完善我国环境税收制度的思考_1
目前中国税制改革面临的形势及对策
目前中国税制改革面临的形势及对策一、经济全球化要求我国税制进行调整经济全球化给各国经济政策和制度带来多方面的冲击，税收制度也不例外，在经济全球化的大环境下，税收政策国际化的重要性与日俱增，税收制度特别是国际税收规范与经济全球化和市场自由化的步伐应该保持一致。
面对经济全球化，各国经济的相互依赖程度加深，同时，伴随着现代信息技术的发展，以互联网为媒介进行的电子商务流动在全球范围迅速兴起，这些交易活动具有（参与者）边界性、数字交易的隐秘性和无纸化操作的灵活性等特征，使传统贸易形式和劳务提供方式发生了根本性变化，在现行税收政策中，有的已无法适应这些新情况。
因此，我国税制改革应采取以下应对措施：开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/1.建立适应国际规范的税制结构。
适当降低流转税比重，提高所得税比重，开征社会保障税，逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体税种的税制结构。
思想汇报/sixianghuibao/2.按国际规范完善所得税制。
统一内资企业和外资企业所得税制，扩大征收范围，统一规定纳税人的认定标准，适当取消或降低税前费用扣除项目或标准，规范资产的税务处理，合理选择税率，适当取消或削减所得税减免项目。
进一步完善个人所得税，建立分类与综合相结合的税制，拓宽税基，降低税率，规范税收优惠政策，建立规范严密的个人收入监控体系，完善个人所得税代扣代缴制度。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/3. 在经济全球化的背景下，建立适应国际经济运行规则的税收政策机制，增强税收政策对国际经济的适应性。
调整税收优惠政策思路，营造公平竞争的市场环境。
对现行税收优惠政策的调整可从三个方面展开：—是对国别和地区的税收优惠政策的调整；二是对区域性税收优惠政策的调整；三是对产业性税收优惠政策的调整。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/面对经济全球化，笔者认为税制改革应该把握两个原则：一是经济全球化趋势与维护国家经济安全的统一。
我国绿色税收体系构建论文
浅谈我国绿色税收体系的构建摘要：随着我国环境问题的日益突出，以环境保护为目标的绿色税收理论在我国应运而生。
绿色税收作为政府宏观调控的主要手段之一，如何透过税收引导经济结构转轨，提升产业层次，引导企业开发绿色能源，实现可持续发展，本文结合中国国情，就构建符合中国现实的绿色税收体系做浅要分析。
关键词：绿色税收中国国情可持续发展进入21世纪以来，我国经济迅速发展，人们的生活水平也有很大提高，但所付出的环境成本也非常高。
太湖蓝藻事件、松花江水污染事件、北京酸雨事件……一系列环境问题已经严重影响我们的生活，并制约着经济的发展。
面对日趋恶化的生态环境，顺应世界税收生态学化的趋势，构建我国生态税收体系，是我国在新世纪迫切需要解决的重大问题。
一、我国现行税收制度的缺陷分析我国现行的一些有关环境保护的税收政策与措施，主要是为鼓励企业有效利用资源和综合回收“废弃物”而制定的。
虽然也有助于环境保护，但更主要的还是出于经济目的。
这些措施包括：对“三废”企业的税收减免；对节能、治污等环保技术和环保投资的税收优惠；限制污染产品和污染项目的税收措施；促进自然资源有效利用的税收优惠等。
但是，与经济发展的速度相比，我国的税制严重滞后环境保护的需要，存在明显的不足。
主要表现在：（一）未形成规范绿色税收制度现行税制没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。
