浅谈企业计算机辅助审计
浅谈企业计算机辅助审计
【摘要】本文就开展计算机辅助审计的必要性、优势，以及利用计算机审计应注意的问题等进行探讨，以加大计算机审计的步伐。
【关键词】审计；计算机审计；辅助审计
随着电算化的发展和普及，计算机已广泛应用于企业经营管理、劳资财会、生产建设等各个领域，从而使得企业信息化程度不断提高，也对审计工作提出了新的挑战。
一、企业开展计算机辅助审计的优势
（一）有助于提高审计工作的效率，降低审计成本
计算机辅助审计的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确的运算处理，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以提高审计工作的效率，降低审计成本。
（二）可以帮助审计人员扩展审计的范围
通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此，计算机辅助审计可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。 （三）具有相当大的机动灵活性
在企业采用会计电算化的情况下，运用计算机辅助审计能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效的分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼，更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。
（四）有利于审计文书及审计项目管理
审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。
（五）方便审计法规查询。审计的法律法规、财经制度和通则、准则的查询、引用是审计工作中非常烦心的一件事。建立审计法规库，通过计算机查询，使审计人员既省了心，又避免了法律法规引用的错误，做到快捷准确。现在的问题是权威的审计法规库尚未建立起来，购买中国法律大全一类的光盘，一方面价格过高，另一方面就审计而言适用性不强。
（六）便于审计档案管理
随着时间的推移，审计文书、审计档案越来越多，给保管特别是查阅带来了很大的不便。一方面，每年形成的审计档案必须移交档案室保管，另一方面，每次对被审计单位的审计，都必须调阅上一次审计的资料。利用计算机进行管理、查询或检索就方便多了。但这是一个审计领域的系统工程，前提是要实现审计公文计算机处理，实现计算机辅助审计。没有这两个提前，那么只能是低层次上的计算机文件检索。
二、利用计算机审计应注意的问题
（一）审计准备阶段应注意的问题
1.审计软件的完备程度。判断标准至少包括：在操作上使任何一个审计人员易于进入、易于退出该软件；与被审计单位财务会计软件产生的数据库文件进行数据转换容易，数据接口兼容性好；软件运行流畅；能最大限度地接近审计人员在审计现场作业审查的实际过程。
2.被审单位采用财务会计软件的成熟程度。审计人员在准备阶段除要求审计软件优良的同时，也必须熟悉了解被审计单位所采用的财务会计软件及其成熟程度，这也是必须考虑的一个重要因素。因为当被审计单位所采用的财务会计软件非常成熟或比较成熟时其产生的数据库文件会更好地被审计软件所共享。
3.审计人员操作软件的熟练程度。用计算机就是用软件，因此，审计人员无论使用何种审计软件，都应该对其操作熟练，这是审计前必须做到的。 （二）审计现场作业阶段应注意的问题
1.利用计算机进行分析，查找内部控制薄弱或易发生问题的环节，从而确定审计重点。审计人员在现场作业阶段一开始就应该充分利用审计软件这一功能，在进行实质性测试前进行分析、预测，找出易产生问题的环节及反常现象等，以此为重点做进一步的审计查证工作。
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计算机辅助采集审计证据的方法探讨
