注册会计师执业准则概述(PPT 41张)

审计人员职业道德与法律责任(ppt74张)

2）自我评价
会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括： ①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； ②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务； ③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
3）关联关系
会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括： ①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； ②鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员； ③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往； ④接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
与鉴证业务不相容的工作
广告业务招揽与宣传
同基本准则的规定
（三）注册会计师职业道德基本准则
1.职业道德基本要求 2.专业胜任能力与技术规范 3.对客户的责任 4.对同行的责任 5.其他责任
1.职业道德基本要求—独立、客观、公正
（1）独立原则 1）涵义。所谓独立原则，是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。独立原则是最重要的一条，是客观、公正的基础。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑，不受外界或他人左右；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组在执行某项鉴证业务时，在第三者看来是独立于委托单位的。

审计准则 PPT

第十节审计准则
• 一、含义 • 二、特征 • 1、权威性 • 2、规范性 • 3、可操作性 • 4、稳定性
三、结构与内容
(一）国际审计准则
国家审计准则
内部审计准则
注册会计师执业准则
作业准则
报告准则
审计报告处理准则
1.审计机关办理审 1.审计机关应依法确计事项应具备的条定审计工作重点，编件制审计项目计划。 2.实行审计组长或主 2.审计人员应具备审负责制，由审计组的条件负责审计方案的实施 3.审计机关和人员 3.应提前3天下达审在审计过程中的职计通知书。业要求：客观公正 4.审计机关应建立健、实事求是、保持全惩承诺制独立性和职业谨慎 5.审计组可利用内部。审计或社会审计机构的审计结论不得参与被审单位 6.应当追究审计组和的行政或经营管理审计人员重大过失和活动违法行为的责任
第十节审计准则
• （二）内部审计准则
• （三）社会审计准则 • 1、鉴证业务准则 • 2、相关服务业务准则 • 3、质量控制准则
试分析审计依据、审计证据与审计准则的区别与联系？答：审计依据含义审计证据含义审计准则含义审计依据是审计证据的前提，审计证据是根据审计依据进行审计的结果；审计依据包含审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分。
第十一节审计责任
• 欺诈（审计人员舞弊）：
明知有错弊却加以虚伪地陈述以不良动机为主要特征推定欺诈：没有证据表明存在不良动机，但存在极端或异常的过失，且没有其它合理的令人信服的理由。
第十一节审计责任
• 刑事责任是指违反刑事法律规定的个人或者单位所应当承担的法律责任。 • 刑事处罚的种类包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑这5种主刑，还包括剥夺政治权利、罚金和没收财产3种附加刑。附加刑可以单独适用，也可以与主刑合并适用。

三审计执业规范体系新ppt课件

一般认为，如果执行了有效的存货监盘和应收账款函证程序，罗宾斯药材公司的财务舞弊很有可能被及时发现。但普华辩称，他们遵循了美国注册会计师协会颁布的《独立注册会计师——对财务报表的检查》的各项规则，罗宾斯药材公司的诈骗是由于经理部门串通舞弊所致。在证券交易委员会的调停下，普华退出历年来收取的审计费共50万美元，作为对汤普森公司的部分债权损失的赔偿。
务。
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二、中国注册会计师执业准则体系
财政部2006年2月25日颁布，2007年 1月1日起施行
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１、中国注册会计师鉴证业务准则（45个）（１）中国注册会计师鉴证业务基本准则（1个）（２）中国注册会计师审计准则（41个）（３）中国注册会计师审阅准则（1个）（４）中国注册会计师其他鉴证业务准则（2个）２、中国注册会计师相关服务准则（2个）３、会计师事务所质量控制准则（1个）
系
职业后续教育准则
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一、美国民间审计准则和国际民间审计准则（一）美国民间审计准则的产生
麦克森·罗宾斯药材公司案例
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案件
麦克森·罗宾斯药材公司案例 ——审计史上影响最大的
一、涉案方
麦克森·罗宾斯药材公司1938年突然宣布倒闭，债权人米利安·汤普森公司遭受重大损失。作为审计师，普赖斯 ·华特毫斯没有对公司负责人的背景进行了解和调查，一直对麦克森·罗宾斯公司发表“正确、适当”的审计意见。
估重大错报风险中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的