目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的生产单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强制性和稳定性，环保成果难以巩固和扩大。
我国现行税制中缺少以保护环境为目的的专门税种，税收对环境保护的作用主要靠分散在某些税种中的税收优惠措施来得以实现，这样既限制了税收对环境污染的调控力度，也很难形成专门用于环保的税收收人。
（二）各税种自成体系，相对独立现行税制中对土地课征的税种有城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税等，各税种自成体系，相对独立。
完善我国环境税的对策分析
税收体系绿色环保论文
税收体系绿色环保论文一、我国绿色环保税收现状及存有的问题（一）我国绿色环保税收现状。
1、消费税。
我国消费税开征于1994年，消费税征收的目的主要是调整产业结构，引导消费方向。
现行消费税有14个税目，与环境保护相关的税目有成品油、小汽车、摩托车、木质一次性筷、实木地板等，其中汽车、摩托车因为使用汽油和柴油产生的尾气会污染环境，所以在一定水准上通过对它们的征税能够减少污染，从而达到保护环境的目的。
不过，现在因为人们生活水平的提升以及对物质需求的持续上升，此类措施对环境保护并不明显。
2、增值税。
我国增值税开征于1979年，经过数次重要改革，为了促动经济的健康发展，改革过程中持续增加了一些体现环境保护的政策。
当前与环境保护相关的增值税政策主要包括低税率和综合利用资源减免税两个方面。
例如，对于自来水、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品、沼气、二甲醚等货物的销售、进口实行13%低税率政策，鼓励清洁能源的使用向日常生活倾斜，在日常生活用能方面给予税率优惠。
3、关税。
我国关税开征于1985年，是对进出我国境内的货物及行李物品而征收的一种税。
在关税方面，与绿色环保相关的税收政策主要是针对进口高污染、高耗能以及资源性产品，通过对它们实行“绿色壁垒”，即采用高税率来限制进口，达到保护环境的目的。
4、资源税。
我国资源税开征于1984年，它是针对自然资源的开采而征收的一种级差税，例如对天然气、黑色金属矿原矿、原油、固体盐等征税。
现行资源税征税对象包括在我国境内开采应税矿产品、盐等，征收范围较窄而不能实现对自然资源的全面保护，很多重要的自然资源并未纳入征税范围，如淡水、森林、海洋等生物资源。
5、城镇土地使用税和耕地占用税。
城镇土地使用税开征于1988年，耕地占用税开征于1987年。
这两个税均与土地使用相关，征收的目的是为了调节土地级差收入，以此促动城镇土地和农用耕地资源的合理使用，保护有限的土地资源。
根据国家统计局数据，2012年全国城镇土地使用税收入为1，541.72亿元人民币，全国耕地占用税收入为1，620.71亿元人民币，两者之和占全国税收收入的3%左右，较低的征收力度使得它们在调节土地节约和合理利用方面效果并不明显。
关于我国税制的思考
