政府投资审计引入中介机构研究
政府投资建设项目审计办法
政府投资建设项目审计办法第一章总则第一条为加强对政府投资建设项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、审计署《政府投资项目审计规定》、《省国家建设项目审计办法》等法律、法规及相关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条本办法所称政府投资建设项目是指：（一）以财政资金、政府设立的专项资金、政府统一借贷的资金、国债资金、政府专项补助资金等为主要资金来源的项目，或者以政府及其部门为投资主体的项目；（二）使用社会捐赠资金、国际组织、外国政府的援助贷款资金或者福利彩票、体育彩票等公益性资金投资建设的公共、公益性建设项目；（三）未全部使用上述资金，但上述资金占项目总投资的比例超过百分之五十，或者占项目总投资的比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目；（四）法律、法规和政府规定的其他投资项目。
第三条市审计机关是政府投资项目审计监督的部门，具体实施审计监督活动。
与政府投资项目相关的职能部门，应当在各自的职责范围内配合并协助审计机关开展对政府投资项目的审计监督工作。
市发改、财政、住建等部门制定年度项目计划、建设、管理实施方案时，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等内容告知市审计机关。
项目建设主管部门和建设单位应当在项目开工之日起30日内向审计机关报送国家建设项目立项的资料。
第四条政府投资项目的审计监督实行计划管理。
市审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和政府的要求及上级审计机关的工作安排，编制年度审计项目计划，并组织实施。
第五条被审计单位必须依法接受审计机关的审计，应当在编制竣工决算后10日内向审计机关申请竣工决算审计。
需要审批的建设项目应当自财政或者其他有关主管部门对竣工决算审批之日起10日内，向审计机关申请竣工决算审计。
财政主管部门对政府投资项目实行评审的，应当在评审工作结束时将评审结果报告同时抄送审计机关。
推进政府投资项目审计全覆盖的实践与研究
推进政府投资项目审计全覆盖的实践与研究发表时间：2019-07-16T17:05:27.307Z 来源：《基层建设》2019年第12期作者：杨泽明[导读] 摘要：本文主要探究政府投资项目实现审计全覆盖的基本现状，并且根据不同阶段的社会形态分析了当前阶段存在的困难，并最终提出实现政府投资审计全覆盖的重要方法和途径。
三亚市政府投资审计中心海南三亚 572000摘要：本文主要探究政府投资项目实现审计全覆盖的基本现状，并且根据不同阶段的社会形态分析了当前阶段存在的困难，并最终提出实现政府投资审计全覆盖的重要方法和途径。
关键词：政府投资；项目；审计全覆盖；社会机制引言现阶段，伴随着政府投资审计的监管范围不断的扩大以及监督任务的不断增加，有关基层的审计机关单位如何优化整合各项投资项目的审计资源、改善审计组织形式、有效提高审计监督和管理的效率和能力，保障审计监督领域不存在污点，推动我国国家内部的治理和完善，是当前我们急需完成的迫切工作。
一、政府投资项目审计全覆盖实现的基本现状作为推动经济增长的三大助力之一，政府的投资项目受到越来越多来自于社会各界的广泛关注，成为人民群众关注的关键内容。
现阶段，在国务院出台相关规章制度之后，我国各基层审计机关单位针对扩张政府投资项目审计的覆盖面以及削弱审计监督和管理等盲区进行了一系列的工作，并取得了一些好的结果。
（一）推动了我国审计的转型升级作为我国国家治理的核心组成成分，审计工作逐渐成为了我国实现宏观调控的有效方法。
并且，在新的历史阶段，政府投资项目审计工作的顺利完成，有利于实现投资审计的覆盖全面化，并且，可以顺利地肩负起提高审计工作能力的重要任务，从而进一步推动了我国审计的转型升级，成为推动我国国家治理向现代化发展的重要一步。
（二）稳定了我国的经济秩序地方政府投资项目建设作为一项重要的财政开支，在政府公共资金的总支出之中占比较大，因此，这部分用于投资项目建设资金的应用效率与财政资金的正常运转构建了联系。
