开题报告-债务重组会计问题研究
毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告
1．结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写
1500字左右的文献综述（包括研究进展，选题依据、目的、意义）
文 献 综 述
一、本课题国内外研究现状
（一）国外研究现状
企业文化研究的深入，引导和推动了会计文化的研究，而会计本身也是文化的产物，其各部分都体现着人类创造的文化[1]。西方国家在20世纪80年代中期就会计与文化问题召开过几次重要的同际性研究会，如1985年6月在阿姆斯特丹召开的会计与文化专题研究会再次掀起了全球范围内会计文化的人讨论，之后经过1986年8月在纽约召开的美国会计学会年会关于会计与文化的专题研讨及1987年12月在布鲁塞尔召开的会计与文化专题研究会，特别足1990年6月ll日-13日在乌默奥市召开的第三次国际文化经济大会．学者们围绕文化会计与文化等主题进行了热烈的讨论，这更把世界对包括会计文化在内的文化经济研究推上了一个新台阶[2]。所有这些都全面推动了新形势下会计文化的世界性研究。
舒尔茨(Schultz)和洛佩斯(Lopez)[3]通过实验研究了法国、德国、美国三个不同国家的会计人员在面对相当的经济事实和相似的报告准则时对财务报告评价的一致性。结果表明，不同家的会计人员作出决定的依据是他们自己国家的法律体制、财务资源和国家文化。
巴瑞.C.麦肯兰(Barry C Melancon)[4]认为会计文化应建立在会计职业的传统价值之上。比如要从表层甚至深刻的内涵上严格致力于诚信，热衷于纠错，遵守法律规章。
学者们在对会计文化个体为单位的研究中也取得了一定的成果。如丁吉晶(2007)[5]认为：“德国足一个审慎的民族，人们对于不明朗因素反应较强，不愿冒风险。用Hofstede对文化模式的划分范式，德国有着较强的集体主义倾向，权距及规避不确定性的程度都较大并且偏向阴柔。文化反映在会计信息披露上，体现了偏向保密原则：而在会计核算方面，则体现为保守、稳健的原则”。姜玉英(2007)[6]认为：“日本是个善于吸收外来文化、善于创新的国家。„„已经形成了以商法为中心，证券交易法和法人税法为辅的“三 法体制”的会计制度。商法采用德国模式、证券交易法采用美国模式，使其会计目标具备了既保护债权人利益又保护投资人利益的双重特性，形成了基于法律规范的、由商法会计、证券交易会计和税法会计构成的会计制度体系。具体包括会计原则方面的会计制度、商法方面的会计制度、证券交易法方面的会计制度、税法方面的会计制度和会计职业方面的会计制度五个方面。”杨华(2006)[7]认为：“英国会计的一个最主要的特征是强调真实和公允，这一要求在1948年的《公司法》中最终确定之后一直沿用至今”。刘骏(2006)[8]认为：“美国会计规则制定方法的规则导向与其社会文化的普遍规则主义密切相关。”“
（二）国内研究现状
1998年6月制定完成并对外公布的《企业会计准则—债务重组》是我国首次颁布的、用以规范债务重组这一特殊交易事项的准则。它基本上是借鉴了美国财务会计准则第15号公告(即FASBNO．15，1977年6月)以及第114号公告(即AFSBNO．114，1993年5月)，也借鉴了国际会计准则有关收入的准则规定。这是我国初次将公允价值计量属性引入准则中，并规定将重组利得计入当期损益。
2006年，在会计准则国际趋同的大背景下，我国财政部制定颁布了新企业会计准则体系，再次对债务重组准则进行修订。重新倡导1998年的准则制定思想，引入了公允价值计量属性，再次将债务重组利得计入当期损益。其目的就是力图建立一套与国际标准趋同的准则。
李心福(2007) [9]在分析了1998年至2005年沪深两市上市公司的债务重组的相关数据之后，得出了债务重组能够显著改善企业业绩的相关结论，提出了监管部门要加强对债务重组信息披露等相关建议。
彭彦敏等(2007) [10]提出，以非现金资产抵债做出的新修改给企业财务报表数据及其财务信息的披露等很多方面都带来不同的影响，债务人公司的盈利能力、资产运营状况以及债偿能力都得到了提高．但是实际上公司的经营状况却没有真正地改变，同时“以非现金资产抵债”的债务重组方式也没有改变债务人公司的净现金流量状况。
刘淑蓉(2007) [11]从实务应用角度对新会计准则的实施难点进行简要分析。提出公允价值之所以成为上市公司经理人操纵利润的工具，并不是公允价值本身引起的，而是由使用者和外部环境造成的，这些环境包括监管力度，法律法规的完善程度等。
