企业所得税汇算清缴培训课件.
合理的工资薪金（条例34、国税函〔2009〕3号） 重点：
必须是实际发放的工资薪金支出；（四川2011年4号公告） 工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的员工 ； （2012年15号公告） 工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度 ； （有制度、符合地区水平、相对固定、代扣个税、不为减少税款） 工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式。 工资薪金不包括的内容（有限额扣除的规定） 解除合同补偿可以扣，但不能计入工资薪金总额。
广告费和业务宣传费的税前扣除
广告费和业务宣传费：15%、结转； 特殊：化妆品、医疗、饮料制造—30% 烟草行业—0%
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管 部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超
过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费：是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的专门机构发
按年计算——按年计算、清算期单独计算； 分期预缴——分月（季）预缴、按实际利润→ 上一年度平均或其他方法、15日内申报预缴。 年终汇算——年度终了5个月或终止经营60日 内汇算清缴。 注销清算——注销之前，单独就清算所得缴纳 企业所得税。
应纳税额=应纳税所得额× 适用税率－减免税额－抵 免税额
2014年度企业所得税 汇算清缴培训
一、基础理论概述
内 容
二、重要政策讲解
三、部分新政策学习
在中国境内，企业和其他取得收入的组织。 依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业不适用本 法。
依照外国法律成立的个人独资企业、合伙企业适用企业 所得税法； 个人独资企业、个体工商户缴纳个人所得税； 合伙企业采取“先分后税”的原则； 一人有限公司缴纳企业所得税。
收入类
国税函【2010】148号： 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资 产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一
般在一个纳税年度内处置。
收入类
3、不征税收入---- 涉及不征税收入的相关文件 《税法》第七条 《实施条例》第二十六条 财税〔2008〕151号 财税〔2011〕 70号 国家税务总局公告2012年第15号：
布；通过一定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、发布《中华人民共
和国广告法》禁止广告的支出，不属于广告费。
广告费和业务宣传费的税前扣除
关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 (2012年5月30日 财税 [2012]48号) （1）对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同） 企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的 部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企 业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广 告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照 分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出 企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业 务宣传费不计算在内。 （3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所 得额时扣除。 （4）本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。
职工参加学历教育、学位教育的学费由职工个人负担，不能挤占企业的 职工教育培训经费。 (财建[2006]317号）
工会经费的税前扣除
工会专用收据、2%
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除 扣除凭证： 1、工会经费收入专用收据 2、工会经费代收凭据（委托税务机关代收的地区）
业务招待费的税前扣除
业务招待费支出：是指企业在生产、经营活动中发生的必要的、合理的交际、 应酬支出。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除， 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业应区分业务招待费与业务宣传费、销售费用、会议费，上述费用无法分 清的,均计入业务招待费。 企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真 实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。 其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的 时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务 招待费申报扣除。
B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或 具体管理要求；
C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。 ③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
《条例》第34条：合理的工资薪金支出准予扣除 所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工 的所有现金形式或者非现金劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、 年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。企业与员 工解除劳动合同而支付的一次性补偿，在实际支付时据实扣除，但不得计入 工资薪金总额。 任职或受雇的员工包括固定职工、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人 员，但下列情况除外： （1）应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、职工食 堂、幼儿园、托儿所人员； （2）已领取养老保险金、失业救济金的下岗职工、待岗职工、离退休职工 （不含返聘）。 （3）未与企业签订劳动合同的董事会、监事会成员。
不征税收入是排除在征税范围之外的收入
收入类
《税法》第七条规定 不征税收入的种类：
（一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
收入类
《实施条例》第二十六条规定了《税法》第七条不征税收入的具体内容。
企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预 算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财 政、税务主管部门另有规定的除外。 企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等 有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民 、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政 管理的费用。 企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政 法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。 企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企 业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财 政性资金。