譬 ｘ｜ＮＤＥＱｔＨＵｔ
计算机辅助采集
审计证据的方法探讨
口张晓琼李伟
四、树立统筹协调的理念 以科学发展观为统领，必须把握全局，强化统筹协调。不断提高审计 工作的能力和水平。要适应经济社会发展的总体布局，自觉融入到经济、 政治、文化、社会等各项建设之中，把审计监督工作与经济社会发展整体 思路同步谋划．把规范财政资金管理与创新监督机制同步要求．把严肃 执法执纪与制度建设同步实施。一要处理好监督与发展的关系，善于采 取强有力的监督手段．促进被审计单位有效发展。要继续加强与有关部 门单位、社会各方面的合作、沟通与交流．加强和引导审计宣传，把审计 监督与舆论监督、社会监督更有效的综合起来，促进审计成果更加有效 地利用。二要处理好全面审计与突出重点的关系，善于查处大案要案。全 面审计，突出重点，是对审计工作的要求，必须长期坚持。三是要处理好 约束监督与激励监督的关系，善于运用激励性的监督措施，为被审计单 位创造加快发展的宽松环境。要着眼于从总体上反映全面情况，提供全 方位信息。既要实事求是地反映审计发现的问题，也要实事求是地肯定 被审计单位付出的努力和取得的成绩．以及妨碍他们健 康持续发展的突出困难．绝不能仅以审计了多少个单位， 查处了多少违规问题作为审计的宗旨甚至是唯一目标． 而是把审计的着力点放到为推动经济社会的全面、协调、 可持续发展提供优质服务上来。四是要处理好审计成果 与利用效果的关系．善于整合审计成果，扩大审计影响， 努力提高监督水平．审计工作应该发挥最大效益．这就需 要在审计中查明真实情况，发现存在问题，找到改进工作 和完善制度的关键所在．最终促进问题解决，从而使审计 成果转化为行政力和生产力。五是要处理好政府审计与 其它审计的关系．加强审计资源整合和审计系统内协调 配合，发挥审计机关、内部审计、社会审计的作用，加强审 计规化和科学化建设．提高审计管理水平。 （作者为杨凌示范区纪工委副书记、审计局局长）
税收征管计算机辅助审计初探
计算机审计 电子数据真实性、完整性应负的法律责任等。 二是加强审计管理。实行电子数据（含电子审计证据） 保存使用责任制度。目前，被审计单位电子数据和审计数 据的保密，更多的是依靠审计人员的个人觉悟。因此，应设 立电子数据（含电子审计证据）保存使用责任制度。主要措 施是：（１）审计实施中，应记录数据的详细使用情况，由使 用者签名并存档备查；对于某些安全性较高的电子数据， 应根据审计分工设置审计人员的使用权限，审计人员只能 使用到与自己工作内容相关的电子数据；（２）审计结束后， 对今后有利用价值的电子数据和电子审计证据应妥善保 管，并存储归档、严格管理，以方便今后的查询使用；没有 必要存储归档的电子数据应及时销毁，并设专人监督检 查，以防泄密事件的发生；（３）为保障电子数据的安全与保 密，应尽量减少网上传输。必须通过网络传输的，使用后应 尽快清除。 三是强化质量控制，建立计算机审计程序代码复核制 度。今后审计人员将更多地依据审计目标的要求，通过现 场编程，对原始数据进行加工处理、比较分析后得出审计 结果。如果现场编程得出的数据无法进行手工验证，或当 编程计算出的数据与被审计单位账务数据不一致时，被审 计单位常常会对审计结果提出疑问。因此，廊尽快建立计 算机程序代码复核制度，由审计组长或计算机审计程序复 核部门（由于受计算机专业技术的制约，审计组难以对个 别审计人员编程计算出的审计结果予以确认）对审计人员 的审计模型、过程进行复核，特别对审计人员通过编程计 算出的审计结果，应对其程序代码、计算方法和数据处理 流程进行审核，以确保程序编制科学合理，得出的审计数 据可靠无误，可以作为审计证据使用。 （作者：陈祖信徐琪琳） （摘自《审计月刊）ｚ０ｏ６．８．４５～４６）
税收 诬管计ｒ算栅辅耽 计ｒ视墚