中国注册会计师执业准则及应用指南

中国注册会计师执业准则及应用指南示例文章篇一：哇塞！一听到“中国注册会计师执业准则及应用指南”这个名字，是不是感觉有点高大上，有点复杂？其实啊，对于我们小学生来说，这就好像是一个神秘的大宝藏，藏着好多好多我们还不太懂的知识呢！你想啊，注册会计师，他们就像是财务世界里的超级英雄！他们得按照一套特别厉害的准则和指南来工作，就好像我们做数学题要有公式和方法一样。

那这些执业准则到底是啥呢？就好比是一条条通往正确答案的道路，告诉注册会计师们该怎么做才能保证财务信息准确无误。

比如说，怎么去审查一家公司的账目，怎么判断有没有造假，怎么给出公正可靠的报告。

再说说应用指南，这就像是一本详细的说明书。

它会告诉注册会计师在具体的情况下，怎么运用那些准则。

比如说，遇到一种特殊的财务情况，该按照哪条准则，用什么方法来处理。

假如没有这些准则和指南，那会怎么样呢？哎呀，那财务世界可就乱套啦！就像我们在学校里没有老师定的规矩，大家都随便玩，那能行吗？肯定不行啊！我曾经问过我爸爸（我爸爸是个懂财务的人哦），我说：“爸爸，这些准则和指南真的那么重要吗？”爸爸特别认真地跟我说：“孩子，这可太重要啦！就像盖房子要有图纸，做饭要有菜谱一样，注册会计师工作就得靠这些准则和指南。

”有一次，我们班组织了一个小小的模拟商业活动。

我就想，这不就跟真正的公司运营有点像吗？那也得有规则和方法啊。

这时候我就想到了注册会计师的执业准则和指南，虽然我们的活动简单多了，但也得有个标准不是？所以啊，我觉得中国注册会计师执业准则及应用指南虽然对现在的我来说有点难懂，但它们真的是非常重要的东西。

它们能让财务世界变得有秩序，能让大家相信那些数字和报告，能帮助公司做出正确的决策。

我相信，等我长大了，学到更多知识，就能更明白它们的意义啦！示例文章篇二：哇塞！一听到“中国注册会计师执业准则及应用指南”，是不是感觉特别高大上，特别专业？反正对我这个小学生来说，一开始真是一头雾水呢！我就好奇啦，这注册会计师到底是干啥的呀？就好像是超级英雄，专门守护着财务世界的正义吗？他们遵循的那些执业准则和应用指南，是不是就像武功秘籍一样，能让他们在复杂的数字世界里大展身手？我去问了爸爸妈妈，爸爸说：“宝贝，注册会计师就像是财务世界的警察，要保证企业的财务报告真实可靠，不能有一点假。

审计学2

审计学2
5、标准
（1）概念：
标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准
（2）内容：
正式的规定，如编制财务报表所使用的会计准则和相关会计制度；
非正式的规定，如单位内部制定的行为准则或确定的绩效水平。
（3）特征：
相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解
性
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6、证据（1）要求：充分、适当的证据（职业怀疑态度获取）
4、是审计人员签署最终审计意见的客观保证
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审计学2
二、审计准则的发展
美国：
1930年，美国会计师协会提出审计准则思想，但当时没有形成条文
1938年，麦克森·罗宾斯公司事件
1947年，美国会计师协会公布了《审计准则试行办法》——第一部审计准则
1954年，修改形成一般公认审计准则
1972年，美国审计总局《政府机构、项目、活动和职责的审计准则》
参考答案： AD 选项BC均属于注册会计师执业准则，不属于鉴证业务准则。
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审计学2
（二）中国注册会计师鉴证业务基本准则 1、鉴证业务的定义和目标（1）鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出
结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。什么是鉴证对象信息？鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
A、财务报表审计 B、代编财务信息 C、财务报表审阅 D、对财务信息执行的商定程序
参考答案：A A为合理保证业务；C是有限保证业务；BD是相关业务，不需要任何保证
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审计学2
例：中国注册会计师鉴证业务准则包括（
A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德守则 D.其他鉴证业务准则

