新会计准则管理知识分析及财务报表(PPT 69页)
合集下载
财务会计与管理知识分析准则体系概述(PPT 75页)
② 存货计价的规定
新存货准则取消了“后进先出”法。这对生产周期较长的公司 将产生一定影响。原先采用“后进先出”法、存货较多、周转率较 低的公司，采用新的存货计价方法后，其毛利率和利润将出现不正 常的波动。
具体特点
③ 资产减值准备转回的限制
针对减值准备的计提和转回操纵利润的问题，计提的减值准备在 转回后不得计入损益，而应计入公积金。值得关注的是，一些利用计 提减值准备进行利润调节的公司，有可能在2006年将减值准备冲回， 否则2007年执行新会计准则后，这些“隐藏利润”将再也没有机会转 回。
放弃使用公允价值，以避免利润操纵。
④ 扩大了合并报表范围，凡是母公司所能控制的子公司都
要纳入合并报表范围，而不以股权比例作为衡量标准。阻断了
一些企业利用分离若干子公司，缩小持股比例，将经营状况不
好的业务从合并范围中剔除，从而粉饰企业集团整体业绩。
行业 影响
① 投资性房产计价的影响
如果确有证据表明投资性房产的公允价值能够持续可靠 地获得，就应当采用公允价值予以计量。也就是说，投资房 地产的上市公司将对其相关资产重新估值，由此带来的是账 面净资产的大幅增加，使得相关会计数据更能反映近年来房 地产的增值情况.因此，这必然会影响到地产股的股价表现。
目前中国的企业合并大部分是同一控制下的企业合并，这不一定 是合并方和被合并方双方完全出于自愿的交易行为，合并对价也不是 双方讨价还价的结果，不代表公允价值，因此以账面价值作为会计处 理的基础，以避免利润操纵。非同一控制下的企业合并(包括吸收合 并和新设合并)可以有双方的讨价还价，是双方自愿交易的结果，因 此以双方认可的公允价值，并可确认购买商誉。
新会计准则实施关注的问题
新会计准则充分考虑了中国的经济环境和会计环境，修订
新存货准则取消了“后进先出”法。这对生产周期较长的公司 将产生一定影响。原先采用“后进先出”法、存货较多、周转率较 低的公司，采用新的存货计价方法后，其毛利率和利润将出现不正 常的波动。
具体特点
③ 资产减值准备转回的限制
针对减值准备的计提和转回操纵利润的问题，计提的减值准备在 转回后不得计入损益，而应计入公积金。值得关注的是，一些利用计 提减值准备进行利润调节的公司，有可能在2006年将减值准备冲回， 否则2007年执行新会计准则后，这些“隐藏利润”将再也没有机会转 回。
放弃使用公允价值，以避免利润操纵。
④ 扩大了合并报表范围，凡是母公司所能控制的子公司都
要纳入合并报表范围，而不以股权比例作为衡量标准。阻断了
一些企业利用分离若干子公司，缩小持股比例，将经营状况不
好的业务从合并范围中剔除，从而粉饰企业集团整体业绩。
行业 影响
① 投资性房产计价的影响
如果确有证据表明投资性房产的公允价值能够持续可靠 地获得，就应当采用公允价值予以计量。也就是说，投资房 地产的上市公司将对其相关资产重新估值，由此带来的是账 面净资产的大幅增加，使得相关会计数据更能反映近年来房 地产的增值情况.因此，这必然会影响到地产股的股价表现。
目前中国的企业合并大部分是同一控制下的企业合并，这不一定 是合并方和被合并方双方完全出于自愿的交易行为，合并对价也不是 双方讨价还价的结果，不代表公允价值，因此以账面价值作为会计处 理的基础，以避免利润操纵。非同一控制下的企业合并(包括吸收合 并和新设合并)可以有双方的讨价还价，是双方自愿交易的结果，因 此以双方认可的公允价值，并可确认购买商誉。
新会计准则实施关注的问题
新会计准则充分考虑了中国的经济环境和会计环境，修订
新会计准则、财务分析与风险监控PPT精品文档102页
期末数 年初数
资产负债表分析与监控的重点
• 现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。 一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万； 一个大企业要随时能那1个亿。
• 应收账款过多：钱在客户那里 • 存货过多：钱压在商品里 • 固定资产过多：钱压在设备、厂房里 • 计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备不足 • 短期借款用于长期用途： “短贷长投”，短期偿债风险高企。 • 应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂 • 长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担 • 担保负债和未决诉讼：企业杀手 • 举债过度：资本金不足，长期偿债风险高企。
资产负债表
期末数
年初数
负债和所有者权益 流动负债：
短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
（四）最佳现金余额的确定
• 现金周转模型 • 行业现金结构模型
1、现金周转模型
• 最佳现金余额＝企业年现金需求总额360现金周期
购买存货
销售存货
存货期间 应付账款期间
应收账款期间 现金周期
支付现金 经营周期
收到现金
2、行业现金结构模型
最佳现金余额 =行业的平均现金结构（现金占总资产
的百分比）总资产
新会计准则、财务分析与风险监控
• 主讲人：余国杰教授、博士 • 地址：武汉大学经济与管理学院 • 邮编：430072 • E-mail：wdygj163
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