一、基于０ＲＡＣＬＥ平台的地税征 管计算机辅助审计 地税局税收征管审计的重点在于 审查纳税申报环节，其施行计算机辅 助审计的流程主要为： １．编制计算机辅助审计方案。目 前，大多数地税局建立了ＯＲＡＣＬＥ大 型数据库系统，具有平台高、数据表 多、数据量大的特点。审计人员利用先 进设备，将相关数据库进行备份，并将 其保存在审计系统中，从而建立与被 审计单位相同的审计环境。在审前调 查的基础上，制定科学的计算机辅助 审计实施方案。实施方案重点说明审 计过程中应该执行的任务和步骤，可 通过进入审计工作方案数据库来实 现，该数据库存储可供选择的主体方 案和常见任务一览表，审计人员可以 调出主体方案，对其进行适当的修改， 以满足特定审计的要求。计算机辅助 审计实施方案一般包括四个方面的内 容，即明确辅助审计的目标、确定辅助 审计的主要内容、说明辅助审汁的步 骤与方法、统一辅助审计的要求。 ２．进行计算机辅助审计的符合 性测试。根据内部控制测试和审计过 回 程中的分析，检查目前税收电子申报 系统是否健全，纳税人在进行电子申 报时是否存在重复申报的现象，这些 现象是否严重影响到税款实际征收数 与入库数的审查核对。只有查找出所 有重复申报的记录，才能得到实际征 收税款数。 ３．进行计算机辅助审计的实质 性测试。其包括以下几个方面：①安装 数据库客户终端软件。在安装了客户 终端软件后，还要运行“ＯＲＡＣＬＥ用 ＣＴＡＩＳ汉字字符－ｒｅｇ”文件，如果该信 息未注册成功，导人的数据将不能正 确显示中文。②配置网络连接。网络配 置参数要向地税局索取，一般包括ＩＯ 地址及其掩码、网关点参数等。③配置 数据库客户端。通过运行ＯＲＡＣＬＥ客 户端配置软件，进入ＯＲＡＣＬＥ客户端 界面，按照提示逐步进行配置。④ ＯＤＢＣ连接。对于０ＲＡＣＬＥ的ＯＤＢＣ配 置，在创建新的数据源时，应选择ＯＲ－ ＡＣＬＥ的驱动程序。⑤安装和配置审计 数据库。在计算机上首先安装ＳＱＬ ＳＥＲＶＥＲ２０００数据库服务器，正确安装 完成后启动ＳＱＬ ＳＥＲＶＥＲ并运行ＳＱＬ ＳＥＲＶＥＲ企业管理器，完成审计数据 库的配置。⑥数据下载。运行“Ｍｉｃｒｏｓｏｆｔ ｓｏｌ Ｓｅｒｖｅｒ”软件，利用其导人和导出数 据功能下载数据。⑦将采集的数据转 化为税务登记、营业税、所得税、房产 税、个人所得税、入库税票、申报注销 户等１６个工作表。 ４．选择需重点调查的企业进行延 伸实质性测试。这一环节重点关注外 地企业缴纳税金的情况，年初、年末及 个别月份收入过高或过低的情况，企 业应纳税额和入库税额之间的差额； 关注税务部门是否做到应收尽收；关 注每月零负申报纳税户有无漏税问 题；关注每月零负申报纳税户有无异 常情况。具体可从以下三个方面人手： ①在税务登记表中，使用筛选功能，在 筛选条件键入不包含“某某市”，对于 检索结果中未注明所在市的企业，可 根据电话、邮政编码等进一步进行筛 选，检索结果就是纳税登记中非本市 企业。②对建筑房地产企业纳税数据 表进行分类汇总，按纳税金额降序排 列得出纳税人和纳税金额的明细表， 依据此表筛选出重点税源单位，并对 其全年纳税情况进行分析，即应用￥ｅ－－ ｌｅ※ｆｒｏｍ明细表ｗｈｅｒｅ（Ｄｔ－ｘｉｒｑ＜Ｄｔ－ｓｊｒｑ） 审计文摘・２００６年１１月１日・第
电信企业计算机辅助审计技术运用的分析
【技术应用】 磬鹱蠢 电信企业计算机辅助审计技术运用的分析
王迅 （广东电信企业信息化（ＩＴ）运营中心汕头分部广东汕头５１．５０４１） 摘要：电信企业的收入主要是通信业务收入，因此对通信业务收入的审计非常重要，但是电信企业的收入规模，资产规模都比较大。所 以传统的审计方法越来越不能满足电信企业的审计要求，逐渐被计算机辅助审计代替。本文拟对计算机审计的特点概念进行分析，指出其在 电信企业的运用和发展方向。 关键词：电信企业；计算机；审计 中图分类号：Ｕ２８５文献标识码：Ａ文章编号：１６７１—７５９７（２０１３）０１２０１６３—０１ １前言 随着计算机技术的不断发展，由经济活动所产生的信息量 也逐渐增多，信息的存储方式越来越电子化，传统的审计方法 无法适应电子信息时代下的审计要求，因此审计人员必须依靠 计算机辅助开展工作。