政府投资审计管理办法讲解
“办法”第十一条 建设单位或项目法人不得将其承 担的政府投资建设项目委托社会中介机构进行审计。
2、BOT项目是否属于审计机关监督的范围 ？
3、政府投资项目的公开招标标准的理解，工程量清 单中暂估的材料、设备和专业工程是否公开招标？ 招标主体是谁？
➢ 程序是否合法？
✓ 是否公开招标：《济宁市政府投资工程建设项目招标投标管理办法》（济 政办发〔2012〕2 号），政府投资工程建设项目，达到下列标准之一的， 应当进行公开招标：
• Ⅰ 新增市级审计机关对县级审计机关政府投资建设项目 审计工作进行业务领导的内容。
• Ⅱ 新增“政府投资建设项目信息共享平台”，并规定了 发改、财政、国资、城乡规划、住建委、国土资源部门应 向审计机关提供的信息。
• Ⅲ 新增“建设单位或项目法人不得将其承担的政府投资 建设项目委托社会中介机构进行审计”和“社会中介机构 擅自承揽政府投资建设项目审计业务”的处理措施。
“办法”第十二条 与政府投资建设项目直接有关 的勘察、设计、施工、监理、 采购、 供货、招标 代理、代建、项目管理和咨询等单位的财务收支，
应接受审计机关的审计监督。 —《审计法实施条例》
第20条
《山东省审计监督条例》第十三条 审计机关对 建设项目进行审计时，可以对直接有关的勘察、 设计、施工、监理、供货、招标代理、项目管理 和咨询等单位取得建设项目资金的真实性、合法 性进行调查。
“办法”第三十一条 建设单位或项目法人将其承担 的政府投资建设项目委托社会中介机构进行审计的， 由审计机关责成委托方终止该建设项目审计业务，社 会中介机构出具的审计结论不得作为办理工程结算和 竣工决算的依据。
关于进一步完善和规范投资审计工作的实施意见
关于进一步完善和规范投资审计工作的实施意见为贯彻落实《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》（审投发〔2017〕30号）精神，进一步完善和规范我省投资审计工作，切实提高投资审计工作质量和水平，防控审计风险，现结合我省实际情况，提出如下实施意见：一、牢固树立依法审计意识，严格在法定职责权限范围内独立开展审计工作（一）牢固树立依法审计意识，坚持在法定职责权限范围内开展审计工作，依法确定审计对象和范围，严格规范审计取证、资料获取、账户查询、延伸审计、审计处理等行为。
（二）依法独立行使审计监督权，审计机关不得参与工程项目建设决策和审批、项目概（预）算编制及调整、征地拆迁、工程招标、标底审核、物资采购、材料价格认定、隐蔽工程验收签字、质量评价、工程结算等管理活动。
不得超越审计权限，“以审代结（算）”“以审代补（偿）”，代替建设单位承担工程结算审核、征地拆迁费用审计（核定）等工作。
二、坚持量力而行、突出审计重点，提高投资审计工作质量和效果（一）根据本地区公共投资项目实际情况，按照围绕中心、服务大局、突出重点、量力而行、确保质量的原则，统筹制定年度投资审计项目计划。
加强政府及相关部门之间的沟通和协调，做到审计项目计划与审计资源能力相匹配，不能过度地去完成力所不能及、不能胜任的审计工作，不能规定所有的投资项目或一定金额以上的投资项目都必须经审计机关审计。
坚决杜绝未纳入审计计划的“简易程序”审计项目。
（二）审计机关要按照国家审计准则要求，严格执行审计项目计划，履行规定流程和审批复核程序，严格审计报告和公告制度。
加强对政府投资为主，关系全局性、战略性、基础性的重大公共基础设施工程全过程的审计监督，转变原有的单一工程造价审计模式，紧紧围绕重大项目审批、征地拆迁、环境保护、工程招投标、物资采购、工程结算、资金管理等关键环节，合理确定审计重点，运用先进技术方法，提高审计工作质量和效率。
（三）各级政府对本级审计机关、上级审计机关对下级审计机关要加强组织领导，强化审计计划监督管理，创新审计组织方式，优化审计资源配置，统筹组织开展好本地区重大投资项目审计。
社会中介机构参与政府投资项目审计绩效考核办法(试行)
社会中介机构参与政府投资项目审计绩效考核办法（试行）第一条为了提高政府投资项目审计质量，落实社会中介机构参与政府投资项目审计职责，规范执业行为，降低审计风险，根据《国家审计准则》，制定本办法。