税 、社 会保 障税 则成 为其 税 制结 构 中 的主 体 税 种 。而 我 国 方 面 运 用 市 场 经 济 “ 看 范 洁 深圳 市市政设 计研 究院 ５ ０ １ ３ ８ ５ 不 见 的手 ” 节 经 济 ， 调 另 方 面 实 行 “ 府 政 主 导型 经济 ” 政 府仍 然参 与直接 生产领 ， ｌ％。 ０ 域 ， 府 宏 观 经济 政 策 发挥 巨大 的作 用 ， 政 也 【 章摘 要 】 文 与之 形 成对 比的是 经济 较为 发达 的 就 决 定 了我 国税 制 结 构 的 选择 必 须具 有 中 近 年 来 我 国 经 济 呈 高 速 增 长 的 趋 ＯＥＣ 国家 ， 们所得税税 收 占全部税收 国社会 主义市场经济的特 色。 Ｄ 它 势 ，经 济 总 量跻 身世 界 前 列 ，逐 步 完成 收入的 比重平均 高达 ６ ％， 流转税依赖 ２ 对 了市场经济的转型 ，作 为国家宏观 调控 对关税依赖极其微弱 ， 流转税 约占 四 、我 国税 制改 革 的发 展趋 势 的重要 手段 ，我 国的税 收政 策仍 然存在 性 不大 ， 税 收总收入 ３ ％左 右 ， ０ 其明显表现为所得 通 过 以上 的 分 析 ， 国 有 必 要 根 据 现 我 许 多改 进 的地 方 。 税 为 主体 的税 制 结 构 。从 ２ 纪 ８ 年 代 阶 段 社 会 主 义 市 场 经 济 的 发展 要 求 进 行 税 ０世 ０ 中期起 ， 西方发达 国家纷纷对税 制结构进 制优化 ， “ 以 拓广税基 、 普遍 征收、公平税 【 键词 】 关 行调 整， 出现了所得税 比重下降 ， 社会保 险 负 、 励 竞 争 ” 原 则 优 化 我 国税 制 结 构 。 鼓 为 税 制 结 构 ；制 约因 素 ；税 制现 状 ；税 制 税 和 一般 商 品 税 比重 上 升 的 趋 势 。进 入 ２ （ ） 生 产 型 增 值 税 转 为 消 费型 增 值 税 １ 一 将 改 革 世 纪 以 后 ， 制 结 构 的 这 种 变 化 在 一 些 国 税 我 国 目前 实 行 的 是 生 产 型 增 值税 ， 即 引 言 家呈 加 快 趋 势 。值 得 注 意 的 是 目前 发 达 国 对 企 业 购 进 固定 资 产 中所 含 的税 金 不予 抵 从 １ ９ 年 我 国 实 行税 制 改 革 开 始 ， 家在 控制传统税 收增 长的 同时 ， ９４ 我 越来越重 扣 。 就 整 个 社 会 来 说 ， 一 方 面 影 响 了企 它 国 的 税 收 收 入 一 直 呈 现 高 速 增 长 的 趋 势 ， 视 环 境 税 的调 节 和 筹 资 作 用 ， 开 征 与 环 业 向资 本 密 集 型 和 技 术 密 集 型 及基 础产 业 并 ２ ０ 年 达 到 ４ ６ ２ ９ 亿 元 ，与 １ ９ 年 相 境 相 关 的税 收 。这 样 做 一 方 面 可 以抑 制 经 投 资 的积 极 性 ； 一方 面 ， 大 了出 口产 品 ０７ ５ １ ．９ ９４ 另 增 比，年平均增长为 ｌ ．％，远远超过 了我 济 发展对 环境 的破 坏 ， ８３ 另一方 面还可 以为 的 成 本 ， 弱 了 出 口产 品 的 国 际 竞 争 力 ， 削 国Ｇ ＤＰ的增 长 幅度 ， 是 高 速 增 长 的 税 制 政 府 筹 集 一 定 的 财 政 资金 。 但 使 得 内资 企 业 在 国 内市 场 的竞 争 中处 于 不 是 否 意 味 着 一 个 完 善 的 税 制 结 构 呢？ 现 行 利地位 。而消 费型 增值税 ， 不仅允许企 业 的税 制 是 否 符 合 市 场 经 济 的 发 展 ，仍 然 有 三 、决定 税 制结 构 的 制约 因素 在 购进 原 材 料 时 扣 除 所 支 付 的 增 值 税 ， 而 待 思 考 。就 我 国 目前 的 税 制 而 言 ，结 构 呈 税 制 结 构 是 税 收 制 度 的 基 础 内容 。一 且 允 许 企 业 购 进 固 定 资 产 时 扣 除所 支付 的 现 以下基 本特征 ：一是 以商品税 为主体 ， 个国家在一定时期 内采取怎么样 的税 制结 增值税 。