一的角度来认识税权，提升了纳税人的主体地位并将纳税人税权系统地划分为税收使用权、税收知情权、税收参与权、税收监督权、税收请求权等几类。
(二)从公共财政的角度分析。
对于税收本质的认识，主要有两大类：一类是马克思主义的GJ分配论，认为税收是GJ凭借政治权力对社会产品进行再分配的形式；另一类是以西方社会契约思想为基础的等价交换说、税1 收价格说和公共需要说，认为税收是公民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成GJ财政收入，从而使GJ得以具备满足公民对公共服务需要的能力的一种活动，是公民为猎取公共产品而支付的价格。
从公共财政角度出发分析税权，将税权不仅定位在GJ与纳税人之间权力与权利的追求，并将纳税人作为税收权利的主要地位，纳税人为了获得公共需要而纳税，政府则成为企业获得公共需要而必须提供公共服务的GJ权力。
(三)税收权力与税收权利。
马克斯·韦伯说：“权力是指一个人或一些人在某一社会行动中，甚至是在不顾其他参与这种行动的人进行抵抗情况下实现自己意志的可能性”。而权利是权利主体在权力保障下的必须且应该得到的利益和索取，是社会治理者、领导者所保护的必须且应该的索取和必须且应该得到的利益。从“权利是权力保障下的必须且应该得到的利益和索取”的定义看，权力是权利的保障者和根本条件，而权利是权力所保障的对象，二者有一定的联系，但却是完全不同的两个概念，有着本质的区别。
税务管理论文范文精选十篇
【篇一】
摘要:现阶段，我国的税务结构中，营业税和增值税占据
着很重要的地位。为了进一步对现有的税务制度进行完善，以更好的服务于现代产业的发展，我国财政部、国家税务局
于2011年开始执行营改增政策，同时在xx年，将房地产业、
建筑业、金融业、生活服务于也纳入增值税征收范畴。我国现阶段的营改增工作效果明显，这次改革也是十分完善的。
但改革最终能否顺利的进行，如何来解决企业的实际问题？据此，笔者以自己的实际工作经验为基础，来探究“营改增”
与企业税务管理工作的关系。
关键词:营改增；税务管理；影响
近年来，随着世界经济格局的变化，以及我国经济市场
的完善，原有的税收体制已经不能适应现阶段经济的需求。
税收体制改革势在必行。不管是业界还是学界都对此进行了激烈的讨论。税收体制的改革对当前的经济发展来说，既是
一种机遇也是一种挑战。若改革成功进行，则会进一步推动我国税收体制的完善；但是若改革遭遇失败，则势必会造成
很多的负面影响。现阶段，我国税收体制还存在很多的问题，
比如偷税漏税、重复征税等问题。正是基于此，税收体制改革逐步展开，并于2012年1月1日在上海首次展开试点工
作。税收体制的改革对企业税务管理产生了很大的影响，为了研究影响机理以更好的应对改革，本文从改革内容和具体
影响来对此展开分析。
一、“营改增”税务制度的基本理论及其实施动机
1.“营改增”税务制度的基本理论“营改增”即将原来
的一些营业税调整为增值税的一直制度。这对企业来说，可以降低其纳税负担，避免被重复征税的问题，对企业而言意
义重大。对于现代服务业和交通运输业来说，实施新的税收
支付，可以有效拓展其成长空间。新的税收制度将降低了营业税的征收比例，这直接降低了企业的税收负担，另外，从
长远来说，有利于中小型企业的持续发展。2.实施“营改增”税务制度的主要动机实施“营改增”税务制度的原因主要在
于两个方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企业
的发展。具体来说，实施“营改增”税务制度，首先可以加速小型企业的产业结构调整和优化，尤其是在现阶段我国供
试论税收管理的创新理念税收文章发表
1 试论税收管理的创新理念税收文章发表
文章关键词：税收管理理念,人本,服务,法治,诚信
文章摘要：随着现代管理理论和理念的不断更新，传统税收管理理念已不再适应现代化的税收管理形势和变化的需要。加强税收管理，实现高效征管，必须运用先进的管理科学思想，创新税收管理理念，并采取切实可行的有效措施，构筑高效征管的平台，迭到税收遵从度高，征纳成本低，征管质量好，纳税人满意的最终目的。
一、现代税收管理理念的理论基础
(一)现代管理理念
现代管理理论认为，一定的管理理念总是基于一定人性假设之上的，管理者总是根据这些人性假设来确定他们的管理理念、管理模式和管理手段的。
