擅自内销保税货物走私犯罪案件侦查研讨

擅 自内销 保 税 货 物
的 加 工 贸 易进 口保 税 料 件 的数 量 。工 艺 损 耗 是指 因加 工生 产－ 艺要 求 ，在 生 产过 程 ｒ 中 除净 耗 外所 必 需 耗 用 ，且 不 能 完 全物 化 魏 超 杨风 雷 中国人 民公安大 学 北 京 １ ０ ０ ００ ０ 在 成 品 中 的 加 工贸 易 进 口 保 税 料 件 的 数 量 。高 报 单 耗 有 两 种 常 见 方 式 ： 角 料 及 残 次 品 等情 况 和 数 据 ，骗 取 海 关核 （ ）高报净耗 ，常发生在 合同备案阶 １ 【 文章 摘 要 】 销 的 行 为 。 假 核 销 的 手 法 主 要 有 假 复 出 段 ，加 工 贸 易 企 业 为 了 以 后 骗 取 海 关 核 擅 自内销 保 税 贷物 是 加 工 贸 易走 私 口 、假 结 转 、高 报 单耗 和 等 三 种 。 销 ，把 结 余 的 料 件擅 自内 销 ，根据 其 进 口 的 一 种 形 式 ，具 体 手段 包括 飞料 走 私 、 １ 假 复 出 口假 核 销 。 复 出 口假 核 销 原 料 和 生 产 成 品 的种 类 、型 号 繁 多 ，各 种 、 假 假 核销 、 串换 料 件和 设立 “ 厂 ” “ 假 、 死 厂”等。擅 自内销保 税贷物 由于走 私手 是指加工贸易企业在将保税货物 出口境外 计量单位之 间换算关系复杂的特点 ，故意 采 数量 或 利用 虚 假 单证 ， 报大耗量 ，使净耗远远高于实 际生产 中耗 法 多样 、环 节复杂 ，因而侦查部 门可以 时 ， 取 伪 报 品 名 、 骗取 海 关 合 同 核销 的 行 为 。常 见 的 手 段 有 量 。 从 情 报 信 息 入 手 ，追 查 保 税 货 物 流 向 ， 伪 报 品 名 ，将 此 货 伪 报 成 其 他 货 物 ，多 报 （ ）高 报 工 艺 损 耗 ，加 工 贸易 企 业 通 ２ 通过 灵活 运 用各 种 讯 问 策略 和 方 法 ，深 少 出 ， 柜 出 口 ， 有 实 践 叫 “ 关走 私 ” 过 将 生 产 过 程 中形 成 的 边 角料 、废 料 经 过 空 还 游 挖 犯罪。 的 假 核 销 ， 即将 向 海 关 申报 复 出 口的 货 回 收 处 理 、再 次使 用 ，或 者 有 效 控 制 某 些 物 ，在 申报 后 ，未 出境 就 中 途返 回 加 工 贸 原 料 在 生 产 过程 中的挥 发 程度 ，从 而 降 低 【 关键 词 】 易企 业 ，或 离 开 国 边 境 后 ，将 该 货 物 再 次 实 际 生 产损 耗 ，但 却 故 意 向海 关 报 大 原料 擅 自内销 保 税 货 物 ；走 私 犯 罪 ； 侦 查 雇 专 人走 私入 境 ，再 将 上 述 成 品 、半 成 品 损 耗量 ，骗取台 同核销。 擅 自内销保税货物走私犯罪通常发生 作为 下… 次复 出 口的货物 。如此 ，不断循 （ 三）串换料件 在 保 税 货 物 的 后 续 监 管 中 ，也 即 是 加 工 贸 环 。利 用 虚假 单证 假 核 销 主 要 是 指 行 为 人 串换料件 ， 俗称 “ 串料 ” 是指加工贸 ， 易 活 动 中 ，它 足 当 前 加 工 贸 易 领域 比较 常 伪 造 海 关 的 印章 、 员 签 名 、 伪 标 签 、 关 防 进 易 企 业 为 了 掩 盖 擅 自 内 销 保 税 货 物 的 事 见 的 走 私 方 式 ，也 是 整个 走 私领 域 发 案 比 出 口记 录 等 于 段 ，制 造 假 的 报 关 单 和 《 加 实 ，在 生 产 过 程 中 ，使 用 在 国 内购 买 的料 较 多 的 走 私 方 式 之 一 ，它 涉 及 面 广 ，危 害 工 贸 易登 记 手 册 》 及其 他 单 证 骗 取 海 关 核 件 顶替 保 税 料 件 生产 复 出 口的制 成 品 ，却 一 恶 劣 ，严 重 破 坏 国 家 的 加 工 贸 易 管 理 秩 销 的 行 为 。 不 向海 关如 实 申 报 的行 为 。根 据 法律 法规 序 ，影 响 了 国 家 的对 外进 出 口贸 易 。研 究 ２ 假结转假核销 。 、 假结转假 核销 ， 是 的 规 定 进 料 加 ： 业 在 生 产 急 需 的 情 况 亡企 此 类 犯 罪 手法 和 侦查 对 策 ，对 打击 走私 犯 指加工贸易企 业在保税料件结转深加工过 下 ，可 以 用 内 购料 件 顶 替进 口料 件 加 工 出 罪 ，维 护 国家 的 贸易 秩 序 有 很 好 的 指 导意 程 中，为掩盖擅 自内销保税货物 的事实 ， 口 ， 前 提 是 ， 事 先 向 海 关 申请 批 准 ， 但 要 核 义 达 到 核 销 目的 ，而欺 骗 海 关 办理 结 转 （ 销 时 向 海 关 申报 。 