李平（2008）[12]认为，为了使报表使用者对债务重组事项产生的影响一目了然，需 增加债务重组信息披露，也只有在增加债务重组事项产生的收益总额、债务重组事项产生的所得税影响额以及一些重要财务指标等信息披露的情况下，重组收益计入当期损益的做法才能得以合理使用。
综上所述，我们可以看出，债务重组准则引起了很多研究者的关注，关注这方面的论文和评论也很多。国内的研究侧重债务的分解与转移，更关心减轻国有企业的债务负担。为进一步理解债务重组准则,规范企业债务重组行为,本文拟就企业债务重组的有关会计问题作一探讨。
二、选题目的
《企业会计准则第12号-债务重组》在规范会计处理,提高会计信息的质量水平起到了积极作用,但在实务操作过程中仍存在一系列问题。本文对此进行分析,在债务重组的名称、财务界定、资产虚增、公允价值操作等几个方面提出问题并给予相应的建议。
三、选题的意义
2006年财政部发布了新会计准则，新准则对2001年准则进行了较大的修订，如重新使用公允价值作为计量基础，债务重组产生的收益计入当期损益等。新准则带来新气象，同时也带来对该准则更多的思考。在我国当前的市场环境中，债务重组交易事项中所涉及到的资产价值的计量，如何选择适用于国有企业进行债务重组的模式，以及国有企业重组之后绩效的评价等问题成为国有企业债务重组实施过程中需要很好关注的问题。对于这些相关问题的分析研究，有助于我国过度负债的国有企业顺利的进行债务重组的实施。
四、本毕业课题工作进度计划
第一阶段：2010年11月29日-12月19日，完成《开题报告》。
第二阶段：2010年12月20日-2011年4月10日，完成论文初稿（形式完整、规范）。
第三阶段：2011年4月11日-5月15日，修改论文（至少三次），期间完成毕业实习报告。
第四阶段：2011年5月29日前，完成毕业论文答辩。
第五阶段：2011年6月6日前，最后修改，定稿，装订。
毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告
2．本课题要研究或解决的问题和拟采用的研究手段（途径）：
一、课题研究和解决的问题
研究债务重组中会计问题的处理，在债务重组的名称、财务界定、资产虚增、公允价值操作等几个方面提出问题并给予相应的建议。
二、研究方法：
1、文献研究法
文献研究法是根据一定的研究目的或课题，通过调查文献来获得资料，从而全面地、正确的了解掌握所要研究问题的一种方法。其作用是有助于了解我国会计人员在债务重组业务工作中的现状，从而得到与其现实相关的资料，有助于了解事物的全貌。
2、理论研究
主要对债务重组的基本理论进行分析研究，提出债务重组中会计面临的问题。
3、规范研究法
根据我国债务重组会计问题的现状及产生原因一步一步分析并提出应对措施。
三、采取的主要措施
1、去图书馆和电子阅览室查阅相关资料，并不断研究和分析。
2、带着问题进行市场调查，收集相关信息，与相关研究人员进行沟通。
3、及时向指导老师请教研究过程中存在的问题，改正错误，不断提高。
参考文献：
[1]Hofstede.Culture’s consequences:International differences in work-related values[M].Beverly Hills sage publications,1980.
[2]刘文欢.文化、会计亚文化与注册会计师行业监管模式的选择-基于中美比较分析[J].审计月刊，2007.8.
[3]Schultz,J.J.and T.J.Lopez.2001.The inpact of national influence on accounting estimates:implications for international accounting standard –setters.The International Journalof Accounting. VO1.36:271-290.
[4]Barry c.Melancon,“Anew Accounting culture”,Journal of Accountancy oct 2002
[5]丁吉晶，从德国会计模式之成因看中国会计改革中应注意的问题[J].山西财经大学学报，2007（S1）：156
[6]姜玉英.日本会计制度的发展对我国的启事[J].金融会计，2007（4）：23.
[7]杨华.试论英国会计模式及其对我国的启事[J].山东商业会计，2006（3）：14.
