应付账款的主要账务处理
小企业会计准则__会计科目、主要账务处理
附录一：小企业会计准那么——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准那么中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。
小企业在不违反会计准那么中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1101短期投资4 1201应收票据5 1202应收账款6 1203预付账款7 1211应收股利8 1221应收利息9 1231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应付账款29 2102预收账款30 2201应付职工薪酬31 2301应交税费32 2401应付利息33 2501应付利润34 2601其他应付款35 2701长期借款36 2801递延收益三、所有者权益类37 3001实收资本〔或股本〕38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配四、本钱类42 4001生产本钱〔劳务本钱〕43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务本钱52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403管理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
【会计知识点】应付票据,应付账款
专题3：负债一、应付及预收款项二、应付职工薪酬负债概述负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债按其流动性可分为：流动负债和非流动负债。
【提示】本专题不介绍以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
考点1：应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（二）应付票据的账务处理1．开出、承兑商业汇票时：借：原材料/在途物资/材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2．支付银行承兑汇票支付手续费时：借：财务费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款【提示】企业因开出银行承兑汇票而支付银行承兑汇票的手续费，应当计入当期财务费用。
3．支付商业汇票款：借：应付票据贷：银行存款4．到期无力还款票据类型会计处理商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款【提示】带息票据计提利息的会计处理为：借：财务费用贷：应付票据【注意】计提利息时，“应付票据”账面余额增加。
【例题•多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）。
A．开出商业承兑汇票购买原材料B．转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C．转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D．支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。
考点2：应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
（二）发生与偿还应付账款1．应付账款金额确定企业应付账款一般按应付金额入账（应付的所有的钱）。
【小新点】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额）【提示】应付账款带有现金折扣条件的，企业应按扣除现金折扣前的金额入账。
实际付款获得现金折扣时，冲减“财务费用”。
2801 长期应付款-2811 专项应付款
2801 长期应付款一、本科目核算企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
二、本科目应当按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算。
三、长期应付款的主要账务处理（一）企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记本科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
按期支付价款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二）融资租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额，借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
按期支付租金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种长期应付款。
2802 未确认融资费用一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。
二、本科目应当按照未确认融资费用项目进行明细核算。
三、未确认融资费用的主要账务处理（一）企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
（二）融资租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额，借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法计算确定的当期利息费用，借记“财务费用”或“在建工程”科目，贷记本科目。
电汇付款的账务处理分录
电汇付款的账务处理分录1、电汇方式购货：电汇方式支付，一方面减少的是企业的银行存款，另一方面,则相应增加企业的存货以及增值税进项税额，会计分录为：借：存货借：应交税费贷：银行存款2、电汇归还原欠款：电汇归还欠款，一方式减少企业的银行存款，另一方式相应减少企业的应付账款，会计分录为：借：应付账款贷：银行存款扩展资料：应付账款的主要账务处理（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付,根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记"材料采购"、"在途物资”等科目。
按可抵扣的增值税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额r等科目，按应付的价款，贷记本科目。
企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记"应付账款"，贷方转出"待处理财产损益"中相应金额（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记"生产成本"、"管理费用”等科目，贷记本科目。
支付时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。
（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记"银行存款"、"应收账款"等科目，按专用发票上注明的增值税额。