就我 国在东北和 中部六省 区税改 商 品 税 收 入 达 ７ ％ 左 右 ，高 于 其 他 发 展 中 构 ， 以人们 的主观意志为转移 ， ０ 不 而受多种 试点 的情 况来看 ， 实行生产型 增值税 向消 国家 的 平 均 水 平 。 二 是 所 得 税 处 于 辅 助 税 客观条件 的制约 。其中主要 的制约因素有 费 型 增 值 税 的 转 型 ， 利 于 企 业 税 负 的 减 有 种地位 ， 发展前景看好。 是财产税 、 但 三 资 以下 三 点 。 轻 ， 利于促进 投资增长 、促 进高新技术 有 源 税 等 其 他 税 种 在 我 国 税 收 体 系 中仅 仅 起 （ ） 济 发 展 水 平 的 差 异 一 经 企业发展 。 到 补 充 的 作 用 ，收 入 比重 较 小 ，１ 年 间 大 １ 经济 发展 水 平 是 决 定 一 个 国 家税 制结 （ ） 二 完善和落实具有特定功能 的辅助税种 致 保 持 在 １％ 以 内 。四是 我 国 社 会 保 障 资 构 的 重 要 因素 。我 国与 西方 发达 国 家 的 人 ０ 为 补 充主 体 税 种 在 实 现税 收政 策 目标 金 的 筹 集仍 以基 金 的 形 式 存 在 ， 尚未 建 立 均 国 民生 产 总 值 存 在 一 定 差 距 ， 就 直 接 中的 不 足 ， 根 据 税 收 环 境 的 变 化 ， 现 行 这 应 对 起社会保 障税 制度 。 制 约 税 收 收 入 占国 民收 入 的 比重 。 以主 体 税 制 中的辅助 税种 进行 相 应的调 整和 完 税 种 的 选 择 为 例 ， 方 发 达 国 家 以个 人 所 善 ， 之 更 加 符 合 经 济 发展 的需 要 。 西 使 二 、我 国现 行税 制分 析 得税 为主 体 ， 以我国为代表 的发展 中国 （ ） 化税 制结构 ， 而 三 优 促进企业公 平竞争 经过 １ ９ ９ ４年 以来 的税 制改革 以及 以 家以流转税为主体 。个 人所得税 是对 个人 ２ ０ 年 １ １日开始我 国实行 内外统 ０８ 月 后 的调 整 ，我 国 已经 逐 步 形 成 了适 应社 会 纯 收 入 征 税 。 在 市 场 经 济 发 达 的 情 况 下 ， ２ ％ 的所 得 税 制 ， ５ 这样 与 原 内外 资 企 业 主 义市 场 经济 发展 的税 制结 构 。历 年 来 流 个人所得税 税源较为 稳定 ， 这是普遍 征收 所 得税 相 比 ， 低 了总 体 税 率 水 平 ， 降 同时 由 转 税 和 所 得 税 占总 税 收 收 入 比重 的 ９ ％左 个 人 所 得 税 的基 础 ， 从 我 国 总 体 上 看 ， ０ 但 人 于 降 低 了 内 外 资 企 业 所 得 税 的 法 定税 率 ， 右 ，是 我 国 主 要 的两 大 税 种 ，其 中流 转 税 均 收入不高 ， 特别是 占我国 人 口绝大 多数 也有 利于 我 国企 业 参 与 国 际竞 争 和 增 强对 占 的 比重 均 大 于 ６ ％左 右 ，呈 现 中低 收 入 的农 民收入偏 低 ， ０ 只够 甚至很难 维持基本 跨 国资本的吸 引力 。 困 国 家 的税 制 特 征 。企 业 所 得 税 、外 商 投 资 生 活需要 ， 存在大量 自给 自足 经济 、分散 企 业 和 外 国企 业 所 得 税 及 个 人 所 得 税 法 并 经营 和实物 经济 ， 人所得税 失去普遍征 个 【 参考 文 献 】 存 的所 得 税 所 占 比例 逐 年 上 升 ， 人 所 得 收 的 可 能 。 个 ４ 、盖地 税 务会 计与纳税 筹划［】沈 Ｍ． 