计划重要性与审计风险习题及答案
审计学-第五章--审计重要性和审计风险
★美国注册会计师协会（AICPA）将重要性定义 为：“能影响有合理见识的报表使用者的决策的 错报金额。”
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第一节 审计重要性
❖ ★重要性是站在报表使用者的角度来考虑的 ❖ ★判断某事项对财务报表使用者是否重大，
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第一节 审计重要性
（二）评价审计结果时对重要性水平的应用
目的：最终修正重要性水平，确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断
随着对企业了解的增加，报告阶段最终确定的重要性 水平往往不同于计划阶段。
报告阶段重要性水平高于（或等于）计划阶段 执行了充分的审计程序
报告阶段重要性水平低于计划阶段 追加审计程序
或常规的报告要求而产生错报的影响； • 4．计算管理层报酬（资金等）的依据。 • 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 • 6．重大或有负债。
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8
• 7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别 交易。
• 8．关联方交易。 • 9．可能的违法行为、违约和利益冲突。 • 10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 • 11．可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 • 12．管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者
账户或交易项目的性质及错报发生的可能性 ； 账户或交易项目的审计难易程度； 项目受关注的程度 ； 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 与财务报表层次重要性水平的关系
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第一节 重要性的概念
3．重要性水平分配的报表基础
一般是以资产负债表项目而不是利润表项目为基础进行的。
秦荣生教授审计学教材第八版第章审计计划重要性和审计风险
分析
1．是不是注册会计师发表无保留意见就意味着被审计 单位的财务报表没有错报了呢？显然答案是否定的。那 么为什么被审计单位的财务报表有错报而注册会计师还 要出具无保留意见的审计报告呢？这就是重要性所要回 答的问题。 2．错报是否重要的判断对于注册会计师得出恰当的审 计结论是非常关键的。 3．注册会计师发表不恰当的审计意见，就可能承担赔 偿责任，即注册会计师审计面临着巨大的风险。
第六章 审计计划、重要性和审计风险
第六章 审计计划、重要性和审计风险
1
审计计划 重要性 审计风险
2
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引导案例
理想会计师事务所的注册会计师对爱华公司审计后发表 了如下审计意见：
“我们认为，爱华公司财务报表已经按照企业会计准则 和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允 反映了爱华公司2011年12月31日的财务状况以及2011年 度的经营成果和现金流量。” 半年后，爱华公司因无法按时偿还巨额债务而宣告破产。 股东与债权人状告为爱华公司审计的会计师事务所。其 诉讼理由是爱华公司2011年的财务报表中存在严重错误， 而注册会计师发表了无保留意见，从而误导了报表使用 人。
表中，造成2011年虚增收入12.9万元与高估资产15.7万 元，以及漏计与少计负债20.7万元的错报。对于销售额 近千万元、资产近千万元的爱华公司来说，这些错报虽 然从金额来看并不重要，却导致爱华公司的盈利能力保 持持续增长的状态，偿债能力的指标恰巧达到了银行贷 款门槛。因此这些错报对于报表使用人来说是重大的， 无疑会误导报表使用人，会计师事务所理应承担赔偿责 任。
2.金额和性质的考虑
(1)涉及舞弊与违法行为的错报；
(2)可能引起履行合同义务的错报； (3)影响收益趋势的错报；
注册会计师审计-审计计划重要性及审计风险(二)_真题-无答案
注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险(二)(总分43,考试时间90分钟)一、单项选择题A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。
根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
1. 在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以便确定。
A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型2. 如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数3. 在编制审计计划时，下列关于注册会计师初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是。
A.对于管理当局自主决定处理的会计事项应从宽制定重要性水平B.被审计单位业务规模大，重要性水平的绝对值则大C.被审计单位内部控制健全，可将重要性水平定得高一些D.对于流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平4. 如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报加总数为10万元时是重要的，利润表的错报漏报加总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，会计报表层次的重要性水平应定为。
A.10万元 B.20万元 C.15万元 D.30万元5. 注册会计师在采用分配方法分配账户层次重要性水平时，对会计报表层次的重要性水平和账户层次重要性水平之和必须是。
A.相接近 B.前者大于后者 C.后者大于前者 D.相等6. 如果被审计单位尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表。
A.否定意见 B.保留意见 C.拒绝表示意见D.无保留意见7. 注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是。
注册会计师审计计划习题及答案
第六章审计计划（课后作业）一、单选题1.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是（）。
A.具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.确定进一步审计程序D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.以下各项属于审计的前提条件的是（）。
A.管理层认可并理解其承担的责任B.被审计单位的内部控制无缺陷C.被审计单位的财务报表不存在重大错报D.注册会计师对财务报表的编制承担责任3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（）。
A.组成部分注册会计师的委托人B.是否对组成部分单独出具审计报告C.审计收费金额D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以下各项中不属于具体审计计划的内容的是（）。
A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.确定审计方向D.计划的其他审计程序5.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。
A.审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C.具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改D.审计计划一旦确定就不能更改6.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。
A.会计师事务所的规模和复杂程度B.审计收费C.评估的重大错报风险D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力7.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的C.重要性的确定离不开职业判断D.重要性的确定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响8. 在审计风险模型中，关于“重大错报风险”的说法中不正确的是（）。
(整理)审计学习题集答案.