[8]刘骏.美国文化对会计规则制定的影响[J].中国民营科技与经济，2006（11）；80.
[9]李心福.上市公司债务重组财务效应研究[J].北京工商大学学报（社会科学版），2007（11）
[10]彭彦敏、葛晓舰、刘加利.“以非现金资产清偿债务”揭示企业经营本质[J].财会研究，2007（3）：24-25.
[11]刘淑蓉.《债务重组准则》实施的难点与建议[J].中国乡镇会计.2007（4）
[12]李平.新会计准则下债务重组损益问题的研究[J].商业会计,2008（5）：9-10
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企业债务重组会计问题研究
第 1 页 共 6 页 企业债务重组会计问题研究
刘海英
摘要：市场经济发展的过程便是企业不断淘汰、更新的过程，在竞争不断加剧的今天，各种解决债务纠纷的方法应运而生，这便对债务重组的会计处理提出了新的要求，新会计准则的颁布实施为债务重组的会计处理提供了指导，但是在实际运用中，债务重组的会计处理仍旧面临一些问题，文章从此角度出发，对企业债务重组的会计处理进行探讨，旨在为完善债务重组会计处理提供参考。
关键词 ：债务重组；问题；会计处理
一、引言
债务重组是指债务人发生财务困难时，债权人与债权人达成协议或由法院裁定，由债权人做出让步，减轻或者免除债务人的债务。随着经济的不断发展，各行各业的竞争加剧，再加上复杂多变的经营环境对企业实体经济的影响，债务人一时出现财务困难的情况越来越常见，债务人与债权人之间也不仅仅是纯粹的债务关系，通常也是相互的战略合作伙伴，一荣俱荣一损俱损，所以当债务人出现财务困难时，债权人通常也愿意与债务人进行协商，做出一定的让步，帮助债务人度过难关，第 2 页 共 6 页 然后在其他的领域获得弥补，这也是债权人最大限度地保证自己利益的方式。目前较为常见的债务重组方式包括资产清偿债务、债务转股本以及修改其他债务条件的方式，企业进行债务重组的会计处理，主要是为确认债务重组的利得和损失，所以，会计处理涉及到了资产的处理、股本的变动以及其他方方面面，会计处理的正确性直接关系到企业的账面利润以及应纳税款，因而对企业债务重组的会计问题进行研究具有十分重要的意义。
二、企业债务重组会计处理面临的问题
（一）未正确运用公允价值计量基础
为保证债务重组会计处理能尽可能地反应真实情况，新准则规定了公允价值计量基础的使用，例如以资产清偿债务的方式进行债务重组的，将债务的账面价值与资产公允价值之间的差额作为债务重组利得，但是在实际操作中，公允价值的确定存在一定的难度，市场法规不健全降低了公允价值的可信度，此外，公允价值也认可交易双方自愿清偿债务的金额，这就为企业管理层操作会计利润留下了空间，所以，公允价值的难以获得以及可信性差成为会计处理面临的一大问题。
债务重组及其会计问题探讨.doc
债务重组及其会计问题探讨
摘要：
为了能够在最大程度上缓解企业出现的自身资金明显匮乏以及负债率持续走高的问题，在学术领域当中有很多经济学家展开了讨论并提出了一些见解，在这之中，债务重组属于是一种普遍认可的办法。在本文当中，针对在债务重组的过程当中出现的一些问题以及相对应的解决方案、措施等进行了适当的总结以及分析，同时提出了建议，试图通过探讨的过程来让债务重组在商业领域起到更加理想且更加积极的效果，在最大限度上降低企业的经济负担。
关键词：
债务重组；会计问题；探讨；分析
当前的经济环境下，企业之间的竞争愈演愈烈，在各个企业之间形成的交易可能会产生很多债权方面的问题，债务重组渐渐地作为一种调节财务问题的方式受到了非常广泛的关注。本文将就债务重组的过程当中出现的一些问题展开系统的探究和分析，并且尝试着提出一些建议，试图令债务重组能够在实务操作的过程当中起到更加积极的良性影响。
一、债务重组存在问题的原因分析
通常情况下所谓的“公司债务重组”，指的是在债务人的经济情况出现了一定的困难或者企业经营出现了失败操作的情况，导致债权人因为协议或者是法院的命令进行一定程度上的让步。对于
“债务人的经济状况出现的困难”的界定主要是其是否遭遇了由于资金在短时间内无法周转而导致的债务无法顺利且及时地偿还的情况。总的来说，债务重组出现问题的具体原因主要包括以下几个方面：
（一）在正常的情况下，债务重组通常都需要债权人进行适当的让步，以便能够安排好资金和债务，让债务都能够得到顺利的偿还。资产清偿的情况会比较常在债务人以及债权人之间出现，债务转向资本，导致债务出现了变化。