税年平均增 长率 ２ ％， 外商投资企 业和外 （ 各 国政策因素导 向不 同 １ 二） 阳 ： 东北 财 经 大 学 出版 社 ，２ ０ ． ０｛ 国 企 业 所 得 税 年 平 均 增 长率 ３ ％， 业 所 ４ 企 税 制结 构 与财 政 税 收 政 策 目标 也 有 一 ２ 、李玉枝 ，刘先涛。浅论企业税收筹 得税年平均增 长率 ３ ％， ５ 以上三项 合起来 定 联 系 。 以 “ 场 主 导 型 经 济 ” 为 典 型 的 市 划［］企业 经 济 ，２ ０ ， （） ４ ９ ． Ｊ． ０ ３ ４ ：９ － ５ 构 成 的 所 得 税 年 平 均 增 长率 ２ ％， 得 税 美 国， 社会经 济运行 的调控主要通 过市 ４ 所 对 ５ 、贾康 ，王桂 娟 。改进 完善 我 国环 境 成为 国家税 收收入 的重要 来源 。财产税 、 场机制 的作用来 完成和实 现 ， 只有 在市场 税制的探 讨［ ． 务研 究， ０ ０ （ ） Ｊ税 ］ ２０ ， ９： ＿ 行为税 作为流转税 及所得 税的必要辅助税 失 灵 的领 域 ， 府 才 直 接 干 预 。 与 之 相 适 政 ４ ５— ４ ８ 种 ， 占 比重 偏 低 ，占的 总 税 收 比 重 不 足 应的 ， 有 良好 “ 所 具 中性 ”的直接税如 所得
制定和完善促进节能减排税收政策的思考和研究
制定和完善促进节能减排税收政策的思考和研究叶茂(武汉地税局东湖开发区分局，湖北武汉430079)摘要：本文针对节能减排工作在国民经济建设中的重要作用，分析了我国现行有关节能减排税收政策的不足，介绍了国外鼓励节能减排的税收政策体系及相关税种，以此为基础，探讨了构建我国节能减排税收政策的指导思想和基本原则，并提出了相关促进节能减排税收政策的具体措施，对制定和完善我国促进节能减排税收政策进行了深入思考和研究。
关键词：节能减排；税收政策：税收优惠：环保税1引言我国“十一五”规划提出“十一五”期间单位G D P能耗降低20％左右、主要污染物排放总量减少10％的指标。
为实现该目标，应以节能减排作为当前宏观调控的重点，并充分发挥有助于节能减排的管理体系、文化传统和社会行为等社会资源的作用。
这不仅是调整经济结构、落实科学发展观和构建和谐社会的重要举措，也是转变我国经济增长方式的重要突破口l l l2l o 同时，发达国家的经验表明，经济的高增长必然伴随着环境的高投入。
当治理生态环境污染的投资占G D P的比例达到1％～1．5％时，可以控制生态环境污染恶化的趋势；当该比例达到2％～3％时，环境质量将有所改善。
目前我国治理环境污染的投资占G D P的比例大约为1．4％，大大低于发达国家的水平。
图1环保投入与生态环境状况间的关系从某种意义上说，税收政策可以起到事前、事中的预防作用。
而且，采取税收手段控制污染、改善环境，也是世界上许多国家行之有效的做法。
为此，本文针对目前我国相关税收政策尚不完善的状况，对我国现行有关税收节能减排政策进行了基本分析，借鉴国外的有关税收制度，探讨和研究了我国新形势下的促进节能减排税收政策的制定和完善。
2我国现行有关节能减排税收政策基本分析目前，我国已出台了30余项促进能源资源节约和环境保护税收政策。
上述税收政策的实施，对促进能源资源节约和环境保护起到了积极的推动作用【2儿圳。
但是，从这些年的执行情况看，现行税收政策仍存在一些不足，主要包括：2．I鼓励节能减排方面的税收优惠政策过于零散，且形式单一。
完善我国纳税服务体系的思考
出 台《 税 服 务 工 作 规 范 》 形成 具 纳 ，
有 中 国特 色 的纳 税 服 务 法 制 体 系 ，