根据这一传统的人性假设。管理学家麦格雷戈于1957年在其《企业中人的因素》一文中提出了X理论。X理论认为人天生是好逸恶劳，没有雄心壮志的。宁愿受到指挥，要求安全高于一切。因此，必须对大多数人实行强制的监督指挥和用惩罚作为威胁，迫使他们为实现组织目标做出适当的努力。在此基础上，x理论认为多数人不能自我管理，需要另外的少数人从外部施加压力。在管理实践上，x理论强调强硬管理的权威性和服从性。在管理方法和措施上，X理论强调：管理的重点是计划、组织、指挥、协调和控制，基本上不考虑人的感情和道义上的责任;管理工作只是管理者的责任，是少数人的事情，被管理者的任务是听从管理者的指挥，服从管理，而无权参与管理;为了加强管理，需要制订各种严格的规章制度。实行严格的奖惩制度;通常的激励措施是金钱刺激加严厉惩罚。传统的管理组织结构、管理政策、措施和计划都反映了上述假设。
2 然而基于X理论的管理理念在实践过程中的效果并不尽如人意，这使麦格雷戈认识到，传统的指挥和控制的管理理念已不再适用于现代管理实践，因此，需要一种对人进行管理的不同的理论，从而提出他的新理论——Y理论。
Y理论认为：人并非天生就厌恶工作，因为在工作中消耗体力和智力就像游戏、娱乐或休息一样自然;人们在自己对目标负有责任的工作中能够实现自我指挥和自我控制，而外部控制和惩罚只是迫使人们努力实现组织目标的各种手段之一;绝大多数人都具备做出正确决策的能力，而不仅仅管理者才具备这一能力;在一定条件下。人不仅能够学会接受责任，而且能够学会主动承担责任，而逃避责任、缺乏进取心、强调安全感一般只是经验的结果;在现代工业社会，许多人对组织具有相当高的想像力，人的智力潜力仅仅利用了一部分。在这些假设下，Y理论认为人的自我成长和发展是完全可能的。通过组织一体化原则，创造一种条件，使组织成员通过努力争取组织的和自我的成功，以最好地实现个人目标。因此，Y理论主张的管理方法和措施有：管理者的工作重点，要从控制人转移到创造一种适宜的条件和环境，使人们在这种环境下能充分发挥自己的潜能，以充分实现自我;管理者的职能和任务应当从单纯的指挥者，转移到成为帮助人们实现自我的良师益友，为发挥人们的才干创造良好的条件，减少人们在实现自我中的障碍;奖励方式从强调来自外部的奖励转变到强调内部的奖励。
浅谈税务筹划案例分析论文范文（2）
浅谈税务筹划案例分析论文范文(2)
税务筹划论文篇三：《浅议税务筹划》
【摘要】税务筹划在当前是个很时髦的名词，随着社会经济的发展，税务筹划日益成为企业理财或者经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。本文拟通过在阐述税务筹划的概述的基础上介绍税务筹划常用的方法，提出税务筹划存在的误区与风险，并与之对应的对策得出税务筹划客观存在的意义，以便企业在追求节税价值的同时降低纳税风险。
【关键词】税务筹划误区与风险规避对策意义
一、税务筹划的概述
1.税务筹划的定义。税务筹划是指在符合立法精神的前提下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。具体包括两方面的含义：一是在合法的前提下整体税负最轻;二是在规范的基础上涉税损失最少。税务筹划是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择，不同于偷税、漏税。
总而言之，税务筹划是在国家税收法律制度的框架内，充分利用国家的关联行为有利的某一关联点，并结合企业的实际具体情况进行运税收优惠政策，挖掘税收法律制度及其他法律制度相关规定对本企业某件关联事项或某项作，使企业减轻税负，达到合理避税。
2.税务筹划与避税、偷税的区别。偷税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段，以逃避缴纳税款的行为，具有明显的欺诈性和违法性，是国家所禁止和严厉打击的;而避税则是指纳税人事先对其经营、财务活动进行精心安排，使其在形式上达到税法条文的规定，从而规避纳税义务。避税虽不违法但其直接导致国家财政收入的减少，间接造成税收制度有失公平，是与税收立法本意相违背的。
二、税务筹划常用的方法及运用
税务筹划的方法很多，而且实践中也是多种方法结合起来使用。这里利用缩小税基，税收优惠政策法、纳税期的递延法、、利用税法漏洞筹划法等几种方法。