财务报表及财务管理知识分析基础35页PPT
非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付 款、专项应付款等。
第十八页，共三十五页。
股东权益项目
➢ 股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩 余权益。公司的股东权益又称为所有者权益。
股东权益的来源包括所有者投入(tóurù)的资本、直接计
入所有者权益的利得和损失、留存收益等。股东权益项 目包括股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积、未 分配利润等。
配利润项目当中(dāngzhōng)。
➢ 因此，利润表的净利润项目分别与资产负债表中的盈余公积、应 付股利和未分配利润项目具有一定的对应关系。
第十页，共三十五页。
资产(zīchǎn)负债表与现金流量表的关系
➢ 在不考虑(kǎolǜ)交易性金融资产的前提下，现金流量表中 的现金及现金等价物净增加额会等于资产负债表中的 货币资金期末余额与期初余额两者之间的差额。
真正原因。
➢ 在编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种， 一是直接法，二是间接法。
➢ 间接法下就是将净利润调节成经营活动产生的现金流量净额， 实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流 入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
第十二页，共三十五页。
表1-1 由净利润到经营活动(huó dòng)现金流量净额的调整表
第二十八页，共三十五页。
企业活动 经营活动
投资活动
筹资活动 全部活动
现金流量表的内容(nèiróng)
➢ 经营(jīngyíng)活动产生的现金流量 ➢ 投资活动产生的现金流量
➢ 筹资活动产生的现金流量
第二十九页，共三十五页。
现金流量表的作用
➢ 提供了企业资金来源与运用的信息 ➢ 提供了企业现金(xiànjīn)增减变动原因的信息
第十八页，共三十五页。
股东权益项目
➢ 股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩 余权益。公司的股东权益又称为所有者权益。
股东权益的来源包括所有者投入(tóurù)的资本、直接计
入所有者权益的利得和损失、留存收益等。股东权益项 目包括股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积、未 分配利润等。
配利润项目当中(dāngzhōng)。
➢ 因此，利润表的净利润项目分别与资产负债表中的盈余公积、应 付股利和未分配利润项目具有一定的对应关系。
第十页，共三十五页。
资产(zīchǎn)负债表与现金流量表的关系
➢ 在不考虑(kǎolǜ)交易性金融资产的前提下，现金流量表中 的现金及现金等价物净增加额会等于资产负债表中的 货币资金期末余额与期初余额两者之间的差额。
真正原因。
➢ 在编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种， 一是直接法，二是间接法。
➢ 间接法下就是将净利润调节成经营活动产生的现金流量净额， 实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流 入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
第十二页，共三十五页。
表1-1 由净利润到经营活动(huó dòng)现金流量净额的调整表
第二十八页，共三十五页。
企业活动 经营活动
投资活动
筹资活动 全部活动
现金流量表的内容(nèiróng)
➢ 经营(jīngyíng)活动产生的现金流量 ➢ 投资活动产生的现金流量
➢ 筹资活动产生的现金流量
第二十九页，共三十五页。
现金流量表的作用
➢ 提供了企业资金来源与运用的信息 ➢ 提供了企业现金(xiànjīn)增减变动原因的信息
新会计准则专题培训PPT(23张)
第四节 新会计准则体系的特点
一、科学性 二、全面性：从纵向关系来看，基本会计准则、具
体会计准则和应用指南是一个有机整体。从横向 关系来看，38项具体会计准则和1项企业会计准 则应用指南基本上涵盖了各类企业的主要经济业 务。 三、可操作性：新会计准则体系不仅对会计确认、 计量、记录和报告提供了一般的原则指导，而且 对如何运用会计准则提供了操作指南。
第三节 新会计准则体系的框架结构
1项基本会计准则
• 新会计准则体系
38项具体会计准则
1项企业会计准则应用指南
对原有16项原有会计准则进行修订
新增22项具体会计准则
适用于金融企业
适用于非金融企业
38项具体会计准则
特殊行业准则 （5个）
报告和披露准则 （8个）
确认和计量准则 （24个）
首次执行企业会 计准则（1个）
亮点二：谨慎采用公允价值
此次准则中主要在金融工具、投资性房地 产、非共同控制下的企业合并、债务重组 和非货币性交易等方面采用了公允价值。
注：公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易 双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
亮点三：长期股权投资的权益法核算 受到限制