（二）目前有越来越多企业开始涉及债务重组方面的问题，加上目前我国的经济体制进行阶段性改革的特征，当相关的法律性规范以及相关制度尚且不够完善的情况下，在资本市场上市公司与国有企业改制脱胎，导致债务负担相对比较沉重。
（三）1998年前后，针对企业债务重组的规范以及调节企业控制会计利润等不良行为颁布的《企业会计准则》在执行的过程当中渐渐地也出现了一些不容忽视的问题。之后，市场当中有一部分公司为了能够保证自己的上市资格，展开了虚假重组，对于广大中小股东的切身利益造成了非常严重的损害，导致我国的股市出现了一种非常奇特的现状。
债务重组会计问题研究
债务重组会计问题研究
周彩玲
（温州罗格朗电器有限公司 浙江・乐清３２５６０３）
摘要：随着新世纪的到来，国际经济形势的风云剧变，为了我国能适应国际市场，使我国社会主叉市场经济体系平稳发展，我
国财政部在２００６年出台了新的会计准则体系，使得我国的会计准则和国际会计准则趋于相同，修订后的会计准则有了比较大的变
化，特别是在债务重组的定义和方式，债务人与债权人的会计处理方面。另外，“公允价值”定义的引入，使我国的企业债务重
组行为变得更加规范。
关键词：债务重组会计；对策；完善
一、债务重组的概念 债务重组的广义定义是指涉及到修改债务条件的一切事项， 其中也包括修改债务的金钱数目或者时间，以下是债务重组包
括的事项：第一，债务人清算时的债务重组。第二，债务人处于 特殊情况，如经济困难时的债务重组。第三，债务人不是经济困
难时期的债务重组。现又将债务人在经济困难时期的债务重组 分为以下两种，其一，债务人在现在或将来还债的金额高于重组 债务高于债务的账单所载价值，即债权人未让步的债务重组。其
二，债务人在所限时间内可以以低于账单所载的价值的金额来 偿还债务，也就是债权人做出了让步的债务重组。其中，我国会
计准则也规定了债务人发生经济困难时可以按照债务人与债权 人达成的协议或者法院的裁定做出的让步，这种的债务重组必 要发生的条件有：第一，是债权人作出的让步。第二，必须是债 务人有已经核实的经济困难，债务人的企业在经营上出现了困
难或者资金调度不适导致资金筹集有了问题，此时才能有申请 债务重组的必要。第三，债务人必须处于持续经营的状态，这是
分别破产清算和债务重组的主要标准。由此可得，债务重组在 我国的会计准则定义下是狭义的。
后进行正负相抵，最终确定购买力净损益。其二，将两者余额相
抵，得出货币性项目净额，再计算净额购买力损益，两种方法的
目的主要在于如何使用整合资产负债表数据统计以达到快速、
准确的目的，其计算量相同，只是过程不同。 ３．如何在一般物价指数指导下，使会计报表中的名义货币转
公共债务会计问题研究的开题报告
公共债务会计问题研究的开题报告
开题报告
一、研究背景及意义
随着经济全球化和贸易自由化程度的逐步提高，各国之间相互负债的情况日趋增多，同时，各国政府为了促进经济发展和社会稳定，也不断增加债务规模。公共债务已经成为国家财政领域一个非常重要的问题，其对经济稳定和社会发展起着关键作用。
公共债务主要指政府及其所有机构所欠的债务。对于公共债务的会计处理和管理是非常重要的，因为它通常涉及大量的资本和长期债务的安排，具有重大的财务风险。而且，正确处理和管理公共债务的会计问题，可以帮助政府制定更加稳健的财政政策，促进经济发展，从而实现财政的可持续性，使国家的财政更加健康。
二、研究目的和内容
本文以公共债务的会计处理和管理为研究主题，旨在探讨公共债务会计问题的相关理论和实践，并提出相应的建议和措施以保障财政的可持续性。
具体研究内容包括：
1.公共债务的概念及会计处理方法。阐述影响公共债务会计处理的因素和各类公共债务的会计处理方法，明确其会计核算和报告流程。
2.公共债务管理体系建设。深入分析公共债务管理现状，对公共债务管理的现有问题提出解决方案，探讨如何建立健全的公共债务管理体系以保障财政的可持续性。
3.外部环境的影响。分析国内外宏观经济环境对公共债务的影响，比如利率的变化、经济周期的波动等等，以及如何应对这些影响使财政更加健康。
三、研究方法
本文采用的研究方法包括：文献研究法和实证研究法。文献研究法主要是查阅国内外相关的文献资料，比如专业的会计、财政、经济学和管理学期刊、报纸、书籍和典籍，以了解公共债务会计问题的理论和实践研究现状；实证研究法则主要是对已有文献中的实证分析结果进行深入的剖析和归纳，抽取其中对本研究具有重要参考价值的内容。