1.缩小税基。税基是计税的基础，在税率一定的前提下，税额的大小与税基的大小成正比主要表现为增加营业成本费用，降低纳税所得即计税依据和税率，计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。
涉税政策调研报告模板范文(3篇)
第1篇
一、报告概述
报告名称：关于我国当前涉税政策的调研报告
报告时间：2023年X月
报告单位：XX税务研究所
一、调研背景
随着我国税收体制的不断完善和税收改革的深入推进，涉税政策在经济发展、社会管理等方面发挥着越来越重要的作用。为了深入了解我国当前涉税政策实施情况，分析存在的问题，提出改进建议，特进行本次调研。
二、调研目的
1.全面了解我国当前涉税政策的实施情况；
2.分析涉税政策在实施过程中存在的问题；
3.提出优化涉税政策的建议。
三、调研方法
1.文献研究法：查阅相关法律法规、政策文件、学术论文等；
2.问卷调查法：设计调查问卷，收集企业、税务机关等各方意见；
3.访谈法：与税务机关、企业代表等进行深入交流；
4.案例分析法：选取典型案例进行分析。
四、调研内容
1.涉税政策概述
（1）税收法律法规体系；
（2）税收优惠政策；
（3）税收征管制度；
（4）税收风险管理。 2.涉税政策实施情况
（1）税收法律法规的执行情况；
（2）税收优惠政策的落实情况；
（3）税收征管制度的改革情况；
（4）税收风险管理的效果。
3.涉税政策存在的问题
（1）税收法律法规不够完善；
（2）税收优惠政策实施效果不佳；
（3）税收征管制度存在漏洞；
（4）税收风险管理能力不足。
4.优化涉税政策的建议
（1）完善税收法律法规体系；
（2）优化税收优惠政策；
（3）加强税收征管制度改革；
（4）提升税收风险管理能力。
五、调研结果与分析
1.涉税政策实施情况总体良好，但仍有改进空间。
2.税收法律法规在执行过程中存在一定程度的偏差，需要加强监管。
3.税收优惠政策实施效果不佳，部分企业未能充分享受到政策红利。
4.税收征管制度存在漏洞，导致税收流失和征管成本上升。
5.税收风险管理能力不足，难以有效防范税收风险。
六、结论与建议
1.结论：我国当前涉税政策实施情况总体良好，但仍存在一定问题。 2.建议：
函授法学的本科毕业论文
本科法学专业毕业论文范文一：我国税务机构执法问题探讨论文
新修订的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)已于2002年10月15日起实施，争论已久的税务机构执法主体问题尘埃落定。稽查局作为法规授权主体，享有执法主体资格有了法定依据。同时，其他内设机构，包括各级税务机关设立的征收局、管理局、纳税评估局以及涉外税收管理局和进出口税收管理局等内设直属机构(以下简称直属机构)，由于《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其《实施细则》均未授权，因此，不具有执法主体资格，均不得以自己的名义对外执法。今后，直属机构如何执法?稽查局是否享有税务机关的各项权力，即是否拥有税收保全和强制执行权?应引起我们的重视。
一、如何理解《征管法》第十四条关于税务机关的定义
在研究行政执法主体之前，我们有必要了解一些行政主体的相关概念。我们知道，行政主体不是一个法律概念，而是一个极为重要的行政法学概念。系指依法拥有独立的行政职权，能代表国家，以自己的名义行使行政职权以及独立参加行政诉讼，并能独立承受行政行为效果与行政诉讼效果的组织。其具有以下法律特征：一是行政主体是一种组织，而不是个人。尽管具体的行政行为大都由国家公务员来行使，但他们都是以组织而不是以个人的名义实施的。二是行政主体依法拥有独立的行政职权。三是行政主体能以自己的名义行使行政职权和参加行政诉讼。四是行政主体能独立地承受行政行为所引起的法律效果和行政诉讼效果。 行政主体主要有两类：一类是职权性行政主体，即行政机关;一类是授权性行政主体，即法律法规授权组织。
职权性行政主体，亦即法定主体，是指行政职权随组织的成立而自然形成，无须其他组织授权而是由宪法或组织法规定其职权的管理主体，从中央到地方的各级行政机关均属这一类。其资格的取得，必须具备下列实质条件和程序条件：其成立已获有关机关批准;已由组织法或组织章程规定了职责和权限;已有法定编制并按编制配备了人员;已有独立的行政经费预算;已设置了办公地点和必要的办公条件;已经政府公报公告其成立。