使 我 国 的纳 税 服 务 工 作 有 法 可 依 ， 有 章 可循 。 （ ） 化 信 息 技 术 应 用 三 强 我 国 的 税 收 信 息 化 建 设 尽 管 取 得 了 一 些 阶 段 性 成 果 ，但 目 前 仍 暴 露 出 发 展 中 的 一 些 问 题 ， 观 念 不 如 适 应 ，信 息 化 基 础 设 施 、 应 用 、 人 才 、 息 资 源 、 软 件 、 用 系 统 等 信 硬 应 各要素之间还不够协调 ，为此 ， 我 们 要 按 照 税 收 业 务 流 程 为 主 线 来 设 计 搭 建 电子税 务 的 网 络 平 台 ， 为 纳 税 人 提供 无 缝 隙 、全 天候 的 “ 一 站 服 务 ” 使 纳 税 人 只 需 跑 一 个 地 ， 方 就 能 把 涉 及 众 多 部 门 的 复 杂 事 务 快 速 办 理 完 毕 。 甚 至 足 不 出 户 就 能 获 得 纳 税 服 务 。 另 外 ， 还 要 加 强 税务机关与各级政府部 门之间、 重 点 税 源 之 间 的 信 息 共 享 和 交流 ． 使 那 些 跨 地 区 和 跨 部 门 的 涉 税 业 务 处 理 能 够 一 体 化 、 系 统 化 ，从 而 在
引 导 下 ， 动 的 、 放 的 、 调 的 成 互 开 协
首 要 的 任 务 是 税 务 机 关 要 树 立 全 新 的 纳 税 服 务 理 念 ， 证 纳 税 遵 从 保 度 的 实 现 。 新 的 税 收 立 法 更 强 调 对
纳 税 人权 益 的保 护 ，一 切税 收 法 律
的 设 计 都 必 须 从 保 护 纳 税 人 权 益
关于构建我国绿色税收体系的思考
２ ０ 年 ６月 ０８
Ｊ ｎ２ ０ ｕ ．０ ８
关 于构 建 我 国绿 色税 收体 系 的思 考
缑 万娟
（ 河北大 学 管理 学院， 河北 保 定 ０１０ ） ７０２
摘 要： 绿色税 收是一种与环境保 护息息相 关的税种 当前 ， 强环境保护 ， 为加 以税收强制手段控制全球环境退化 度 已成为世界经济可持续发展研 究的一个核心 问题 。而我国在经济高速发展 的同时， 如何协调好环境 与经济发
外 国企 业提供 节约 能深和防 治环境 污染方 面的专
外商投资企业和 有技术所取得的转让费收入 －＆￣ １ ＊ ｔ 韵 率征 Ｆ － 外 国企 业诈 碍 收预 提 所得祝 其 中技 术 先进 、 件优 惠的，－ 税 条 －￣予 ． ｊ
受玩
对我国运用经济政策提出了很高的要求 。 如何协调环 境与经济发展之间的矛盾 ， 如何完善我国的市场经济 体制 ， 如何成功地实施西部大开发战 略， 如何做到可
济体制的研究还有很长的路要走。 近些年我国提出的 西部大开发战略和全世界都关注 的可持续发展问题 ，
增值税
内资企 业所 截 寻
对 原 材料 中掺 有不 少于 ３ 黼 煤石干 石等 废渣的 建材产品和利用废液、 废渣生产的黄金 白银在一 定时期 内给予 爱 扰 惠。 规 定利用废 液渡 气 ． 废渣等 废弈曲 为 主要 原料进 ． 生产的企 业。 在 ５ 内减 征或免征企 业聊 ｝ ． 行 可 年 习 。
污染严 重、 不符合 环境 保护 要求 的小 冶金 、 小炼油 以及＝分化－ 目 害 Ｉ ‘ 工项 舰定 按 ３∞的高科肆ｌＥｋ ０ 谁
收 稿 日期 ： ０ ８ ０ — ９ ２０－ １１
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构建我国绿色税收体系的思考
收 稿 日 ：２ ０ － Ｉ ２ 期 ０８ ０－ ４
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
方面 ，现 行的排 污收费制 度主要是依据污染
物 的浓度超标 收费 ，没 有考虑 污染物 的排放量 ，这
样 可能导 致一些企业采 用稀释的办法 ，通过降低污 染物 的浓 度达到 逃避缴 费的 目的。另一方面 ，排污 费的征收主要集 中于大 中城 市的企业 ，大量的小企
