会计基础工作规范培训-会计凭证知识讲稿25页PPT
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《会计凭证》 (2)幻灯片PPT
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收款凭证 年 月日
借方科目：银行存款
2006
12 8
银收字第 号1
金额
摘要
贷方总账科目 明细科目 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
销售A产品收到货款 主营业务收入 A产品
应交税费 应交增值税
4 0 00 0 附 0 60 8 0 0 件 00
2
张
合计
财务主管
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一、原始凭证及其分类 〔一〕原始凭证的概念 原始凭证——是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的 发生或者完成情况，并作为记帐原始依据的会计凭证，也称单据。
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（二）原始凭证的分类
按取得途径和 来源不同
外来原始凭证 自制原始凭证
按其填制手续 的完成情况
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一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证
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原始凭证按取得途径和来源不同分类
1、外来原始凭证——是指在经济业务发生时，从
外单位取得的凭证。
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2、自制原始凭证——是指在经济业务发生时,
由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证。
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返 9回
原始凭证按其填制手续的完成情况分类
（1）摘要应简明。 （2）账户的对应关系要准确无误。 （3）会计科目的填写要正确，要用全称，不得任意 篡改会计科目名称或以会计科目编号替代科目名称。 （4）对附件要将件(张)数填列准确，以便查对。 （5）编号要按顺序进行，不得随意填列。
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四、记账凭证的审核
1、是否附有原始凭证，内容是否与所附原始 凭证所反映的经济业务是否相一致。
会计凭证培训(PPT 37页)
★企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项 （也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款 记账凭证，而不再填制收款记账凭证。
◆从银行提取现金： 借：库存现金 5 000
贷：银行存款 5 000
收款在后 付款在先
◆将现金存入银行： 借：银行存款 20 000
贷：库存现金 20 000
收款在后 付款在先
在同一时间一次性填写完成。
②累计凭证
• 在一定期间内多次记载同类业务内容； • 填制手续随经济业务的发生分次完成。 • 期末计算总数后才能作为记账的依据
③汇总原始凭证(原始凭证汇总表)
根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编 制的凭证。
定期汇 总而成
在业 务发 生时 填制
二、原始凭证的内容与填制
收收收收款收款收款付款记款记款记款记账记账记账记账凭账凭账凭账凭证凭证凭证凭证证证证 收收收收款收款收款转款记款记款记账记账记账记账记账凭账凭账凭账凭证凭证凭证凭证证证证
收收收现款款款金记记记付账账账款凭凭凭凭证证证证 收收收银款款款行记记记付账账账款凭凭凭凭证证证证 收收收收款收款收款转款记款记款记账记账记账记账记账凭账凭账凭账凭证凭证凭证凭证证证证
所有内容均应填写
签字盖章不可少
金额书写规则（P169） 小写：
• 合计金额之前要有币值符号：￥、＄、HK＄ • 填写至角分：￥132.02
大写：壹、贰、参、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、
佰、仟、万、亿、元（圆）、整（正）
100703.00 108700.53 100075.03 前加“人民币”，无角分时加“整（正）”
第三节 记账凭证
一、记账凭证的定义
●根据原始凭证归类整理后编制的凭证； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。
《会计凭证》PPT课件
单价 4．40
金额 2112
备注
数量
实发 发料人
领料人
限额结余 数量
数量
退库 退库单编号
200
姜同
王立
300
100
姜同
王立
200
180
姜同
王立
20
合计
480
480
20
仓库负责人签章：刘 俊
第一节 会计凭证概述
三、会计
凭证的种类
汇
★原始凭证
总 原
始
凭
证
在一定时期内将若干 份记录同类经济业务的原 始凭证汇总编制的，用以 集中反映某项经济业务发 生情况的原始凭证。如： 领料单汇总表
年月日
单位
数量 单价
金额
NO- 0421788 大税（96）第二版
备注
(经济业务)
金额 （大写）
收款单位：
拾万 仟 佰拾 元角 分 收款人：
开票人：
根据原始凭证编制
转换
记账凭证 辽财会帐证42—1号
摘
要
（2）
结算 方式
付款记账凭证 19 年 月 日
贷方科目
票
号
总
借 帐科
方科 目明 细
目
金
科 目百十元角分
凭证的种类
非
汇
★记账凭证
总
记
账
凭
证
是没有经过汇总的记 账凭证。
前面介绍的收款凭证、 付款凭证、转账凭证以及 通用记账凭证都是非汇总
记账凭证。
第一节 会计凭证的作用和种类
三、会计
汇
凭证的种类
总 记
账
★记账凭证
凭
会计凭证培训课件PPT(共 112张)
警示
承办法官提示，在公司财务管理制度中，发 票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务 人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细 审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就 不可避免了。
会计凭证之谜
1.长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁。
2.银广夏1998年之前的财务资料丢失。