第二条本办法以《陕西省审计厅购买审计服务管理办法》《延安市审计局委托社会中介机构参与政府投资项目审计工作协议书》为基准考核。
第三条考核对象。
承担政府投资项目审计的社会中介机构。
第四条考核坚持公开、公平、公正的原则，以突出业绩、注重成果为导向，采用量化分值、绩效挂钩、奖惩并用、末位淘汰，考核分值确定要取得被考核单位签字认可。
第五条市审计局依据考核基准，按审计实施流程设置考核点，结合复核成果质量和工作效率考核绩效，对社会中介机构参审结果、优质服务质量、履约信誉、廉洁自律实施考核。
第六条考核分绩效考核和年度考评。
绩效考核以委托项目为单位，采取扣分制。
年度考评采取加分制。
年度考核结果为绩效考核得分与年度考评得分之和。
绩效考核结果与结算审计费挂钩，年度考核得分形成位次排序，与下年度委托资格挂钩。
第七条考核办法。
（一）绩效考核（100分）1.参审质量（60分）（1）提交的项目审计结（决）算报告经审计组、审理人员复核审理后，工程结算金额有调整的，每调整0.1%扣5分。
（2）未按项目实际编写审计方案、审计方案可操作性不强且不按审计要求优化的；未严格按审计方案内容进行审计的，每发现一项扣5分。
（3）未按规定编制审计工作底稿或底稿编写不规范、要素不全的，每发现一项，扣2分；未按规定编制审计取证单或审计取证资料不充分、不合规、关联性不强，附件遗漏的，每发现一项，扣2分；审计取证单未签字盖章的，每发现一项，扣2分；证据不足，恶意审增或审减的事项，每出现一次扣10分。
（4）项目审计报告遗漏必备要素的，未按审计要求修改完善的，每发现一项，扣5分。
2.参审程序（20分）（1）未按要求进行资料检查、未及时接受任务办理资料移交拖延超过2个工作日的，每次扣2分。
深圳市人民政府办公厅关于印发深圳市政府投资项目结（决）算审核中介机构管理暂行办法的通知-
深圳市人民政府办公厅关于印发深圳市政府投资项目结（决）算审核中介机构管理暂行办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市人民政府办公厅关于印发深圳市政府投资项目结（决）算审核中介机构管理暂行办法的通知各区人民政府，市政府直属各单位：《深圳市政府投资项目结（决）算审核中介机构管理暂行办法》已经市政府同意，现予印发，请遵照执行。
深圳市人民政府办公厅2018年4月10日深圳市政府投资项目结（决）算审核中介机构管理暂行办法第一章总则第一条为进一步加强政府投资项目管理，保障政府投资效益以及财政资金的安全，根据《深圳经济特区审计监督条例》《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》《深圳经济特区政府投资项目管理条例》和《深圳市财政性基本建设资金直接支付暂行办法》（深府规〔2018〕2号）、《深圳市政府投资项目验收管理暂行办法》（深府办规〔2018〕2号）、《深圳市建设工程造价管理规定》（深圳市人民政府令第240号）等法律、法规、规章和政策的规定，制定本暂行办法。
第二条本暂行办法适用于列入市预选中介机构库，参与深圳市市、区两级政府投资项目工程结算、竣工决算审核工作的中介机构（以下简称预选中介机构）的管理。
第三条预选中介机构依照国家法规及行业规范实施政府投资项目工程结算、竣工决算审核工作。
政府投资项目建设单位是项目建设和管理的责任主体，负责对其委托的预选中介机构出具的审核报告审查把关。
审计部门依法履行审计监督职责，对预选中介机构审核质量进行核查。
财政、住房建设等其他管理部门依照各自职责，做好对预选中介机构的行业监督管理。
第二章预选中介机构的确定和调整第四条预选中介机构应当具备会计师事务所执业资格或者工程造价咨询机构执业资格，具有较完善的内部执业质量控制管理制度，经市财政部门批准设立或者市住房建设部门备案，且在近3年的经营活动中没有违法记录。
河南省政府投资建设项目审计条例
