工程审计学习课件

工程审计不同于财务收支审计，工程审计不仅要对财务方面的审计，更重要的是对工程结算方面进行审计。

今天主要对工程审计基础知识以及大体轮廓讲一讲。

工程审计包括：政府投资建设项目跟踪审计，建设项目竣工决算审计。

按照上级审机关要求，跟踪审计从2022 年开始实施审计，以前单纯只是对建设项目竣工决算进行审计。

政府投资项目，是指使用财政预算资金(含国债资金)、财政预算外资金、政府专项资金、政府统一借贷资金及政府各部门实施的建设项目以及其他政府投资项目。

跟踪审计主要包括以下内容：(一) 建设项目前期准备阶段情况审计(二) 建设项目实施阶段审计(三) 建设项目竣工决算审计建设项目前期准备阶段跟踪审计内容：(一) 项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全。

(二) 建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。

(三) 项目招投标工作是否真实、合法、规范。

(四) 各参建单位的资质是否符合要求，相关勘察设计、监理咨询等费用是否合理。

(五) 业主单位与项目参建单位是否及时、依法签定了相关经济技术合同，合同条款是否合法、公平，与招标文件各投标文件承诺是否一致。

(六) 项目资金的来源是否合法，资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，后续建设资金是否落实。

(七) 使用专项资金的投资项目，资金是否专款专用。

(八) 各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定。

(九) 征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高或者降低标准，伤害被拆迁人的利益；征地、拆迁程序是否规范，是否及时进行了有关公告，测绘、评估、核实拆迁价款等过程是否做到了公开、透明。

建设项目实施阶段审计内容：(一) 建设单位是否建立健全各项内控制度，制度的执行是否有效。

(二) 项目有关单位是否认真履行合同条款，变更、增补转让或者终止合同条款是否真实、合法，有无违法分包、转包工程。

(三) 参加工程重大设计变更的有关论证会议，监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全，施工现场原始地貌数据和各项签证是否及时、完整、真实。

(四) 对隐蔽工程要现场实时审计监督，记录在案，必要时附影象资料。

今年我们准备设计一套表格，五原县建设项目跟踪审计记录。

(五) 建设资金是否与资金筹集计划或者投资进度相衔接，有无资金不到位而造成停工待料等料损失浪费现象；建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用项目资金的行为。

(六) 对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行审计，防止从中加价，形成不合理的关联企业经营利润。

(七) 对已购设备、材料不能使用于工程建设的，要分析原因，并催促建设单位及时处理，避免造成损失。

(八) 审查工程结算和工程财务资料，审核材差计算是否正确、结算凭证是否真实合法。

(九) 对工程中期的计量支付或者阶段工程结算，可以按照工程合同审查复核工程进度，审核工程量和工程结算价款，防止高估冒算工程价款。

竣工决算审计的主要内容：(一) 项目概算的执行情况，审查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列成本等问题。

(二) 待摊投资情况，审查工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占、挪用工程资金，已摊销的待摊投资是否真实、合理。

(三) 建安工程投资情况，审查竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是否一致。

依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，审核、复算工程量，确定工程量的真实性，工程套用与取费或者应用投标单价的准确性，审查合同有关条款的实际执行情况。

(四) 项目投资效益情况，根据可行性研究报告及概算依据有关的经济、技术、社会和环境等指标，对可研报告和设计概算进行分析，与建成后效益指标和效果进行对照，找出建设项目管理过程中存在的问题，对项目投资决策的真实性、合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素进行评价。

跟踪审计的重点：建设程序、合同签订、征地拆迁、安置补偿、工程招投标、材料采购、隐蔽工程、设计变更、工程结算、资金支出等环节作为基础和重点。

(一) 对于建设程序方面，运用审阅、对照等审计方法对建设单位提供的各审批阶段资料、文件的真实性、完整性、合法性进行详细审核。

(二) 对征地、拆迁补偿安置方面，通过对征地拆迁安置对象的走访、入户调查、核实是否按照签订的合同、协议进行补偿安置，同时通过审核相关单位的财务会计资料，检查征地、拆迁补偿安置资金是否及时到位，管理使用是否合法、合理，有无挤占、挪用等问题。