3.美国安然公司以及为其进行审计的安达信 会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传 出了暗中销毁凭证的内幕。
收费单位（盖章）
收款人
交款人
通用收费票据第二联
会计循环
二.会计凭证的作用
• 记录经济业务、提供记账依据； • 监督和控制经济活动的合理性和合法性； • 明确和加强经济责任
第二节 会计凭证的种类
原始凭证 记账凭证
是经济业务发生或完成时 取得或编制的、载明经济 业务的具体内容、明确经 济责任、具有法律效力的 书面证明。它是组织会计 核算的原始资料和重要依 据。
转账支票正面样式
会计凭证的种类
按取得的来源
外来原始凭证 自制原始凭证
原始凭证
记账凭证
是指本单位内部具体经办业 务部门和人员，在执行或完 成某项经济业务时所填制的 原始凭证。
入库单
单 位： 货号
品名
年月日 单位 数量 单价
第号 金额 备注
一 存 根
负责人：
经手人：
领料单位： 用 途：
类别 编号
称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两
个字。
东城法院认为，根据法律规定，当事人对自 己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证 不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款， 就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货 商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又 无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不 足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该 公司向供货商支付了全部货款。
基础会计-第五章-会计凭证PPT课件
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累计凭证示例
2020/3/24
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汇总原始凭证示例
2020/3/24
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三、原始凭证的填制
下面以支票的填制为例，介绍原始凭证的填制方法。 •支票。支票分为现金支票和转账支票。 •支票上印有“现金”字样的为现金支票，印有“转账”字 样的为转账支票。
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支票的填制要求：
•支票必须用黑色钢笔填写，不能涂改。
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部分外来原始凭证格式见表5-1、表5－2。
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部分自制原始凭证格式见表5-3，表5-4和表5-5：
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（二）原始凭证按填制手续和方法不同，可分为：
根据一定时期内若 干张相同经济业务 的原始凭证，汇总 编制而成的自制原 始凭证，以总括反 映某项经济业务发 生情况，又称原始 凭证汇总表。如工 资结算汇总表。
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4.借款的要求
职工因公借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时， 应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借据。
5.原始凭证的附件要求
购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭 证，必须有收款单位和收款人的收款证明。经上级有关部门批 准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准 文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期 和文件字号。有附件的原始凭证，应在原始凭证上注明附件的 自然张数，原始凭证与附件的有效金额应相等。
第五章 会计凭证
第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管
会计凭证培训课件(PPT 44页)
长野冬奥会申办过程的凭证
被全部烧毁；银广夏1998年 之前的财务资料丢失；
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第二页，共44页。
他们 为什么 要销毁(xiāohuǐ)凭证
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第一节 会计凭证的意义(yìyì)和种类
一、会计凭证的概念(gàiniàn)
会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济 责任(zérèn)的书面证明，是登记账簿的依据。
登记账簿的依据
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第四页，共44页。
三、会计凭证的种类(zhǒnglèi)
会
1、原始凭证
计 填制程序与用途
凭
证
2、记账凭证
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第五页，共44页。
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1、原始凭证的概念及作用
原始凭证是 在经济业务发生
填制程 序 (chéngx
时取得或填制的， 用以记录经济业
ù) ： 经 济业务 发生时
填制取得 原始凭证
填制
记账凭证
账簿
经济业务
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第三页，共44页。
二、会计凭证的意义(yìyì)
客观及时地反映经济业务 的发生及完成(wán chéng)情况
填制取得 原始凭证
监督( jiāndū)各项经济业务 的合法性
审核填制 记账凭证
经济业务
账簿
便于分清经济责任，可 以加强经济管理中的责 任制。
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第三十三页，共44页。
记账凭证编号(biān hào)的方 法