一
（ ）构建绿色税收体系的重要意义 二 １ 、有助于实现可持续发展的战略 目 标 ２ 世纪 人类要走 可持续发展之路 ， 实现可持 １ 要
续 发展必然要改变传统的经济增长方 式 ，彻底转变 “ 先污染后治理”的发展理念 ， 将环境保护与 经济发 展 放在同等重要 的地位 。构建 绿色税 收体 系有利于 可持续 的生产经营行为的形成和运行 ，有利 于强化 人们的绿色消费观念 ，从而实现 经济社会的可持续
１ 、增值税
三 、国外绿 色税收 制度 的实践对 我国的启示
（ ） 一 通过 制定绿色税收政策 ， 使环境成本 内部
化
与环境 有关的资源和产 品基本适用 １％的低税 ３ 率， 包括暖气 、热水 、冷水 、 气、 油液 化气 、 煤 石 天 然气和居民用煤炭制 品，其 中化肥 、农药等也采用 实行 １ ％的低税率 。这些产品中包含 了很 多高能耗 ３
验 ， 出从 完 善现行 税 收制度 、 征环境 保 护税 、完善 相 关措 施三 方 面构建 我 国绿 色税 收体 系的设想和 提 开 政 策建 议 。 关键 词 ：绿 色税 收体 系；可持 续 发展 ；排 污收 费制度 ；环 境保 护 税
中图分类号：Ｆ １ ．２ ８０４
文献标识码： Ａ
影响到纳税人的短期利益 ，也最容易使其意识 到改
我国财政税收体制改革的相关思考
财务研究254我国财政税收体制改革的相关思考杜兴（河北省政务服务中心，河北 石家庄 050000）摘要：伴随财政税收体系建设水平的提升，给国家经济的稳定和持续发展带来了良好的保障，而进一步推进财政税收体制改革，满足国家的长远发展要求是如今必须要关注和积极采取的有效措施。
财政税收是政府的重要收入来源，在协调收入、配置资源以及践行公平公正等方面扮演着重要角色，是落实宏观调控的保障措施，也是社会良性发展和可持续性进步的推动力。
在日新月异的当代环境下，加大对财政税收体制改革的深入分析，积极探究优化改革效果的措施是至关重要的。
关键词：财政税收；体制；改革财政税收是各级政府获取财政收入的重要途径，在整个国民经济体系当中啊，也占据举足轻重的地位，可以对于国家的收入水平进行有效的调整与分配，推动资源优化配置，同时也在改善民生方面有着确切效果。
在市场经济深化改革背景下，虽然财政税收体制改革正在持续推进，但是和市场建设步伐仍旧存在一定的差距。
所以在处理财政税收体制问题时应该坚持与时俱进，进一步探究和改进改革措施，以便更好的发挥财政税收体制在市场经济发展当中的积极作用，为国家的宏观调控以及社会的长远发展提供良好的保障。
一、我国财政税收体制改革重要性分析我国一直以来就高度重视财政税收工作的开展，并积极推动财政税收体制建设，由此为政府的职能履行创造了良好条件，也给广大人民群众的生产生活提供了一系列保障。
随着社会的发展以及内外部环境的变化，我国在财政税收体制建设方面也需要进一步改进，通过改革和完善财政税收体制的方式，进一步体现出这一工作的综合效能。
从整体角度进行分析，国家推动财政税收体制改革的重要性主要体现在以下几个方面：一是增加市场经济活力。
财政税收体制改革是推动市场经济发展的重要措施，不仅如此，还能够极大程度上提高市场经济发展的活力给企业的发展建设提供丰富的市场资源以及优质的市场环境，促进创业队伍的壮大，进一步带动国家经济事业的发展。
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完善我国环境税收制度的思考
一、环境税收的及真意义
(一)环境税收的基本内容
随着可持续得到国际日益广泛的认同,环境保护备受各国政府
的重视。税收作为政府用以调节社会生活的一种重要工具和手段,在
保护环境方面发挥着越来越重要的作用。一些经济发达国家由于在经