河南省政府投资建设项目审计条例河南省政府投资建设项目审计条例（2009年9月25日河南省第十一届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过2009年10月12日河南省第十一届人民代表大会常务委员会公告第22号公布自2010年1月1日起施行）第一章总则第一条为了加强对政府投资建设项目的审计监督，规范政府投资行为，提高投资效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条本条例所称政府投资建设项目，是指政府全额投资和以政府投资为主的建设项目。
以政府投资为主的建设项目是指政府财政资金占概算总投资百分之五十以上的建设项目；政府财政资金占概算总投资不足百分之五十，但政府拥有项目建设或者运营控制权的建设项目。
政府投资建设项目以及与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、咨询、代理等单位的财务收支，应当接受审计监督。
第三条县级以上人民政府审计机关是政府投资建设项目审计监督工作的主管机关，依法实施审计监督。
发展改革、财政、住房和城乡建设、国土资源、环保、交通运输、教育、农业、水利等有关部门应当在各自职责范围内，协助、配合审计机关做好政府投资建设项目的审计监督工作。
第四条审计机关实施政府投资建设项目审计，应当接受本级人大常委会的监督，审计结果依法向社会公开。
第五条审计机关实施政府投资建设项目审计所需经费应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。
第六条审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
审计机关和审计人员办理政府投资建设项目审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密、提高工作质量和效率。
第二章审计计划第七条审计机关应当根据政府投资建设项目年度投资计划和实际需要，编制政府投资建设项目年度审计计划，报本级人民政府批准，并组织实施。
第八条政府投资建设项目年度审计计划应当明确审计项目、审计方式、审计内容及审计期限。
XX市审计局组织社会中介机构审计政府投资项目抽签办法
XX市审计局组织社会中介机构审计政府投资项目抽签办法第一条为体现“公开、公平、公正”原则，保证XX市审计局政府投资项目审计工作的顺利开展，制定本办法。
第二条本办法所指的社会中介机构是指具有XX市审计局组织社会中介机构审计投资审计项目资格的中介机构（简称：协审中介）。
第三条本办法所指政府投资项目是指XX市审计局年度审计计划中确定的，需组织协审中介协审并出具审核报告的结算审核和抽查复审项目。
不包含需协审中介（人员）配合，但不需出具审核报告的协审任务、项目。
第四条分结算审核项目与抽查复审项目两个序列进行抽签分配。
第五条全年第一个项目抽签时，全部具备资格的协审中介均列入侯选名单，并从中抽取协审单位。
第二个项目抽签时，前一次已中签的中介机构不再列入侯选名单。
以此类推，当全部中介机构均已安排过协审项目后，开始下一轮。
第六条每个项目抽签时分两次进行，先抽签确定各候选协审中介的顺序号，再按顺序号抽签确定中标单位。
第七条项目抽签前，经调查核实有下述情况的，相应协审中介应予以回避，不列入侯选名单。
1.参与项目预算编制、变更审核、跟踪审计、结算审核、决算审计或工程咨询；2.协审中介法人代表、部门经理（业务负责人）、入围协审人员与施工单位负责人、项目经理等利益相关人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；3.受行业主管部门行政处罚而处以暂停承接业务期的；4.可能影响协审独立性的其它情况。
第八条项目抽签前，各协审中介在收到预备抽签项目基本信息后，如有上述回避情况，需在2天内反馈。
项目抽签后，协审中介应在签订项目协议书前主动上报。
审计局将收回该项目协审任务，重新安排抽签。
对隐瞒不报的协审中介，一经核实，将按动态考核办法进行处理。
第九条每次抽签工作由以下人员参加：分管投资审计副局长、纪检组长、廉政监督员、投资审计人员（不得少于2人）和协审中介代表（1人）。
第十条审计局确定项目具体抽签时间后，提前一天电话通知参与抽签工作的协审中介代表，协审中介代表应按通知时间准时到达抽签地点。
政府投资采购项目审计服务方案