俗 称 “ 厂 ” 手 续 ，但实 际上 不 予 出货 或者 转 ） 从 司 法 实 践 来 看 ，很 多 不法 分 子 利用 擅 自 内销 保税 货 物 走 私 犯 罪具 故 意 少 出 货 的 行 为 。 在 国内购买 的价格低廉 、与保税 进 口料件 体 行 为 手 法 假结 转 主 要 有 三 种 表 现 形 式 ： 规 格 、类 型相 同相 近 的 原材 料 或 废 料 加 工 （ ） 飞料 走 私 一 （ ）空 转 ，是 指 两 个 加 工 贸 易 企 业 之 生 产 复 出 口成 品 ，从 而将 保 税 料 件 结 余 出 １ 飞 料 走 私 是 指行 为 人将 保 税 进 口的 货 间 只 办 理 “ 加 工 结 转 ” ２ 续 ，而 双 方 来 用 于 擅 自 内销 。 深 手 物 ，在 报 关 进 口后 不 进 Ｊ 加 工 ，直 接 运 到 实 际 没 有 货 物 交 易 ，即办 理 结 转 手 续 的 双 （ ） 设 立 “ 厂 ”和 “ 厂 ” 一 四 假 死 别 处擅 自内销 的 行 为 。实 践 中 比较 常 见 的 方 实 际 并 无 收 、 发货 行 为 。 “ 厂”是 指企业 经营者本 身并没有 假 是 加工 贸易 企 业 雇 请 中港 或 中澳 司 机 进 口 （ ）多 转 少 出 ，是 指 两 个 加 工 贸 易 企 资金 、厂房、设备 和工人，不具备生产加 ２ 料 件 ，在 料 件 报 关 进 口后 ，并 未 按 海 关 指 业之 问办理 了深加工结转手续而双方货物 工 能 力 ，但 在 验 厂 、验 资 等 方 面 采 取 非 法 定 目的 地 交 货 ，而 中途 将 保 税 货 物 交 给 非 交 易量 没有 结 转 手 续上 记 载 的多 ，即 实 际 手 段 ，欺 骗 地 方 经 贸 主 管部 门和 海 关 ，取 在 海 关报 关 时 单 证 显 示 目 的地 的行 为 。该 收 、发 货 数 量 小 于 结 转 数量 。 得 进 出 口许 可 ，然 后 使 用 合 同手 册 进 口货 行 为有 两 种 ，一 种 针 对 中港 或 中澳 司 机 本 （ ）“ 转 ” ３ 假 ，即使 用 虚 假 报 关 资 料 欺 物 保 税 货 物 擅 自 内销 倒 卖 。“ 厂 ” 指 一 死 是 身 ， 即 中港 或 中澳 司 机 自 己为 牟 利 而 实 施 骗 海 关 办 理 结 转 手 续 ， 从 而 骗 取 核 销 。 些 不 法 的 加 工 贸 易 企业 经营 者 在 进 行 擅 自 上 述 行 为 ；另 一 种 是 加 工 企 业 本 身 ，为 牟 另 外 ，行 为 人 还 有 的 以 委 托 加 工 的 名 内 销 保 税 货 物 走 私 过程 中取 得 了丰厚 的 利 利指使 或直 接聘 请相 关 人员 实施 上述 行 义 ，将 保 税 进 口的 原 材 料 外 发 给 销 售 客 润 后 ， 避 打 击 ， 走 楼 空 ， 向不 明 ， 逃 人 去 不 为 。该 行 为 由于 涉 及保 税 货 物 中 途 已被调 户 ， 同时 伪 造 委 托 加 工 合 同 、入 账 记 录 等 到海关进行复出 口、核销。有的不法分子 换 ，该 车 辆 在 目的地 海 关 报 关 时 往 往 需 要 凭 证 ，掩 盖 擅 自 内销 的 事 实 。 甚 至 在 工 厂 已成 “ 厂 ”后 ，还 用 手 册进 死 海 关 人 员 的 配 合 ，所 以 往 往 同 时 滋 生 海 关 ３ 高 报 单耗 假 核销 。 报 单耗 假 核 销 口保 税 货 物 擅 自内销 。 、 高 人 员的 职 务 犯 罪 。 是 指 加 工 贸易 企 业 明 知备 案 的 单耗 高 于 实 （ ）假 核 销 二 际生 产 的 单 耗 ，为掩 盖 擅 自内销 保 税 货 物 二 擅 自内销 保 税 货物 走 私 犯 罪案 假 核 销 是 指 行 为 人 先 将 保 税货 物 擅 自 的事 ，虚 增 出 口数 ，仍 然 以该 与 实 际 不 件 的侦查 方 法 内销 后 ，为 达 到 虚 增 出 口数 ，平 衡 登 记 符 的单耗 ，向海关 申报 ，从而骗取 海关核 （ ）情报导侦 ，主动打击 一 手册》 采取各种 手段 ， ， 隐瞒合同手册项下 销 的行为 。单耗包括净耗和工艺损耗。净 在 当前 信 息 化 社 会 里 ，犯 罪 分 子 运 用 货物的实际进 出 口、单耗、节余料件、边 耗是指加工生产 中物化在单位 出 口成 品中 高科技手段实施 隐蔽型 、智能型犯罪 ，给