计算机辅助技术的使用，显著的提高了 审计的效率，有效的震慑了那些利用计算机违法舞弊的人。通 过计算机辅助审计技术，审计部门实现了对电子数据系统和财 务信息系统的监督，真正发挥了内部审计的评价监督作用，帮 助企业降低了运营风险，加强了内部控制，所以，计算机辅助 审计是新时代电信企业必然的选择。 ２电信企业计算机辅助审计技术综述 ２．１计算机辅助审计的概念和特点 计算机辅助审计有时也称计算机辅助审计，是指审计人在 审计单位或者利用远程网络，运用审计知识与信息技术相关知 识，对被审计单位的财务数据库的数据或者财务帐套进行审 计。计算机辅助审计需要计算机审计系统的支持，通过计算机 审计系统可以完成采集，统计，分析审计数据，生成报表等工 作。因此计算机审计可以高效的处理海量的信息，进行多次重 复计算。通过这种审计方法得到的审计方案、审计报告等文书 标准统一，规范了审计工作，当然也对审计人员有了更高的要 求，要求他们既有审计相关知识，也要有一定的计算机知识。 ２．２电信企业运用计算机辅助审计的必然性 由于电信企业是服务型企业，消费者的消费过程就是企业 的生产过程，所以电信企业通常以电子化的方式记录经营过程 中产生的数据，比如基础用户数，流量统计，话费计算等等， 因此电信企业都非常适合通过计算机进行审计。另外，随着会 计电算化的实施，会计信息的处理方式也变得电子化，这使得 传统的审计方法不能发现计算机环境下的作假舞弊情况，审计 的线索容易中断甚至消失，因此选择计算机辅助审计是必然 的。另外电信企业的审计工作需要做大量的重复的统计工作， 将这些简单乏味的工作交给计算机，提高了审计效率，审计人 员可以把更多的精力放在事前审计，效益审计等需要专业经验 的工作上，节约了审计资源。随着社会的发展和开放，电信企 业面临的风险也越来越多，计算辅助审计技术以其对安全事件 的及时反应，自动预警，远程审计等功能，帮助电信企业对业 务收入时时监督，降低了风险的发生，成为了电信企业的必然 选择。 ３电信企业计算机辅助审计技术的应用现状 ３．１电信企业计算机辅助审计技术的使用方法 电信企业进行计算机辅助审计的过程主要是数据的采集和 数据的分析检查。在进行计算机辅助审计时，审计部门首先要 获取被审计单位的数据，企业内部的审计部门可以要求被审计 单位通过邮箱或者是ＯＡ办公系统，将财务业务数据，上次审计 结果，单位基本情况等按照规范的格式定期不定期的提交，审 计部门再将得到的电子数据按照计算机辅助审计的要求进行格 式转换，使其能够被计算机审计系统识别，生成新的报表，账 簿，通过这～过程，同时可以完成对被审计单位会计资料完整 性的验证，检验数据是否全面的反映被审计单位的经营状况， 降低审计风险。新报表账簿生成后，审计人员就可以利用计算 机审计软件对报表进行分析和统计，记录异常情况，做出审计 日记。在这个环节中，计算机审计的数据分析主要有帐表分 析，数据查询，审计分析工具，数据挖掘等等方法，审计人员 可以灵活的选择。比如可以通过调用函数快捷的进行抽样统 计，可以通过设置条件分离出超过经验预测的大额单笔资金。 或者有疑问的会计项目，对这些项目的会计数据库进行分析， 也可以通过运用计算机辅助审计技术对会计资料进行图形分 析，发现不对应的相关指标再做进一步处理，从而提高了审计 工作的准确度。另外，审计人员发现疑点后，应该及时的与被 审计单位联系，查询原始材料，同本级的财务，市场，人力资 源等部门协调配合，调取被审计部门的资料，共同解决问题。 虽然计算机辅助审计技术节约了审计资源，提高了效率，但是 由于有的审计工作不是现场进行，可能与实际的经营情况脱 节，所以审计部门应该基于对被审计单位的审计情况和审计工 作计划，定期的派出审计小组，对有问题的单位进行调查和现 场核实，取得证据来辅助计算机审计结果 审计人员进行数据 审计，现场调查后应当根据结果编写审计工作报告，做好计算 机审计工作的总结。 ３．