总字编号法：即将所有的记账凭证不分业
务内容(nèiróng)顺序编号。
分数编号法：如果一笔经济业务(yèwù)需要
《会计凭证》幻灯片PPT
科目汇总表
2011年5月1日—10日
编号：1号
本期发生额
会计科目
借方
贷方
库存现金
1000
2000
银行存款
50000
48000
原材料
125700
108000
应收账款
8700
9650
库存商品
75000
98000
生产成本
238000
56700
……
合计
9875000
9875000
刘孝民 会计学基础
汇总记账凭证－－汇总收款凭证（现金）
原始凭证 填 制
记账凭证
填制程序：
根据原始凭证
主要内容：
会计分录
主要用途：
登记账簿依据
账薄
刘孝民 会计学基础
记账凭证的种类
通用记账凭证
记账 凭证
用途和格式
收款凭证
专用凭证 付款凭证
单式凭证
转账凭证
填制方式
复式凭证
科目汇总表
汇总凭证
汇总收款凭证 汇总记账凭证 汇总付款凭证
刘孝民 会计学基础
汇总转账凭证
合计
5200 5700 4500 15400
刘孝民 会计学基础
汇总记账凭证－－汇总付款凭证（银行存款）
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款 2011年5月
金
额
借方科目 1-10日 11-20日 21-31日
（1-30号 （31-55号 （56-69号 凭证） 凭证） 凭证）
30
×××
合计 400
400
刘孝民 会计学基础
编
号：0110
发料仓库：1号库
第四章会计凭证培训.ppt
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表4-2 发 票
购货单位
年月日
货号及品名 规格 数量 单位 单价 金 额
金额（大写） 单位盖章 主管 地址
复核
制单
结算方式 账号
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6
表4-3 收 据
年 月日 付款单位______________收款方式_________________ 人民币（大写）_________________________￥ _____ 收款事由_______________________________________
▪ 2．内容完整、书写清楚。 要求严格按规定的格式和内容 逐项填写经济业务的完成情况。所有的工程必须填写齐全, 不得漏填。凭证上的文字,字迹要工整、清楚、易于识别,不 使用未经国务院公布的简化字；阿拉伯数字逐个填写,不得 连写。凭证填写发生错误,应按规定的方法更正。不得涂改 或刮挖擦补,现金和银行存款等收付凭证填写错误,不能在凭 证上更正,应按规定的手续注销留存,另行重新填写。
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表4-9 发出材料汇总表
年月 日
会计科目
领料部门 原材料 燃料
一车间
基本生产成本 二车间
小计
供电车间
辅助生产成本 锅炉车间
小计
一车间
制造费用
二车间
小计
合计
会计负责人
复核
合计
制表
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▪〔二〕记账凭证
▪1．记账凭证的概念
▪记账凭证是财务人员根据审核无误的原始凭证填制 的，用以记载经济业务的简要内容，确定会计分录， 作为记账依据的书面证明。
收款单位（盖章）
审核
经手
出纳
会计基础工作规范培训课件
记账凭证的种类
记账凭证
按其记载经济业务 内容的范围不同
通用记账凭证
按是否涉及 货币资金收付
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证 转账凭证
记账凭证的基本内容
1、记账凭证的名称 2、填制凭证日期和编号 3、经济业务内容摘要 4、经济业务应借、应贷会计科目和金额 5、所附原始凭证张数 6、填制、审核、记账等人员签章
(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章 (7)凭证编号
原始凭证的填制
• 1、原始凭证填制的基本要求。 • ①真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄
虚作假，不涂改、挖补。
• ②内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（ 接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其 需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证 的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名 或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的 签章必须齐全。
• 【提示2】通过银行存款余额调节表调节后的 存款余额表示企业可以动用的银行存款数额 。
会计报表的编制要求
பைடு நூலகம்数字真实
资产负债表
计算准确
内容完整
报送及时
谢谢大家！
• ④一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途， 并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票 和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复 写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳 记，连同存根一起保存。
• ⑤、职工公出借款的收据，必须附在记账凭证
之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填 制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员 审核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回 借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副 本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借 款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别 进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人 ，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业 务的会计处理失去依据。