四、预期成果 通过研究公共债务的会计问题，可以深入剖析公共债务的本质、会计处理方法和管理体系，并提出相应的建议和措施，帮助政府在实践中更加科学地处理和管理公共债务，促进经济发展和财政的可持续性。
会计学毕业论文债务重组会计问题探讨
会计学毕业论文 债务重组会计问题探讨
债务重组会计问题探讨
会计学
摘要
随着国际经济贸易的不断发展,经济全球化已成为未来经济发展的必然趋势。为了适应我国市场经济发展的要求,规范企业确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,2006年2月,我国财政部颁布了新的会计准则体系，主要包括1项基本企业会计准则及38项企业具体会计准则。本文着重分析了《企业会计准则第12号—债务重组准则》(新债务重组准则)，在对比分析有关新旧债务重组准则的基础上,对债务重组准则进行差异分析，研究债务重组准则对企业财务的影响以及会计处理上存在的问题和解决方法。
关键词:债务重组准则;对比分析;差异分析;会计处理
- I -
ABSTRACT
With the continuous development of economy and trade, economic
globalization has become the inevitable trend of economic development.In
order to adapt to the economic development of China's market
requirements, standardize corporate recognition, measurement and
reporting violations, and ensure the quality of accounting information,
in February 2006, China's Ministry of Finance issued new accounting
standards system, including a basic business accounting standards and 38
Enterprise specific accounting standards. This article focuses on the "Accounting Standard for Business Enterprises No. 12 –Restructured
债务重组会计研究
债务重组会计研究
债务重组是指债权人与债务人通过协商等方式重新安排负债关系的一种行为。债务重组旨在解决企业资金链断裂、缓解企业经营困难，帮助企业恢复正常运营，并最终实现债务的偿还。债务重组涉及到债务的减免、债务期限的延长、利息的调整等多个方面，因此在会计方面有一些特殊的处理。
首先是关于债务减免的会计处理。债务减免是指债权人同意减免部分或全部债务数额。在会计处理上，凡是债权人同意减免的债务，在债务重组时应当一次性确认为损益，计入当期损益中，同时在资产负债表中减少相应的债务余额。这是因为债务减免减少了企业应付的债务金额，从而提高了企业的资产净值。
其次是关于债务期限的延长的会计处理。债务期限的延长是指债权人同意将债务的偿还期限延长。在会计处理上，对于债务期限的延长，企业应当按照新的偿还期限进行账务处理。即重新确认债务的当前部分和非当前部分，当债务期限延长后，如果原本应偿还的部分在延长后的期限内，则确认为当前部分，反之则确认为非当前部分。
再次是关于利息调整的会计处理。债务重组可能会导致债务的利息产生变化，包括利息的调整、利息的减免等。利息的调整应当根据具体的协议进行相关会计处理。在会计处理时，如果利息调整只是利率的变动，而未改变债务本金的金额，则按照新的利率计算利息，在利息支出中确认当期利息。如果利息调整涉及到利息的减免，则按照减免后的债务金额计算利息，在利息支出中确认当期利息。
债务重组会计研究 2
债务重组会计研究
债务重组是指企业为了解决债务问题而进行的一种行为，其目的是通过重新安排债权人的权益、推迟债务偿还期限、减少债务本金或利息等方式，减轻企业的债务负担，恢复财务健康。在进行债务重组的过程中，会计是一个至关重要的环节，会计部门需要对重组前后的财务状况进行全面的评估和分析，以确保重组方案的合理性和可行性。债务重组会计研究具有非常重要的意义。