职工福利费的税前扣除
职工福利费：实际发生、14%、退休职工发生的福利费问题；
实际发生、不超过工资薪金总额14%的部分准许扣除 国税函[2009]3号：职工福利费包括的内容： 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利， 包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费 用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难 补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 财企〔2009〕242号：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》 把离退休人员统筹外费用、职工疗养费用、独生子女费、为职工提供的通 讯待遇（尚未实行货币化改革的）也纳入职工福利费范畴。
收入类
2、企业处置资产（国税函（2008）828号） （1）企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所 有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确 认收入，相关资产的计税基础延续计算。
①将资产用于生产、制造、加工另一产品 ②改变资产形状、结构或性能 ③改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）
职工教育经费的税前扣除
教育经费：可结转、2.5%、软企全额；
可结转以后年度、不超过工资薪金总额2.5%的部分、软企全额 是指上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级
培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、
企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业 资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费 用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。
收入类
财税［2008］151号规定：
对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的
财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减 除。
所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补
贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征 即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退 税款；
收入类
财税［2011］70号规定： 根据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用 途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总 额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
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2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分：企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。
企业所得税特点：（1）属于直接税（2）税率较高（3）税收调节作用明显（4）税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据，其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。
三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行，每年按照一年的算账期限进行纳税。
第二部分：企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。
三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率，根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。
四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。
第三部分：企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。
二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。
三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。
第四部分：企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。
二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。
第五部分：企业所得税的案例分析通过实际案例，对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结，帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。
结语：企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务，企业应严格遵守相关税法法规，认真履行纳税义务，最大限度地减少税务风险，为企业的持续发展提供保障。
企业所得税汇算清缴税收培训带内容PPT
发生大病医疗者的配偶。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
企业所得税汇算清缴培训课件
2021/9/27
17
某市市区A商场将临街铺面租赁给B连锁零售公 司，签订经营租赁合同，双方非关联方，约定租 赁期开始日为2009年1月1日，2009-2010两年 免除租金，2011年-2013年每年收取租金200 万元。分别于年初1月1日预付当年租金。 假设按直线法平均确认租金收入，2009年应确 认租金收入=600÷5=120万，
将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发
生的销售方的成本能够可靠地核算。
因此调增收入100万,调增销售成本80万,调增应纳
税所得额20万.
2021/9/27
7
纳税人履行义务； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。
2021/9/27
2
3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报
信息化
2021/9/27
3
4、年度申报表的构成
A：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反
A实际发生的原则
B成本费用能够准确的计量，估计的费用不得扣除。
2021/9/27
6
企业所得税汇算清缴培训ppt课件共72页文档共74页文档
企业所得税汇算清缴培训ppt课件共72页 文档
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•48Βιβλιοθήκη 啸傲东轩下，聊复得此生。•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
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47、采菊东篱下，悠然见南山。
