北京市地税局关于印发《土地增值税纳税指南》的通知

北京市地税局关于印发《土地增值税纳税指南》的通知

【法规类别】土地增值税

【发文字号】京地税二[1996]251号

【发布部门】北京市地方税务局

【发布日期】1996.06.07

【实施日期】1996.06.07

【时效性】部分失效

【效力级别】地方规范性文件

【部分失效依据】本篇法规中的“第七条”已被《北京市地方税务局关于发布第一批已清理的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2007年11月21日实施日期：2007年11月21日）废止

北京市地税局关于印发《土地增值税纳税指南》的通知

（京地税二[1996]251号）

各区、县地税局、各分局，市局各处室、直属单位：

为搞好本市贯彻开征土地增值税工作，市局根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关文件编写了《土地增值税纳税指南》，现印发给你们，请你们采取各种形式向纳税单位和个人宣传，使纳税人切实掌握和熟悉土地增值税的政策法规和征管规程，增强纳税人依照规范的征管程序依法纳税的观念。

一九九六年六月七日

一、问：什么是土地增值税？

答：土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，按照规定的税率计征的一种税。国务院在1993年12月13日发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《条例》 )，财政部于1995年1月27日公布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细

则》 )，土地增值税从1994年1月1日起在全国开征。本市自《细则》公布之日起实施土地增值税。

二、问：土地增值税的征税范围是什么？

答：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的行为，都是土地增值税的征税范围。具体讲：

1、对转让土地使用权的，只对转让国有土地使用权的行为征税，转让集体土地使用权的行为没有纳入征税范围。这是因为根据《中华人民共和国土地管理法》的规定，集体土地未经国家征用的不得转让。因此，转让集体土地是违法行为，所以不能纳入征税范围。

2、转让房地产的，只对转让后取得的增值收入征税，虽然发生转让房地产行为，但没有增值收入，如：通过继承、赠与等无偿转让房地产的行为不在土地增值税的征税范围。

3、只对转让房地产的征税，不转让的不征税。例如：出租房地产虽然取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，所以，不属于土地增值税的征税范围。

三、问：谁是土地增值税的纳税义务人？

答：《条例》第二条明确“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。”包括：各类企业单位、事业单

位、国家机关、社会团体、个体经营者。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的有关问题的通知》的规定，外商投资企业、外国企业、外籍个人、华侨、港澳台同胞等，只要有转让房地产行为并取得增值收入的，都是土地增值税的纳税义务人，都要按照《条例》的规定缴纳土地增值税。