政府投资采购项目审计服务方案（此文档为word格式,下载后您可任意修改编辑！）第一章、审计工作组织方案一、项目概况项目名称：委托社会中介机构参与政府投资预算评审服务采购项目;服务地点：某某县;服务期限：3年;验收标准、规范：验收标准执行国家现行质量规范标准。
二、项目部组织框架针对本次招标项目，我司进行了认真的组织和准备，选拔专业齐全、年龄结构合理且经验丰富、业务能力突出的专业咨询人员组成项目组。
由公司主管领导挂帅，公司技术负责人担任项目负责人，运作高效、协调有力的组织管理体系，确保业主委托的审计服务工作的顺利开展。
该项目部由总经理负责组建，成员由造价咨询部经验丰富的专业人员组成，包括项目负责人（项目经理、副经理）、项目技术负责人（项目总工）、专业工程师等。
项目负责人为高级工程师、注册造价工程师，曾担任过本公司所承接的类似项目造价咨询服务的项目负责人，审计服务的项目包括政府投资项目、国有投资项目及大型房地产开发项目等不同类型的工程项目，工作经验极其丰富；项目总工程师为高级工程师，注册造价师，有丰富的造价编审经验和现场施工经验。
项目组成员中除内勤人员外均具有中级以上职称、国家注册造价师证书，且为我司造价咨询部门技术骨干，主持或参与过多个大型项目审计工作。
1、项目部组织框架图三、项目组人员职责1、项目组长职责（1）确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。
（2）主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。
（3）审阅重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。
（4）负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决各种存在的问题。
（5）负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。
（6）根据项目全过程造价管理咨询实施方案，动态掌握项目造价变化情况，负责统一咨询业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。
聘用社会中介机构的审计质量控制
聘用社会中介机构的审计质量控制作者：宋海民孙桂玲来源：《现代审计与经济》 2017年第7期近年来，随着政府基础设施等建设项目投资力度的不断加大，审计机关对政府投资建设项目的监督力度逐年增加，各级政府十分重视政府投资项目的审计工作，要求各级审计机关加大对政府投资建设项目的审计广度和力度，特别是对交通、水利、能源、市政等重点基础设施建设项目实行全面审计。
各级审计机关如何利用好社会中介机构的力量，更好地发挥社会中介机构的专业特长服务于国家审计，将成为新的工作要求。
一、社会中介机构参与国家审计的主要形式（一）工程造价委托式。
即整个项目由审计机关统一组织实施，工程决算部分（也即工程造价部分）委托由社会中介机构进行审计，审计机关全程参与组织和管理。
近几年的陕西审计厅承担的公路、水利、能源等项目的竣工决算审计就是采用这种模式，项目建设程序、建设管理、财务决算等审计工作由审计厅组织实施，工程决算审计在审计组统一管理下委托社会中介机构实施，其结果经厅里审核后，中介机构出具工程决算审计报告，审计组依据其审计成果出具项目竣工决算审计报告。
（二）专业人员聘请式。
即聘请中介机构专业人员充实到审计组共同参与政府投资项目审计。
聘用的专业审计人员纳入审计组统一管理，统一调配。
比如陕西省审计厅在对某宾馆和菜办公楼进行工程决算审计时，由于任务紧、投资大、专业性强，遂从社会中介机构聘用了多名专业人员，主要负责查证一些工程技术和造价方面的专业问题，有效缩短了审计时间，确保了审计质量，化解了专业审计人员缺乏的矛盾，保质保量地完成了审计任务。
虽然聘请社会中介机构或者聘请外部人员参与国家建设项目审计取得了较好的审计效果，解决了审计机关人力不足的困难，但审计机关只是组织者、管理者，对部分审计内容参与深度不足，中介机构作为具体实施者，仍有很大的自主权和随机性，并且其审计结果的真实性、合法性直接影响到项目竣工决算的审计质量，这对审计机关而言，无疑是承担着一定的审计风险。