债务重组会计研究可以帮助企业解决财务困境。在企业经营过程中，由于各种原因，可能会出现资金周转不畅、债务逾期等问题，使得企业陷入财务困境。债务重组会计研究可以帮助企业及时发现并解决这些问题，通过调整债务结构、优化资金运作等方式，帮助企业渡过难关，恢复财务稳健。
债务重组会计研究可以提升企业的财务透明度。在进行债务重组之前，企业需要对自身的财务状况进行全面的评估和分析，这就需要会计部门积极参与提供真实、准确的财务信息。通过债务重组会计研究，企业可以更好地了解自身的财务状况，增强财务透明度，提升外部投资者和债权人对企业的信心。
债务重组会计研究还可以规范企业的财务管理行为。债务重组需要通过依法程序进行，会计部门需要严格按照相关法律法规和会计准则进行操作，确保重组过程合法合规。通过债务重组会计研究，企业可以建立起一套科学的财务管理制度，规范企业的财务管理行为，提高企业的风险防范能力。
债务重组会计研究还可以促进企业的可持续发展。债务重组不仅是一种应急措施，更是一种战略性的选择。通过债务重组会计研究，企业可以更好地调整资本结构，优化资源配置，提高企业的盈利能力和竞争力，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。
债务重组会计研究对于企业的发展具有重要意义。会计部门应该加强对债务重组的研究和实践，不断提升自身的能力和水平，为企业的发展注入新的活力。也需要加强与其他部门的沟通和合作，形成合力，共同推动企业的发展。希望债务重组会计研究能够为企业的发展提供更多有益的启示和支持。
债务重组会计研究 3
债务重组会计研究
债务重组是一种企业亏损后通过改变资本结构、债务结构和经营策略等方式实现企业再生的方法。债务重组是企业实现自我救赎的一种手段，可以帮助企业解决经营危机，重获发展机遇。然而，债务重组也面临着许多挑战，其中之一就是会计处理问题。债务重组会计是指在债务重组过程中需要做出的有关会计处理的决策，涉及到各种债权和股权的变更及会计科目的调整，是债务重组实施的重要环节之一。
首先，债务重组会计涉及到债权的变更。债权是指债务人对债权人承认的债务。在债务重组过程中，一般会将原有的债权进行调整，包括债务本金的降低和利率的调整等，这就涉及到了债权的核销和减记。根据会计准则的规定，债务重组所形成的债务减免或债权转换属于债权清偿的一种，需要进行会计核算。债务减免需要将原有的债务核销，并将减免数额计入其他收入或利润。如某公司原有的贷款本金为100万元，实际减免50万元，则应该将50万元核销，并将50万元计入其他收入或利润。债权转换需要将原有的债权进行转换，并将转换后的债权进行核销和调整。例如，债权人同意将原有的100万元贷款转换成50万元股权，公司需要将原有的100万元贷款核销，将50万元股权计入股本或其他权益。此外，债务重组中还涉及到债权人的优先权的问题，需要根据不同的债权委员会的约定或债务重组方案的规定相应调整。
其次，债务重组会计涉及到股权的变更。在债务重组过程中，为了避免资产流失，一般需要进行股权变更。股权变更一般采取转让、增资、减资等措施，直接影响着公司的所有权和控制权。根据会计准则的规定，股权转让应当确认为资产的出售收入或股本的变动收益，并按照出售价格计提所得税。此外，增资和减资也需要进行对应会计处理，例如进行股本调整、资本公积金调整等。股权变更还涉及到股东权益的调整，需要遵循公司章程、股东大会决议和法律法规的规定，通过账务调整来体现。
最后，债务重组会计涉及到会计科目的调整。会计科目是反映企业经济业务的单项或总项账户。在债务重组过程中，需要做出相应的会计科目调整，以便反映实际情况。调整的内容一般包括债务减免、债权转换、股权变更、利润分配等方面的会计科目调整。例如，根据债权减免的实际金额，需要相应调整其他收入或利润的会计科目，反映实际的收益情况。又如，根据股权变更的实际情况，需要调整相关的股本或资本公积金等会计科目，以便反映实际的股东权益变动情况。
债务重组的会计处理问题研究
管 理 荟萃
一Ｉ 谗
渤章 警鞠弱究
张乃慧
／／企业会计准则第１２号——债务重组》规定 债务
／／ 重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权