注册会计师审计职业规范体系

第二层次为鉴证业务具体准则，鉴证业务按其提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，因而，鉴证业务准则具体又包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
中国注册会计师执业准则体系(48项)
业务准则
质量控制准则
相关服务准则2项
鉴证业务准则45项
会计师事务所质量控制准则1项
此次发布的“中国注册会计师执业准则” 替代了我国原来的“独立审计准则”，而不再对注册会计师的多种鉴证业务笼统地使用“审计”二字，体现了我国注册会计师业务发展多元化的需要，扩大了准则的适用范围。此外，执业准则在框架体系、项目构成和核心内容等方面还充分体现了与国际准则趋同的要求。
（二）中国注册会计师执业准则体系的框架与结构
中对舞弊的考虑》 6. 《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计
中对法律法规的考虑》 7. 《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟
通》 8. 《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会
计师的沟通》 9. 《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》 10. 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单
2．有利于社会了解注册会计师工作，赢得社会公众的信任。
制定实施注册会计师执业准则，使社会能够了解注册会计师工作的基本要求，有助于加强注册会计师职业规范管理，维护行业整体形象，从而赢得社会公众的信赖。
3．有利于明确注册会计师的责任，维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。
注册会计师执业准则规定了注册会计师责任的最低要求。当注册会计师受到不公正的指责和控告时，执业准则就成为划清责任界限、评判执业质量的重要依据。注册会计师可以利用执业准则来保护自身的合法权益。

第二章审计准则体系(审计学原理最新PPT课件)

2.2 内部审计准则体系
（二）中国的内部审计准则框架中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》及其实施
条例，以及其他有关法律、法规和规章制定。中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分。中国内部审计准则体系包括：内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则和内部审计实务指南。
2.3 注册会计师执业准则体系
一、注册会计师执业准则框架（一）国际审计准则
4.审计整改检查为了贯彻落实审计法和审计法实施条例的规定，促进被审计
单位整改，确保审计效果，充分发挥审计监督作用，《国家审计准则》对审计整改检查作出具体规范，明确要求审计机关建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改，并对审计机关检查的主要内容、检查的方式和时间、检查报告以及检查后应采取的措施等作出规定。
2.1 政府审计准则体系
3.国家审计准则进一步完善阶段 2010年9月，审计署颁布了《中华人民共和国国家审计准则》，
并于2011年1月1日起实施。（二）我国国家审计准则框架
《中华人民共和国国家审计准则》是根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规制定的，分为总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任及附则共7章，200条。
2.2 内部审计准则体系
需要强调的是：内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。内部审计基本准则，是内部审计准则体系的第一层次，是内部审计准则的总纲，具有最高的权威性和法定约束力。
2.2 内部审计准则体系

中央财经大学审计学课件第十六章注册会计师的其它业务

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第三节
财务报表审阅
一、财务报表审阅概述二、审阅业务约定书三、审阅计划四、审阅程序五、应当特别询问的事项六、审阅报告
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第三节
财务报表审阅
一、财务报表审阅概述
财务报表审阅是指注册会计师接受委托，主要通过实施查询和分析程序，说明是否发现财务报表在所有重大方面有违反企业会计准则及国家其他有关财务会计法规规定的情况。
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第三节
二、审阅业务约定书
财务报表审阅
1 审阅业务的目标； 2 管理层对财务报表的责任； 3 审阅范围； 4 注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其它信息； 5 预期提交的报告样本； 6 说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规的行为； 7 说明没有实施审计，因此注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。
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第二节
验资
（二）注册会计师在审验过程中，遇有下列情况之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：
1 被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料； 2 被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不与合作，甚至阻扰审验；
3 被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明。
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第二节
四、验资报告
（一）验资报告要素
验资
（二）注册会计师在审验过程中，遇有下列情况之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：
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第二节
（一）验资报告要素
验资
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
标题收件人范围段意见段说明段附件注册会计师的签名和盖章。会计师事务所的名称、地址及盖章报告日期

审计——注册会计师职业道德规范

要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
（1）违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。。（2）违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户（乙公司）的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。（3）违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则。
(1)V商业银行以2009年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。不是按正常的贷款程序条件和要求进行的，ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
(2)A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。
第二节职业道德概念框架——应对不利影响的防范措施
（二）在具体工作中采取的防范措施 1、会计师事务所层面项目合伙人常年审计项目定期轮换制度；注册会计师定期签署独立性声明制度其他
第二节职业道德概念框架——应对不利影响的防范措施
2、具体业务层面对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；与客户治理层讨论有关的职业道德问题；由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
(5)违反。因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷评审部介绍的，ABC会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分，双方之间存在经营关系。