《审计学》习题集答案第一章总论一、判断题1.错、2.对、3.对、4.错、5.对、6.错、7.对、8.对、9.错、 10.对、11.对、12.错、13.对、14.错、15.错16.错17. 错18. 错19. 错20 .对二、单项选择题1.C、2.D、3.C、4.B、5.D、6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C 17. C三、多项选择题1.ABC、2.ACD、3.BCD、4.ABD、5.CD、6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD四、简答题（略）第二章审计组织体系与审计规范一、判断题1.对、2.错、3.错、4.错、5.错、6.错、7.对、8.错、9.对、10.错、11.对、12.对、13.对、14.对、15.对、16.错、17.错、18.错、19.对、20.对21.错、22.错二、单项选择题1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15. A、16.D、17.C三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABC、4.ACD、5.ABC、6.ABCD、7.ABC、8.ABCDE、9.AC、10.ABC、11. ABCDE、12. AD、13.ABE、14.ABCE、15.ABCD、16. ABCD、17.ACE、18.ABC、19.ABE、20.ABCD、21.ABC、四、简答题（略）第三章审计计划、重要性和审计风险一、判断题1．错、2.错、3.对、4.对、5. 对、6.对、7.对、8. 对、9.错、10. 对、11. 错、12.错、13.错、14.错、15.对、16.错、17.错、18. 对、19.错、20. 错21. 对、22.错、23.错、24.错、25.对二、单项选择题1.D、2.A、3A、4.C、5.C、6.C、7.D、8.B、9.B、10. B、11. D、12.D、13.A、14.A、15.B、16.C、17.C、18. D、19.A、20. D21. C、22.B、23.D、24.C、25.A、26.D、27.A、28.A三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABCD、4.ABC、5.ABC、6.ABD、7.ABCD、8.BCD、9.ABCD、10. BC、11. ABC、12.ABC、13.ABD、14.ABCD、15.BCD、16.ACD、17.ACD、18. ABCD、19.ABCD、20. BC、21. ABC、22. ABD、23.BCD、24.ABCD、25.ABD、26.ABCD、27.ABCD、28.ABC四、简答题1、A、可能使使用者高估客户的盈利能力；B、掩盖了客户财务状况严重恶化的实情；C、影响流动比率，使人误以为流动负债较高；D、高估资产。
审计学习题及参考答案
《审计学》复习题一、填空题1、审计按主体不同可以分为：、、。
2、审计证据按其外形特征可以分为：实物证据、、和。
3、重要性与审计风险之间成；重要性水平与所需要的审计证据成；审计风险与所需要的审计证据成，审计风险水平越高，就要执行更多的，获取更多的以降低。
4、控制测试是指注册会计师对而实施的测试。
包括和。
5、《中国注册会计师审计准则》规定，注册会计师可根据审计结论，在财务报表审计中出具或非标准审计报告。
非标准审计报告有分为：、、和的审计报告。
6、审计按内容话目的不同可以分为：、、；审计按审计范围分类，可分为：、、7、审计风险、审计风险= = = ××，根据该审计风险模型，注册会计师在实施审计程序时，应当评估，并根据评估结果设计和实施进一步，以控制。
8、函证的证据属于，可靠性，所以在审计时通常应实施函证这一审计程序。
函证的方式分为和。
9、根据《中国注册会计师审计准则1501-1501-审计报告》的规定，审计报告应当包括下列要素：审计报告》的规定，审计报告应当包括下列要素：标题、收件人、、、、、注册会计师的签名和盖章以及会计师事务所的名称、地址、盖章及报告日期。
二、名词解释1、政府审计：2、函证：3、审计工作底稿：4、审计风险：5、内部控制：6、审计7、绩效审计8、环境证据9、审计工作底稿1010、管理建议书、管理建议书三、简答题1、审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？2、简述管理层认定的内容。
3、简述审计工作底稿的三级复核制度。
4、简述库存现金实质性程序。
5、简述注册会计师法律责任产生的原因及注册会计师如何防范法律诉讼。
6、审计的职能和作用是什么？7、如何理解审计证据的适当性？8、内部控制划分为哪些要素？9、无保留意见审计报告的条件是什么？、无保留意见审计报告的条件是什么？1010、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用四、案例分析题1、王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了审计。