＼＼人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做 出让步的＇事项。其主要方式包括以资产清偿债务、将债务转
为资本、修改其他债务条件（如减少债务本金、减少债务利息
等），以及以上三种方式的组合等。企业进行债务重组．通常
债权人放弃部分权利必然会使自己遭受利益损失．同时债务
人被免去部分义务则会获得收益．很多企业通过债务重组来
操纵利润。本文通过对债务重组会计处理问题进行研究．也 对这些方面提出了看法和建议
准确把握债务重组的概念，必须要注意以下几点特征：
１．债务人发生财务困难。是指因债务人 现资金周转困
难、经营陷人困境或者其他方面的原因等．导致其无法或者
没有能力按原定条件偿还债务的情况
２．债权人做出让步。是指债权人同意发生财务困难的债
务人现在或者将来以低于重组债务财面价值的金额或者价 值偿还债务
３．应当遵循实质重于形式的原则
一、债务重组会计处理的一般原则
企业进行债务重组．在债务重组日进行会计处理时．其应
遵循的一般原则是：
１．基本原则。债务重组日 债权人、债务人均不得确认债
务重组收益（如有收益也只能计资本公积１ 但确认重组损失
２．债权人人账价值的确认原则 …对于实际收到或将会 收到的货币性资产．以实际收到或预计将会收到的价值人
账：实际收到或预计将会收到的货币性资产价值小于应收债
权账面价值的部分．作为债务重组损失 计人营业外支 ｆ２１
对于非货币性资产．以应收债权的账面价值作为收到资产的
人账价值，根本不产生损益。（３）债务人重组差额的确认原则．
用于偿债的资产的账面价值小于应付账款等之间的差额．计
人资本公积：用于偿债的资产的账面价值大于应付款之间的 差额，确认为债务重组损失，计人营业外支出。（４１相关税费的
确认 在债务重组中发生的有关税费．对于债权人．应计人收
企业债务重组的会计处理问题研究
程济拟横
企业债务重组的会计处理问题研究
王晓玲(陕西铜川鑫光铝业有限公司资金财务部727007)
摘要:债务重组是指债务人发生财务
困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议方式或法院的裁定作出让步的事项。随着我国企业体制改革的深化，债务重组的会计处理方法也引起了人们的重视.本文将就企业债务重组的会计处理进行探讨。关健词:企业债务重组会计处理研究
1、企业债务孟组会计处理的原则
2001年1月is日财政部正式颁布了新修订的《企业会计准则—债务重组》(以下简称新制度)，这是我国为规范企业债务重组的会计核算及相关信息的披露、提高会计信息质量、促进证券市场健康发展而采取的一项重要措施。对企业债务重组进行会计处理，应遵循下面一般原则:①无论债权人还是债务人，在
债务重组时均不确认债务重组收益。无论债权人还是债务人在债务重组时均未取得收益。对
于债务人来讲，在债务重组过程中虽然有时债
权人作出让步，免除了部分债务，但这只是少偿还债务，并不是企业获得收益，就如同接受债权人捐赠，如果作为收益确认会虚增企业利润。对于债权人来讲，由于债务重组是在债务人发生财务困难时进行的，所以在债务重组当时其不可能取得收益，收益只有在将来对债务人加息或罚息时才能取得。②债务人以低于应
付债务的现金资产偿还债务，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应计人“资本公
积”。债权人受让的现金资产低于应收债权账面价值的差额，作为损失直接计人“营业外支出”。③债务人以非现金资产抵偿债务的，用以抵偿债务的非现金资产的账面价值和相关税费之和与应付债务账面价值的差额，作为资本公积或作为损失直接计人当期损益，而不再使用公允价值来分别确认资产处理损益和债务重组损益。债权人接受的非现金资产一般应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费
作为人账价值，在债务重组当时不再确认重组损失，而将受让的非现金资产与企业其他资产一样，将来处置时再确认处置损益，简化了核算。④以债务转为资本的，债务人应将应付债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权份额的差额，作为资本公积。债权人应接应收债权的账面价值作为受让的股权的人账价值。⑤以修改其他条件进行债务重组的，应