２电信企业计算机辅助审计技术的应用措施 为了使计算机辅助审计技术能够在电信企业中更好的应 用，笔者结合实际，认为电信企业应该制定以下措施。首先由 于计算机辅助审计技术与传统审计方法不同，电信企业应当为 其制定严格的相关制度，让审计人有章可循，明确自身的责任 和义务，加强对审计系统安全的保护，促进计算机审计的规范 进行。另外，由于审计人员不仅需要掌握审计相关的财务知 识，还要有一定的计算机能力，所以电信企业应该组织审计人 员进行培训，让他们学会计算机辅助审计的各种使用技巧，由 浅入深的掌握单机条件到局域网情况下的计算机审计，同时也 了解计算机安全的相关知识。另外，由于电信企业的数据安全 保密工作很重要，所以在计算机辅助审计过程中，应当增强审 计人员的信息安全意识，可以把审计人员的计算机作为一个终 端接入局域网，同时对接入的计算机使用权限控制，让审计员 的计算机只有查询权限，既保证了安全又方便了审计员进行审 计工作。 ４电信企业计算机辅助审计技术的发展趋势 审计模式从普通的账目基础审计模式，到风险基础审计模 式一直发展到现在的计算机审计模式，一直是随着社会的发展 不断进步，现而今面对着多变，开放，交互的互联网环境，计 算机审计模式需要相应的进行改进。计算辅助机审计需要计算 《下转第１７９页）
浙江传化集团对计算机辅助审计技术的运用
计算机审计
企业内部审计的特点
企业内部审计与国家审计机关、社会审计有所不同．它是
企业内部的审计机构，在各类审计主体中，有其独特性：
ｌ、直接向企业董事会负责。具有高度独立性。 ２、审计目标单一，始终面对本企业内部，“促进企业运营
健康与安全”成为企业内部审计的唯一目标。
３、常年与被审计单位接触，熟悉企业内部情况，了解被审
计对象的业务内容与特点。
４、审计业务种类繁多，涉及企业经营管理的方方面面。 ５、审计人员人数较少，往往需要组成各类综合审计小组，
以弥补人员与专业素质上的不足。
传化集团计算机辅助审计技术的介绍
传化集团根据自身特点和内部审计的需求，结合现有信
息技术环境，将审计关键控制点落实到信息技术控制系统中， 利用系统进行审计监控，集成了一套符合企业特点的计算机
辅助审计体系。该体系由审计业务管理与交流平台和数据管
理平台两大功能型平台组成。
一、审计业务管理与交流平台——ＴＦＰｏｒｔａｌ
第一、以邮箱为中心的审计人员个人办公门户集成了公
告、规章制度、工作流操作、知识库等的个人操作界面，成为各
类应用数据、信息、操作界面的主动推送目的地。实现了协同 办公、异地办公、流程化办公、多终端办公的综合性“办公一体
化”功能。
第二、多样化的信息沟通渠道：利用邮件、短信、公告、知
识库、文档等各类形式，实现审计信息的直接沟通、布告沟通、
知识沟通、文档沟通、反馈沟通、任务沟通等多渠道信息沟通
网络。 第三、建立企业信息资源库：收集、整合、展现企业各类管
理信息资源、业务经营数据、项目信息资源和电子档案资源。 尤其是合同管理专题和电子档案专题，梳理并整合了传化集
团内各公司的各类合同与电子档案的大量数据内容，不仅提 升了档案资料查询的效率．而且提高档案的保密性、安全性和
有效性。特别是合同管理专题，在集团多产业意识形态下，实
现合同管理的网络化、规范化和信息化。
综上所述，审计人员通过使用该审计管理与交流平台，能 即时获取审计依据、交流审计信息、取得审计线索，为降低审
计算机审计技术在企业内部审计应用浅析
２Ｏ１４年３月
第６期总第３０４期 内蒙古科技与经济
Ｉｎｎｅｒ Ｍｏｎｇｏｌｉａ Ｓｃｉｅｎｃｅ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ＆Ｅｃｏｎｏｍｙ Ｍａｒｃｈ ２Ｏ１４
Ｎｏ．６ Ｔｏｔａｌ Ｎｏ．３０４
计算机审计技术在企业内部审计应用浅析
孙一秀
（中国烟草实业发展中心，北京宣武区１０００５５）
摘 要：以企业内部审计为切入点，探讨了计算机审计在内部审计中的主要内容，并从计算机审计