《审计学》习题及答案 第三章 审计目标和审计计划
第三章审计目标和审计计划习题一、单项选择题1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。
A.存在或发生B.权利和义务C.完整性D.表达与披露2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表中存在的错误认定是（）。
A.总体合理性B.估计或分摊C.存在或发生D.完整性3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标A.对年末存货实施全面的监盘B.对某笔重要的应收账款进行函证C.对全年短期借款利息支出进行详细计算D.对主营业务收入实施分析性复核4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标A.有价证券的市价是否予以列示B.长期投资是否超过净资产的50％C.购货的借贷双方是否在同期入帐D.实现的销售是否登记入帐5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草A.签订业务约定书B.外勤审计工作C.了解被审计单位D.接受客户委托6.审计计划应由（）编制A.主任会计师B.会计师事务所所长C.审计项目负责人D.会计师事务所业务负责人7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准A.部门经理B.所长C.审计项目负责人D.业务负责人8.下列哪项属于具体计划的审核内容（）A.审计小组成员的选派和分工是否恰当B.审计程序能否达到审计目标C.对重要性的确定是否恰当D.对审计风险的评估是否恰当二、多项选择题1.“估价或分摊”认定包括的内容有（）A.总值估价B.净值估价C.会计估计合理性D.披露恰当性E.计算精确性2.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段（）A.揭弊查错B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重C.验证偿债能力D.验证财务报表公允性E.验证报表正确性3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目标。
A.存货B.短期借款C.应收账款D.现金E.应付账款4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。
审计计划重要性和审计风险
审计计划重要性和审计风险审计计划是一项对企业财务活动进行全面审查和评估的重要工具。
审计计划的制定和执行对于保证审计程序的准确性、有效性和高效性至关重要。
审计计划的重要性在于以下几个方面。
首先，审计计划确保了审计工作的有序进行。
通过制定详细的审计计划，审计师可以合理安排审计人员的工作时间、确定工作任务和工作重点，并制定相应的检查程序和方法。
这样可以有效地管理审计资源，确保审计工作的高效和有序进行。
其次，审计计划提高了审计工作的准确性和可靠性。
在制定审计计划时，审计师需要对被审计单位的财务状况、内部控制体系及其风险状况进行全面了解，并在此基础上确定审计风险、确定审计程序和方法。
通过审慎制定审计计划，可以保证审计工作的准确性和可靠性，确保审计发现的问题和风险得到充分的揭示和评估。
第三，审计计划有助于提高审计工作的效率。
审计计划通过合理分配审计资源，根据财务报表和相关文件的重要性和风险确定审计程序和测试范围，从而确保审计工作的高效进行。
同时，审计计划还可以避免重复工作和漏项，提高审计工作的效率和质量。
最后，审计计划还有助于降低审计风险。
在审计计划中，审计师需要分析并评估被审计单位的财务状况、内部控制体系的风险，进而确定审计风险并采取相应的审计程序。
通过制定全面、合理的审计计划，可以充分揭示和评估审计风险，从而降低审计风险和错误的发生概率，保证审计工作的可靠性和准确性。
然而，审计计划本身也存在一定的风险。
首先，审计计划的制定和执行需要审计师对被审计单位和其所处行业的深入了解和分析。
如果审计师的知识水平不足或对相关法律法规和会计准则理解不准确，可能会导致审计计划的制定错误，从而影响审计工作的准确性和效果。
另外，审计计划需要在一定时间内完成，但审计工作本身是一个复杂而繁琐的过程，需要审计人员进行大量的数据收集、分析和测试工作。
如果审计计划的时间安排不合理或提前完成，可能导致审计工作的不完整或不准确，从而对审计结论的可靠性和准确性产生影响。
第六章 审计计划、重要性和审计风险
5、对重要性的评估需要运用职业判断
（三）重要性的适用范围
1、编制计划时审计程序的性质、时间和范 围 的确定； 2、在审计执行过程中； 3、在审计结束时。
(四) 重要性的意义 １、为了提高审计效率 ２、保证审计质量 ３、节约审计成本 因此，审计人员应当合理应用 重要性原则。