贷记"应交税费——应交增值税（销项税额y科目，按其差额，贷记本科目。
回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记"财务费用"科目，贷记本科目。
购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）〃科目，按实际支付的金额，贷记〃银行存款〃科目。
去银行电汇的时候产生"电汇手续费"计入财务费用，分录：借：财务费用（手续费）贷：银行存款企业发生的财务费用在〃财务费用〃科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。
应付账款核算要求-概述说明以及解释
应付账款核算要求-概述说明以及解释1.引言1.1 概述在企业的日常经营活动中，应付账款核算是重要的财务管理工作之一。
应付账款是指企业购买货物或服务后，尚未支付给供应商的款项。
因此，应付账款核算是对企业欠债情况的记录和管理，具有重要的财务信息意义。
应付账款核算要求企业准确、及时地记录和跟踪各项账款。
通过对应付账款的分类和核算，企业可以了解自身与供应商之间的债务关系，掌握支付款项的时机和金额，合理安排现金流，并最大程度地避免逾期付款的风险。
在应付账款核算过程中，需要考虑供应商的不同分类及相关的核算要求。
不同种类的应付账款，比如购货款、劳务款、租赁费等，都需要按照不同的核算方法和流程进行记录和管理。
同时，应付账款核算需要与其他财务科目和业务活动相互关联，确保财务数据的准确性和完整性。
对于企业来说，做好应付账款核算具有重要的意义。
首先，应付账款核算有助于企业合理规划和管理现金流。
通过及时核算应付账款，企业可以掌握未来一段时间内需要支付的款项，合理调度资金，避免出现资金短缺的情况。
其次，应付账款核算可以帮助企业建立和维护与供应商的良好关系。
通过及时付款，企业可以增强供应商对自身的信任度，确保供应链的畅通和合作的持续性。
此外，应付账款核算还是企业财务决策和经营分析的基础，为企业提供准确的财务信息，支持管理层的决策制定。
对于应付账款核算的改进，可以采取一些措施来提高效率和准确性。
首先，企业可以建立完善的应付账款核算制度和流程，规范操作步骤，明确责任分工。
其次，可以借助现代化的财务管理软件或系统，对应付账款进行电子化管理，提高数据处理的速度和精度。
此外，企业还可以加强员工的培训和技能提升，提高他们的财务专业知识，减少操作误差。
综上所述，应付账款核算在企业财务管理中具有重要地位和作用。
只有做好应付账款核算的规划和管理，企业才能更好地掌握自身的财务状况，合理安排资金，提高经营效益。
因此，建立科学的应付账款核算制度，推进应付账款电子化管理，并不断提升员工的财务专业素养，对企业的发展具有重要意义。
应付会计的职责有哪些
应付会计的职责有哪些应付会计是负责企业的各项支出和负债的核算和管理工作的会计人员。
他们主要负责记录和核实企业的采购、付款、借款和还款等活动，确保企业的应付款项准确无误。
以下是应付会计的主要职责：1. 采购管理：应付会计负责与供应商协商、签订采购合同，并记录和核实采购活动，保证采购过程合法合规。
2. 支付管理：应付会计负责核对供应商的发票和付款要求，按照合同和协议的要求及时支付款项，并确保支付的准确性和合规性。
3. 应付账款管理：应付会计负责管理和跟踪企业的应付账款，包括发票、收据等文件的核对和管理，确保应付账款的准确无误和及时支付。
4. 负债管理：应付会计负责核算和管理企业的各项负债，如应付职工薪酬、应付税费等，保证负债的准确计量和正确分类。
5. 借款和还款管理：应付会计负责核算和管理企业的借款和还款活动，包括与银行协商贷款事宜、办理借款手续、记录借款和还款等。
6. 财务账务处理：应付会计负责处理与应付款项相关的财务账务，包括核算、记账、审核和调整等工作，确保财务数据的准确性和真实性。
7. 内部控制：应付会计负责建立和执行与应付款项相关的内部控制制度，包括审批制度、授权委托制度、付款审核制度等，确保应付款项的安全和合规。
8. 信息报告：应付会计负责编制和提交与应付款项相关的财务报告，包括应付账款报表、负债报表等，以供管理层和相关方了解企业的应付情况和财务健康状况。
9. 合规检查：应付会计负责参与内外部审计和检查，配合审计人员进行财务数据的审核和检查工作，确保企业的财务活动符合法规和规定。
10. 问题解决：应付会计负责解决与应付款项相关的问题和纠纷，包括供应商的投诉、对账差异的解决、资金流动问题的处理等。
11. 税务管理：应付会计负责核算和申报与应付款项相关的税务工作，包括应付款项的税务处理、纳税申报和缴款等。
12. 信息管理：应付会计负责管理和维护与应付款项相关的信息系统，确保数据的安全和可靠性，提供准确和及时的财务信息。
会计科目-应付账款
204
30 000
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）甲企业的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 减：收到的现金 差额 减：已计提坏账准备 债务重组损失 ②应作会计分录如下： 借：银行存款 营业外支出——债务重组损失 坏账准备 贷：应收账款
借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务重组 利得作为营业外收入处理。
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）乙公司的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 350 000 减：受让资产的公允价值 200 000 增值税进项税额 34 000 差额 116 000 减：已计提坏账准备 50 000 债务重组损失 66 000 ②应作会计分录如下： 借：库存商品 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 坏账准备 50 000 营业外支出——债务重组损失 66 000 贷：应收账款 350 000
3
2111 应付票据
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3
2111 应付票据
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【例】甲企业为增值税一般纳税人。该企业2010年2月6日，开出并 呈兑一张面值为58 500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以 采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注 明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该企业的有关会 计分录如下： 借：材料采购 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500 承上例，假设上例中的商业承兑汇票为银行承兑汇票，甲企业已 经缴纳承兑手续费29.25元。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 29.25 贷：银行存款 29.25
应收应付会计工作内容
应收应付会计工作内容一、应收会计工作内容应收会计工作是指企业在销售商品或提供服务后，需要收取客户的付款，而涉及到的会计工作.以下是应收会计工作的主要内容：1. 发票开具和管理：在销售商品或提供服务后，企业需要开具相应的发票给客户。