企业财务的收支情况和企业物料的采购情况这两方面引出货币单位抽样法和ｓＱＬ数据库查询法两种
审计方法，最后就该类审计提出了相关问题及建议。
关键词：计算机审计；企业内部审计；财务收支；物料采购
中图分类号：Ｆ２３９．１ 文献标识码：Ａ 文章编号：１Ｏ０７ ６９２１（２０１４）０６一ＯＯ５０—０３
随着计算机技术的日臻完善与发展，计算机及
其技术已广泛应用于各行各业的诸多方面。计算机
审计是审计科学的新枝，利用计算机的高速、正确性
来辅助审计，可以提高审计工作的效率，降低审计成
本，计算机辅助审计技术的研究与发展对审计职业
界、审计理论与实务、审计方法与技术、审计线索与
规程都有着深远影响。
企业内部审计是企业为检查和评价其发展与经
营而建立的一种评价系统功能，它要提供有关检查
内容的分析、评价、建议意见和信息，协助企业正确
认识当年的发展形势及未来变化趋势。从管理学角
度，企业内部审计涉及经营与管理活动范畴。从系
统论角度，企业内部审计活动属于信息系统的范畴，
是“一系列相互关联的可以输入、操作、存储、输出数
据和信息并提供反馈机制，以实现其目标的元素的
集合”。笔者就计算机辅助审计技术在企业内部审
计中的应用谈谈个人的体会和认识。
ｌ 计算机审计开展企业内部审计的主要内容
图１ 利用计算机审计开展企业内部审计流程
随着整个社会信息化进程的不断发展，审计所
面临对象的业务及财务等信息都使用了计算机软
件，信息化程度高的审计对象将自己运营的全部业 务及财务信息都输入到软件中。因此，不管是为审
计算机技术辅助审计的风险分析及规避策略
统 窜
计算机技术辅助审计的风险分析及规避策略
杨自立
怒江州泸水县审计局
摘要：随着社会的不断发展，审计中已加入了计算机技术来进行辅助，但由于种种原因，计算机辅助审计存在一定的
风险，需要采取相应的策略予以规避。本文着重讨论计算机环境下审计风险的成因，并提出了相应的应对策略。本文首 先分析了计算机技术辅助审计的风险种类，进而论述了计算机辅助审计的风险规避策略，旨在更好地利用计算机辅助审计。
关键词：计算机；审计；风险；规避；策略
计算机辅助审计，指的是在进行审计和审计管理时，审计 人员利用计算机来执行和完成某些审计程序或任务。它是一种新 兴的审计技术，具有准确率高、计算速度快的显著优点。随着审 计工作的发展和计算机技术的成熟，计算机辅助审计越来越普遍，
但随之而来的风险问题日益成为我们关注的问题，需要我们切实 采取措施予以防范控制。
一 计算机辅助审计的风险种类 １．来自计算机的风险 （Ｉ）系统控制风险。计算机系统所处的环境会引发一定的风
险，与软件风险相较而言，系统控制风险更多是指一种硬件风险。 这主要是因为计算机数据十分庞杂，文件记录以及系统操作尚没 有统一的标准和规范，加之互联网的接入，系统本身存在漏洞， 使病毒、黑客有可乘之机，从而威胁会计信息系统的安全。 （２）审计软件风险。审计软件风险一般是由审计软件自身缺 陷导致的。软件升级跟不上审计工作的步伐，或不够完善，运行 不稳定，都会造成数据分析、计算存在偏差，影响审计质量和效
率。另外，审计人员对软件使用不当、对审计业务不熟悉，也会 带来一定的风险。
２．来自财务数据的风险 该风险多发于数据转换环节，在转换库、计算库、报表库
及指标库中较为常见。 （１）数据真实性风险。审计线索的变化，使得电算化系统可
以被人无痕地修改数据，包括公式定义、编制结果、打印格式乃 至数据来源等机内文件，倘若有人蓄意改动公式，编写虚假的财
务报表，再把公式还原，其他人将难以判断该报表数据的真实性
计算机辅助审计技术在商业银行内部审计中的应用
险诚信问题已由一元性转为二元性，在被保险人有不
诚实守信现象的同时，保险公司和中介机构也存在不
诚信行为。一是在信息不对称的情况下，被保险人存在
“逆向选择”的冲动，会降低保险人的承保质量，加大保
险公司的经营成本，从而影响保险公司的盈利能力。二 是保险公司拒赔、惜赔等不诚信行为进～步影响居民