综上观点：重要性是指财务报表 错报或漏报的严重程度（性），当 影响财务报表使用者的决策时，是 重大的；否则，则不重要。
（二）如何理解重要性的概念
１、重要性概念是针对财务报表而言 ２、重要性是根据外部使用者来确定的 ３、重要性的判断离不开特定的环境： （1）同样金额对规模大的企业而言是不重 要的；而对规模小的企业则是重要的； （2）同样金额在不同时期对同一企业而言， 其重要性也不一样；
0 1780 3970 8300 18400 38300 85500 178000 39700
0.05900 0.03100 0.02140 0.01450 0.01000 0.00670 0.00460 0.00313 0.00214
300000000 1000000000
3000000000 10000000000 30000000000 100000000000
2.具体审计计划的内容 在具体审计计划中，应包括审 计具体目标、审计程序、执行人员 及执行日期、审计工作底稿的索引 号以及其他有关情况。 3.对具体审计计划的要求 具体审计计划应该详细、具有 可操作性，可以通过编制审计程序 表来完成。
表 6—2
被审计单位名称 审计项目名称 会计期间
审 计 程 序 表
1、了解被审计单位的基本情况 2、进行分析性复核 3、确定重要性水平，初步评价可接受的
第二章审计目标、审计计划与审计重要性(作业1)
第二章审计目标、计划审计工作与审计重要性一、练习目标审计约定书签定后，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
本练习的内容包括：总体审计策略再确定前对有关问题和情况的考虑、总体审计策略内容确定、编制与变更；具体审计计划的内容要素与编制的有关问题。
通过本练习，学生可以掌握总体审计策略的编制方法和过程，了解具体审计计划的有关内容。
二、背景材料（一）基本情况1．计划审计工作是一个持续的过程。
如果是连续审计，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束。
永正会计师事务所是首次接受委托，所以，计划审计工作于审计业务约定书签署即开始了。
2. 本项审计项目组的构成情况是：项目负责人：李永项目经理：郭力严注册会计师：杨宝生，王兵会计师：张至勇，李改营，何奇志审计助理人员：孙为东，赵戴辉，杨臣，岳之红达臣会计师事务所注册会计师王宾中标咨询公司工程师赵贺彬3．项目负责人和项目组其他关键成员参与了计划审计工作。
（二）确定审计工作范围需要考虑的问题1．方圆公司已于2007年5月10 发行了新股，应遵守《中国证券监督管理委员会令第1号－上市公司新股发行管理办法》。
2．方圆公司对所披露的有关信息应遵守中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》。
3．达臣会计师事务所王宾注册会计师在监盘方圆公司存货时，其范围是A类原材料和B种产成品。
4．方圆公司对新能源采取分步法进行成本核算，在对在产品和产成品进行费用分配时对在产品进行约当产量计算。
由于新能源生产技术是方圆的专利，其生产过程直接影响产品成本的核算，所以，要求永正会计师事务所有专门对相关能源有所了解的注册会计师参与该审计项目。
5．方圆公司于董事会下设置了审计委员会，公司设置了审计部，审计部隶属于审计委员会和总经理，对审计委员会和总经理负责兵报告工作。
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审计案例分析测验
一、单项选择题. 1.在确定实质性测试的性质、时间时,如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主,并将审计程序的执行主要安排在期中进行,表明注册会计师 .A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平
2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时,所使用的重大错报风险是审计人员的 .A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平
3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系,以下说法不正确的是 .A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系 C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
4. 在会计表审计中,分析性复核在 阶段可由注册会计师自行决定是否使用. A.审计计划 B.控制测试 C.实质性测试 D.审计报告
5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的,损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的,在制定审计计划时,审计重要性水平应定为 万元. .20 C