•48Βιβλιοθήκη 啸傲东轩下，聊复得此生。•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
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50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
企业所得税汇算清缴培训ppt课件
5
一、高新技术企业
国科发火【2019】172号
国科发火【2019】32号
1、自主知识产权
第十条（一）在中国境内（不含港、澳、第十一条 认定为高新技术企业须同时满
台地区）注册的企业，近三年内通过自 足以下条件：
主研发、受让、受赠、并购等方式，或 (二)企业通过自主研发、受让、受赠、并
通过5年以上的独占许可方式，对其主要 购等方式，获得对其主要产品(服务)在技
经认定的高新技术企业在“高新技术企 室在“高新技术企业认定管理工作网” 业认定管理工作网”上公示15个工作日，公示10个工作日，无异议的，予以备案， 没有异议的，报送领导小组办公室备案。并在“高新技术企业认定管理工作网”
公告，由认定机构向企业颁发统一印制
的“高新技术企业证书”； 8
一、高新技术企业
6
一、高新技术企业
国科发火【2019】172号
国科发火【2019】32号
3、研发费用比例
第十条（四）1. 最近一年销售收入小于 第十一条（五）1. 最近一年销售收入小
5,000万元的企业，比例不低于6%；
于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%；
4、申请提交材料 第十一条 （二）研发费用的具体范围 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、
失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员 的劳务费用。 2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成 固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费 用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
一、高新技术企业
国科发火【2019】172号
国科发火【2019】32号
1、自主知识产权
第十条（一）在中国境内（不含港、澳、第十一条 认定为高新技术企业须同时满
台地区）注册的企业，近三年内通过自 足以下条件：
主研发、受让、受赠、并购等方式，或 (二)企业通过自主研发、受让、受赠、并
通过5年以上的独占许可方式，对其主要 购等方式，获得对其主要产品(服务)在技
经认定的高新技术企业在“高新技术企 室在“高新技术企业认定管理工作网” 业认定管理工作网”上公示15个工作日，公示10个工作日，无异议的，予以备案， 没有异议的，报送领导小组办公室备案。并在“高新技术企业认定管理工作网”
公告，由认定机构向企业颁发统一印制
的“高新技术企业证书”； 8
一、高新技术企业
6
一、高新技术企业
国科发火【2019】172号
国科发火【2019】32号
3、研发费用比例
第十条（四）1. 最近一年销售收入小于 第十一条（五）1. 最近一年销售收入小
5,000万元的企业，比例不低于6%；
于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%；
4、申请提交材料 第十一条 （二）研发费用的具体范围 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、
失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员 的劳务费用。 2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成 固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费 用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
企业所得税汇算清缴培训(ppt 38页)
其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准
备等准备金均不得税前扣除。
2021年1月1日前按照原企业所得税法规定计 提的各类准备金，2021年1月1日以后，未经财政 部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生 的相应损失，应先冲减各项准备金余额。
资产类局部
一、财产损失 国家税务总局公告2021年第25号企业资产损失所得税
税前扣除管理方法 实际资产损失〔实际发生〕 法定资产损失〔符合一定条件〕 二、北京市国家税务局北京地方税务局关于企业资产
损失所得税税前扣除有关问题的公告[2021]16号 三、资产损失申报扣除操作指南〔试行〕〔北京国税〕 四、京国税发[2021]19号
漫企业认定 6、特殊重组业务备案、企业资产损失税前扣除
专项申报
收入本钱局部
国税函[2021]875号 关于确认企业所得税收入假 设干问题的通知
除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销 售收入确实认，必须遵循权责发生制原那么和实 质重于形式原那么。
收入与发票的开具问题
收入本钱局部
企业所得税收入确认不遵循权责发生制的几种特殊 情况及本钱的处理
供劳务、让渡资产使用权、建造合同〕以外的，填 在12行。 附表三纳税调整表，无论是否调整增加或减少只要 企业有发生额，都要填报。
申报表填报本卷须知
附表五：企业从业人员、资产总额、所属行业 一定要填上。
小型微利企业减免税额填在附表五34行 6万以下小型微利企业，减免的税税额15%直
接填在 附表五34行。 提醒注意：最后一定要看看主表第13行“利润
请各税务所加强对对零申报企业、纳税调整表为空的企业的 监控、管理，力争在本年度消灭零申报和纳税调整表为空的现 象。
申报表填报本卷须知
企业所得税汇算清缴培训课件.37页PPT
企业所得税汇算清缴培训课件.
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件一、概述企业所得税汇算清缴是指企业在一年度结束后，按照法律规定，对该年度的应纳税所得额进行综合计算，并缴纳相应的所得税款或退还多缴纳的税款的一项重要任务。
本课程旨在帮助企业了解2023年企业所得税汇算清缴的相关政策和要求。
二、2023年企业所得税政策1.企业所得税税率调整：根据最新政策，2023年企业所得税税率为25%，同时，实施差别税率政策，适当降低小型微利企业税率。
2.优惠政策调整：原有的研发费用加计扣除政策将会被取消，取而代之的是更加灵活的技术入股税收优惠政策。
3.投资奖励政策：为鼓励企业增加投资，政府将继续实施投资奖励政策，降低企业所得税税率和税收优惠等方式来鼓励企业投资。
三、2023年企业所得税汇算清缴的流程与要点1.税前准备工作：企业在进行汇算清缴前，需要完成一些税前准备工作，包括汇总所得和成本，核算各项准予扣除的费用和损失，申报准予抵减的税收优惠等。
2.办理汇算清缴：企业通过网上办税系统提交汇算清缴申报表，并缴纳相应的所得税款。
同时，对于多缴纳的税款，企业可以申请退税。
3.缴纳税款：根据企业汇算清缴的申报结果，及时缴纳应缴纳的所得税款。
未按时足额缴纳所得税的，将面临罚款和滞纳金的处罚。
4.完成申报流程：企业在办理汇算清缴后，需要完善相关资料和文件，如《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税年报》等。
四、注意事项与常见问题1.合理规避税务风险：企业在进行汇算清缴时，应合理规避税务风险，避免误操作导致税务风险的发生。
2.准确申报资料：企业在填写申报表时，应保证资料的准确性和完整性，如填写错误或遗漏将会影响企业的税收申报结果。
3.注意申报期限：企业在进行汇算清缴时，要注意申报期限，确保在规定的时间内完成申报和缴款。
4.多次补正申报的风险：企业在汇算清缴过程中，如需对已申报的资料进行补正，应注意多次补正申报的风险，避免引起税务机关的重视和审查。
五、总结2023年企业所得税汇算清缴是企业每年必须完成的任务之一，掌握相关政策和要求，进行准确申报和缴税，对企业财务和税务的健康发展具有重要意义。