和企业的投保积极性，加大保险公司后期的展业成本。
三是保险中介为使自身利益最大化存在损害委托人的
败德行为，将造成保险公司经营费用和赔付成本不正
常增加。此外，保险市场参与者的不诚信行为会增加监
管成本与保险制度的运行费用。
４．监管资源的不足导致违规问题得不到根治。从博
弈论的角度分析，监管者与被监管者作为保险市场的
博弈双方存在多种博弈结果的可能：如果被监管者违 规成本大于违规收益，则被监管者不敢轻易进行违规；
如果被监管者违规成本较小，则会导致违规收益大于
违规成本，在自我约束机制不到位的情况下选择违规。
江西保险监管部门自成立起来一直坚持不懈地开展市
场违规整治活动，并通过罚款、取消高管人员任职资
格、限制业务范围、吊销经营保险业务许可证等处罚，
使被查处的机构付出高昂的违规成本。但由于监管资
源稀缺、监管手段有限、监管机构与市场主体的信息不
对称等问题的存在，致使一些更隐蔽的违规行为未能
受到查处，从而使得保险公司和从业人员违规期望成
本降低，铤而走险的现象时有发生。
四、结论和建议 综上所述，十年来，江西财产保险市场盈利状况总
体较好。一方面，费率水平相对较高导致产险市场具有
无序竞争的空间，另一方面较高的综合费用率挤占了
保险公司可用于支付赔款的资金，在一定程度上带来
“理赔难”问题。而一些公司为了达到利润考核目标，也
可能利用准备金进行盈余管理或利润操纵。这些情况
或多或少与市场主体的理性和“经济人”假设前提有
关，因而从经济学含义上寻找解决问题的方法有所裨
益。对于处于初级发展阶段的江西产险市场而言，要解 决所有问题和矛盾的难度较大，涉及市场体制机制、诚
浅谈新环境下计算机辅助审计的特点和应用
２００６年第８期 总第１４６期 黑龙江对外经贸 ＨＩｊ Ｆｏｒｅｉｇｎ Ｅｃｏｉｌｏ［１￣ｃ Ｒｅｌａｔｉｏｎｓ＆Ｔｒａｄｅ Ｎｏ．８。２０ｏ６ Ｓｅｒｉａｌ Ｎ０．１４６
［工作研究］
浅谈新环境下计算机
辅助审计的特点和应用
陈丽艳
［摘要］本文主要论述了在会计信息计算机化的新环境下，会计信息呈现的新特征及计算机辅助审计的
特点，并就如何应用计算机辅助审计增加审计工作的准确性和快通性，提高审计工作的效率和质量提出了建
议。 ［关键词］会计电算化；审计 ［中图分类号］Ｆ２３９．４５ ［文献标识码］Ｂ ［文章编号］ｌ（Ｘ）２一：ＳＳ０（：００６）０Ｓ—ＯＯ８４—０２
随着会计电算化的日益普及，审计手段已经由传统
的手工审计向计算机辅助审计过渡，会计信息计算机化
的发展，必将促使审计工作接受信息技术的改造。在新
环境下的计算机辅助审计有着新的特点和应用，只有熟
练掌握了计算机技术，才能更好地适应审计工作的发展。
一、在会计信息计算机化的新环境下，会计信息呈现
出的新特征 （一）会计信息网络化的实现，使各种财务信息得到
充分综合、分析、处理的设想变为现实。充分的网络技术
条件的保证，使得会计工作人员可以快速全面收集一个
地区和多个地区的会计信息。
（二）会计信息系统的外向性。会计系统的外向性使
会计信息使用者可以通过计算机网络全面及时地了解具
体经济业务的详细信息，获取自己所需要的会计信息。
（三）会计信息计算机化的应用，使审计风险以其特
有的形式表现在审计工作过程中。根据美国注册会计师
协会发布的第４７号审计标准说明，审计风险模型为：审计
风险（ＡＲ）＝固有风险（ｍ）×控制风险（ｃＲ）×检查风险
（ＤＲ）。这就需要审计人员采用新的审计技术、审计方法
和新的审计思路将审计风险控制在可接受的水平上。
二、在会计信息计算机化的新环境下，计算机辅助审
计的特点 （一）计算机辅助审计有助于增强审计工作的准确性
计算机辅助审计技术在医院审计中的具体运用
计算机辅助审计技术在医院审计中的具体运用
哎呀，说起医院审计，这可真是个不简单的活儿！以前呢，全靠人工一点点去查、去算，那叫一个费劲。但现在可不一样啦，有了计算机辅助审计技术，简直是给医院审计工作开了“外挂”！