6.注册会计师执行年度会计报表审计时,同时被审计单位并没有编制完年度会计报表,下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是 . A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量 B.被审计单位的中期会计报表 C.内部控制调查问卷 D.与管理当局的沟通函
7.审计风险及其各要素的下列说法中,不正确的是 . A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是了解得出的 C.控制风险是控制测试后评价得出的 D.检查风险是实质性测试后评价得出的
8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量 . A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系 D.不存在关系
9.审计风险模型表明,要想使审计风险保持在某一特定水平,重大错报风险越高,那么 的可接受水平就越 . A．审计风险,低 B．检查风险,低 C．检查风险、高 D．审计风险、高
10.下列各题中,表述内容错误的是 . A.对于重要审计项目,不应仅仅依据分析性复核程序 B.对于准确性较低的审计项目,应较多依赖分析性复核程序 C.对于审计风险较低的审计项目,可较多依赖分析性复核程序 D.对于分析性复核结果与执行其他实质性测试结果不一致的,应当较多依赖其他实质性测试结果
11.在 的情况下,注册会计师可能会在实质性测试中增加审计证据的数量. A.分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平 B.再次评估的重大错报风险小于初步评估的重大错报风险 C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户 D.再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
12.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平,注册会计师应当 . A．发表无保留意见 B．追加审计程序 C．提请被审计单位调整会计报表 D．发表保留意见
13. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同,注册会计师应取其 作为会计报表层次的重要性水平. A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数
14.注册会计师期望的审计风险确定为%,并认为重大错报风险为30%,则注册会计师应承担 的检查风险. % %
15.在确定重要性时,对于会计报表使用人非常关心的会计报表项目,注册会计师应当 . A．确定较高的重要性水平 B．确定较低的重要性水平 C．不考虑项目的流动性 D．以上各项均不对
16.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 . A.已发现尚未调整的错报或漏报 B.推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报
17.注册会计师在审计过程中,在 必须恰当运用重要性原则. A．计划阶段和实施阶段 B．计划阶段、实施阶段和报告阶段 C．编制审计计划时和评价审计结果时 D．实施阶段和报告阶段
18.注册会计师在对重要性水平初步判断时,应考虑的因素不包括 . A.以往的审计经验 B.会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D.会计报表各项目的金额及其波动幅度 二、多项选择题.
1.在编制M公司2005年度会计报表审计计划时,假定存在下述情况,注册会计师不能选择 作为会计报表层次重要性水平. A. 2005年6月30日资产负债表重要性水平60万元 B. 2005年1～6月损益表重要性水平80万元 C. 2005年12月31日资产负债表重要性水平95万元 D. 2005年年度损益表重要性水平85万元.
2.注册会计师运用分析性复核程序的主要目的包括 . A.在审计计划阶段,帮助确定控制风险水平 B.在审计计划阶段,帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围 C.在实施阶段,直接作为实质性测试程序,以提高审计效率及效果 D.在审计报告阶段,对会计报表进行整个复核
3.注册会计师对分析性复核结果的依赖程度,取决于以下因素的 . A．分析项目的重要性 B．分析性复核预期结果的准确性 C．重大错报及审计风险的估计水平 D．分析性复核结果与针对同一审计目标实施的其他审计程序的结论的一致性.