(三) 对工程招投标方面，要审查招投标是否真实，要列席相关招标、开标、评标会议，同时对施工、设计、监理供货单位招投标程序的合法性进行监督。

(四) 对合同签订方面，要审查合同相关条款的合法性、合理性、有效性。

(合同包括三部份：协议书、通用条款、专用条款)。

(五) 对设备、材料采购方面，采用比价、询价、核对等方法，审查其是否合法、合理，采购价格是否公允和符合市场情况。

(六) 对隐蔽工程方面，主要审查设计变更中的隐蔽工程的真实性进行现场计量。

(七) 对设计变更方面，运用现场调查、统计、咨询等方法，审核其设计的变更的真实性。

(八) 对工程结算方面，要运用计算、查询、调查、测量、观察、分析等方法，审查招投标文件，合同、协议、会议记要、工程施工图纸、工程变更、签证、工程商记录、单价测算、工料分析单、工程结算单等并据此审计工程的实际造价。

(九) 对财务收支方面，采取审核、分析、计算等方法，对建设项目财务收支账册、报表、凭证，资金来源、使用、管理情况进行审计。

特殊是前期费用支出情况的审计。

(前期发生的费用：比如设计费、标底编制费、监理费、质监费、招标代理费、勘探费等) 。

收费标准后面再说。

跟踪审计主要根据项目的进度和实际情况采取不定期审计的方式进行，主要目的是要规范建设行为，促进提高政府投资项目管理水平和投资效益，通过跟踪审计，及时反馈、催促整改，对审计发现的问题要明确提出具体的整改意见和建议。

(今年想制定一套完整表格内容五原县政府投资项目跟踪审计记录)，跟踪审计工作做好了，竣工决算审计就容易了。

建设工程审计项目中存在的问题：(一) 施工单位工程结算不实，多列工程结算价。

其中：分为二个意思，尚未付清工程款，按照审计审定工程造价进行结算，已经付清工程款，账面已列支，经审计以后多列工程款应行收缴。

(二) 未经计划部门批准列项，无计划投资。

(三) 超计划投资，工程项目实际完成总投资超出计划部门批复的总投资。

(四) 应实行招标而未实行的招标工程项目。

为了简化程序，逃避招标，或者化整为零规避招标。

包括施工招标，设计招标、监理招标、材料设备招标等。

(五) 超限额支付现金。

不通过转支付，而是通过现金形成支付工程款或者前期费用。

财务审计方面也涉及到。

(六) 地方配套资金不到位。

(七) 漏缴营业税。

普通施工单位不会，工程款没有全额付清，只开具一部份税票。

漏税涉及到监理，设计、勘测等单位，一般税率比较高，而实际通过某种渠道变通开具税票。

形成漏税。

(八) 未经审计，自行结转工程投资。

(九) 虚报工程投资。

表现形式将其它建设项目投资列入该项目投资中，虚开工程建设支出发票虚列虚报工程支出。

(十) 国债资金利息未作国债收入冲减工程成本。

表现形式：将利息收入列作单位留成收入、或者冲减财务费用等。

(十一) 用材料票报支工程款。

形成漏缴税金。

(十二) 挪用专项资金擅自改变建设项目用途。

如建设垃圾处理，实际挪用建设办公楼，住宅楼等。

(十三) 未经政府采购招标。

会议室视频系统、监控系统、给排水管材等。

(业主)建设单位需提供给审计人员的有关工程方面资料：一、项目建议书二、可行性研究报告三、环境影响评估报告四、初步设计五、建设用地许可证六、建设规化许可证七、建设施工许可证八、拆迁许可证九、消防审核单十、施工图审核十一、招标文件十二、十三、十四、十五、十六、投标文件图纸标底预算书(招标时委托招标代理公司编制的预算书) 工程结算书(包括中标价及变更结算书)变更通知单(设计变更通知单、工程洽商记录、技术核定单、建造材料价格认定说明)十七、中标通知书十八、合同(施工、监理、设计、招标代理、勘察、甲供材材料购销合同)十九、工程项目竣工验收备案表(建设局招标办出具的)。

二十、财务方面，前期费支出、资金来源、工程款支付情况有关账册、凭证。

设计、监理、招标、质监等有关部门收费标准：一、设计收费标准：按复杂程度不同：普通结构，按总投资额2%收取，复杂框架高层结构跨度比较大的按3.06%收取。

二、监理费收费标准：按总投资额(1.5-2.5%)收取。

三、质监费收费标准：按总投资额(3-5) %0。

四、招标代理费收费标准：100 万元以下按总投资额1%收取，100万元至500 万元按0.7%收取，500 万元至1000 万元按0.55%收取。