我还记得有一次去一家医院参与审计工作。一进那财务室，看到满桌子的账本和单据，我头都大了。但咱不怕，因为有新武器——计算机辅助审计技术嘛！
先来说说数据采集这一块儿。以前人工采集，不仅慢还容易出错。现在呢，通过计算机技术，可以快速、准确地把医院的各种财务数据、业务数据都采集过来。就像医院的药品采购数据、医疗服务收费数据、病人的就诊记录等等，统统都能“一网打尽”。而且啊，这采集的过程还特别智能，能自动识别和筛选出有用的信息，把那些没用的“垃圾数据”都给过滤掉。
采集完数据，接下来就是数据分析啦。这就像是给医院的经济活动做一次全面的“体检”。计算机辅助审计软件那叫一个厉害，它能迅速找出数据中的异常和规律。比如说，发现某个科室的药品使用量突然大增，或者某类医疗服务的收费明显高于正常水平。这时候，审计人员就能顺着这些线索去深入调查，看看是不是存在什么问题。 我在那次审计中就发现了一个有趣的现象。有一款常用药品，在不同科室的使用量差别特别大。这引起了我的警觉，通过进一步分析相关数据，发现原来是其中一个科室的记录出现了错误，把本该属于另一种药品的使用量算到了这种药品上。要是没有计算机辅助审计技术帮忙，这么细微的错误还真不容易发现呢！
还有啊，计算机辅助审计技术在审计抽样方面也表现出色。它能根据设定的规则和算法，自动抽取具有代表性的样本进行检查。这样既提高了效率，又保证了抽样的科学性和公正性。
另外，在审计报告的生成上，计算机辅助审计技术也帮了大忙。它可以把分析的结果以清晰、直观的图表和报表形式呈现出来，让审计报告更加简洁明了，让人一看就懂。
总之，计算机辅助审计技术在医院审计中的运用，就像是给审计人员配备了一把“利剑”，让我们能够更高效、更准确地发现问题，保障医院的财务管理规范、有序。相信随着技术的不断发展，它在医院审计中的作用还会越来越大，为医院的健康发展保驾护航！
浅谈计算机审计
第９卷第２期 ２００９年４月 鸡西大学学报
ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＪＩＸＩ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ Ｖｏ１．９ ＮＯ．２ Ａｐｒ．２００９
文章编号：１６７２—６７５８（２００９）０２—００８４—２
浅谈计算机审计
陈雪晶
摘要：计算机化是一场革命，审计工作人员不懂计算机，不掌握相应的技术，就“进不了门，打不开帐”，
就会失去审计的资格。开展计算机审计能使审计技术更加先进、审计领域更加宽广、审计信息更加及时，使
审计真正成为高层次的监督。
关键词：计算机审计；现状；发展趋势
中图分类号：Ｆ２３９．１ 文献标识码：Ａ
自２０世纪８０年代计算机技术在会计记帐、财务管
理、金融、税务、保险等经济活动中广泛运用以来，信息技
术迅猛发展，并正以其广泛的影响和强大的生命力向社
会生活的各个领域、环节和细胞迅速扩展和渗透，信息的
全球化、数字化、网络化已势不可挡。社会信息化已是不
以人的意志为转移的世界潮流。经济活动记录的处理技
术已经向电子化、集成化、广域化、数字化和无纸化的方
向发展。会计工作的技术手段能够跟随着信息化的步
伐，许多单位已经实现了会计电算化。而审计的技术手
段却相对滞后，绝大多数的审计仍然是“绕过计算机审
计”。这给审计工作提出了挑战：作为审计人员，如果不
懂计算机审计，在不久的将来就会失去审计的资格。同
时，也给审计工作提供了新的发展机遇，促使审计工作向
更高层次迈进。
一开展计算机审计的必要性 这里讲的计算机审计的含义是以审计软件为基本工
具，电子帐数据为主要对象，通过计算机软件的功能与审
计人员经验判断的结合，实现对计算机系统、财务收支真
实、合规、效益的电子化审计过程。
计算机审计是基于计算机进行的审计活动，包括系
统审计和数据审计，它是计算进入会计和管理领域后发
展起来的一门新兴科学，是计算机技术、现代通讯技术和
网络技术在审计工作中的应用，是审计科学、计算机科学
与电子数据处理技术发展的结果。