4.在对某一认定制定初步审计策略时,必须设定的策略组成要素是 . A.估计重大错报风险时须执行的控制测试 B.为使审计风险降至适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平 C.须了解内部控制的范围 D.重大错报风险的计划估计水平
5.注册会计师在确定是否存在其他关联方时,应考虑的审计程序包括 . A．查阅以前年度的审计工作底稿 B．查阅股东大会和董事会会议记录 C．询问前任注册会计师 D．了解主要投资者个人,关键管理人员和与其相关的其他单位的关系
6.在审计计划阶段,运用分析性复核的主要目的是 . A.评价重要性水平 B.进一步了解客户情况 C.确认存在潜在风险的领域 D.确定是否需要执行控制测试
7.注册会计师在汇总评价被审计单位尚未调整的错报或漏报数额时,该汇总数可能包括 . A．前期尚未调整的错漏报 B．本期尚未调整的错漏报 C．推断的错漏报 D．期后事项及或有事项
8. 注册会计师在把重要性水平分配到各账户时,应考虑. A.特定账户发生错报的可能性 B.特定账户余额水平 C.验证该账户可能需花费的成本 D.账户的重要性水平
9.尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次的重要性水平,注册会计师应当考虑 . A．发表无保留意见 B．追加审计程序 C．提请被审计单位调整已发现的错报或漏报 D．发表保留意见
10.注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础,采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平.常用的判断基础包括 A.资产总额 B.净资产 C.营业收入 D.净利润
11.注册会计师应当综合考虑以下主要因素,并结合其审计经验,对重要性水平作出初步判断 . A.被审计单位的经营规模及业务性质 B.内部控制与审计风险的评估结果 C.会计报表各项目的性质及其相互关系 D.会计报表各项目的金额及其波动幅度
12.审计计划的作用包括. A.有助于注册会计师根据具体情况收集充分、适当的审计证据 B.有助于保持合理的审计成本 C.有助于提高审计工作的效率和质量 D.有助于减少与客户之间发生的误解
13.对总体审计计划,应审核以下主要事项的有 . A.审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当 B.时间预算是否合理 C.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当 D.审计程序能否达到审计目标
14.注册会计师应当保持应有的执业谨慎,合理确定重要性水平, . A. 如果确定的重要性水平过低,既影响审计的效率,又影响审计的质量 B. 如果确定的重要性水平过低,会影响审计的效率,但不影响审计效果 C. 如果确定的重要性水平过高,会影响审计的效果 D. 如果确定的重要性水平过高,会影响审计的质量,但不影响审计的效率
15.注册会计师未取得年末会计报表时需对重要性水平做初步判断,注册会计师应根据 确定会计报表层的重要性水平. A.根据期中会计报表 B.等年末会计报表 C.根据期中会计报表进行推算得出年末会计报表 D.根据上年度会计报表做必要修正得出年末会计报表 三、判断题. 1.由于环境可能发生变化,因此,计划重要性最终可能不同于审计结束阶段评价审计结果时能使用的重要性水平.
2.会计师事务所对任何一个审计委托项目,不论其业务繁简和规模大小都应做审计计划.
3.对于被审计单位的关联方交易,会计准则有特殊的披露要求,因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据.
4.审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务,达到预期的审计目标,在具体执行审计程序之前编制的工作计划,审计计划通常应由业务负责人编制.
5.分析性复核的资料主要涉及财务信息,但注册会计师根据实际情况也可利用非财务信息.
6.注册会计师实施有关审计程序后,如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平,应当发表保留意见或否定意见.
7.为了节省审计成本,注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定得低一些.
8.当累计尚未更正错漏报额接近重要性水平时,注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表,以降低审计风险.
9.注册会计师可以改变审计风险的估计水平,但无法改变重大错报风险、检查风险的实际水平.
10.即使同一位注册会计师,在不同时间确定的同一被审计单位的重要性也可能是不同的.
四、综合题. 注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度会计报表进行审计.该公司2009年度末发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当.该公司提供的未经审计的2009年度合并会计报表附注的部分内容如下金额单位：人民币万元： 1固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧=49580/11296