会计人员需要根据销售的商品或服务类型、数量和价格等信息，填制并开具发票。
同时，还需要建立发票管理系统，确保发票的合法性和准确性。
2. 应收账款确认和管理：当客户收到发票后，会通过银行转账、现金支付或其他形式进行付款。
会计人员需要及时确认收到的应收款项，并记录在企业的应收账款中。
此外，还需要进行应收账款的管理，包括催款、拖欠账款的处理等。
3. 应收账款账务处理：会计人员需要根据应收账款的实际情况处理账务。
例如，如果客户拖欠账款，会计人员需要进行坏账准备或计提坏账准备；如果客户发生退款，会计人员需要进行退款处理等。
4. 应收账款报表编制：根据企业需要，会计人员需要定期编制应收账款相关的报表，如应收账款余额表、应收账款账龄分析表等。
这些报表可以帮助企业了解应收账款的情况，及时采取措施减少坏账风险。
5. 应收账款核对和回款确认：会计人员需要和销售团队或客户进行核对，确保账款的准确性和及时性。
同时，还需要及时确认客户的回款，并更新应收账款的余额。
二、应付会计工作内容应付会计工作是指企业在购买物品或接收服务后，需要支付给供应商或其他债权人的款项，以及涉及到的会计工作。
以下是应付会计工作的主要内容：1. 采购订单与合同管理：在进行采购物品或接收服务之前，企业需要与供应商进行协商并签订采购合同或订单。
会计人员需要管理和保存相关的采购合同和订单。
2. 应付账款确认和管理：当企业收到供应商提供的发票后，会计人员需要核对发票与采购订单的一致性，并确认应付账款的金额。
然后，会计人员将这些信息记录在企业的应付账款中，并及时支付给供应商。
3. 应付账款账务处理：会计人员需要根据应付账款的实际情况处理相关的账务。
负债应付账款和预收账款
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第二节长期负债
一、长期负债的内容 二、长期借款 三、应付债券 四、长期应付款
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一、长期负债的内容
（一）长期负债的定义和特点
长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周 期以上的债务。
特点：债务金额大、偿还期限长、可以分期偿还。
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（二）借款费用的处理 借款利息
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某企业被核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，专用
发票上记载的原材料价款400000元，支付的增值税68000元， 款已付，货入库。该企业本期销售商品含税价53000元，货 款存入银行。
购料：借：原材料
468 000
贷：银行存款
468 000
销货：借：银行存款
53000
贷：主营业务收入 50000[53000/ （1+6%）]
50000
贷：库存商品
50000
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（三）应交营业税
应纳营业税额=营业额×税率
营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
关于营业税的计算见固定资产和无形资产有关 内容。
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五、应付工资和应付福利费
（一）应付工资
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（二）预收账款
预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支 付一部分货款给供应方而发生的一项负债。“ 预收账 款”的账户结构:
预收账款
应收款
（1） 预先收取款项
（2） 收到的补付款
余：应收大于预收
余：预收大于应收
预收账款不多的企业可并入“应收账款”核算。
应付票据转为应付账款的会计账务处理流程
应付票据转为应付账款的会计账务处理流程借：应付票据贷：应付账款应付票据是什么？应付票据是指由出票人出票，并由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。
在我国，应付票据是在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发生的。
商业汇票分为银行承兑商业汇票和商业承兑商业汇票。
银行承兑汇票指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。
银行承兑汇票折价销售。
银行承兑汇票的主要投资者是货币市场共同基金和市政实体。
其特点是：信用好，承兑性强，灵活性高，有效节约了资金成本。
用银行承兑汇票为商业交易融资称为承兑融资。
商业承兑汇票是商业汇票的一种。
是指收款人开出经付款人承兑，或由付款人开出并承兑的汇票。
使用汇票的单位必须是在商业银行开立账户的法人，要以合法的商品交易为基础，而且汇票经承兑后，承兑人(即付款人)便负有到期无条件支付票款的责任，同时汇票可以向银行贴现，也可以流通转让。
应付账款是什么？应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
应付账款分录所购物资和购货发票同时到达，材料已经入库款项尚未支付：借：材料采购或原材料应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款所购入材料、商品等已经验收入库，但发票等有关凭证尚未收到，货款尚未支付，应在月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款下月初，做相反的分录，原账冲回：借：应付账款贷：原材料企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单：借：生产成本或管理费用等贷：应付账款。
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应付账款的主要账务处理。
1．购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，按照应付未付金额。
借记“存货”等科目，贷记“应付账款”科目。
2．偿付应付账款时，按照实际支付的款项金额。
借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。
3．开出、承兑商业汇票抵付应付账款。
借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。
4．无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款。
借记“应付账款”科目，贷记“其他收入”科目。
[例16-6]9月3日，某事业单位为开展科研活动需要，购入自用材料一批，价值50 000元，货款未付。
会计分录为：
借：存货——B材料 50 000
贷：应付账款——某单位 50 000
[例16-7]9月20日，事业单位开出商业汇票一张，抵冲上月应付账款70 000元，根据有关银行票据填制记账凭证，会计分录为：
借：应付账款——某单位 70 000
贷：应付票据 70 000。