济发展过程中曾饱受环境问题的困扰,率先尝试将税收用之于环境保
护,并收到了较好的效果。鉴于发达国家在经济发展进程中已经取得
的经验和教训,世界银行的有关专家建议发展家“针对环境的破坏征
收环境税”。实际上,许多发展中国家已经开始将保护环境作为其税制
改革的一个重要政策目标。一个以纠正市场失效、护环境为政策目标
的新的税收类别----境税收正在悄然兴起。
由于国情和税收政策的差异,各国环境收制度的具体内容不尽
相同,但其基本内通常都由两个部分所构成:一是以保护环为目的,针
对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种,一般称之为环境保护,
它是环境税收制度的主要内容。如荷兰的燃料使用税、废物处理税和
地表水污染;德国的矿物油税和汽车税;奥地利的标油消费税;部分经
济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。二是其
他一般性税种中为保护环境而采取的种税收调节措施?包括为激励纳
税人治理污染飞保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏
环境的行为所采取的某些加其税收负担的措施。在环境税收制度中,
后者通常是作为辅助性内容而存在,配合种专门性环境保护税发挥作
用的。 毕业论文
(二)环境税收的社会经济意义环境税收的产生拓宽了税收的调
节领,不仅在保护人类生存环境方面发挥了重作用,而且充分体现了税
收的“公平”和效原则,具有重要的社会经济意义。
1.保护人类生存环境,促进社会经济可续发展。
自从“可持续发展,'的概念在本世纪80代被明确提出以来,至今已发展
成为比较整的理论体系,并被国际社会普遍接受。可持续发展理论的
指导下,联合国于1992召开了环境与发展大会,通过了《21世纪程》
等重要文件,确定了全球性可持续发战略目标及其实现途径。很多国
家也相继定出本国的可持续发展战略。由于环境的染和不断恶化已成
为制约社会经济可持发展的重要因素,因而,保护环境就成为持续发展
战略的一项重要内容。
然而,在市场经济体制下,环境保护问是无法靠市场本身来解决
的。因为市场并仁万能的,对于经济发展所带来的诸如环境保护等“外
部性”问题,它是无能为力的。其原因在于,在市场经济条件下经济活动
主体完全根据自身经济利益最大化的目标决定自己的经济行为,他们
往往既不从全局考虑宏观经济效益,也不会自觉地考虑生态效率和环
境保护问题。因而，那些高消耗飞高污染、内部成本较低而外部成本
较高的或产品会在高额利润的刺激下盲目发展,从而造成资源的浪费、
环境的污染和破坏,降低宏观经济效益和生态效率。对此,市场本身是
无法进行自我矫正的。为了弥补市场的缺陷,政府必须采取各种手段
对经济活动进行必要的干预。除通过和行政等手段来规范经济活动主
体的行为之外,还应采用税收等经济手段进行宏观调控。税收作为政
府筹集财政资金的工具和对社会经济生活进行宏观调控的经济杠杆,
在环境保护方面是大有可为的。首先,丁针对污染和破坏环境的行为
课征环境保护税无疑是保护环境的一柄“双刃剑"。它一方面会加重那
些污染、破坏环境的企业或产品的税收负担,通过经济利益的调节来
矫正纳税人的行为,促使其减轻或停止对环境的污染和破坏;另一方面
又可以将课征的税款作为专项资金，用于支持环境保护事业。其次,
在其他有关税种的制度设计中对有利于保护环境和治理污染的生产
经营行为或产品采取税收优惠措施,可以引导和激励纳税人保护环境、
治理污染。可见,在市场经济条件下,环境税收是政府用以保护环境飞
实施可持续发展战略的有力手段。 毕业论文
2.体现“公平”原则,促进平等竞争。