• 旧：投资企业对子公司的长期股权投资应 采用成本法核算，编制合并财务报表时， 应当按照权益法进行调整。
• 具体会计准则根据基本准则制定，用来指 导企业各类经济业务确认、计量、记录和 报告。具体会计准则共38项，分为一般 业务准则 即确认和计量准则24个、特殊 行业准则5个、财务报告准则即报告和披 露准则8个、首次执行企业准则1个等四 类。
• 第三个层次 ：企业会计准则应用指南
• 企业会计准则应用指南，规范新会计准则体系下 会计科目的设置、账务处理、报表体系的构成、 报表格式等。包括《企业会计准则解释》、《会 计科目和主要财务处理》。会计科目和会计报表 体系继承了现行会计制度中的合理内容，但又与 新会计准则不矛盾，是新会计会计准则规定的具 体化，对会计准则体系起到补充和辅助作用，是 整个会计准则体系的应用指南。
事业单位财务会计与新旧管理知识分析准则(PPT 32页)
途的净资产。 （3）财政补助结转结余，是指事业单位取得的各项财政补助收
入与其相关支出相抵后、历年滚存的、须按规定管理和使用的结 转和结余资金。 （4）非财政补助结转，是指事业单位取得的财政补助以外的专 项收入与其相关支出相抵后、历年滚存的、须按规定用途使用的 结转 资金。
3、计量： 净资产金额取决于资产和负债的计量。
列报于会计报表时，一般应当按照历史成本进行 计量，确定其金额。 在历史成本计量下，资产按照取得时支付的 现金或者现金等价物的金额，或者按照取得资产 时所付出的对价的评估价等金额计量。 取得资产时没有支付对价的，其计量金额比 照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的 金额加以确定。
6、后续计量要求： 事业单位应当对固定资产计提折旧，对无形资
二、《事业单位会计准则（征求意见稿）》 的定位和主要内容
征求意见稿定位于为事业单位会计体系（包括 事业单位会计制度和各行业事业单位会计制度） 建立统一的概念基础和框架，其在内容上规范了 包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质 量要求、会计要素定义及其确认、计量原则、会 计要素的基本分类、财务报告等在内的基本问题， 将作为制定事业单位会计制度、行业事业单位会 计制度等的基础和依据，对事业单位会计制度体 系的制定发挥统驭作用。
第五章 净资产
1、定义： 净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。
2、内容： 事业单位的净资产至少包括事业基金、专用基金、财政补助结
转结余、非财政补助结转等。其中： （1）事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其
来源为历年滚存的非财政补助结余资金。 （2）专用基金，是指事业单位按规定提取或设置的具有限定用
经济特征的原则，借鉴国际惯例和企业会计经验，充分 考虑事业单位特点，对会计要素进行了重新定义，并明 确了各会计要素的确认条件和计量原则。在资产的后续 计量中，明确规定事业单位要对固定资产计提折旧，对 无形资产计提摊销，从而对各级各类事业单位真实反映 资产的消耗水平提出了统一要求，有利于为加强资产的 科学化精细化管理、进行公共产品或服务成本核算提供 信息支持。
入与其相关支出相抵后、历年滚存的、须按规定管理和使用的结 转和结余资金。 （4）非财政补助结转，是指事业单位取得的财政补助以外的专 项收入与其相关支出相抵后、历年滚存的、须按规定用途使用的 结转 资金。
3、计量： 净资产金额取决于资产和负债的计量。
列报于会计报表时，一般应当按照历史成本进行 计量，确定其金额。 在历史成本计量下，资产按照取得时支付的 现金或者现金等价物的金额，或者按照取得资产 时所付出的对价的评估价等金额计量。 取得资产时没有支付对价的，其计量金额比 照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的 金额加以确定。
6、后续计量要求： 事业单位应当对固定资产计提折旧，对无形资
二、《事业单位会计准则（征求意见稿）》 的定位和主要内容
征求意见稿定位于为事业单位会计体系（包括 事业单位会计制度和各行业事业单位会计制度） 建立统一的概念基础和框架，其在内容上规范了 包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质 量要求、会计要素定义及其确认、计量原则、会 计要素的基本分类、财务报告等在内的基本问题， 将作为制定事业单位会计制度、行业事业单位会 计制度等的基础和依据，对事业单位会计制度体 系的制定发挥统驭作用。
第五章 净资产
1、定义： 净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。
2、内容： 事业单位的净资产至少包括事业基金、专用基金、财政补助结
转结余、非财政补助结转等。其中： （1）事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其
来源为历年滚存的非财政补助结余资金。 （2）专用基金，是指事业单位按规定提取或设置的具有限定用
经济特征的原则，借鉴国际惯例和企业会计经验，充分 考虑事业单位特点，对会计要素进行了重新定义，并明 确了各会计要素的确认条件和计量原则。在资产的后续 计量中，明确规定事业单位要对固定资产计提折旧，对 无形资产计提摊销，从而对各级各类事业单位真实反映 资产的消耗水平提出了统一要求，有利于为加强资产的 科学化精细化管理、进行公共产品或服务成本核算提供 信息支持。